“營改征”增值稅納稅申報操作實務(wù)圖文

1、增值稅納稅申報管理增值稅納稅申報管理 湖南國稅 1 票表比對票表比對 概述概述 一般納稅人申報一般納稅人申報 增值稅預(yù)繳稅款表簡介增值稅預(yù)繳稅款表簡介 2 概概 述述 v自自20162016年年6 6月申報期起，所有增值稅納稅人（包括月申報期起，所有增值稅納稅人（包括 原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版增增 值稅納稅申報表值稅納稅申報表及其附列資料。及其附列資料。 v國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點 后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局 20

2、162016年第年第1313號公告）號公告）( (20162016年第年第2323號、號、20162016年第年第2727 號、號、20162016年年3030號號) ) v國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局20122012年年3131號、號、20132013年年2222號、號、20132013年第年第 3232號、號、20142014年年7 7號、號、20142014年第年第4545號、號、 20142014年第年第5858號、號、 20142014年第年第6969號、號、20152015年第年第2323號公告自號公告自20162016年年6 6月月1 1日日 起廢止。起廢止。 3 必報資料必報資料

3、納稅申報資料納稅申報資料 備查資料備查資料 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的 申報資料有區(qū)別申報資料有區(qū)別 一般納稅人納稅申報資料一般納稅人納稅申報資料 一般納稅人納稅申報必報資料一般納稅人納稅申報必報資料 v （1 1）增值稅納稅申報表（增值稅一般納稅人適用）增值稅納稅申報表（增值稅一般納稅人適用）。 v （2 2）增值稅納稅申報表附列資料（一）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售（本期銷售 情況明細(xì)）。情況明細(xì)）。 v （3 3）增值稅納稅申報表附列資料（二）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項（本期進(jìn)項 稅額明細(xì)）。稅額明細(xì)）。 v （4 4）增值稅納稅申報表

4、附列資料（三）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不（服務(wù)、不 動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）。動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）。 v 一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的 全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報增值稅納稅全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報增值稅納稅 申報表附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。申報表附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。 v（5）增值稅納稅申報表附列資料（四）增值稅納稅申報表附列資料（四）

5、 （稅收抵減情況表）。（稅收抵減情況表）。 v（6）增值稅納稅申報表附列資料（五）增值稅納稅申報表附列資料（五） （不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。 v（7）固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣 情況表情況表。 v（8）本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。 v（9）增值稅減免稅申報明細(xì)表增值稅減免稅申報明細(xì)表。 v 自自2016年年6月申報期起，部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)月申報期起，部分產(chǎn)品銷售統(tǒng) 計表不再報送。計表不再報送。 一般納稅人納稅申報必報資料一般納稅人納稅申報必報資料 一般納稅人一般納稅人納稅納稅申報必報資料申報必報資料 v

6、使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，須抄報當(dāng)期開票信使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，須抄報當(dāng)期開票信 息（特殊納稅人上門申報可直接報送金稅盤或稅控盤，網(wǎng)息（特殊納稅人上門申報可直接報送金稅盤或稅控盤，網(wǎng) 絡(luò)開票納稅人通過網(wǎng)絡(luò)直接抄報稅）。絡(luò)開票納稅人通過網(wǎng)絡(luò)直接抄報稅）。 v 部分納稅人報送特定表格：部分納稅人報送特定表格： v 1.1.從事成品油零售業(yè)務(wù)的加油站應(yīng)填報從事成品油零售業(yè)務(wù)的加油站應(yīng)填報成品油購銷存數(shù)成品油購銷存數(shù) 量明細(xì)表量明細(xì)表、成品油購銷存情況明細(xì)表成品油購銷存情況明細(xì)表、加油站月加油站月 銷售油品匯總表銷售油品匯總表、加油站月份加油信息明細(xì)表加油站月份加油信息明細(xì)表。 v

7、 2.2.機動車生產(chǎn)或銷售企業(yè)填報機動車生產(chǎn)或銷售企業(yè)填報機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用 存月報表存月報表、機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表、機動機動 車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單、機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì) 表表。 一般納稅人一般納稅人納稅納稅申報必報資料申報必報資料 v 3.3.發(fā)生代扣代繳事項的增值稅一般納稅人填報發(fā)生代扣代繳事項的增值稅一般納稅人填報代扣代繳代扣代繳 稅收通用繳款書抵扣清單稅收通用繳款書抵扣清單。 v 4.4. 實施農(nóng)產(chǎn)品核定扣除行業(yè)的增值稅一般納稅人填報實施農(nóng)產(chǎn)品核定扣除行業(yè)的增值稅一般納稅人填報 購進(jìn)農(nóng)

