會(huì)計(jì)崗位工作流程(全)

1、-、出納崗工作流程（一）現(xiàn)金收付1八收現(xiàn)根據(jù)會(huì)計(jì)崗開(kāi)具的收據(jù)（銷售會(huì)計(jì)開(kāi)具的發(fā)票）收款-檢查收據(jù)開(kāi)具的 金額正確、大小寫(xiě)一致、有經(jīng)手人簽名一在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加 蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章一將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人-憑記賬聯(lián) 登記現(xiàn)金流水賬一登記票據(jù)傳遞登記本一將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記 本傳相應(yīng)崗位簽收制證工資及固定資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收款項(xiàng)）亠管理費(fèi)用 崗（其他應(yīng)收款）銷售核算崗（貨款）成本核算崗（加工費(fèi)、材料款）注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開(kāi)具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開(kāi) 具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫(xiě)有“轉(zhuǎn)賬字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章, 并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。（2）隨

2、工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開(kāi)具收據(jù),可以沒(méi) 有交款人簽字。、付現(xiàn)（1）費(fèi)用報(bào)銷亠審核各會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致 -檢查并督促領(lǐng)款人簽名一據(jù)記賬憑證金額付款一在原始憑 證上加蓋“現(xiàn)金付訖，圖章一登記現(xiàn)金流水賬一將記賬憑證及時(shí)傳 主管崗復(fù)核（2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放憑人力資源部開(kāi)具的支岀證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式 發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）一在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章一登記現(xiàn)金流水賬T登記票據(jù)傳遞登記本-將支出證明單連 同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證必3、現(xiàn)金存取及保管每天上午按用款計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金-安全妥 善保

3、管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金-及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金T下午3 :30視庫(kù)存現(xiàn) 金余額送存銀行注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密, 確保資金安全。4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié),并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。（二）銀行存款收付1亠、銀收（1 ）收貨款整理銷售會(huì)計(jì)傳來(lái)支票、匯票一核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單一上午上班時(shí) 交主管崗背書(shū)T送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單T整理從銀行拿回的回款單據(jù) 一將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起一在微機(jī)中編制回款登記表并共享 一打印一一將回款登記表連同回款單傳銷售會(huì)計(jì)（2）其他項(xiàng)目收款丄收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票-填寫(xiě)進(jìn)賬單一進(jìn)賬-回單-登記票

4、據(jù)傳遞登記本-相關(guān)崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單一登記票據(jù)傳遞登記本-傳管理費(fèi)用崗位2、銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)A根據(jù)付款審批單（計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計(jì)劃 內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表屮無(wú) 該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)一開(kāi)具支票（匯票、電匯）一登記支票使用 登記本一將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無(wú)存根的注明支票 號(hào)及銀行名稱）一加蓋“轉(zhuǎn)賬圖章一登記單據(jù)傳遞登記本一傳 相關(guān)崗位制證一材料核算崗（材料采購(gòu)）-成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用）必一管理費(fèi)用崗（管理部 門用款）-銷售費(fèi)用崗（銷售部門用款）金-工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利） 4-及固定資產(chǎn)崗（G

5、MP部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)建）注：（1）開(kāi)出的支票應(yīng)填寫(xiě)完整,禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。（2）開(kāi)出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。（3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2 ）打卡工資根據(jù)工資崗位開(kāi)具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具支票-填寫(xiě)進(jìn) 賬單-連同工資盤交司機(jī)送南湖建行-登記支票使用登記本 -將支票存根粘貼到付款審批單上一 加蓋“轉(zhuǎn)賬圖章一登記 單據(jù)傳遞登記本-工資福利崗亠注：（1 ）每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前 2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。垠2） 打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行

6、。（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)憑銷售會(huì)計(jì)傳來(lái)的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具支票-填寫(xiě)進(jìn)賬 單-交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬-登記支票使用登記本一一-將支票存 根粘貼到付款審批單上一加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章一登記單據(jù)傳遞登記本 T工資福利崗（4 ）還貸及銀行結(jié)算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證T登記單據(jù)傳遞登記本 -傳管理費(fèi)用崗5（d）交稅A完稅收到稅務(wù)崗位傳來(lái)的稅票（附付 款審批單）T填寫(xiě)劃款行銀行賬號(hào)及進(jìn)單亠進(jìn)稅卡憑稅務(wù)崗填寫(xiě)的 付款審批一開(kāi)具支票-填寫(xiě)進(jìn)賬單-交司機(jī)送銀行進(jìn)賬 一憑回單及支票存根登記支票使用登記本一傳稅務(wù)崗位編制憑證 從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來(lái)的完稅票和稅卡劃款憑條一登記支票使 用登記本-傳稅務(wù)崗

