脫鉤改制企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐思考

1、脫鉤改制企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐思考一、引言 十八屆三中全會(huì)關(guān)于全面深化改革的決定更加堅(jiān)定了政企 分開的既定方向。筆者所在地國有企業(yè)于 2014 年底全面完成脫 鉤改制工作。而脫鉤企業(yè)存在的管理粗放、經(jīng)營不善、投資失誤 等問題和歷史包袱， 制約著其作為獨(dú)立市場主體在新的經(jīng)營環(huán)境 中健康發(fā)展。這些脫鉤企業(yè)主要從事市政工程、 綠化養(yǎng)護(hù)和污水處理等業(yè) 務(wù)，具有以下特點(diǎn)。一是產(chǎn)業(yè)壟斷性特征明顯。很多企業(yè)，其經(jīng) 營業(yè)務(wù)依賴政府部門提供的財(cái)政性資金支持， 企業(yè)利潤主要來源 于外部因素而非依托內(nèi)在活力； 二是存在政府部門管理痕跡。 企 業(yè)經(jīng)營者中絕大部分是由原政府部門任命。 經(jīng)營層工作動(dòng)力主要 源于年度績效激勵(lì)，

2、缺乏對(duì)企業(yè)長期發(fā)展愿景的謀劃思考； 三是 歷史包袱較重。企業(yè)普遍存在冗員、無效資產(chǎn)等問題，推高了管 理成本。如有多家下屬企業(yè)沒有實(shí)際運(yùn)營，屬于“僵尸企業(yè)” ， 無形中增加了財(cái)務(wù)管理成本；四是財(cái)會(huì)隊(duì)伍力量非常薄弱。本文通過對(duì)脫鉤企業(yè)的觀察， 總結(jié)在財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)和 對(duì)后續(xù)整改提出對(duì)策建議， 以促進(jìn)中小國企內(nèi)部管理的改善和經(jīng) 營業(yè)績的提升。二、脫鉤企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題 集團(tuán)財(cái)務(wù)部門對(duì)脫鉤企業(yè)進(jìn)行工作調(diào)研和業(yè)務(wù)指導(dǎo)， 發(fā)現(xiàn)普 通存在明顯的財(cái)務(wù)管理問題。（一）財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱一是各單位財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性、 完整性不夠，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作 薄弱。由于財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不完備， 財(cái)務(wù)工作均停留在記賬記 錄、填

3、制報(bào)表等原始狀態(tài)，上報(bào)的國資年報(bào)、財(cái)政年報(bào)和國資月 報(bào)等報(bào)表，普遍存在數(shù)據(jù)不正確的現(xiàn)象； 國資年報(bào)和財(cái)政年報(bào)中 企業(yè)增加值的計(jì)算，很多企業(yè)會(huì)計(jì)人員沒有嚴(yán)格按照規(guī)定的計(jì)算 公式，而憑自己的經(jīng)驗(yàn)填列，致使低級(jí)錯(cuò)誤頻出；個(gè)別單位收入 成本存在不按會(huì)計(jì)制度要求結(jié)轉(zhuǎn)的情況，以致不能真實(shí)反映企業(yè) 經(jīng)營狀況。二是受原主管單位影響，各單位選用的會(huì)計(jì)制度、財(cái) 務(wù)管理軟件各不相同，致使集團(tuán)公司報(bào)表無法及時(shí)合并，給財(cái)務(wù) 統(tǒng)一管理帶來不便。三是各單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析利用不夠，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營存在分離現(xiàn)象。 并入集團(tuán)之前，各單位基本沒有通 過財(cái)務(wù)分析來輔助經(jīng)營層決策管理，財(cái)務(wù)人員不會(huì)通過財(cái)務(wù)分析 掌握經(jīng)營管理狀況、存在的