8、產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品 增值稅進(jìn)項稅額計算表增值稅進(jìn)項稅額計算表、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng) 產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表、成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值 稅進(jìn)項稅額計算表稅進(jìn)項稅額計算表、投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn) 項稅額計算表項稅額計算表、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算 表（匯總表）表（匯總表）。 v 5.5.匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)應(yīng)填報匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)應(yīng)填報鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu) 增值稅

9、匯總納稅信息傳遞單增值稅匯總納稅信息傳遞單、郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值 稅匯總納稅信息傳遞單稅匯總納稅信息傳遞單、電力企業(yè)增值稅銷項稅額和電力企業(yè)增值稅銷項稅額和 進(jìn)項稅額傳遞單進(jìn)項稅額傳遞單增值稅稅款分解表（按比率分配稅收增值稅稅款分解表（按比率分配稅收 收入的跨省合資鐵路企業(yè)填報）收入的跨省合資鐵路企業(yè)填報）。 8 備查資料備查資料 v 1.1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。 v 2.2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含 稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

10、）的抵扣聯(lián)。稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。 v 3.3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用 繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。 v 4.4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清 單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。 v 5.5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。 v 6.6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確

11、定服務(wù)、不納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不 動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價 款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單?？詈蛢r外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。 v 7.7.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人通用資料增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人通用資料 v增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表 v 適用范圍：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、適用范圍：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、

12、納 稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動 產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主主 管國稅機關(guān)管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅 款表?？畋?。 申報流程申報流程 v1、網(wǎng)絡(luò)抄報稅、網(wǎng)絡(luò)抄報稅進(jìn)入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開進(jìn)入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開 票軟件（金稅盤版）后，執(zhí)行票軟件（金稅盤版）后，執(zhí)行“上報匯總上報匯總”，即，即 完成抄報稅流程。完成抄報稅流程。 v2、遠(yuǎn)程清卡、遠(yuǎn)程清卡 v“上報匯總上報匯總”執(zhí)行完畢后，繼續(xù)執(zhí)行執(zhí)行完畢后，繼續(xù)執(zhí)行“遠(yuǎn)程清遠(yuǎn)程清 卡卡”，

13、即完成清卡流程。，即完成清卡流程。 申報流程申報流程 v3、確認(rèn)報稅清卡完成、確認(rèn)報稅清卡完成 v點擊點擊“報稅處理報稅處理狀態(tài)查詢狀態(tài)查詢” 點擊點擊“增值稅專用增值稅專用 發(fā)票及增值稅普通發(fā)票發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”，鎖死日期為當(dāng)前月份，鎖死日期為當(dāng)前月份 的下個月的下個月1號號0時時0分、報稅資料是分、報稅資料是“無無”（百旺（百旺 公司開票系統(tǒng)開票截止日期顯示為下月中旬日期，公司開票系統(tǒng)開票截止日期顯示為下月中旬日期， 數(shù)據(jù)抄報起始日期顯示為本月數(shù)據(jù)抄報起始日期顯示為本月1日）；說明本月日）；說明本月 報稅、清卡成功。（金三系統(tǒng)中有可能需手工比報稅、清卡成功。（金三系統(tǒng)中有可能需手工比

14、對，所以需要進(jìn)入開票系統(tǒng)查看）。對，所以需要進(jìn)入開票系統(tǒng)查看）。 v4、申報繳稅、申報繳稅 v到辦稅服務(wù)大廳完成申報繳稅流程或辦理電子申到辦稅服務(wù)大廳完成申報繳稅流程或辦理電子申 報報 申報流程申報流程 一般納稅人常規(guī)申報流程一般納稅人常規(guī)申報流程 14 增值稅一般納稅人申報表填寫順序：增值稅一般納稅人申報表填寫順序： v1、應(yīng)稅銷售的申報、應(yīng)稅銷售的申報 v第一步：填寫第一步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料 （一）（一）（本期銷售情況明細(xì)）第（本期銷售情況明細(xì)）第1至至11列。列。 v第二步：填寫第二步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料 （三）（三）

15、（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明 細(xì)）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）細(xì)）。（有差額扣除項目的納稅人填寫） v第三步：填寫第三步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料 （一）（一）（本期銷售情況明細(xì)）第（本期銷售情況明細(xì)）第12至至14列）列） （有差額扣除項目的納稅人填寫）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）。 v第四步：填寫第四步：填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表增值稅減免稅申報明細(xì)表（有（有 減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫）減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫） 增值稅一般納稅人申報表填寫順序：增值稅一般納稅人申報表填寫順序： v2、進(jìn)項稅額的填寫順序：、進(jìn)項稅額的填

