注會(huì)考試講義15資料

1、專題一 從財(cái)務(wù)管理角度看財(cái)務(wù)報(bào)表（二）三、金融和經(jīng)營的劃分（一）經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng)的區(qū)分如：采購原料/銷售產(chǎn)品/購建設(shè)備/處置設(shè)備如：獲得借款/還本付息/發(fā)行股票/發(fā)行債券/分配股利化金觸市場 上謝丁經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng)（二）金融資產(chǎn)和經(jīng)營資產(chǎn)的劃分金融資產(chǎn)是人們擁有生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)、分享其收益的所有權(quán)憑證，以信用為基礎(chǔ)的所有權(quán)憑證。生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)包括土地、建筑、機(jī)器設(shè)備以及其他用來生產(chǎn)商品和服務(wù)的資產(chǎn)。（三）金融與經(jīng)營活動(dòng)的劃分-資產(chǎn)負(fù)債表金馳資產(chǎn)自身不廃 產(chǎn)生淨(jìng)收益.不瓏 構(gòu)成社會(huì)賣際財(cái)富.資產(chǎn)金左性? 負(fù)債金狀性經(jīng)營性? d所有者權(quán)益1.資產(chǎn)和負(fù)債都可以劃分為金融性的和經(jīng)營性的，戈U分的具體方法

2、基礎(chǔ)班再講。2.所有者權(quán)益不進(jìn)行劃分。（四）管理用資產(chǎn)負(fù)債表的框架資產(chǎn)負(fù)債凈經(jīng)營經(jīng)營資產(chǎn)經(jīng)營負(fù)債凈經(jīng)營資產(chǎn)金融金融資產(chǎn)金融負(fù)債凈（金融）負(fù)債總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益經(jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn)二資產(chǎn)總計(jì)經(jīng)營負(fù)債+金融負(fù)債二負(fù)債合計(jì) 經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債二凈經(jīng)營資產(chǎn) 金融負(fù)債-金融資產(chǎn)二凈負(fù)債 管理用資產(chǎn)負(fù)債表基本公式:凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈負(fù)債二所有者權(quán)益?zhèn)鹘y(tǒng)報(bào)表：資產(chǎn)-負(fù)債二所有者權(quán)益管理報(bào)表：凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈負(fù)債二所有者權(quán)益編制完了管理報(bào)表，一無論在傳統(tǒng)報(bào)表還是管理報(bào)表上，所有者權(quán)益金額都是固定不變的，像一跟定海神針。定檢查下所有者權(quán)益是否保持不變，否則說明你計(jì)算有錯(cuò)誤?！纠}】已知企業(yè)2014年末的資產(chǎn)

3、總額為 700萬元，其中，經(jīng)營資產(chǎn)為 600萬元，負(fù)債 總額為400萬元，其 中，經(jīng)營負(fù)債200萬元。要求：凈經(jīng)營資產(chǎn)、凈負(fù)債、所有者權(quán)益?！敬鸢浮抠Y產(chǎn)員債（凈）經(jīng)營600200浄經(jīng)營資產(chǎn)？0金融100200凈負(fù)債（100）總計(jì)TOO400所有者權(quán)益（燦（五）從傳統(tǒng)報(bào)表到管理用報(bào)表恃寇產(chǎn)貢磺管理資產(chǎn)員便表利潤表及利潤表的轉(zhuǎn)換、利潤表的結(jié)構(gòu)（一）利潤表的結(jié)構(gòu)（1）|丄營業(yè)收入減營業(yè)成本苣業(yè)稅金及附加銷書費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用2營業(yè)利潤加M苜業(yè)外收入減工營業(yè)外支出3.利潤總鎖戚所得稅費(fèi)用區(qū)浄甬1薪II1.家大業(yè)大一資產(chǎn)和收入之間的關(guān)系匕收入代表了企業(yè)做事大的業(yè)務(wù).是 企業(yè)的”家業(yè)（資豐是企業(yè)

4、的亠 家 當(dāng)權(quán)益是企業(yè)的“家底 ？）【樹恤 章.第章Z收入代表了建 業(yè)飆模.企業(yè)的堪 襖 主要俸現(xiàn)為收入的增民Y教材第3章，第19章比收入是利潤表前第一 if?是利潤表 的理點(diǎn)，也屋長期和短期財(cái)務(wù)預(yù) 那的 起點(diǎn)*載材第3瓠和理Warren Buffet enough mon eyso that they would feel they could do someth ing,but not so much that they could do nothing.”巴菲特說，要留給孩子足夠的錢，他們才能做些事情；但不能留太多的錢，否則他們會(huì)飽食終日，無所事事。利角屬于誰的屯務(wù)捷用主要是利息貴用，

