裝飾裝修行業(yè)的會計處理

1、一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計制度核算。二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會計 制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設置總帳、 明細帳、日記帳及備查賬。（一）設置總賬1、根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類 登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務， 提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、 費用、 收入和利潤等總括的核算資料。2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。（二）設置明細賬1、明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登 記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關(guān)的明細核算資料。2、明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應 根據(jù)財產(chǎn)物資管理的

2、需要選擇明細賬的格式。3、明細賬的外表形式一般采用活頁式。 明細賬采用活頁式賬簿， 主要是使用方便， 便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工， 但是 活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。 因此，使用時應順序編號 并裝訂成冊，注意妥善保管。（三）設置日記賬1、日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日 逐筆進行登記的賬簿。根據(jù)財政部 會計基礎工作規(guī)范 的規(guī)定， 各單位應設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存 款的收入、付出和結(jié)存情況。2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即 借方、貸方和余額三欄。（2）賬簿的外表形式必

3、須采用訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資 料的安全、 完整，財政部會計基礎工作規(guī)范 第五十七條規(guī)定： “現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 不得用銀 行對賬單或者其他方法代替日記賬”。三、會計科目（一）資產(chǎn)類110 1現(xiàn)金210 2銀行存款310 9其他貨幣資金4111短期投資5112應收票據(jù)6113應收賬款7114壞賬準備8115預付賬款9117內(nèi)部往來10118備用金11119其他應收款1212 1物資采購1312 2采購保管費1412 3庫存材料1512 4周轉(zhuǎn)材料1612 9低值易耗品1713 2材料成本差異1813 3委托加工物資1913 7庫存產(chǎn)

4、成品2 013 9待攤費用2 114 1長期投資2 214 5撥付所屬資金2 315 1固定資產(chǎn)2 415 5累計折舊2 515 6固定資產(chǎn)清理2 615 7臨時設施2 715 8臨時設施攤銷2 815 9專項工程支出2 916 1無形資產(chǎn)3 017 1遞延資產(chǎn)3 118 1待處理財產(chǎn)損溢3 219 5待轉(zhuǎn)銷匯兌損益（二）負債類3 32 0 1短期投資3 42 0 2應付票據(jù)3 52 0 3應付賬款3 62 0 4預收賬款3 72 0 9其他應付款3 82 11應付工資3 92 14應付福利費4 02 2 1應交稅金4 12 2 3應付利潤4 22 2 9其他應付款4 32 3 1預提費用4

5、42 4 1長期借款4 52 5 1應付債券4 62 6 1長期應付款4 72 7 0遞延稅款4 82 7 2專項應付款4 92 7 3住房周轉(zhuǎn)金（三）所有者權(quán)益類5 03 0 1實收資本5 13 0 5上級撥入資金5 23 11資本公積5 33 1 3盈余公積5 43 2 1本年利潤5 53 2 2利潤分配（四）成本類5 64 0 1工程施工5 74 1 1工業(yè)生產(chǎn)5 84 2 1機械作業(yè)5 94 3 1輔助生產(chǎn)（五）損益類6 05 0 1工程結(jié)算收入6 15 0 2工程結(jié)算成本6 25 0 4工程結(jié)算稅金及附加6 35 1 1其他業(yè)務收入6 45 1 2其他業(yè)務支出6 55 2 1管理費用

6、6 65 2 2財務費用6 75 3 1投資收益6 85 4 1營業(yè)外收入6 95 4 2營業(yè)外支出7 05 5 0所得稅7 15 6 0以前年度損益調(diào)整四、注意成本費用的歸集、分配成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項費 用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。 成本項目一般應包 括：（1）人工費；（2）材料費；（3）機械使用費；（4） 其他直接費；（5）間接費用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、 施工隊、 工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出） 。其 中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本 費用， 直接計入有關(guān)工程成本， 間接費用可先在本科目設置 “間 接

7、費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分 配計入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。 五、涉及的稅金：（一）營業(yè)稅應納營業(yè)稅稅額 =應納稅營業(yè)額 * 適用稅率，稅率： 3%（二）城市維護建設稅：應納城市維護建設稅 =營業(yè)稅稅額 *適用稅率，稅率： 7%、 5%、 1%（三）教育費附加：應納教育費附加 =應納營業(yè)稅稅額 *適用稅率，稅率： 3%（四）印花稅稅率1、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為 千分之一；2、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五；3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三

8、；4、借款合同，稅率為萬分之零點五；5、對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的 萬分之五貼花；6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。(五) 房產(chǎn)稅：(1) 從價計征： 全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值X (1-扣除比例)x 1.2%(2) 從租計征：全年應納稅額 =租金收入X 12%(六) 土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率， 即采用有幅度的差別稅額， 按大、 中、小城市和縣城、 建制鎮(zhèn)、 工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用 稅年應納稅額。具體標準如下：(1) 大城市 0.5 元至 10 元。(2) 中等城市 0.4 元至 8 元。(3) 小城市 0.3 元至 6 元。代理銷