16、寫順序： v第五步：填寫第五步：填寫增值稅納稅申報表附列資料（五）增值稅納稅申報表附列資料（五） （不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。（有不動產(chǎn)進(jìn)項稅（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。（有不動產(chǎn)進(jìn)項稅 額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫） v第六步：填寫第六步：填寫固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅 額抵扣情況表額抵扣情況表。（有固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣業(yè)。（有固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣業(yè) 務(wù)的納稅人填寫）務(wù)的納稅人填寫） v第七步：填寫第七步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料 （二）（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。 v第八步：填寫第八步：填

17、寫本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。 增值稅一般納稅人申報表填寫順序：增值稅一般納稅人申報表填寫順序： v3、稅額抵減的填寫：、稅額抵減的填寫： v第九步：填寫第九步：填寫增值稅納稅申報表附列資料增值稅納稅申報表附列資料 （四）（四）（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業(yè)（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業(yè) 務(wù)的納稅人填寫）務(wù)的納稅人填寫） v4、主表的填寫：、主表的填寫： v第十步：填寫第十步：填寫增值稅納稅申報表（一般納稅人增值稅納稅申報表（一般納稅人 適用）適用）。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表）。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表）。 “稅款所屬時間”：指納稅人申報的 增值稅預(yù)繳稅額的所屬時

18、間，應(yīng)填寫 具體的起止年、月、日。 “納稅人識別號”：填寫納稅 人的稅務(wù)登記證件號碼；納稅 人為未辦理過稅務(wù)登記證的非 企業(yè)性單位的，填寫其組織機 構(gòu)代碼證號碼。 增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表 稅款所屬時間根據(jù)需求 可以按次填寫 增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表 外出經(jīng)營的納稅人需在 業(yè)務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機 關(guān)報驗登記 增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表 “納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱， 并且需在此加蓋公章。 “是否適用一般計 稅方法”：該項目 適用一般計稅方法 的納稅人在該項目 后的“”中打 “”，適用簡易 計稅方法的納稅人 在該項目后的“” 中打“”。 增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表

19、 項目編號”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫 建筑工程施工許可證上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請建筑 工程施工許可證的建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。 出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。 “項目名稱”： 填寫建筑服務(wù)或 者房地產(chǎn)項目的 名稱。出租不動 產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填 寫。 “項目地址”：填寫建筑服務(wù) 項目、房地產(chǎn)項目或出租不動 產(chǎn)的具體地址。 增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表 納稅人異地提供建筑服務(wù)納稅人異地提供建筑服務(wù) 在在“預(yù)征項目和欄次預(yù)征項目和欄次”部分的第部分的第1欄欄“建筑服務(wù)建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息。行次填寫相關(guān)信息。 “銷售額”： 填寫納稅人 跨縣（市） 提供

20、建筑服 務(wù)取得的全 部價款和價 外費用(含 稅)。 “扣除金 額”：填寫 跨縣（市） 提供建筑服 務(wù)項目按照 規(guī)定準(zhǔn)予從 全部價款和 價外費用中 扣除的金額 (含稅)。 “預(yù)征率”： 填寫跨縣 （市）提供 建筑服務(wù)項 目對應(yīng)的預(yù) 征率或者征 收率。 “預(yù)征稅 額”：填寫 按照規(guī)定計 算的應(yīng)預(yù)繳 稅額。 增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 在在“預(yù)征項目和欄次預(yù)征項目和欄次”部信分的第部信分的第2欄欄“銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)息。行次填寫相關(guān)息。 銷售額”：填寫本 期收取的預(yù)收款 （含稅），包括在 取得預(yù)收款當(dāng)

21、月或 主管國稅機關(guān)確定 的預(yù)繳期取得的全 部預(yù)收價款和價外 費用。 “扣除金 額”：房地 產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 不需填寫。 “預(yù)征率”： 房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)預(yù)征率 為3%。 “預(yù)征稅 額”：填寫 按照規(guī)定計 算的應(yīng)預(yù)繳 稅額。 增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表 納稅人出租不動產(chǎn)納稅人出租不動產(chǎn) 在在“預(yù)征項目和欄次預(yù)征項目和欄次”部分的第部分的第3欄欄“出租不動產(chǎn)出租不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息。行次填寫相關(guān)信息。 “銷售額”： 填寫納稅人 出租不動產(chǎn) 取得全部價 款和價外費 用(含稅)。 “扣除金額” 無需填寫。 “預(yù)征率”： 填寫納稅人 預(yù)繳增值稅 適用的預(yù)征 率或者征收 率。 “預(yù)征稅 額”：填寫 按照