7、位編制憑證必（6）及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編 制銀行調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢,責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下 賬處理。丄3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存 款余額，避免空頭。4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開(kāi)戶銀行名 稱、銀行賬號(hào)）。（三）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。4、堅(jiān)持 每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。5、隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額,禁止簽發(fā)空頭支票。必6、樹(shù)立良好的窗口 形象。二、銷售費(fèi)用崗工作流程（一）部門日常費(fèi)用審核原

8、始憑證完整、合法、金額正確一審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和 折疊一審核審批手續(xù)是否完備-審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額 度，可拒絕報(bào)銷）T編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款T涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金 的憑證傳主管崗復(fù)核A注：（1）非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā) 票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī) 范。2G）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能 帶有訂書(shū)釘。4（3）費(fèi)用審核依據(jù) 2 001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開(kāi)支范 圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)

9、用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、 分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、 通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費(fèi)須附審批后的 行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。銚4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見(jiàn) 科目表），正確選取專項(xiàng)。（5）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附管 理費(fèi)用崗開(kāi)具的還款收據(jù)。必（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金 時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（二）辦事處費(fèi)用1、日常費(fèi)用亠審核原始憑證完整、合法、金額正確一審核原始憑證粘貼 規(guī)范-審核審批手續(xù)是否完備T編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（

10、部門專項(xiàng)）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款-涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的 憑證傳主管崗復(fù)核、購(gòu)置固定資產(chǎn)亠審核是否附申請(qǐng)報(bào)告T審核發(fā)票 合法一一一審核是否有行政事務(wù)部開(kāi)具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單一審核審批手 續(xù)是否完備一編制記賬憑證借:固定資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)科目丈貸：現(xiàn)金一傳出納崗A注：（1）辦事處購(gòu) 置生活、辦公用品，使用年限超過(guò)一年且單位價(jià)值在1 000元以上，須到行政事 務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。A（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、 辦事處。3、房租、倉(cāng)租亠審核是否附租賃合同一一-審核是否附合法收據(jù)-審核 簽字手續(xù)是否完備一編制記賬憑證丄借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用房租倉(cāng)租區(qū)域房租 （部門專項(xiàng)）貸：現(xiàn)金-

11、傳出納崗4、運(yùn)費(fèi)亠審核運(yùn)輸發(fā)票合法，金額正確-審核無(wú)抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)金額超出 100元以上運(yùn)輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無(wú)需粘貼和 復(fù)印）一審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 運(yùn)費(fèi)一市外運(yùn)費(fèi)市內(nèi)運(yùn)費(fèi)（部門專項(xiàng)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅貸：現(xiàn)金-傳出納崗亠注：（1）計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù)，不包 括包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。23）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅的運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號(hào)和抵扣金額。必5、途損A審核途損合法依據(jù)、 途損報(bào)告-審核簽字手續(xù)完整-編制記賬憑證借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用途損（專項(xiàng)）亠貸:應(yīng)收賬款丄注：（1）途損須取得客戶單位或 運(yùn)輸單位出具的

12、有效證明。（2）途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批。亠（3） 途損金額直接開(kāi)具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金,賬務(wù)處理上可 以“現(xiàn)金科目過(guò)渡。6、高開(kāi)沖紅審核是否附高開(kāi)沖紅表T審核是否附合法收據(jù)-審核是否有銷售會(huì) 計(jì)審核簽名-審核審批手續(xù)是否完備-編制記賬付款憑證必借:營(yíng)業(yè) 費(fèi)用高開(kāi)沖紅A貸:銀行存款現(xiàn)金 f傳出納崗注:（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收 賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支岀證明單上注有“現(xiàn)金字樣。（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開(kāi)具收據(jù)，由于業(yè) 務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖

13、紅、返利分開(kāi)核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。人7、 返利審核是否附協(xié)議-審核是否附合法收據(jù)-審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核 簽名審核審批手續(xù)是否完備-編制記賬憑證個(gè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣 傳費(fèi)一現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門專項(xiàng)）亠貸：銀行存款現(xiàn)金一 傳出納崗贊助費(fèi)審核是否附申請(qǐng)報(bào)告一審核是否附合法收據(jù)一審核審批手續(xù)是否完 備一編制記賬憑證借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)一贊助費(fèi)（部門專項(xiàng)）貸：銀行存款現(xiàn)金-傳岀納崗注：（1 ）辦事處費(fèi)用報(bào)銷,原始憑證須分類規(guī)范粘貼。（2）各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證,如不能取得合法原始 憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。 列3 ）審核具體依據(jù)20 0 1年費(fèi)用控制 辦法、差旅費(fèi)開(kāi)支范圍

