商業(yè)企業(yè)會計分錄及工作中遇到的問題

1、商業(yè)企業(yè)會計分錄一、流動類1. 收到股東投入的股款借：銀行存款貸：實收資本2. 收到實現的主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3、收到應收款項（非現金結算）借：銀行存款貸：應收賬款（企業(yè)輔助）應收票據（企業(yè)輔助）4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款（人員輔助）貸：庫存現金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：庫存現金（按實際收回的現金）管理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現金）5、每日終了結算現金收支，財產清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺借：待處理財產損溢貸：庫存現金屬于現

2、金溢余：借：庫存現金貸：待處理財產損溢待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：借：其他應收款應收現金短缺款（個人）庫存現金貸：待處理財產損溢屬于應由保險公司賠償的部分：借：其他應收款應收保險賠款貸：待處理財產損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用現金短缺貸：待處理財產損溢如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：借：待處理財產損溢貸：其他應付款應付現金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現金溢余：借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入資產盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用7、收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款-備用金貸：其他應收款-其它8

3、、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票12、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款13、交納稅費借：應交稅費貸：銀行存款14、支付購入材料的價款和運雜費采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫借：庫存商品（可分類）銷售費用應交稅費應交增值

4、稅（進項稅額）貸：庫存現金銀行存款其他貨幣資金（外地采購）支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現金銀行存款其他貨幣資金15、支付供應單位各種款項借：應付賬款應付票據貸：銀行存款16、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等17、支付外購動力費外（購動力費包括外購電力費、蒸汽費等）借：應付賬款貸：銀行存款18、支付職工工資（社保）a不計提借：應付職工薪酬貸：庫存現金銀行存款其他應付款-社保費（個人負擔部分）b 計提時借：管理費用 貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：其他應付

5、款-社保費（個人負擔部分）上交社保時借：管理費用-社保費（公司負擔部分）其他應付款-社保費（個人負擔部分） 貸：銀行存款發(fā)放工資時借：應付職工薪酬貸：庫存現金貸：銀行存款19、購入需要安裝的固定資產、開發(fā)設施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產貸：在建工程20、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設備）貸：銀行存款應付賬款應付票據為購置大型設備而預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到設備并補付設備價款：借：原材料（專用設備）（設備的實際成本）貸：預付賬款（預付的價款）銀行存款（補付的價款）21、撥付備用金借：其他應收款（備用金）貸：庫存現金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現金銀

6、行存款26、支付各項成本、費用借：管理費用銷售費用財務費用營業(yè)外支出貸：庫存現金銀行存款27 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現金應付票據應付賬款28、 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據

7、對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款采用進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：材料采購29、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應付賬款應付票據30、投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額）材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協議約定的價值的差額） 貸：實收資本（投資各方確認的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）31、 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物32、 隨同商品出售

8、并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務成本貸：包裝物33、 分次攤銷的低值易耗品，領用時借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫攤銷時借：有關科目貸：低值易耗品攤銷報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用借：原材料貸：管理費用轉銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用34、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品貸：材料采購委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結轉銷售商品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額借：主營業(yè)務成本貸：待攤進貨費用35、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商

9、品貸：待處理財產損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產損溢貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）36、 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費用、應負擔的運雜費等借：委托加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅借：應交稅費應交消費稅貸：應付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)

10、出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實現時借：應收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品二、非流動資產（一）固定資產增減變化1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預付賬款（3）安裝完畢結轉在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產貸：在建工程3、投資者投入的固定資產，按投資各

11、方確認的價值借：固定資產貸：股本（或實收資本）資本公積資本（或股本）溢價4、以非貨幣性交易換入的固定資產，:)具有商業(yè)實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的（1）以產成品、庫存商品換入固定資產借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）同時，結轉成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品（2）以固定資產換入固定資產借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（應交的相

12、關稅費）貸：固定資產（賬面原價）借：固定資產（換出固定資產的公允價值加相關稅費） 貸：固定資產清理（換出固定資產的公允價值加相關稅費）按轉出固定資產的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入非貨幣性資產利得按轉出固定資產的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出非貨幣性資產損失貸：固定資產清理5、盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）固定資產折舊6、按月計提固定資產折舊借：營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務成本貸：累計折舊（二）固定資產清理1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理借：固定資產清理（固定資產

