關于如何加強事業(yè)單位內部控制管理的思考3100字

1、關于如何加強事業(yè)單位內部控制管理的思考3100字摘要近年來，我國事業(yè)單位內部控制制度建設在政府投資、財政資金分配、公共 資源轉讓、國有資產監(jiān)管、政府采購以及公共工程建設等方而取得了非常大的成就，避免了 很多潛在的風險，為事業(yè)單位健康發(fā)展作出了應有的貢獻。但是，我們必須看到，一些地方、 一些事業(yè)單位還存在著不重視內部控制制度建設、監(jiān)督力量軟弱、發(fā)展不平衡等問題?；?此，本文對加強事業(yè)單位內部控制管理進行了分析。關鍵詞事業(yè)單位內部控制管理措施一、事業(yè)單位和企業(yè)內部控制的不同（-）控制目標有所不同企業(yè)內部控制的目標具有明顯的市場性，就是為了經濟效益最大化、股東利益最大化或 者價值最大化。事業(yè)單位內

2、部控制的目標具有明顯的非市場性，無論是全額撥款、差額撥款， 還是自收自支，事業(yè)單位內部控制的最直接目標還是為社會提供公共服務，實現(xiàn)更好的社會 效益，滿足社會公益需求，而不是為了獲取髙額利潤。（二）內部控制的內容有所不同相比較而言，對于知識密集型的事業(yè)單位，涉及科技、文化、衛(wèi)生、勘察、測繪等等, 會計內部控制的內容廣泛而繁多。對于不同財政撥款的事業(yè)單位，由于資金管理、經濟活動 管理要求和方式的不同，內部控制的內容涉及的情況也不同。例如，和企業(yè)內部控制相比, 事業(yè)單位內部控制內容還包括政府專項支出控制和政府采購控制。對于政府專項支岀，從預 算、立項到資金的審批、撥付和績效考核等都需要內部控制進行監(jiān)

3、督，保障專項資金?？顚?用：事業(yè)單位要對政府采購實行內部控制嚴密監(jiān)管，提髙政府采購資金的使用效率，防止舞 弊或者差錯的發(fā)生。（三）核算體系有所不同相比較企業(yè)而言，我國事業(yè)單位財務核算涉及多種會計制度，如收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生 制都有，還覆蓋了科研、文化等不同性質的經濟實體，所以核算方法有差異，而企業(yè)則是權 責發(fā)生制，比較單一。（四）內部控制體系設計的原則有所不同企業(yè)內部控制體系設計要堅持六個結合，即全而與重點的結合、目標與追蹤的結合、日 常與左期的結合、圧性和立量的結合、固立和彈性的結合、硬性和軟性的結合：事業(yè)單位內 部控制體系的設計要堅持三個原則，即相互監(jiān)督和牽制、協(xié)調配合及成本效益原則。二、

4、事業(yè)單位內部控制管理中存在的問題（-）內控意識不足受傳統(tǒng)的訃劃經濟體制思維的影響，一些事業(yè)單位的領導尚未認識到建立與完善單位內 部控制制度的重要性，內控意識不足，缺乏建立適合自己單位實際工作的科學完善的內部控 制制度的積極性、主動性。一方而，事業(yè)單位沒有將建立內部控制制度列入單位的重要議事 日程，忽視財務、審計等相關部門對防范單位資金、經營活動中各種風險的重要作用：另一 方面，即便是已經建立了內部控制制度，也認為僅僅是財務部門的事情，與自己關系不大, 當自己的決策與內部控制制度發(fā)生沖突時，也要求財務部門睜一只眼閉一只眼繞道走，導 致內部控制制度在實際工作中成為一張貼在墻上的白紙。（二）互不通氣

5、，缺乏必需的信息溝通機制由于一些單位領導不積極落實內部控制制度，或受上級部門的影響，或考慮自己部門的 小集團利益，人為地制造信息壁壘，缺乏必要的溝通機制和積極的協(xié)調意識，單位各部門人 員只是領導要求了才去辦理，沒有要求就推諉拖拉、應付了事，導致同樣的制度在不同部門、 不同級別、不同崗位上出現(xiàn)了不同的理解與不同的執(zhí)行方式，給工作帶來了意想不到的麻煩。（三）事業(yè)單位財務、審計等部門人員整體素質不高首先，許多事業(yè)單位財務人員職數(shù)很少，有的甚至一人多崗，既是會計又是岀納，造成 風險隱患。例如，某基金委出納卞某在長達8年的時間中沒有人監(jiān)管，一人侵吞2億元。這 正是這樣的崗位設汁所造成的惡果。其次，事業(yè)單