14、及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法、200 1年銷售政策 等。43）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具 還款收據(jù)。列5）以貨款沖抵返利款時(shí)，以銷售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用，以對(duì)方開(kāi)具 收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。必（三）廣告費(fèi)用2、審核月度資金計(jì)劃每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)行情況 -審核策劃部下月資金使用計(jì)劃-匯總資金計(jì)劃-報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng) 審批3、審核付款（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目審核廣告合同、發(fā)票、照片等 一審核“付款審批單審批手續(xù)是否完備一登記資金計(jì)劃一出納 崗付款（2）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單“及銀行付款憑證等T編制記賬憑證借：

15、預(yù)付賬款貸:銀行存款一一一在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào) -傳主管崗復(fù)核丄注：（1）首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。列2）付 款金額計(jì)劃內(nèi)1 0萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃 外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。（3 ）支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，并審核第（4）項(xiàng)下列附件后方右辦理，即編制 憑證，除發(fā)票開(kāi)出有困難的預(yù)付款除外。亠（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣 及監(jiān)播單等;戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等;宣傳品、 禮品須審核發(fā)票、入庫(kù)單等。3亠費(fèi)用報(bào)賬（1）媒體及宣傳品審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票（媒體廣告）必審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā) 票附收

16、料單（宣傳品）一審核審批手續(xù)是否完備T對(duì)照合同進(jìn)行編制 記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用媒體宣傳品（部門專項(xiàng)）貸：預(yù)付賬款-在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)一分品 種登記手工賬T傳主管崗審核注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬，每月與策劃 部相關(guān)崗位核對(duì)各客戶賬簿余額。亠（2）媒體廣告包括電臺(tái)、報(bào)紙、車體、 墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。 必（3）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處，不能明確 分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。（4）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種，不

17、能明 確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分 析。（5）宣傳品入庫(kù)時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減策劃部費(fèi) 用。（2）宣傳品發(fā)出亠審核宣傳品倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬-審核倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的當(dāng)月宣傳品領(lǐng) 用匯總表和領(lǐng)料單-編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)用一宣傳品（部門專項(xiàng)）招待費(fèi)（部門專項(xiàng)）管理費(fèi)用招待（部門專項(xiàng)）貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳品（策劃部）紅字金額一一T傳主管崗復(fù)核叫3） 推廣會(huì)4審核推廣會(huì)申請(qǐng)報(bào)告及照片等相關(guān)材料T審核原始憑證完整、合 法性一審核審批手續(xù)是否完備一編制記賬憑證亠借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一推 廣會(huì)（部門專項(xiàng)）必貸:現(xiàn)金/其他應(yīng)收款一分品種登記手工賬-涉及 現(xiàn)金的憑證傳

18、出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核必注:（1）審核推廣會(huì)費(fèi) 用時(shí)，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支岀，若為借款，則通知管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收 據(jù)，沖抵欠款。（四）管理性工作1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)超支或有超支跡彖 的部門注意。42、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理 控制提出合理化建議。3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。 亠4、每季度提供需監(jiān)測(cè)的廣告明細(xì)5亠、積極參與公司廣告招標(biāo)和對(duì)廣告價(jià)格 檢查。6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，勤于督促報(bào)賬,及時(shí)清理廣告掛賬。7叭參與制定 和完善公司費(fèi)用控制辦法。8、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。（五）工作要求1

19、、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。卞、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各三管理費(fèi)用崗工作流程 （）部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確一審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和 折疊-審核審批手續(xù)是否完備-審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超季度計(jì) 劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批;如超年度計(jì)劃額度，可拒絕報(bào) 銷一一編制記賬憑證亠借:管理費(fèi)用一相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）必貸現(xiàn) 金/銀行存款/其他應(yīng)收款一涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證 傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě) 一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附

20、件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有 訂書(shū)釘。4（3）費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及 標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分 管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通 訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后 的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。丄（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科 目（見(jiàn)科目表），正確選取專項(xiàng)。（5 ）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出 納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。63）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠 款。（二）資金付出1、審核月度資金

21、計(jì)劃山每月28日根據(jù)年度費(fèi)用計(jì)劃、相關(guān)往來(lái)賬及合同 -審核管理部門下月資金使用計(jì)劃-匯總資金計(jì)劃-報(bào)財(cái)務(wù)部 長(zhǎng)審批必注：研究開(kāi)發(fā)中心的合同執(zhí)行費(fèi)、行政事務(wù)部維修購(gòu)置費(fèi)、人力資源 部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見(jiàn)性較強(qiáng)的專 項(xiàng)費(fèi)用，需在月度資金計(jì)劃屮報(bào)出。2亠、審核付款及報(bào)賬列1）根據(jù)月度資金計(jì) 劃核查付款項(xiàng)目-審核“付款審批單,審批手續(xù)是否完備-登記資金 計(jì)劃-出納崗付款亠注:付款金額計(jì)劃內(nèi)1 0萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付 款，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。列2）簽 收出納崗傳來(lái)的“付款審批單“及銀行付款憑證（或附發(fā)票）-收受管理部門 相關(guān)