4、問題和預(yù)判未來發(fā)展趨勢。（二）資金管理粗放一是各單位在并入之前從未進(jìn)行過全面預(yù)算，企業(yè)經(jīng)營活 動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的隨意性非常大。二是各單位資金活動(dòng) 管理不嚴(yán)，特別是缺乏預(yù)算管理約束， 資金支付主要以領(lǐng)導(dǎo)簽字 認(rèn)可為把關(guān)依據(jù)，決策風(fēng)險(xiǎn)較大。三是少數(shù)單位資金調(diào)度不合理， 如賬上有多余存款，有的項(xiàng)目還在向銀行融資； 有的銀行貸款遠(yuǎn) 遠(yuǎn)超過實(shí)際需求，致使資金使用效益低下。 四是各單位均存在多 年應(yīng)收款項(xiàng)無人催討的現(xiàn)象，極易成為壞賬。（三）內(nèi)部控制未建立因歷史發(fā)展的原因，這些脫鉤企業(yè)均未進(jìn)行過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控 制體系設(shè)計(jì)，各單位均缺乏健全有效的財(cái)務(wù)管理制度，特別是相互制約、相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。 尤其

5、體現(xiàn)在各單位資產(chǎn)管理 不夠完善，均缺乏年度資產(chǎn)清查制度，賬實(shí)不符情況比較嚴(yán)重， 資產(chǎn)安全無法保障。各單位集體決策機(jī)制未能真正實(shí)施， 投資項(xiàng) 目可行性認(rèn)證不到位，財(cái)務(wù)人員普遍不參與相關(guān)決策，決策、投 資的盲目性、風(fēng)險(xiǎn)性較大。三、脫鉤改制企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心和重要組成部分，財(cái)務(wù)水平的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 為此，集團(tuán)公司高度重視財(cái)務(wù)管理 工作，從強(qiáng)化集團(tuán)層面財(cái)務(wù)、審計(jì)管理入手，通過建立健全相關(guān) 財(cái)務(wù)管理制度，帶動(dòng)下屬公司財(cái)務(wù)管理水平逐步提升。（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，提升財(cái)務(wù)管理水平一是集團(tuán)范圍統(tǒng)一使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)一更新使用科學(xué)的財(cái)務(wù)軟件，并建立年度財(cái)務(wù)工作質(zhì)量評(píng)比制度

6、，確保財(cái)務(wù)報(bào)表、 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)和計(jì)算準(zhǔn)確。二是集團(tuán)公司建立了 會(huì)計(jì)信息上報(bào)制度，要求下屬企業(yè)上報(bào)月度、年度報(bào)表，著重就 償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和未來發(fā)展趨勢作出分析，并形 成季度、年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在此基礎(chǔ)上復(fù)核后 再形成集團(tuán)財(cái)務(wù)合并報(bào)表和財(cái)務(wù)分析總報(bào)告。三是集團(tuán)公司建立了季度財(cái)務(wù)分析例會(huì)制度，要求下屬公司負(fù)責(zé)人列席會(huì)議，以便 及時(shí)掌握集團(tuán)層面和同行企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，定期不定期舉辦專項(xiàng)會(huì)議。四是邀請上海經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院等培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來集團(tuán)公司 進(jìn)行財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，安排財(cái)務(wù)骨干到上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院等機(jī) 構(gòu)接受短期培訓(xùn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)部針對(duì)工作中遇到的具體問題，及時(shí)對(duì)下屬公