13、、油氣資產賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）2、清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金借：固定資產清理貸：銀行存款應交稅費應交營業(yè)稅3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產清理4、應由保險公司或過失賠償的損失借：其他應收款貸：固定資產清理5、固定資產清理后的凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產利得6、固定資產清理后的凈損失屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產清理屬于生產經營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產損失貸：固定資產清理固定資

14、產盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產損溢2、盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原價）3、轉銷固定資產盤盈借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入資產盤盈利得4、轉銷固定資產盤虧借：營業(yè)外支出資產盤虧損失貸：待處理財產損溢（四）長期待攤費用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關科目2、攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用管理費用貸：長期待攤費用（五）、待處理財產損溢待處理財產收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等借：原材料庫存商品固定資產貸：待處理財產

15、損溢2、管理原因造成的資產盤盈借：待處理財產損溢貸：管理費用3、非正常原因造成的資產盤盈借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入資產盤盈利得（二）待處理財產損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財產損溢累計折舊貸：庫存商品固定資產應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）2、資產盤虧、毀損的，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應收款貸：待處理財產損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產損溢屬于一般經營損失部分借：管理費用貸：待處理財產損溢三、結算資金（一）應收、應付賬款1、企業(yè)經營收入發(fā)生應收款項借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入

16、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)收回應收賬款時借：銀行存款財務費用（發(fā)生的現金折扣）貸：應收賬款4、企業(yè)與債務人進行債務重組，以低于應收債權賬面價值的現金清償債務借：銀行存款（實際收到的金額） 壞賬準備營業(yè)外支出債務重組損失貸：應收賬款（賬面余額）5、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應根據有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值） 借：材料采購庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款5、償付應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款等6、企業(yè)與債權人進行債務重組，以低于應付債務賬面價值

17、的現金清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入債務重組利得（二）預付、預收賬款1、因購貨而預付的款項借：預付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款3、補付款項借：預付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項借：銀行存款貸：預付賬款5、將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款借：其他應收款貸：預付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款7、銷售實現借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8、購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預收賬款9、退回多付貨

18、款借：預收賬款貸：銀行存款（三）壞賬準備1、提取壞賬準備借：資產減值損失貸：壞賬準備應提數小于壞賬準備賬面余額的差額借：壞賬準備貸：資產減值損失對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據長期應收款應收利息2、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據長期應收款應收利息貸：壞賬準備同時借：銀行存款等貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據長期應收款應收利息四、負債 （一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸

19、：應付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現金2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款 其他應付款應交稅費個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門借：庫存現金貸：其他應付款按規(guī)定將應發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借: 應付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現金5、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓借：應付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關規(guī)定繳納社

20、會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬其他應付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借： 管理費用銷售費用應付職工薪酬（職工福利）等貸：應付職工薪酬8、以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產使用借：管理費用制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產供職工無償使用的， 借：管理費用制造費用等貸：應付職工薪酬（每期計提應支付的租金）借：應付職工薪酬貸：其他應付款11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應付職工薪酬支付時：借：應付職工薪酬貸

21、：銀行存款庫存現金（四）應交稅費1、應交增值稅（1）國內采購物資借：材料采購原材料庫存商品管理費用等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款等（2）接受投資轉入的物資借：原材料等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：股本（或實收資本）資本公積（3）接受應稅勞務借： 管理費用委托加工物資銷售費用等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（5）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自“應交稅費應交增值稅”科

22、目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費未交增值稅貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）（3）本月上繳上期應交未交的增值稅借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（2）以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產機構、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權投資固定資產在建工程應付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應交稅費應交消費稅（3）隨同商品出售但單獨

23、計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（4） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（5）購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉入有關科目借：待處理財產損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）（6）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、應交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅

24、、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產應交納的營業(yè)稅借：固定資產清理營業(yè)稅金及附加（房地產開發(fā)企業(yè)經營房屋不動產所交納的營業(yè)稅）貸：應交稅費應交營業(yè)稅（3）銷售物資應交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交資源稅（4）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應交所得稅（1）計算當期應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應交所得稅）（

25、2）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據所得稅準則應予確認的小于“遞延所得稅資產”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產（3）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應交稅費應交所得

26、稅貸：銀行存款6、應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、應交個人所得稅（1）按規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費應交個人所得稅（2）交納個人所得稅借：應交稅費應交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應交稅費（1）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項借：營業(yè)稅金及附加管理費用貸：應交稅費教育費附加等（2）交納時借：應交稅費教育費附加等貸：