22、人員交來(lái)的發(fā)票一審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備T審核銀行 票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字一編制記賬憑證A借:管理費(fèi)用 相關(guān)明細(xì)科目A貸:銀行存款傳主管崗復(fù)核注：（1）付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購(gòu)的外，須憑發(fā)票。（2）款項(xiàng)付出后，督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬，匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。A （三）特殊費(fèi)用核算1、辦公用品入庫(kù)與領(lǐng)用（1）入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)-審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致f編制記賬憑證借:低值易耗品辦公用品庫(kù)貸：銀行存款或現(xiàn)金一涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主 管崗復(fù)核（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬-審核辦公用品庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表 一編制辦公用品領(lǐng)用憑證A借:管理費(fèi)用

23、/營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一辦公用品（部門專 項(xiàng)）清潔費(fèi)亠貸：低值易耗品辦公用品庫(kù)T傳主管崗復(fù)核4注:（1）辦 公用品由行政事務(wù)部按部門上報(bào)計(jì)劃，控制統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)，辦理入庫(kù)手續(xù)，由各部 門按月領(lǐng)用。2G）年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤點(diǎn)。2、修理費(fèi)必（1）汽車維修審核車隊(duì)核算員傳來(lái)的車輛運(yùn)行費(fèi)用T審核車隊(duì)核算員輔助賬并簽章*編制記賬憑證借:管理費(fèi)用修理費(fèi)一相關(guān)明細(xì)科目A貸：現(xiàn)金/銀行存款一涉及現(xiàn) 金的憑證傳岀納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注:若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來(lái)的付款審批單匹配。 列2）零星維修根據(jù)行政事務(wù)部傳來(lái)的修理發(fā)票一審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及承擔(dān)部 門（如有承擔(dān)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽

24、字認(rèn)可）一編制記賬憑證借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用修理費(fèi)一相關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金/銀行存款 -涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主 管崗復(fù)核注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算, 故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。a（3）維修物資亠入庫(kù)：審 核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)一審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致一編 制記賬憑證必借：工程物資專用材料一維修材料亠貸：銀行存款或現(xiàn) 金一涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬一審核倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表 -編制維修物資領(lǐng)用憑證借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用修理費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目）山貸:工

25、程物資專用材 料一維修材料一傳主管崗復(fù)核亠注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修 理需要購(gòu)入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。（2）審核具體依據(jù)工程維修物資核算管理辦法。（3）年末組織對(duì)維修物資進(jìn)行盤點(diǎn)。3、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)心審核產(chǎn)品開(kāi)發(fā)屮心傳來(lái)的發(fā)票-編制記賬憑證借：管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)貸:現(xiàn)金/銀行存款一涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主 管崗復(fù)核注：（1）若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來(lái)的付款審批單匹配。（2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)包括產(chǎn)品開(kāi)發(fā)屮心購(gòu)買檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具（按固定資產(chǎn)管理的 除外）、實(shí)驗(yàn)藥材、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種保護(hù)費(fèi)等。4、無(wú)形資產(chǎn) 攤銷4月末攤銷無(wú)形資產(chǎn)T編制記賬

26、憑證A借:管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤 銷貸:無(wú)形資產(chǎn)-傳主管崗復(fù)核A注：無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金 額=原值/ （10*12）亠（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用簽收出納崗傳遞來(lái)的利息收入、利息支岀、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單-登記資金計(jì)劃*編制記賬憑證借：財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目貸：銀行存款-傳主管崗復(fù)核必注：根據(jù)利息支岀時(shí)間、金額及時(shí)向?qū)缂{ 查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。叫五）貸款、 還款簽收岀納傳來(lái)的銀行貸款上賬憑證或還款憑證-登記貸款期限、還款日 期、利率編制記賬憑證借：銀行存款借：短期借款貸：短期借款貸:銀行存款一傳主管崗復(fù)核注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。列2）根據(jù)還款時(shí)間、金額編

27、入 財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃屮,及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部長(zhǎng)安排還貸資金。列六）其他應(yīng)收款核 算及管理3、借款:審核是否還清前欠款一審核借款額度一登記還款 時(shí)間一編制記賬憑證借：其他應(yīng)收款亠貸:現(xiàn)金一出納崗注：（1）前欠不清者，拒絕再借。（2）摘要欄屮須注明借款用途、還款日期。2、還款:開(kāi)具還款收據(jù)-傳岀納崗收款-根據(jù)出納崗收款簽字后的收 據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證借:現(xiàn)金山貸:其他應(yīng)收款一-出納崗亠3、清理、催收：列1）直接從借款 人報(bào)銷費(fèi)用屮扣還，并及時(shí)將欠款人名單通知其他崗位。（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況-編制“部門借款情況明細(xì) 表（列明借款人、借款金額、是否逾期）一一-下發(fā)各部門提醒借款人歸還

