樹立與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代稅收觀

1、樹立與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代稅收觀周國川摘要以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)確立與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代稅收觀念用創(chuàng)新的觀點(diǎn)和視角研究新時(shí)期稅收工作面臨的一系列重大問題樹立現(xiàn)代稅收經(jīng)濟(jì)觀、現(xiàn)代稅收發(fā)展觀、現(xiàn)代稅收法治德治觀、現(xiàn)代稅收改革觀、現(xiàn)代稅收管理觀、現(xiàn)代稅收服務(wù)觀和現(xiàn)代稅收教育觀關(guān)鍵詞現(xiàn)代稅收觀稅收經(jīng)濟(jì)觀稅收發(fā)展觀稅收管理觀稅收服務(wù)觀江澤民總書記在“七一”講話中指出“科學(xué)的理論總是與時(shí)俱進(jìn)的總是面對(duì)新形勢(shì)、回答新問題的”就稅收工作而言認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻理解江總書記的重要論述最根本的和最首要的是必須以“三個(gè)代表”的重要思想為指導(dǎo)確立與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代稅收觀念用創(chuàng)新的觀點(diǎn)和視角研究新時(shí)期稅收工作面臨的一系列重大問題一、樹立

2、現(xiàn)代稅收思想稅收思想是關(guān)于國家對(duì)稅收的運(yùn)用和管理的一些具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本指導(dǎo)思想建國之初在“發(fā)展經(jīng)濟(jì)保障供給”的財(cái)政工作總方針指導(dǎo)下我國在稅收上對(duì)官僚資本主義實(shí)行沒收的政策對(duì)民族資本主義實(shí)行利用、限制、改造的政策當(dāng)時(shí)的稅收思想對(duì)于鞏固新生的無產(chǎn)階級(jí)政權(quán)發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到了積極的促進(jìn)作用但是其后的若干年中在左傾思潮和“稅收無用論”思想指導(dǎo)下稅收的調(diào)節(jié)職能萎縮稅制簡(jiǎn)化、機(jī)構(gòu)撤并嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度黨的十一屆三中全會(huì)以后在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)營結(jié)構(gòu)變化的情況下稅收思想仍側(cè)重于發(fā)揮財(cái)政職能擺脫不了單純“斂財(cái)”的禁錮導(dǎo)致兩步利改稅后的“高稅率、低稅負(fù)、寬減免、松征管”的被動(dòng)局面未能強(qiáng)化稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的約

3、束和調(diào)節(jié)改革開放的新形勢(shì)賦予了稅收思想新的內(nèi)容市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求稅收思想的實(shí)質(zhì)向側(cè)重于發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)職能作用和強(qiáng)化稅收法治方向轉(zhuǎn)化隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來我國加入WTO全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)我們必須確立與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代稅收思想在充分發(fā)揮稅收財(cái)政、經(jīng)濟(jì)職能作用強(qiáng)化稅收法治的同時(shí)大力推進(jìn)稅收管理的現(xiàn)代化、信息化建設(shè)向“科技加管理”方向邁進(jìn)真正實(shí)現(xiàn)“法治、公平、文明、效率”的稅收總思想二、樹立現(xiàn)代稅收經(jīng)濟(jì)觀傳統(tǒng)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系論者認(rèn)為經(jīng)濟(jì)決定稅收稅收反作用于經(jīng)濟(jì)似乎稅收只能被動(dòng)地“反映”而不能主動(dòng)地“作用”于經(jīng)濟(jì)事實(shí)上在現(xiàn)代社會(huì)稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)政治生活中的地位和稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系不是固定不變的從資產(chǎn)階級(jí)登上政治舞臺(tái)的近代史看