27、銀行存款（五）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程管理費用（開辦費）財務費用等貸：長期借款（應計利息）應付利息長期借款（利息調整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調整余額的借：長期借款（利息調整）貸：在建工程制造費用財務費用等（六）預計負債1、根據或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債借：營業(yè)外支出貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失）2、根據或有事項準則確認的由產品質量保證產生的預計負債借：銷售費用貸：預計負債（預計產品質

28、量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務成本貸：預計負債（預計虧損合同損失）4、對已確認的預計負債進行調整調整增加：借：有關科目貸：預計負債調整減少：借：預計負債貸：有關科目（七）得稅負債1、資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用遞延所得稅費用 本公積八、所有者權益（一）實收資本（股本）1、 投資者以現金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本（

29、二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實收資本（股本） 資本公積（資本溢價或股本溢價）（三）盈余公積1、 提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積2、 用盈余公積補虧損借：盈余公積貸：利潤分配其他轉入3、 用盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本（股本）九、成本費用核算業(yè)務（一）勞務成本1、發(fā)生勞務成本借：勞務成本貸：銀行存款原材料應付職工薪酬等2、結轉勞務的成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本貸：勞務成本（二）主營業(yè)務成本1、 月份終了，計算結轉本月銷售商品、提供勞務的成本借：主

30、營業(yè)務成本貸：庫存商品 勞務成本施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用借：主營業(yè)務成本2、 本月銷售退回的商品借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本3、 期末將“主營業(yè)務成本”科目的余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本（三）其他業(yè)務成本1、 發(fā)生除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：原材料包裝物累計折舊累計攤銷應付職工薪酬銀行存款2、期末，將“其他業(yè)務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)務成本（四）營業(yè)稅金及附加1、 計算出應由主營業(yè)務負擔的營業(yè)

31、稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費2、 計算出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務收入應繳納的稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費3、 期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加（五）銷售費用1、 在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等借：銷售費用貸：庫存現金銀行存款應付職工薪酬原材料材料成本差異累計折舊2、期末，將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費用

32、（六）管理費用1、 企業(yè)在籌建期間內發(fā)生開辦費借：管理費用（開辦費）貸：銀行存款等2、 發(fā)生的各項管理費用借：管理費用貸：庫存現金銀行存款應付職工薪酬累計折舊3、 企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產修理費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：銀行存款原材料應付職工薪酬等4、 按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借：管理費用貸：應交稅費5、 期末，將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用（七）財務費用1、 發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借：財務費用貸：應付利息銀行存款長期借款預計負債2、 發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現金折扣借：銀行存

33、款長期借款等應付賬款貸：財務費用3、期末，將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務費用（八）資產減值損失1、計提減值準備借：資產減值損失貸：壞賬準備 存貨跌價準備長期股權投資減值準備持有至到期投資減值準備固定資產減值準備2、計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資產的價值又得恢復借：壞賬準備存貨跌價準備持有至到期投資減值準備等貸：資產減值損失3、期末，將“資產減值損失”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：資產減值損失（九）營業(yè)外支出1、 固定資產清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出處置非流動資產損失貸：固定資產清理2、 固定資產盤虧借：

34、營業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財產損溢3、 以債務重組方式收回的債權借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準備（已計提的壞賬準備）營業(yè)外支出債務重組損失貸：應收賬款（賬面余額）4、 出售無形資產借：銀行存款（實際取得的轉讓收入）無形資產減值準備（已計提的減值準備）累計攤銷（已攤銷的無形資產）營業(yè)外支出出售無形資產損失貸：無形資產（賬面余額）應交稅費（應支付的相關稅金）營業(yè)外收入出售非流動資產利得5、 發(fā)生的罰款支出、捐贈支出借：營業(yè)外支出罰款支出、捐贈支出貸：銀行存款等6、 物資在運輸途中發(fā)生的非常損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產損溢7、 期末，將“營業(yè)外支出”科目余額轉入“本年利潤”科目借

35、：本年利潤貸：營業(yè)外支出（十）所得稅費用1、 資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定當期應交所得稅借：所得稅費用當期所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅2、 資產負債表日，確認相關遞延所得稅資產借：遞延所得稅資產（遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額）貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅資產（遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額）3、 資產負債表日，確認相關遞延所得稅負債借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應有余額大于“遞延所得稅