28、-截至5日到期仍有未還款者-編制“扣款明細(xì)表列明應(yīng)扣款人、本 月扣款金額）-通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣 款，傳遞給銷售會(huì)計(jì)予以扣款）注：欠款逾期未還者，報(bào)銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。（七）管理性工作14每月1 0日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，下發(fā) 至各部門負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。、每季度結(jié)束后 1 5天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提岀合理化建議。3、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。4、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。7、定期、不定期審核辦公用品庫(kù)、工程物資庫(kù)賬簿，保持賬實(shí)相

29、符。（A）工作要求1亠熟悉公司費(fèi)用管理辦法、財(cái)務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān) 制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo) 明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門形彖。四固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)1、購(gòu)進(jìn)必審核付款一督促報(bào)賬一審核發(fā)票和固定資產(chǎn) 調(diào)撥單-查詢已付款情況一-編制憑證洛固定資產(chǎn)亠貸:銀行存款/ 預(yù)付賬款-傳主管崗核亠注：（1 ）款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守資金付出管理 辦法。列2）根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。（3）購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù),具體為生產(chǎn)用固定資 產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。（4）固定資產(chǎn)入

30、賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)及使用部門。 叭5）固定資產(chǎn)在各車間、部門Z間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn) 的管理和準(zhǔn)確提取折舊。2、提取折舊亠根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)-對(duì)應(yīng) 固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊-編制折 I日計(jì)算表-編制記賬憑證借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用累計(jì)折舊亠貸:累計(jì)折舊相關(guān)明細(xì) 科目-傳主管崗復(fù)核亠注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各 類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額,每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊 計(jì)算表。丄（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算,分部門、分類別匯總 提取。亠（3）月度

31、提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳 遞一份給各車間核算員，由車間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在 及折舊提取的準(zhǔn)確性。（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊,沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的 個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點(diǎn)必年屮、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn) -整理固定資產(chǎn)明細(xì)表-出具盤點(diǎn)報(bào)告亠注：（1）針對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程屮出 現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。亠盤盈借: 固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出貸:累計(jì)折舊累計(jì)折舊亠營(yíng)業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)（2）清理報(bào)廢定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對(duì)固定資

32、產(chǎn)進(jìn)行核查-督促處置已報(bào)廢及 長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)-核實(shí)報(bào)廢或長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限 及折舊提取情況-審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告一編制記賬憑證 注銷固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值） 收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理 支出清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理亠貸:現(xiàn)金/銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）貸:營(yíng)業(yè)外收入A或借：營(yíng)業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理（賬面余額）-傳主管崗復(fù)核A （二）在建工程1、GM P部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確一審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和 折疊-審核審批手續(xù)是否完備-審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額

33、 度,可拒絕報(bào)銷）-編制記賬憑證A借:更改工程GMP相關(guān)明細(xì)A貸: 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 -涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的 憑證傳主管崗復(fù)核。A注：（1）核算屬于GMP項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目 的費(fèi)用。（2 ）為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。（3）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一 致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。必（4）保證憑證及附件左上 角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。A (5)費(fèi)用審 核依據(jù)20 0 1年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦 法等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)

34、責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審 批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記; 招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須 附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。亠(6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn) 金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。列7)報(bào)銷人有前 期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。2、在建工程核算(1)工程立項(xiàng)人凡工程項(xiàng)目確定-向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工 程預(yù)算-設(shè)立明細(xì)科目(2 )工程招標(biāo)閱讀招標(biāo)文件一開(kāi)具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證-參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo) T參與合同條款的訂立保留合同復(fù)印件 收到投標(biāo)

35、保證金時(shí)：亠借：現(xiàn)金4貸:其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 退還時(shí)：必借:其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金在建工程相關(guān)科目紅字(收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金)貸：現(xiàn)金(3) 支付工程款必審核月度資金計(jì)劃必每月2 8日核查工程合同及在建工程 款項(xiàng)付出情況-審核GM P等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃- 匯總資金計(jì)劃-報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批必款項(xiàng)付岀及報(bào)賬i、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目-審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票 等-審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備-登記資金計(jì)劃-出 納崗付款A(yù)ii、簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單及銀行付款憑證等-編 制記賬憑證借:基建工程工程名稱一建筑工程一客戶單位安裝工程一客戶單位在安裝設(shè)備一設(shè)備待攤基建費(fèi)用

36、支出一其他（一次性費(fèi)用）客戶單位（與客戶簽有合同）更改工程工程名稱一技術(shù)改造一客戶單位裝飾裝修一客戶單位必一待攤基建費(fèi)用支岀一其他（一次性費(fèi)用）金客戶 單位（與客戶簽有合同）大修理工程工程名稱一客戶單位待攤改造費(fèi)用支出一其他（一次性費(fèi)用）客戶單位（與客戶簽有合同）工程物資工程名稱一客戶單位（購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款）貸:銀行存款一一-傳主管崗復(fù)核iii、收到工程項(xiàng)目屮購(gòu)置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票-編制記賬憑證必借:基建工 程一一在安裝設(shè)備一設(shè)備貸：工程物資工程名稱一客戶單位一傳主管崗復(fù)核亠注：（1）付出款 項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)基建工程核算管理辦法。（2）付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在1 0萬(wàn)元以下的，直