22、規(guī)定計 算的應(yīng)預(yù)繳 稅額。 增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表 填報要點填報要點 v1、啟用時間：、啟用時間：2016年年5月月1日，與發(fā)票同步啟用！日，與發(fā)票同步啟用！ v2、建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按項目分、建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按項目分 別報送。別報送。 v3、銷售額、扣除金額為含稅的價款和價外費用、銷售額、扣除金額為含稅的價款和價外費用、 扣除金額?？鄢痤~。 v4、預(yù)征稅額必須按照納稅人的項目實際情況，、預(yù)征稅額必須按照納稅人的項目實際情況， 選擇對應(yīng)的公式進(jìn)行計算。選擇對應(yīng)的公式進(jìn)行計算。 填報要點填報要點 v5、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向、納稅人跨縣（市、

23、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向 建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提 交以下資料：交以下資料： v（一）增值稅預(yù)繳稅款表；（一）增值稅預(yù)繳稅款表； v（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； v（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； v（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。 增值稅減免稅申報明細(xì)表增值稅減免稅申報明細(xì)表 根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的減免性質(zhì)及分類表減免性質(zhì)及分類表 所列減免性質(zhì)代碼、項目名

24、稱錄入所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱錄入 28 v 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告的公告 (國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2015年第年第73號號) v 減免稅政策代碼目錄減免稅政策代碼目錄對稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務(wù)院制對稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務(wù)院制 定或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財政部、國家稅務(wù)總局等中央部門定或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財政部、國家稅務(wù)總局等中央部門 發(fā)布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域發(fā)布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域 類別，分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免項目名稱。稅務(wù)機關(guān)類別，分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免項目名稱。稅務(wù)機關(guān) 及納稅人辦理減免稅申報、備案、核

25、準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)及納稅人辦理減免稅申報、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù) 事項時，根據(jù)各項工作的管理要求，檢索相應(yīng)的減免性質(zhì)事項時，根據(jù)各項工作的管理要求，檢索相應(yīng)的減免性質(zhì) 代碼及減免項目名稱，填報有關(guān)表證單書。代碼及減免項目名稱，填報有關(guān)表證單書。 v 減免稅政策代碼目錄減免稅政策代碼目錄將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止 等情況，每月定期更新，并通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等情況，每月定期更新，并通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅納稅 服務(wù)服務(wù)”下的下的“申報納稅申報納稅”欄目發(fā)布。欄目發(fā)布。 29 一般納稅人申報一般納稅人申報 v一、一、申報流程申報流程 v二、申報表及其附列資料的主

26、要變化二、申報表及其附列資料的主要變化 v三、申報表及其附列資料的要點介紹三、申報表及其附列資料的要點介紹 v四、申報案例四、申報案例 30 一般納稅人申報一般納稅人申報 v一、申報流程一、申報流程 v二、二、申報表及其附列資料的主要變化申報表及其附列資料的主要變化 v三、申報表及其附列資料的要點介紹三、申報表及其附列資料的要點介紹 v四、申報案例四、申報案例 31 一般一般納稅人申報表納稅人申報表-主表主表 20132013年第年第3232號公告號公告20162016年第年第1313號公告號公告 變化對比變化對比 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（一）附列資料（一） 將原表中有關(guān)“

27、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”的 表述，統(tǒng)一修改為“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”， 共涉及6個欄次 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二） v主要變化：主要變化： v （一）將原表中第（一）將原表中第8、33欄的表述由欄的表述由“運輸費運輸費 用結(jié)算單據(jù)用結(jié)算單據(jù)”改為改為“其他其他”；刪去第；刪去第15欄關(guān)于欄關(guān)于“非應(yīng)非應(yīng) 稅項目用稅項目用”的表述；第的表述；第20欄的表述由欄的表述由“紅字專用發(fā)紅字專用發(fā) 票通知單注明的進(jìn)項稅額票通知單注明的進(jìn)項稅額”改為改為“紅字專用發(fā)票信紅字專用發(fā)票信 息表注明的進(jìn)項稅額息表注明的進(jìn)項稅額”。 v （二）啟用原表中未使用的第（二

28、）啟用原表中未使用的第9、10欄。欄。 將原表中第8欄的表述 由“運輸費用結(jié)算單據(jù)” 改為“其他”。 納稅人按照規(guī)定不能抵扣且未抵扣進(jìn)項稅 額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生 用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅 項目，可在用途改變的次月將按公式計算 出的可以抵扣的進(jìn)項稅額填入“稅額”欄。 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二） 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二） 第9欄“(三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵 扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計

29、制 度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。 取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)， 不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。 本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他 扣稅憑證。 本欄“金額”“稅額”100(100(萬元萬元) ) 掛帳留抵稅額掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(shù)(本年累計)取小數(shù)據(jù)100萬元。 2、一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額=160 =160 400 400 （400+400400+400） =80=80（萬元）（萬元）100(100(萬元