7、司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)，全面提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。經(jīng) 過統(tǒng)一核算平臺(tái)、規(guī)范核算體系、提升人員素質(zhì)等一系列的措施 之后，為后續(xù)提升財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性奠定了良好的基礎(chǔ)。（二）完善資金管理制度，降低財(cái)務(wù)管理成本資金是企業(yè)的血液，需要在集團(tuán)層面進(jìn)行有計(jì)劃的統(tǒng)籌管 理，在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)發(fā)揮資金的使用效率。一是集團(tuán)公司強(qiáng)化了預(yù)算管理制度，推動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)的有效控制和經(jīng)營目標(biāo)的最終實(shí) 現(xiàn)。資金管理作為其中的重點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)編制，并定期考核，占企 業(yè)經(jīng)營層班子績效考核的比重較大。二是集團(tuán)公司建立“資金 池”對(duì)集團(tuán)及下屬企業(yè)的資金進(jìn)行集中管理，以全面管理資金 安全，降低資金的使用成本。統(tǒng)一由集團(tuán)出面進(jìn)行銀團(tuán)借貸，降 低融資成

8、本；對(duì)資金盤子進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度， 把閑置資金調(diào)撥到需要 資金的公司，并在內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)利息結(jié)算。 三是集團(tuán)公司建立資 金支付制度，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。要求下屬企業(yè)加強(qiáng)資金收付的預(yù)算 控制，及時(shí)組織資金收入，嚴(yán)格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平 衡。對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付，實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。四 是根據(jù)并入之前的清產(chǎn)核資報(bào)告， 集團(tuán)公司要求下屬公司對(duì)三年 以上的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行催收和集中清理，使財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字更加真 實(shí)。經(jīng)過上述的流程梳理和機(jī)制建設(shè)，資金管理初見成效。（三）實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程， 在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理 方面，實(shí)施了查實(shí)家底、系統(tǒng)管理、重點(diǎn)監(jiān)督、關(guān)鍵制度

9、等事項(xiàng)。 一是由集團(tuán)公司統(tǒng)一購買科學(xué)的資產(chǎn)管理軟件，并由軟件公司對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)務(wù)培訓(xùn)， 通過系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)強(qiáng)化了集團(tuán)公司 資產(chǎn)管理部門對(duì)下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)時(shí)了解和全面控制。建立了年度資產(chǎn)清查制度，要求下屬企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)。二是集團(tuán)公 司建立監(jiān)察審計(jì)室，將內(nèi)部審計(jì)延伸到下屬公司， 加強(qiáng)對(duì)下屬企 業(yè)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況的審計(jì)。并引入投資監(jiān)理專業(yè)人才， 對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)， 對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施全過程監(jiān) 督。三是集團(tuán)公司建立投資項(xiàng)目審批制度，要求下屬公司上報(bào)投資項(xiàng)目集體決策意見書和可行性認(rèn)證報(bào)告，最終由集團(tuán)公司班子集體研究決定

10、。三、脫鉤改制企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策建議集團(tuán)公司通過上述持續(xù)的加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐與探索， 財(cái)務(wù) 管理狀況和質(zhì)量得到明顯改善， 但諸如內(nèi)部控制制度薄弱、 財(cái)務(wù) 分析能力差等問題依然沒有得到根本解決。為此，筆者建議：（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)集團(tuán)公司要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營層和管理層在財(cái)經(jīng) 知識(shí)業(yè)務(wù)等方面培訓(xùn)，從根本上提升人員的專業(yè)能力。 各企業(yè)要 不斷完善和細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度， 進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理； 積 極引入和培養(yǎng)中高級(jí)職稱財(cái)務(wù)人員， 鼓勵(lì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員參加職稱 培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍整體水平。（二）實(shí)行財(cái)務(wù)委派集團(tuán)公司可以試點(diǎn)建立下屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制度，促進(jìn)所屬各企業(yè)間財(cái)務(wù)人員的交流和換崗，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)下屬公司財(cái) 務(wù)管理的監(jiān)管和指導(dǎo)。向外公開披露財(cái)務(wù)相關(guān)信息， 主動(dòng)接受社 會(huì)監(jiān)督。（三）加強(qiáng)信息化管理集團(tuán)公司要充分利用專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢， 在打牢管 理基礎(chǔ)的情況下，注重引入相對(duì)成熟的管理會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)品， 充分 利用現(xiàn)有軟件中管理功能， 加快建