4、在亞當(dāng).斯密時(shí)期稅收僅僅是為國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)提供經(jīng)費(fèi)；20世紀(jì)20年代社會(huì)政策學(xué)派興起認(rèn)為稅收不僅要為國家機(jī)器提供經(jīng)費(fèi)而且要“參與政治”為緩和階級(jí)斗爭(zhēng)服務(wù)；20世紀(jì)30年代凱恩斯學(xué)派興起認(rèn)為稅收不僅要為國家機(jī)器提供經(jīng)費(fèi)、“參與政治”而且要“參與經(jīng)濟(jì)”為調(diào)節(jié)總需求“熨平”經(jīng)濟(jì)波動(dòng)服務(wù)我國50年的稅收經(jīng)濟(jì)實(shí)踐也進(jìn)一步表明稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是互為作用互為前提的傳統(tǒng)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系論其思路仍沒有跳出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下任務(wù)收稅、單純“財(cái)政”觀念的窠臼現(xiàn)代稅收不僅“反作用于經(jīng)濟(jì)”而且在一定條件下會(huì)主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、決定經(jīng)濟(jì)因此我們要樹立現(xiàn)代稅收經(jīng)濟(jì)觀緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)稅收經(jīng)濟(jì)”思想處理好稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系既不寅吃卯糧提前征收收“過頭

5、稅”也不卯吃寅糧延緩征收“藏稅于企業(yè)”要真正做到依率計(jì)征應(yīng)收盡收三、樹立現(xiàn)代稅收發(fā)展觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展是當(dāng)今世界的一個(gè)主題稅收對(duì)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用世界各國尤其是發(fā)展中國家在謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中普遍注重稅收手段的運(yùn)用我國是一個(gè)發(fā)展中大國更應(yīng)重視和運(yùn)用稅收手段謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展事實(shí)上國際財(cái)政學(xué)界關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收問題的研究取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展許多成果已為我國所用發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴我們發(fā)展中國家謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程從根本上說來就是試圖實(shí)現(xiàn)工業(yè)化而工業(yè)化則是指“國民經(jīng)濟(jì)中一系列基本的生產(chǎn)函數(shù)（或生產(chǎn)要素組合方式）連續(xù)發(fā)生由低級(jí)到高級(jí)的突破性變化（或變革）的過程”顯然經(jīng)濟(jì)發(fā)展不僅包含著經(jīng)濟(jì)數(shù)量的增加而且包含了經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的

6、提高新經(jīng)濟(jì)背景（實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、加入世界貿(mào)易組織、全方位對(duì)外開放）下稅收謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程其涵義大致包括以下內(nèi)容(1)稅收與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；（2）稅收與優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；（3）稅收與地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；（4）稅收與電子商務(wù)；（5）稅收與收入公平分配；（6）稅收與反通貨膨脹；（7）稅收與提高醫(yī)療、衛(wèi)生水平；（8）稅收與提高科技、教育水平；（9）稅收與人力資源開發(fā)；（10）稅收與生態(tài)環(huán)境改善等等四、樹立現(xiàn)代稅收法治、德治觀依法治稅是稅收工作的基本原則和靈魂主要依靠國家強(qiáng)制力達(dá)到目標(biāo)離開了依法治稅不僅稅收工作本身得不到保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也不可能得到發(fā)展以德治稅是繼依法治稅之后新形勢(shì)對(duì)稅收工作提出的新要求

7、也是新時(shí)期稅收工作的重大創(chuàng)新以德治稅是社會(huì)主義精神文明建設(shè)的重要組成部分是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下新型征納關(guān)系的體現(xiàn)和要求它與依法治稅是相輔相成、相互促進(jìn)的辯證統(tǒng)一的關(guān)系樹立現(xiàn)代稅收法治、德治觀就是要在大力推進(jìn)依法治稅的同時(shí)大力推進(jìn)以德治稅實(shí)現(xiàn)依法治稅與以德治稅的統(tǒng)一首先要繼續(xù)深入開展稅法宣傳教育活動(dòng)要以正確的導(dǎo)向引導(dǎo)納稅人以嚴(yán)格的執(zhí)法規(guī)范納稅人以先進(jìn)的典型鼓舞納稅人不斷增強(qiáng)全民的稅收觀念和納稅意識(shí)其次依法治稅既要“治稅”又要治“權(quán)”我們必須從傳統(tǒng)的“依法治稅”誤區(qū)中解脫出來變依法治稅只注重治理納稅人為既治稅又治稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督、管理嚴(yán)防職權(quán)濫用切實(shí)保障和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益