30、萬元) ) 掛帳留抵稅額掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(shù)(本年累計)取小數(shù)據(jù)80萬元， 期未留抵稅額20萬元。 58 v其他納稅人，按以下要求填寫本欄的其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)本月數(shù)” 和和“本年累計本年累計”： v（1）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”：按表中：按表中 所列公式計算填寫。所列公式計算填寫。 v（2）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”：填寫：填寫 “0”。 其他納稅人不存在營改征 原期末留抵的問題，所以 就按照表格公式進(jìn)行計算 59 v反映納稅人本期按一般反映納稅人本期按一般 計稅方法計算并應(yīng)繳納計稅方法計算并應(yīng)繳納 的增值稅額。

31、按以下公的增值稅額。按以下公 式計算填寫：式計算填寫： 重要提示：本欄重要提示：本欄“一般項目一般項目”列的計算與本列的計算與本 欄欄“即征即退項目即征即退項目”列的計算不同。具體是：列的計算不同。具體是： 1、本欄、本欄“一般項目一般項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”第第11欄欄 “銷項稅額銷項稅額”“”“一般項目一般項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”-第第 18欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“一般項目一般項目”列列“本本 月數(shù)月數(shù)”-第第18欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“一般項目一般項目 ”列列“本年累計本年累計”（就是上面公式計算的留（就是上面公式計算的留 抵稅額動用數(shù)）抵稅額動用數(shù)） 。

32、 2、本欄、本欄“即征即退項目即征即退項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”第第 11欄欄“銷項稅額銷項稅額”“”“即征即退項目即征即退項目”列列“本本 月數(shù)月數(shù)”-第第18欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“即征即退即征即退 項目項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”。（即征即退就不存在。（即征即退就不存在 留抵的問題）留抵的問題） 60 對留抵稅額掛賬的納稅人，存在對留抵稅額掛賬的納稅人，存在 期初留抵的情況，也和期初留抵的情況，也和“上期留上期留 抵稅額抵稅額”、“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”一一 樣，單獨進(jìn)行處理樣，單獨進(jìn)行處理 納納 稅稅 人人 類類 型型 留抵稅額掛帳納稅人留抵稅額掛帳納稅人 其他納稅人其

33、他納稅人 61 v留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫本欄的留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫本欄的 “本月數(shù)本月數(shù)”和和“本年累計本年累計”： v（1）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”：反映試：反映試 點實施以后，一般貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、點實施以后，一般貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、 無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式 計算填寫。計算填寫。 62 v（3）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”：反映：反映 貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減 一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納

34、稅額后的余額。一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。 v本欄本欄“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”第第13欄欄“上上 期留抵稅額期留抵稅額”“”“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”-第第18 欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“一般項目一般項目”列列“本年累本年累 計計”。 63 v其他納稅人，按以下要求填寫本欄其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)本月數(shù)”和和 “本年累計本年累計”： v（1）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”：按表中：按表中 所列公式計算填寫。所列公式計算填寫。 v（2）本欄）本欄“一般項目一般項目”列列“本年累計本年累計”：填寫：填寫 “0”

35、。 64 項 目欄 次 一 般 貨 物 及 勞 務(wù) 和 應(yīng) 稅 服 務(wù) 本 月 數(shù)本 年 累 計 稅 款 計 算 銷 項 稅 額11 上 期 留 抵 稅 額13 0 免 、 抵 、 退 應(yīng) 退 稅 額15 進(jìn) 項 稅 額12 期 末 留 抵 稅 額 “ 本 月 數(shù) ” 進(jìn) 項 稅 額 轉(zhuǎn) 出14 按 適 用 稅 率 計 算 的 納 稅 檢 查 應(yīng) 補 繳 稅 額16 應(yīng) 抵 扣 稅 額 合 計17=12+13-14-15+16 實 際 抵 扣 稅 額 18（ 如 1711， 則 為 17， 否 則 為 11） 按 表 內(nèi) 公 式 填 報 將 “ 掛 帳 留 抵 稅 額 本 期 期 初 余 額

36、” 與 “ 一 般 計 稅 方 法 的 一 般 貨 物 及 勞 務(wù) 應(yīng) 納 稅 額 ” 兩 個 數(shù) 據(jù) 相 比 較 ， 取 較 小 數(shù) 應(yīng) 納 稅 額19=11-18 期 末 留 抵 稅 額20=17-18 按 表 內(nèi) 公 式 填 寫 將 上 期 留 抵 的 “ 本 年 累 計 ” 類 減 去 本 期 實 際 抵 扣 的 “ 本 年 累 計 ” 列 ， 形 成 “ 期 末 留 抵 稅 額 ” 的 “ 本 年 累 計 ” 列 余 額 繼 續(xù) 掛 賬 留 待 下 期 。 掛 賬 數(shù) 是 始 終 在 “ 本 年 累 計 ” 列 進(jìn) 行 運 算 ， 逐 月 處 理 ， 直 到 最 后 歸 零 。 簡