6、位財務人員接受再教育，提髙業(yè)務水平的 機會較少，評左高級職稱的發(fā)展空間也不多，大多只是能夠應付日常的事務性工作，無法通 過學習鉆研技術、業(yè)務，來跟上時代發(fā)展對財務人員整體素質的要求。（四）重考核、輕內部會計控制現(xiàn)象嚴重一方而，事業(yè)單位沒有形成有效的內部控制與考核機制掛鉤的監(jiān)督機制：另一方而，內 審部門與財務部門平行設置，缺乏必要的獨立性與權威性，很難對相關部門進行牽制。三、加強事業(yè)單位內部控制管理的有效措施（-）完善內部控制機制不相容崗位（職責）分離控制。事業(yè)單位應全而系統(tǒng)分析、梳理經濟業(yè)務活動中所涉及 的不相容崗位，設置內部控制關鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約：設置清晰的 決策、執(zhí)

7、行、監(jiān)督機構，并建立和實施相對獨立的報告制度，體現(xiàn)職責明確、相互制約的原 則：關鍵崗位建立人員A/B角制度，實行龍期輪換制度：建立與組織機構、經濟業(yè)務及管理 相適應的內部授權制度，明確授權主體、范用與權限，規(guī)范授權管理程序，科學分配權力; 根據(jù)組織機構、經濟業(yè)務及管理等發(fā)展變化、風險狀況，審慎確立被授權人的權限，并對授 權執(zhí)行情況持續(xù)監(jiān)控、左期評估和及時調整；將內控管理嵌入經濟業(yè)務活動中，對執(zhí)行情況 進行監(jiān)督，構建內部控制的自我完善機制；制左涵蓋業(yè)務活動的書而流程，編制、執(zhí)行、監(jiān) 督流程應講求實效性和風險可控。（二）做好內部控制信息化建設工作由于?塊靠U聘哺塹/桓骼嗑?濟活動，因此單位需要加大

8、信息技術的投入，提高單位內 部控制工作的效率。事業(yè)單位在信息化建設過程中需要將內控理念、控制措施等嵌入信息系 統(tǒng)，以實現(xiàn)內部控制的程序化與常態(tài)化，有效避免人為操縱因素：信息系統(tǒng)建設實行統(tǒng)籌規(guī) 劃、統(tǒng)一建設，從單位全局岀發(fā)，協(xié)調配合、分工合作、整合資源、實現(xiàn)一體化，發(fā)揮信息 化建設對業(yè)務管理和輔助決策的支撐與促進作用：強化流程控制，將業(yè)務流程固化在業(yè)務系 統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)中，健全信息系統(tǒng)預警機制，加強風險揭示和自動控制；加強信息安全 管理，做好信息安全分級和等級保護工作，強化信息系統(tǒng)運行維護安全管理，加強信息系統(tǒng) 權限管理，實現(xiàn)信息及系統(tǒng)操作留痕、存取可控、存取有效和數(shù)據(jù)完整。（三）健全事業(yè)單

9、位的內外監(jiān)督機制事業(yè)單位應建立經濟活動風險評估機制，由內部審計部門對經濟活動存在的風險進行全 而、系統(tǒng)的評估；同時建立內部控制評價制度，內部審計部門要對內部控制的設計和運行情 況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取相應措施進行改進；建立內部控制檢查情況 龍期披蕊制度，及時對內控制度落實、監(jiān)督檢查及評價情況予以披需。此外，事業(yè)單位還要 依托財政、審計、紀檢、監(jiān)察等部門開展立期或不左期的外部監(jiān)管，聘用中介機構對單位內 部控制設計和運行的有效性進行評估，充分發(fā)揮外部機構監(jiān)督職能的作用。（四）合理設置崗位，提高員工素質人力資源部門按照不相容職務分離的原則左崗泄編，明確崗位的權限和職責。事業(yè)單位 要設立相關部門，對員工執(zhí)行內部控制管理制度的情況進行監(jiān)督和獎懲；注重對人員的職業(yè) 道徳素質培養(yǎng)，激勵和引導單位員工加強業(yè)務學習：通過定期開展繼續(xù)教冇、加強業(yè)務培訓、 經驗交流等方式，提高員工的綜合素質。四、結語雖然事業(yè)單位內部控制存在著一系列的問題，但采取有效的對策加以