36、負債”科目余額的差額）借：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應有余額小于“遞延所得稅負債”科目余額的差額）貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積4、 期末，將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅費用十、營業(yè)收入（一）主營業(yè)務收入1、 經營主營業(yè)務實現的營業(yè)收入，按實際收到或應收的價款記賬借：銀行存款應收賬款應收票據應收內部單位款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用2、 本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓借：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款應收賬款應收內部單位款同時借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本3

37、、 滿足收入確認條件的采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務借：長期應收款（應收合同或協議價款）貸：主營業(yè)務收入（應收合同或協議價款的公允價值即折現值）未實現融資收益（差額）4、 采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應收的款項借：應收賬款應收票據應收內部單位款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）采取手續(xù)費方式代銷商品，收到代銷清單，按應收的款項借：應收賬款應收票據應收內部單位款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）按應支付的代銷手續(xù)費借：銷售費用貸：應收賬款5、 不符合收入確認條件的已發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品實現營業(yè)收入時借：應收賬款銀行存款

38、貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品6、期末，將“主營業(yè)務收入”科目余額轉入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤（二）其他業(yè)務收入1、 確認出租固定資產、無形資產、投資性房地產收入借：應收賬款銀行存款貸：其他業(yè)務收入2、 銷售原材料，按售價和應收的增值稅借：銀行存款應收賬款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3、 收到出租包裝物的租金借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4、 沒收逾期未退包裝物的押金借：其他應付款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5、 采取手續(xù)費方式代銷商品，取得的手續(xù)費收入

39、借：應付賬款*委托代銷單位貸：其他業(yè)務收入6、期末，將“其他業(yè)務收入”科目余額轉入“本年利潤”科目借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤（三）營業(yè)外收入1、 處置固定資產、油氣資產取得的收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產利得2、 處置無形資產借：銀行存款等（按實際收到的金額等）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產減值準備營業(yè)外支出處置非流動資產損失貸：應交稅費（應支付的相關稅費）銀行存款（支付的其他交易費用）無形資產（賬面余額）營業(yè)外收入處置非流動資產利得3、 逾期未退包裝物加收的押金借：其他應付款貸：應交稅費營業(yè)外收入4、 取得的罰款凈收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入5、 核銷無法支付的應

40、付款項借：應付賬款貸：營業(yè)外收入6、期末，將“營業(yè)外收入”科目余額轉入“本年利潤”科目借：營業(yè)外收入貸：本年利潤十一、利潤和利潤分配（一）營業(yè)利潤（或虧損）的結轉1、 期末將所有的收入科目轉入“本年利潤”科目的貸方借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤2、 期末將所有的支出科目轉入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本管理費用財務費用銷售費用資產減值損失營業(yè)外支出所得稅費用3、 期末將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”科目借：投資收益公允價值變動損益貸：本年利潤4、 期末將“投資收益”科目的凈損失轉入“本年利潤”科目

41、借：本年利潤貸：投資收益（二）利潤分配1、企業(yè)用盈余公積彌補虧損借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補虧2、提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積任意盈余公積3、按規(guī)定留給企業(yè)的單項留利借：利潤分配單項留用的利潤貸：盈余公積任意盈余公積 （三）結轉全年利潤（或虧損）1、年度終了，企業(yè)將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤如為凈虧損，作相反的會計分錄。2、年末，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取儲備基金

42、提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎勵及福利基金 利潤歸還投資單項留用的利潤借：利潤分配其他轉入貸：利潤分配未分配利潤（四）以前年度損益調整1、 調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損借：有關科目貸：以前年度損益調整2、 調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損借：以前年度損益調整貸：有關科目3、 由于調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應增加的所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅費應交所得稅4、 由于調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損而相應減少的所得稅借：應交稅費應交所得稅貸：以前年度損益調整5、 結轉余額如為貸方余額：借：以前年度損益調整貸：利潤分配未分配利潤如為借方余額：

43、借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調整批發(fā)零售業(yè)成本核算的方法有：售價金額核算法、毛利率法、進價金額核算法等，成本核算方法并不是硬性規(guī)定的，由企業(yè)自行選擇，但是，成本核算的方法一經確定，不得隨意改變。一、毛利率法：毛利率法是根據本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，據此計算發(fā)出存貨和期末存貨的一種方法。計算公式如下：銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓毛利率=銷售毛利/銷售凈額*100%銷售毛利=銷售凈額*毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額*（1-毛利率）期末結存存貨成本=期初結存存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本二、售價金額核算法這是在實物負責基礎上