37、易 征 收 辦 法 計 算 的 應(yīng) 納 稅 額21 按 簡 易 征 收 辦 法 計 算 的 納 稅 檢 查 應(yīng) 補 繳 稅 額 22 應(yīng) 納 稅 額 減 征 額23 應(yīng) 納 稅 額 合 計24=19+21-23 65 （三）不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的填報（三）不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的填報 v 1固定資產(chǎn)用于不動產(chǎn)的情形固定資產(chǎn)用于不動產(chǎn)的情形 v （1）購入固定資產(chǎn)時，納稅人不確定其是否將用于不動）購入固定資產(chǎn)時，納稅人不確定其是否將用于不動 產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的 固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額在當(dāng)期全部申報抵扣；后期用于不動產(chǎn)，固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額

38、在當(dāng)期全部申報抵扣；后期用于不動產(chǎn)， 40%已抵扣的稅額作為待抵扣稅額，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。已抵扣的稅額作為待抵扣稅額，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 v 如如a企業(yè)企業(yè)2016年年7月購入鋼材月購入鋼材100000元（不含稅），取得元（不含稅），取得 增值稅專用發(fā)票，對該發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了勾選。那么增值稅專用發(fā)票，對該發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了勾選。那么8月申月申 報時該納稅人可抵扣的進(jìn)項稅額報時該納稅人可抵扣的進(jìn)項稅額17000元，可填入附列資元，可填入附列資 料二料二“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”欄。（取消認(rèn)證后欄。（取消認(rèn)證后 當(dāng)期勾選的可抵扣進(jìn)項稅額均填報在當(dāng)期勾選的可抵扣進(jìn)項稅額均填報在“本期

39、認(rèn)證相符且本本期認(rèn)證相符且本 期申報抵扣期申報抵扣”欄中）欄中） 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二） 取消認(rèn)證的納稅人，當(dāng) 期申報抵扣的增值稅發(fā) 票數(shù)據(jù)也填報在本欄 v2016年年10月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材 40000元。因此該部分鋼材對應(yīng)的進(jìn)項稅額的元。因此該部分鋼材對應(yīng)的進(jìn)項稅額的 40%，作為待抵扣的進(jìn)項稅額，需要在，作為待抵扣的進(jìn)項稅額，需要在11月份的月份的 申報期從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，即需要轉(zhuǎn)出申報期從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，即需要轉(zhuǎn)出 4000017%40%=2720萬元。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)在萬元。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)在 附列資料五中附

40、列資料五中“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅 額額”中填報，再在附列資料二中中填報，再在附列資料二中“其他作進(jìn)項稅其他作進(jìn)項稅 額轉(zhuǎn)出的情形額轉(zhuǎn)出的情形”中填報。中填報。 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（五）附列資料（五） 購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)， 轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程，其已抵扣進(jìn)項稅額 的40%部分，填寫在本欄，本列數(shù)附列資 料（二）第23欄“稅額”。 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二） 購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于 不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分 應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，填

41、在本欄。 v2017年年10月該部分鋼材對應(yīng)的待抵扣的進(jìn)項稅額月該部分鋼材對應(yīng)的待抵扣的進(jìn)項稅額 2720元，可以從銷項稅額中抵扣。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)元，可以從銷項稅額中抵扣。該數(shù)據(jù)首先應(yīng) 在附列資料五中在附列資料五中“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額” 中填報，再在附列資料二中中填報，再在附列資料二中“本期不動產(chǎn)允許抵本期不動產(chǎn)允許抵 扣進(jìn)項稅額扣進(jìn)項稅額”中填報。中填報。 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（五）附列資料（五） 購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)， 轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程，其已抵扣進(jìn)項稅額 的40%部分，填寫在本欄，本列數(shù)附列資 料（二）第23欄“稅額”。

42、 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二） 反映按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。 本欄“稅額”列=附列資料（五）第3列“本期可 抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。 v2購入固定資產(chǎn)時，納稅人已經(jīng)確定其用于不購入固定資產(chǎn)時，納稅人已經(jīng)確定其用于不 動產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法動產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法 扣稅憑證的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額在當(dāng)期申報抵扣扣稅憑證的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額在當(dāng)期申報抵扣 60%；40%稅額作為待抵扣稅額，于取得扣稅憑稅額作為待抵扣稅額，于取得扣稅憑 證的當(dāng)月起第證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。個月從銷項稅額中抵扣。 v如如a企業(yè)在