5、牝農(nóng)了査權(quán)人的收益.9 務(wù)報(bào)表上的利恵費(fèi)用是剔除所得稅前的（稅 前）利同社碩是去剔除所得稅費(fèi)用？但己剔除利息費(fèi)用：息后猊前1律利潤代表了脫東的收超*是擔(dān)除了利息扣除了所嶺褐禪燙弓是指技東歩擔(dān)的企業(yè)所得稅費(fèi)目惠后得銳之后的 乂純利+促后稅后）2.學(xué)習(xí)利潤表的思路學(xué)習(xí)利潤表項(xiàng)目時(shí)，思考三個(gè)問題 :該項(xiàng)目是歸企業(yè)實(shí)體的？債權(quán)人的？股東的 ？（2）該項(xiàng)目是息前的、還是息后的 ？（3）該項(xiàng)目是稅前的、還是稅后的 ？（二）利潤表的結(jié)構(gòu)（2）營業(yè)收入咸，營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加輻善費(fèi)期管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用巳 營業(yè)利潤力營業(yè)外收： 入減；營業(yè)外支出3利潤總題減；所得稅費(fèi)用4.;爭利羽、利潤表的轉(zhuǎn)換（一）利

6、潤表項(xiàng)目的定位歸屬主體稅前稅后？息前息后？利息費(fèi)用債權(quán)人稅刖/利潤總額股東稅刖息后所得稅費(fèi)用股東/息后:凈利潤股東稅后息后（二）利潤表的轉(zhuǎn)換-傳統(tǒng)報(bào)表體系利潤表的轉(zhuǎn)換.、八 稅刖稅負(fù)稅后實(shí)體息稅前利潤息前稅后利潤債權(quán)利息費(fèi)用稅后利息費(fèi)用股權(quán)利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤【說明】橙色的財(cái)務(wù)指標(biāo)：可以在利潤表上找到。藍(lán)色的財(cái)務(wù)指標(biāo)：需要自己進(jìn)行計(jì)算?！纠}】某企業(yè)2015年利潤表上顯示，凈利潤為60萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息費(fèi)用為20萬元，企業(yè)所得稅稅率為 25%要求：該企業(yè)息稅前利潤?！敬鸢浮坷麧櫡治龆愲径惗惡髮?shí)體100債權(quán)20803060（三）利潤表轉(zhuǎn)換的應(yīng)用（1）-利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)是衡量長期償債

7、能力一個(gè)流量指標(biāo)，反映企業(yè)經(jīng)營收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。利息保障倍數(shù)二 息稅前利潤/利息費(fèi)用二（凈利潤+所得稅+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用考生同學(xué)常見的困惑：1.為什么利息保障倍數(shù)的分子是息稅前利潤？2.為什么息稅前利潤二爭利潤+所得稅+利息費(fèi)用？1.為什么利息保障倍數(shù)的分子是“息稅前利潤”？企業(yè)拿什么來償還利息費(fèi)用呢？“凈利潤”？No“凈利潤”是“稅后息后”的；“利潤總額”？No“利潤總額”是“稅前息后”的“息前稅后利潤”？No禾利息費(fèi)用可以稅前抵扣，不必拿稅后的利潤來付息。利潤表的轉(zhuǎn)換.、八 稅刖稅負(fù)稅后實(shí)體息稅前利潤息前稅后利潤債權(quán)利息費(fèi)用稅后利息費(fèi)用股權(quán)利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤2.為

8、什么息稅前利潤二凈利潤+所得稅+利息費(fèi)用？第一種理解方式息稅前利潤（企業(yè)的經(jīng)營收益）=凈利潤（給股東的部分）+利息費(fèi)用（給債權(quán)人的部分）+所得稅（給政府的部分）第二種理解方式息稅前利潤=凈利潤（稅后息后的）+所得稅（稅后還原為稅前）+利息費(fèi)用（息后還原為息前）第三種理解方式利潤表的轉(zhuǎn)換稅刖稅負(fù)稅后實(shí)體息稅前利潤息前稅后利潤債權(quán)利息費(fèi)用稅后利息費(fèi)用股權(quán)利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤息稅前利潤二凈利潤+所得稅+利息費(fèi)用（四）從狹義利息費(fèi)用到廣義利息費(fèi)用傳統(tǒng)報(bào)表下的利息費(fèi)用是狹義的, 的利息費(fèi)用。不考慮利息資本化的問題，利息費(fèi)用僅指財(cái)務(wù)費(fèi)用中息稅前利潤是傳統(tǒng)報(bào)表體系下的概念。管理報(bào)表下的利息費(fèi)用是廣義的,其實(shí)是金融損益的代名詞。金融資產(chǎn)、金融負(fù)債產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”、“資產(chǎn)減值損失”，屬于金融損益，需要和利息費(fèi)用一并計(jì)算。廣義利息棗用表分榊（五）利潤表轉(zhuǎn)換的應(yīng)用（2）-管理用利潤表利潤表的轉(zhuǎn)換.、八 稅刖稅負(fù)稅后實(shí)體稅前經(jīng)營利潤稅后經(jīng)營凈利潤債權(quán)利息費(fèi)用稅后利息費(fèi)用股權(quán)利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤【說明1】這里的利息費(fèi)用是指廣義的利息費(fèi)用?！菊f明2】稅前經(jīng)營利潤、稅后經(jīng)營凈利潤都是（1）管理報(bào)表體系下的概念（2）都是站在企業(yè)實(shí)體的角度來定義的。管理用利潤表的基本公式：稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用二