9、售各大網(wǎng)校學習卡 | 國內(nèi)財(4) 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.2 元至 4 元。全年應納稅額 =實際占用應稅土地面積 ( 平方米 )* 適用稅額(七) 企業(yè)所得稅征稅范圍： 年度收入總額減去準予扣除項目金 額后的余額。年應納所得稅額 =年應納稅所得額 * 適用稅率年應納稅所得額在 3 萬元(含 3 萬元)以下的，稅率 18%；年應納稅所得額在 10萬元（含 10萬元）以下至 3 萬元的，稅 率 27%；年應納稅所得額在 10 萬元以上的，稅率 33%（八）個人所得稅： 工資、薪金所得稅率 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù) 1 不超過 500 元的部分 5 02 超過 500 元至

10、2000 元的部分 10 253 超過 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超過 5000 元至 20000 元的部分 20 3755 超過 20000 元至 40000 元的部分 25 13756 超過 40000 元至 60000 元的部分 30 33757 超過 60000 元至 80000 元的部分 35 63758 超過 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超過 100000 元的部分 45 15375應納稅所得額 =（月工資薪金收入 1600 元） *適用稅率 - 速算扣除數(shù) 工程施工成本費用的歸集和分配 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通

11、過 “工程施工合同成 本”科目核算。 該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象， 進行輔 助核算，按照成本項目進行明細核算。 一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象； 在同一施 工現(xiàn)場、同一項目部管理、 工程開、竣工時間相差不大的條件下， 也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。 成本項目 主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費 用、分包工程費用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過 “施工間接費用” 科目核 算。如有多個項目，應在項目間進行分配。主要會計分錄：1材料費領用的自購材料， 根據(jù)領料單或出庫單等單據(jù)， 計入合同成本中 的材料費借：工程施工合同成本材料費貸：

12、原材料2人工費根據(jù)工資清單， 所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成 本中的人工費借：工程施工合同成本人工費貸：應付工資貸：應付福利費3分包工程費用（1）預付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應計入 “應付賬款應付分包 款”科目借：應付賬款應付分包款貸：銀行存款（2）工程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單，確認應付的工程款 借：工程施工合同成本分包工程費用 貸：應付賬款應付分包款（3）支付進度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時，借：應付賬款應付分包款貸：銀行存款4機械作業(yè)和機械使用費（1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所 發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、

13、間 接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)承包工程”明細科目。機 械作業(yè)科目應遵循“工程施工合同成本”科目核算原則。 借：機械作業(yè)承包工程貸：銀行存款應付賬款累計折舊.月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工合同成本機械使用費 貸：機械作業(yè)承包工程2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。 借：工程施工合同成本機械使用費貸：銀行存款應付賬款應付工資累計折舊.（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機 械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。 借：工程施工合同成本機械使用費貸：銀行存款應付賬款 （與外部單位

14、往來用） 其他應收款公司內(nèi)部往來 （業(yè)務結(jié)算） （與獨立核算單位業(yè)務 用）5其他直接費如設計和技術(shù)援助費用、 施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、 生產(chǎn)工具 和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、 工程點交費用、 場地清理費用、 水電費等， 計入其他直接費科目。 借：工程施工合同成本其他直接費貸：銀行存款 應付賬款應付工程款、應付購貨款等臨時設施攤銷6施工間接費用 （1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、 固定資產(chǎn)折舊費及修理費、 物料消耗、 低值易耗品攤銷、 取暖費、 辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應 首先計入“施工間接費用”科目借：施工間接

15、費用貸：銀行存款累計折舊應付工資應付福利費 2）月末，施工間接費用應轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果 是多個項目，應按照一定比例進行分配。借：工程施工合同成本施工間接費貸：施工間接費用（四）經(jīng)營收入、成本和稅金 每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入， 年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收 入，并對年度其他月份進行適當調(diào)整。 產(chǎn)值確認后， 確認合同毛 利，記入“工程施工合同毛利”科目， “主營業(yè)務收入”與 “工程施工合同毛利” 的差額計入主營業(yè)務成本科目。 參照 新的施工企業(yè)核算辦法1每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務收入2年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的

16、調(diào)整（調(diào)減用 負數(shù)）借：主營業(yè)務成本 工程施工合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 3工程完工后，應根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和 成本，來確認當期收入和成本借：主營業(yè)務成本 工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務收入 4計算各期應交納的稅金及附加 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交營業(yè)稅、應交城建稅等 其他應交款應交教育費附加等（五）工程結(jié)算 參照新的施工企業(yè)核算辦法（六）工程決算沖抵工程完工決算后， 應將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵， 后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。 借：工程結(jié)算貸：工程施工合同成本工程施工合同毛利一、會計制度正規(guī)記賬 （權(quán)責發(fā)生制 ） ： 發(fā)生工程費用工 貸：材料、費用確認收入（按完工進度提） 本貸： 主營業(yè)務收入，差額合同毛利，根據(jù)合同辦理結(jié)算XX 貸：工程結(jié)算， 完 工 后 ，算貸：工程施工，分批收到工程款金貸：應收賬款二、軟件簡化記賬（收付實現(xiàn)制）