37、接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)1 0萬(wàn) 元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。人（3）支付尾款時(shí)須取 得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要屮 注明工程名稱。丄（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄屮須注明設(shè)備名 稱、型號(hào)等。4（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清查完工工程的各項(xiàng)支出一 組織完工工程審計(jì)編制工程明細(xì)表 T分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出一向相關(guān)部門提供峻工決算表-審查 固定資產(chǎn)調(diào)撥單一編制記賬憑證借:固定資產(chǎn)必貸：基建工程/更改工程/大修理工程-傳主管崗復(fù)核（四）管理性工作1亠每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提 請(qǐng)注意超支或有超支跡象。2、年末組織固定資產(chǎn)盤

38、點(diǎn)工作。 4、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。54加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款設(shè) 備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。列五）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3亠、工作目標(biāo)明確, 責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門形彖。五.材料審核崗工作流程 *（ 一）材料采購(gòu)報(bào)賬根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第聯(lián)督促采購(gòu)員報(bào)賬-審核簽收采 購(gòu)員傳來(lái)的采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單（采購(gòu)報(bào)賬正聯(lián)采購(gòu)報(bào)賬 副聯(lián)）f編制記賬憑證并取下第聯(lián)副聯(lián)留作配單用借：原材料/包裝物/低值易耗品一

39、各二級(jí)科目亠應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）亠貸：應(yīng)付賬款客戶單位一將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出-傳主管崗復(fù)注：（1）采購(gòu)發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。 亠（2 ）取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。（3）運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款屮。 列4） 10 0元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額（不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、 裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本屮。 亠（5）收料單填寫(xiě)須規(guī)范完整，且“收料倉(cāng)庫(kù)”欄的填寫(xiě)與材料所屬賬本 名稱一致,收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。叫6）根據(jù)最新原輔料 招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購(gòu)價(jià)格的執(zhí)

40、行情況，關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況，按 季提供采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。7（亠）記賬憑證摘要欄須注明材料 名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目屮相近客戶名稱、 相同客戶名稱位于不同的科目中。（二）采購(gòu)付款1、審核月度資金計(jì)劃亠根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付 賬款余額、原材料入庫(kù)、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資 金使用計(jì)劃匯總資金計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批3、審核付款 亠（1 ）根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目-審核“付款審批單“審批手 續(xù)是否完備-登記資金計(jì)劃并簽字-傳岀納崗付款一一-月 末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況-同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)（2）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單及銀行付

41、款憑證-編制記賬 憑證亠借：應(yīng)付賬款一一客戶單位貸:銀行存款-傳主管崗復(fù)核亠注：（1）付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以 下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部 長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。（2）付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開(kāi)具單位三者應(yīng)一 致。列3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目 時(shí)須正確選取省名、寫(xiě)明客戶全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款 兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。（4）編制記賬憑證時(shí)須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目屮 相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目屮。3、應(yīng)付賬款不定期督促采購(gòu)員報(bào)賬-月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部 采購(gòu)員對(duì)賬-

42、保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購(gòu)員，便于賬務(wù)清理和催 促報(bào)賬。（三）審核倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬1、收料列1 ）入庫(kù)亠定期審核倉(cāng)庫(kù)原輔材料明細(xì)賬一核查所登記 入庫(kù)材料數(shù)量、單價(jià)、金額-抽出收料單第聯(lián)（材料稽核 聯(lián)）一錄入微機(jī)收入模塊一按賬本分類以備與采購(gòu)員傳來(lái)的 第報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單亠注：以上倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬涉及原料庫(kù)、包裝庫(kù)、低 耗庫(kù)、自制半成品庫(kù)及塑成品庫(kù)等五大類庫(kù)包含的所有明細(xì)賬。（2）配單A月末將收料單第聯(lián)與第聯(lián)副聯(lián)一一-配對(duì)T清查貨 已到但發(fā)票未到情況-憑未配上的第聯(lián)編制記賬憑證 借：原材料/包裝物/低值易耗品一各二級(jí)科目貸:應(yīng)付賬款材料暫估一傳主管崗復(fù)核并督促采購(gòu)員報(bào)賬