44、，以售價記賬，控制庫存商品進、銷、存情況的一種核算方法，其主要內容包括：1建立實物負責制。根據崗位責任制的要求，按商品經營的品種和地點，劃分為若干柜組，確定實物負責人，對其經營的商品承擔全部責任。2售價記賬，金額控制。庫存商品的進、銷、存一律按銷售價格入賬，只記金額，不記數量，庫存商品總分類賬反映售價總金額，明細分類賬按實物負責人分設，反映各實物負責人所經營的商品的售價金額，在總賬控制下，隨時反映各實物負責人的經濟責任。3設置“商品進銷差價”賬戶。由于“庫存商品”賬戶按售價反映，而商品購進支付的貨款是按進價計算的；因此，設置“商品進銷差價”賬戶，以反映商品進價與售價之間的差價，正確計算銷售商品

45、的進價成本。4加強物價管理。商品按售價核算后，如遇售價變動，就會直接影響庫存商品總額，因此，必須加強物價管理，明碼標價。5健全商品盤點制度。“庫存商品”明細分類賬按售價記賬，沒有數量控制，只有通過盤點才能確定實際數量，因此，必須加強商品盤點，才能檢查庫存商品賬實是否相等及其實物負責人的工作質量和經濟責任。采用售價金額核算方法，可以簡化核算手續(xù)，減少工作量，是零售企業(yè)商品核算的主要方法。其不足之處是由于只記金額，不記數量，庫存商品賬不能提供數量指標以控制商品進、銷、存情況，一旦發(fā)生差錯，難以查明原因。三、進價金額核算法這是以進價金額控制庫存商品進、銷、存的一種核算方法。其主要內容包括：1庫存商品

46、總分類賬和明細分類賬一律以進價入賬，只記金額，不記數量。2庫存商品明細賬按商品大類或柜組設置，對需要掌握數量的商品，可設置備查簿。3平時銷貨賬務處理，只核算銷售收入，不核算銷售成本。月末采取“以存計銷”的方法，通過實地盤點庫存商品，倒擠商品銷售成本。其計算公式為：本期商品銷售成本=期初庫存商品+本期進貨總額-期末庫存商品進價金額采用進價金額核算方法，可以簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力，但手續(xù)不夠嚴密，平時不能掌握庫存情況，且對商品損耗或差錯事故不能控制，一般適用于鮮活商品的核算。企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調整”科目核算。通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額

47、如果是正數，代表企業(yè)應補繳稅額，分錄如下：借：以前年度損益調整貸：應交稅費應交所得稅繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款調整未分配利潤，分錄如下：借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調整如果是負數，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：借：應交稅費應交所得稅貸：以前年度損益調整調整未分配利潤，分錄如下：借：以前年度損益調整貸：利潤分配未分配利潤 追問分錄是這樣做的，但資產負債表與利潤表中的利潤就有了差額，財務軟件自動取數?；卮鹩胁铑~是正確的。調整項目不用調賬。涉及到應交所得稅，會影響上期的所得稅費用，調整以前年度損益，不涉及本年利潤表。追問就是所得稅的問題，那新設的以前年

48、度損益調整和利潤分配未分配利潤這兩個科目體現在哪里呢？回答不在利潤表里體現。在資產負債表里體現。以前年度損益是過渡性科目，是替代損益類科目的，余額結轉到未分配利潤。追問那就是說那金額直接在資產負債表里未分配利潤顯示，那樣的話資產負債表里的未分配利潤就不等于年初數+利潤表里的本年累計數了？回答等于調整后的資產負債表。企業(yè)所得稅會計分錄、企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄、年終匯算清繳所得稅的會計處理根據企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：1按月或按季計算應預繳所得稅額：借：所得稅貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅2

49、. 繳納季度所得稅時：借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款3跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：借：以前年度損益調整貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅4繳納年度匯算清應繳稅款：借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 5.重新分配利潤借： 利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調整6年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款-應收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調整7.重新分配利潤借：以前年度損益調整貸：利潤分配-未分配利潤8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：借：銀行存款 貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款-應收多繳所得稅款）9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：借：所得稅貸：應交稅