43、企業(yè)在2016年年10月加蓋廠房時，購進(jìn)特制門月加蓋廠房時，購進(jìn)特制門 窗，用于廠房，不含稅價格窗，用于廠房，不含稅價格20000元，稅額元，稅額3400 元，元，11月份申報時可以抵扣的進(jìn)項稅額為月份申報時可以抵扣的進(jìn)項稅額為 340060%=2040元，待抵扣稅額為元，待抵扣稅額為1360元。元。 v 3已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)的用途發(fā)生變化，納稅人按已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)的用途發(fā)生變化，納稅人按 下列公式計算其不得抵扣的進(jìn)項稅額：下列公式計算其不得抵扣的進(jìn)項稅額： v 不得抵扣的進(jìn)項稅額不得抵扣的進(jìn)項稅額=（已抵扣進(jìn)項稅額（已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額）待抵扣進(jìn)項稅額） 不動產(chǎn)凈值率不動

44、產(chǎn)凈值率 v 不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值（不動產(chǎn)凈值不動產(chǎn)原值）不動產(chǎn)原值）100% v 如如a企業(yè)在企業(yè)在2016年年10月加蓋廠房時，鋼材、門窗月加蓋廠房時，鋼材、門窗60000元元 的進(jìn)項稅額的進(jìn)項稅額10200元，砂石元，砂石5萬元沒有進(jìn)項發(fā)票，其中：萬元沒有進(jìn)項發(fā)票，其中： 待抵扣進(jìn)項稅額為待抵扣進(jìn)項稅額為4080元。元。2017年年3月份，廠房轉(zhuǎn)為食堂，月份，廠房轉(zhuǎn)為食堂， 那么廠房的凈值率為那么廠房的凈值率為95%，所以不得抵扣的進(jìn)項稅額為，所以不得抵扣的進(jìn)項稅額為 10200 95%=9690元，已經(jīng)抵扣元，已經(jīng)抵扣6120元進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，元進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出， 待抵扣的

45、進(jìn)項稅額待抵扣的進(jìn)項稅額3570元轉(zhuǎn)出。元轉(zhuǎn)出。 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（五）附列資料（五） 已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正 常損失或改變用途等情形，需要扣減 不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額的，填寫本欄。 v4不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)的用途發(fā)生變化，不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)的用途發(fā)生變化， 納稅人按下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額：納稅人按下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額： v可抵扣進(jìn)項稅額可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的增值稅扣稅憑證注明或計算的 進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率 v如如a企業(yè)在企業(yè)在2018年年10月又將食堂改回廠房，不動月又將食堂改回廠房，不動 產(chǎn)凈值率

46、為產(chǎn)凈值率為75%，所以可以抵扣的進(jìn)項稅額，所以可以抵扣的進(jìn)項稅額= 10200 75%=7650元，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅元，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅 額額4590元，待抵扣進(jìn)項稅額元，待抵扣進(jìn)項稅額3060元。元。 納稅人按照規(guī)定不能抵扣且未抵扣 進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許 抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用 途改變的次月將按公式計算出的可 以抵扣的進(jìn)項稅額填入“稅額”欄。 一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二） 反映按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。 本欄“稅額”列=附列資料（五）第3列“本期可 抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。 填報要點填報

47、要點 v1、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額發(fā)生時，無論是取得發(fā)生、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額發(fā)生時，無論是取得發(fā)生、 還是改變用途可以抵扣進(jìn)項稅額，在附列資料五還是改變用途可以抵扣進(jìn)項稅額，在附列資料五 中均按全部進(jìn)項稅額填報中均按全部進(jìn)項稅額填報“本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額 增加額增加額”，按當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額填報，按當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額填報“本本 期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。差額填入。差額填入“期末待期末待 抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。 v2、取得的不動產(chǎn)、用于不動產(chǎn)的貨物、設(shè)計服、取得的不動產(chǎn)、用于不動產(chǎn)的貨物、設(shè)計服 務(wù)、建筑服務(wù)取得相應(yīng)合法扣稅憑證的，全部進(jìn)務(wù)、建

48、筑服務(wù)取得相應(yīng)合法扣稅憑證的，全部進(jìn) 項稅額應(yīng)填報附列資料二中第項稅額應(yīng)填報附列資料二中第1欄至欄至7欄相關(guān)欄次；欄相關(guān)欄次； 不動產(chǎn)改變用途可以抵扣進(jìn)項稅額的，按計算可不動產(chǎn)改變用途可以抵扣進(jìn)項稅額的，按計算可 抵扣進(jìn)項稅額填報附列資料二第抵扣進(jìn)項稅額填報附列資料二第8欄。欄。 v 3、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額已部分抵扣，發(fā)生用途改變的，計算、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額已部分抵扣，發(fā)生用途改變的，計算 不得抵扣進(jìn)項稅額，先將已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不足部分不得抵扣進(jìn)項稅額，先將已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不足部分 從待抵扣進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，需填報附列資料五中從待抵扣進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，需填報附列資料五中“本期轉(zhuǎn)本期轉(zhuǎn) 出的待抵扣不