43、 一下月初用紅字沖回此憑證-當(dāng)月末憑未配上的第聯(lián)收料單重新掛賬 注:(1)未配上的第聯(lián)收料單為倉(cāng)庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)，但采購(gòu)員還未到 財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫(kù)處理，以便與倉(cāng)庫(kù)賬保 持一致。(2)未配上的第聯(lián)為材料已入庫(kù)，且已收到發(fā)票，但倉(cāng)庫(kù)未記賬，這 種情況只有在倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在，如有其他差異應(yīng)及 時(shí)查明原因。3(4)暫估入庫(kù)A材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài),采購(gòu)員 須開(kāi)具收料單，數(shù)量金額須填寫(xiě)完整，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字后，材料方可 發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格暫時(shí)無(wú)法確定時(shí)，先由采購(gòu)員按合同價(jià)、最 近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫(xiě)在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價(jià)與 實(shí)際價(jià)不一致，采購(gòu)員

44、按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單, 經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字，將第聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)記賬，第聯(lián)與估價(jià)收料單第 聯(lián)一并附在發(fā)票后報(bào)賬，保證發(fā)票和所附收料單金額Z和一致。2、計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格亠材料加權(quán)平均單價(jià)二本期收貨金額+期初結(jié)余 金額，為本期材料發(fā)出單價(jià)。心本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量3、發(fā)料(1) 車間部門領(lǐng)料上審核領(lǐng)料單填寫(xiě)規(guī)范，簽字手續(xù)完備-審核倉(cāng) 庫(kù)管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確一抽出領(lǐng)料單一錄入微機(jī)發(fā)出模 塊一編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表(附后)一做成 本計(jì)算得領(lǐng)料單金額(二發(fā)出數(shù)量X材料加權(quán)平均單價(jià))一在倉(cāng)庫(kù)明 細(xì)賬中登記發(fā)料金額-分類匯總各車間部門費(fèi)用一打印車間 領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員一

45、核對(duì)領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù) 一核對(duì)無(wú)誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉(cāng)庫(kù)編制材料發(fā)出月匯總 表一編制記賬憑證必借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)(材料費(fèi)用)(生產(chǎn)用直接原材料）生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)（機(jī)修車間領(lǐng)用）A制造費(fèi)用（生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用 非直接材料）管理費(fèi)用（管理系統(tǒng)領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（銷售系統(tǒng)領(lǐng)用）貸：原材料/包裝物/低值易耗品一各二級(jí)科目一傳成本崗審核 注喑B門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核,分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車 間主任簽字。2（2）武馬領(lǐng)用由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購(gòu)買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉(cāng) 庫(kù)領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn) 當(dāng)月岀售材料 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本4領(lǐng)料單

46、分類匯總完畢-憑分類匯總表編 制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證亠借:其他業(yè)務(wù)支出亠貸：原材料/包裝物 /低值易耗品T傳成本崗審核注：（1）實(shí)際賬務(wù)處理屮將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 銷售材料收入4將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出-下月初傳 開(kāi)票崗向武馬開(kāi)具銷售發(fā)票-將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財(cái)務(wù)部 T憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證A借:應(yīng)付賬款武馬貸：其他業(yè)務(wù)收入人應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)）一傳成本崗審核 列3）零星對(duì)外銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本亠領(lǐng)料單分類匯總完畢-憑分類匯總表編制 零星出售材料記賬憑證借:其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票）亠制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（收據(jù)）貸:原材料/包裝物/低值易耗品傳成本崗審核注：（1）實(shí)際賬

47、務(wù)處理屮將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 亠銷售材料收入亠審核外售材料批件一開(kāi)具收據(jù)或督促開(kāi)票崗 開(kāi)具發(fā)票一傳出納崗收款一憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑 證必借:現(xiàn)金/銀行存款亠貸:其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票）應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)）或借:現(xiàn)金/銀行存款借:制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)紅字（收據(jù)）一傳成本崗審核注：（1 ）倉(cāng)庫(kù)發(fā)岀售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長(zhǎng)簽字報(bào)告，經(jīng)材料審核崗審核，并有 財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖或“銀行收訖的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫(xiě)聯(lián)）。（2）售出材料須開(kāi)具發(fā)票的，開(kāi)票崗須憑材料審核崗審核后的報(bào)告開(kāi) 具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。必（3 ）無(wú)須開(kāi)具發(fā)票 的，由材料審核崗開(kāi)具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫(xiě)兩份

48、傳倉(cāng)庫(kù)管理員記賬、發(fā)貨。（4）倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核完畢，須將倉(cāng)庫(kù)售岀材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況 進(jìn)行核對(duì)。4、結(jié)材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員與 實(shí)物核對(duì)，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。0、盤點(diǎn)A每季度 組織對(duì)原料、包裝、低耗倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤點(diǎn)一次-督促倉(cāng)庫(kù)管理員編 制實(shí)物盤點(diǎn)表f編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表-及時(shí)提供盤 點(diǎn)結(jié)果一協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理員報(bào)告有關(guān)問(wèn)題事項(xiàng)T根據(jù)公司處理 決定編制記賬憑證1（丄）盤盈爻借:原材料/包裝物/低值易耗品一 各二級(jí)科目借：管理費(fèi)用處理財(cái)產(chǎn)損失紅字列2 ）盤虧亠借:管理費(fèi)用 處理財(cái)產(chǎn)損失貸:原材料/包裝物/低值易耗品（四）力資費(fèi)上簽收