8、不受侵犯總之實(shí)現(xiàn)稅收的法治與德治的統(tǒng)一就是要把加強(qiáng)稅收宣傳教育與強(qiáng)化稅收管理有機(jī)結(jié)合起來把依法管理納稅人與依法管理執(zhí)法者有機(jī)結(jié)合起來把依法管理納稅人與強(qiáng)化稅收管理有機(jī)結(jié)合起來在宣傳上求新、求深在管理上求嚴(yán)、求實(shí)從而更有效地推進(jìn)稅收法治、德治建設(shè)五、樹立現(xiàn)代稅收改革觀改革創(chuàng)新是民族進(jìn)步的靈魂也是稅收事業(yè)發(fā)展、進(jìn)步的動(dòng)力之源樹立新的稅收觀念一是要樹立改革的時(shí)代意識(shí)科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展有力地推動(dòng)著人類的社會(huì)發(fā)展和文明進(jìn)步作為政府宏觀調(diào)控和行政執(zhí)法重要部門之一的稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必認(rèn)清世界大勢(shì)順應(yīng)時(shí)代潮流準(zhǔn)確把握國情適時(shí)推進(jìn)稅收改革二是要增強(qiáng)改革的現(xiàn)代意識(shí)遵循現(xiàn)代管理的規(guī)律把握稅收管理的特點(diǎn)適應(yīng)稅收信息化建設(shè)的客

9、觀要求推進(jìn)稅收征管模式、征收方式和稅收組織形式、工作機(jī)制和管理手段的現(xiàn)代化建設(shè)三是要增強(qiáng)改革的整體意識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)改革、人事改革和征管三項(xiàng)改革相輔相成共同構(gòu)成稅收改革的整體在推進(jìn)稅收改革中要堅(jiān)持全局一盤棋的思路把基層征管定位于縣市局要按照稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的要求大幅收縮基層征管機(jī)構(gòu)積極推進(jìn)多元申報(bào)凡是有利于方便納稅人凡是有利于加強(qiáng)稅收管理的辦法都要大膽探索、實(shí)踐四是要增強(qiáng)改革的效率意識(shí)要通過建立新的稅收征管模式降低稅收成本提高稅收效率六、樹立現(xiàn)代稅收管理觀稅收管理現(xiàn)代化、信息化建設(shè)是稅收領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻變革江澤民總書記在省部級(jí)干部財(cái)稅專題研討班上的講話中明確指出“在現(xiàn)代科技日益發(fā)展的情況下稅收征管必須

10、積極采用現(xiàn)代化的科技手段以利提高稅收征管的質(zhì)量和水平”在加快稅收事業(yè)發(fā)展中適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求緊抓“第一生產(chǎn)力”不放實(shí)施科技興稅加快稅收信息化建設(shè)的進(jìn)程一是改革管理模式真正實(shí)現(xiàn)稅收管理工作的四大轉(zhuǎn)變即由專管員“保姆式”的管戶制向按征管事項(xiàng)劃分工作職責(zé)、既有專業(yè)分工又有監(jiān)督制約的更大范圍的管事制轉(zhuǎn)變；由征、管、查在一個(gè)征管機(jī)構(gòu)內(nèi)的相對(duì)分離向在多個(gè)征管機(jī)構(gòu)間的分離轉(zhuǎn)變；由分區(qū)域分散征收向跨區(qū)域集中征收轉(zhuǎn)變；由縣局、所稅收信息采集向地市集中的數(shù)據(jù)庫信息采集轉(zhuǎn)變二是嚴(yán)密管理制度完善管理機(jī)制加強(qiáng)稅收監(jiān)督完善收入機(jī)制；推行執(zhí)法責(zé)任制、公示追究制和監(jiān)督檢查制完善執(zhí)法機(jī)制；推行干部競(jìng)爭(zhēng)上崗雙向選擇完善競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制