49、動產(chǎn)進(jìn)項稅額出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。 v 4、購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額已經(jīng)全部抵扣后，用途發(fā)生改變、購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額已經(jīng)全部抵扣后，用途發(fā)生改變 用于不動產(chǎn)的，進(jìn)項稅額的用于不動產(chǎn)的，進(jìn)項稅額的40%部分，作為待抵扣進(jìn)項稅部分，作為待抵扣進(jìn)項稅 額，先在附列資料五中額，先在附列資料五中“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅 額額”中填報，再在附列資料二中中填報，再在附列資料二中“其他作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的其他作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的 情形情形”中填報，減少當(dāng)期進(jìn)項稅額。中填報，減少當(dāng)期進(jìn)項稅額。 （四）增值稅減免稅申報明細(xì)表的填報（四）增值稅減免稅申報明細(xì)表的填報 第 1行“合計”本列數(shù)

50、=主表第23行“一般項目” 列“本月數(shù)” 本列“合計”等于主表第8行“一般項目”列“本月 數(shù)”。 85 v屬于一般納稅人的個體工商戶出租住房減按屬于一般納稅人的個體工商戶出租住房減按1.5% 征收增值稅，其減征的征收增值稅，其減征的3.5%的稅收應(yīng)該填報在的稅收應(yīng)該填報在 增值稅減免稅申報明細(xì)表增值稅減免稅申報明細(xì)表中；預(yù)繳稅額的部中；預(yù)繳稅額的部 分應(yīng)填入分應(yīng)填入增值稅納稅申報附列資料（四）增值稅納稅申報附列資料（四）。 v屬于一般納稅人的個體工商戶出租住房外其他不屬于一般納稅人的個體工商戶出租住房外其他不 動產(chǎn)的，預(yù)繳稅款部分填入動產(chǎn)的，預(yù)繳稅款部分填入增值稅納稅申報附增值稅納稅申報附 列

51、資料（四）列資料（四）,沒有減征稅額的填報。沒有減征稅額的填報。 （五）本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填報（五）本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填報 填報要點填報要點 v第第1步按稅率區(qū)分扣稅憑證，分別統(tǒng)計金額和稅步按稅率區(qū)分扣稅憑證，分別統(tǒng)計金額和稅 額額 v第第2步按項目統(tǒng)計扣稅憑證的金額和稅額步按項目統(tǒng)計扣稅憑證的金額和稅額 v第第3步再考慮不動產(chǎn)的影響，對相關(guān)的稅額進(jìn)行步再考慮不動產(chǎn)的影響，對相關(guān)的稅額進(jìn)行 調(diào)整。調(diào)整。 一般納稅人申報一般納稅人申報 v一、申報流程及資料一、申報流程及資料 v二、申報表及其附列資料的主要變化二、申報表及其附列資料的主要變化 v三、申報表及其附列資料的要點介紹

52、三、申報表及其附列資料的要點介紹 v四、申報案例四、申報案例 89 原增值稅納稅人原增值稅納稅人 v a企業(yè)企業(yè)2016年年7月購入鋼材月購入鋼材100000元（不含稅），取得增元（不含稅），取得增 值稅專用發(fā)票，對該發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了勾選。那么值稅專用發(fā)票，對該發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了勾選。那么8月申報月申報 時該納稅人可抵扣的進(jìn)項稅額時該納稅人可抵扣的進(jìn)項稅額17000元。元。 2016年年10月份月份 納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材40000元，購進(jìn)特制門窗，元，購進(jìn)特制門窗， 不含稅價格不含稅價格20000元，稅額元，稅額3400元，購進(jìn)建筑服務(wù)元，購進(jìn)建筑服務(wù)40000

53、元（不含稅），取得元（不含稅），取得11%的增值稅專用發(fā)票。的增值稅專用發(fā)票。10月銷售設(shè)月銷售設(shè) 備備100000元（不含稅）。元（不含稅）。11月申報如何填報呢？月申報如何填報呢？ v 10月銷項稅額月銷項稅額=10000017%=17000元元 v 發(fā)生的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額發(fā)生的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額=3400+40000 11%=7800元元 v 可以抵扣的進(jìn)項稅額可以抵扣的進(jìn)項稅額=780060%=4680元元 v 待抵扣進(jìn)項稅額待抵扣進(jìn)項稅額=7800-4680=3120元元 v 改變用途需轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項稅改變用途需轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項稅 =4000017%40%=2720元元 v11月納稅人應(yīng)納稅額月納稅人應(yīng)納稅額=17000-4680=12320元元 家裝企業(yè)家裝企業(yè) v 案例：市區(qū)某區(qū)的案例：市區(qū)某區(qū)的b企業(yè)企業(yè)2016年年7月