49、生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的力資費(fèi)領(lǐng)用單一按部門匯總 一編制力資費(fèi)用分配表一簽收搬運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)發(fā)票一編制 記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達(dá)力資費(fèi)通知單亠借:制造費(fèi)用 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）管理費(fèi)用 其他（管理系統(tǒng)用工）必營(yíng)業(yè)費(fèi)用 市內(nèi)屮轉(zhuǎn)（營(yíng)銷系統(tǒng) 用工）必應(yīng)付賬款武馬亠其他應(yīng)收款藥品公司應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)八貸：銀行存款列五）管理性工作14材料 采購(gòu)、材料成本、庫(kù)存管理和應(yīng)付賬款實(shí)施有效監(jiān)督，定期對(duì)存貨資產(chǎn) 進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)。 卞、參與原輔料采購(gòu)招標(biāo)，審查采六.產(chǎn)成本核算崗工作流程 （）生產(chǎn)成本核算流程框架 小費(fèi)用核算費(fèi)用歸集與分配產(chǎn)品成本核算產(chǎn)成品入庫(kù)產(chǎn)成品發(fā) 出44日常費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用必質(zhì)保費(fèi)用醫(yī)藥庫(kù)屮轉(zhuǎn)庫(kù)必

50、輔助費(fèi)用產(chǎn)成品山 返工制造費(fèi)用塑料庫(kù)材料發(fā)出半成品自制材料費(fèi)用產(chǎn)成品發(fā)岀材料費(fèi)用在產(chǎn)品材料必工資提取人工費(fèi)用（二）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一 致一審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊一審核審批手續(xù) 是否完備-審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào) 銷）一編制記賬憑證丄借:制造費(fèi)用車間部門一相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款一涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉 及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費(fèi)用支岀須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范， 大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊

51、，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度, 不能帶有訂書(shū)釘。必（3）費(fèi)用審核依據(jù)200 1年費(fèi)用控制辦法、差 旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi) 費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng) 理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)（出租車費(fèi)）、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi) 用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待 費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。亠（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見(jiàn)科目 表）。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑 證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。63）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷 費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。

52、亠（三）其他核算 亠1、水（電）費(fèi)收受岀納崗傳來(lái)的水（電）費(fèi)委托收款憑證分出非生產(chǎn)用水（電） 發(fā)票-將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票 T編制記賬憑證必借:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本一水/電必應(yīng)交 稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)）必管理費(fèi)用水/電亠貸：銀行存款一傳 主管崗復(fù)核必2、審核原輔材料領(lǐng)用4每月1日收受材料審核崗傳來(lái) 的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證一對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)岀 匯總表對(duì)照匯總表審核記賬憑證一傳主管崗人注：（1）材料 領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑 證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。（四）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配亠1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用亠結(jié)賬后第

53、三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（含分 管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表一向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí) 一編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表 -編制記賬憑證借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一車間一生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用亠貸:制造 費(fèi)用生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)）一傳主管崗復(fù)核亠2、車間制造費(fèi)用車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證亠借:生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)一車間一制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用車間一相關(guān)明細(xì)科目3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三R查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表-傳 輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配-根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算 員編制的輔助生產(chǎn)分配

54、明細(xì)表編制記賬憑證亠借:生產(chǎn)成本基本生 產(chǎn)成本一車間一輔助費(fèi)用管理費(fèi)用輔助費(fèi)用A貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)一相關(guān)明細(xì)科 目T傳主管崗復(fù)核注：（1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。a（2）審定 輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā) 生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。列五）生產(chǎn)成本核 算1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢-檢查工資分配、原 材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制-結(jié)賬后第三日打印各車 間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表一傳各車間成本核算員卞、 產(chǎn)品成本核算由車間

55、成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的 工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn) 品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié) 賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。A3、產(chǎn)成品入庫(kù)（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬A定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬T核對(duì) 入庫(kù)單（第聯(lián)）數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致一取 下入庫(kù)單（第聯(lián)）分車間分品種暫時(shí)保存 叫2 ）審核成本計(jì) 算表亠檢查車間成本核算員編制的成本表T核對(duì)完工產(chǎn)品、半成 品數(shù)量和入庫(kù)單（第聯(lián)）數(shù)量一致一根據(jù)成本計(jì)算表及入庫(kù)單 （第聯(lián)）編制記賬憑證山借：庫(kù)存商品醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)/自制材 料貸:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)一車間一工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保