11、；實(shí)行量化標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)化程序、強(qiáng)化考核、硬化獎(jiǎng)懲完善考評(píng)機(jī)制；強(qiáng)化稽查職能完善督察機(jī)制；實(shí)現(xiàn)與銀行、財(cái)政、工商、海關(guān)以及重點(diǎn)納稅戶網(wǎng)絡(luò)對(duì)接建立稅務(wù)信息共享機(jī)制三是更新管理手段提高管理效率緊緊依托稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)建立以總局為主、省局為輔高度集中處理信息功能覆蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)在較短時(shí)間內(nèi)完成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)（稅務(wù)總局、省、地、縣稅務(wù)局四個(gè)主干網(wǎng)）、一個(gè)平臺(tái)（統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)）和四個(gè)系統(tǒng)（稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、稅務(wù)行政管理系統(tǒng)、外部信息交換和為納稅人服務(wù)系統(tǒng)、稅收決策支持系統(tǒng)）的稅收信息化

12、建設(shè)任務(wù)從而進(jìn)一步推進(jìn)稅收管理的法治化、信息化、科學(xué)化、集約化和社會(huì)化不斷提高稅收管理的效果和水平七、樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀當(dāng)今世界國際社會(huì)都把財(cái)經(jīng)服務(wù)的優(yōu)劣作為評(píng)價(jià)一國競(jìng)爭(zhēng)力的四大要素（國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、國際貿(mào)易、政府政策、財(cái)經(jīng)服務(wù)）之一稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)無疑是其中不可缺少的重要組成部分市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家為使納稅人自愿照章納稅的水平最高化稅務(wù)管理當(dāng)局關(guān)心的問題就是如何為納稅人服務(wù)做好稅務(wù)信息的傳遞和稅法知識(shí)教育工作1997年27屆SGATAR會(huì)議來自亞太11個(gè)成員國國家和地區(qū)的稅務(wù)專家達(dá)成一致把為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)列為稅收管理的核心業(yè)務(wù)“服務(wù)也是管理”正日益成為各國稅務(wù)當(dāng)局的共識(shí)并已經(jīng)或正在將服務(wù)理

13、念和服務(wù)機(jī)制引入稅收征管我國真正意義上的“為納稅人服務(wù)”概念的提出始于1993年的全國稅制改革會(huì)議確立于1996年的全國稅收征管改革會(huì)議幾年來在由“管戶制”向“管事制”的征管模式的轉(zhuǎn)換中積極探索和改善為納稅人服務(wù)的內(nèi)容取得了明顯的進(jìn)步服務(wù)形式由隨意走向規(guī)范；申報(bào)方式由單一走向多樣；繳款方式由復(fù)雜走向簡(jiǎn)單；咨詢方式由包辦走向中介盡管如此與國外相比我國稅收服務(wù)的類型、服務(wù)的深度和廣度都還存在明顯的差距必須順應(yīng)國際稅收征管潮流借助新一輪征管改革的東風(fēng)樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀一要從對(duì)納稅人納稅過程控制導(dǎo)向向納稅過程服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；二要在全國統(tǒng)一規(guī)范服務(wù)方式和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)使納稅人享受稅務(wù)行政服務(wù)的國民待遇使不同地區(qū)的納稅人得到同樣的服務(wù)；三要使稅收服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)；四是既要著眼于降低征稅成本又要著眼于降低納稅成本使納稅人用最低的納稅成本獲得最優(yōu)的稅收服務(wù)八、樹立現(xiàn)代稅收教育觀加入WTO后國際化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將使我國的稅收管理變得更為復(fù)雜外資企業(yè)特別是一些大的跨國公司、大財(cái)團(tuán)利用各國稅收制度的不完備和稅收管理水平不高進(jìn)行避稅和轉(zhuǎn)讓定價(jià)的現(xiàn)象較為普遍網(wǎng)上貿(mào)易、金融國際化等也給稅收帶來諸多難題這就要求有一大批政治合格、業(yè)務(wù)過硬既懂經(jīng)濟(jì)、法律、外語又熟悉