從不良資產(chǎn)的化解看商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制

1、從不良資產(chǎn)的化解看商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制 摘要：本文從增強(qiáng)國有商業(yè)銀行自我更生能力,激發(fā)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)在肌體的活力出發(fā)，針對(duì)國有商業(yè)銀行內(nèi)在自我約束的弱點(diǎn)，運(yùn)用內(nèi)部控制學(xué)的觀點(diǎn)，論證了要使國有商業(yè)銀行真正成為自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我發(fā)展，自我約束的法人實(shí)體，就必須建立起國有商業(yè)銀行強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制。 關(guān)鍵詞：銀行治理結(jié)構(gòu)內(nèi)控機(jī)制利害相關(guān)者 一我國商業(yè)銀行的難解癥結(jié) 我國金融業(yè)的改革歷程無不體現(xiàn)出強(qiáng)制性制度變遷的特征。這種在政府推動(dòng)下，以被動(dòng)性接納為主的改造與創(chuàng)新造成了金融主體對(duì)原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下行政性指令心理依賴,導(dǎo)致金融主體缺乏自主參與市場競爭,獨(dú)立進(jìn)行自身金融改造的能力。 以國有商定銀行不良資

2、產(chǎn)的化解為例：1999年國家成立了四家國有資產(chǎn)管理公司，運(yùn)用“債轉(zhuǎn)股”的形式，對(duì)我國四家國有商業(yè)銀行累積的不良資產(chǎn)與呆壞賬進(jìn)行剝離，這極大改善了國有銀行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)；2003年12月，央行又動(dòng)用國際儲(chǔ)備450億美元注資中國銀行和建設(shè)銀行，為補(bǔ)充兩家銀行的資本充足率、實(shí)現(xiàn)海外的順利上市創(chuàng)造了條件。但是，由于我國商業(yè)銀行和改革始終與政府的宏觀調(diào)控相聯(lián)系，并處于國有專業(yè)銀行向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌的過程中，銀行的負(fù)債管理處于較低的水平，特別是貸款審核，發(fā)放，收回沒有形成一套完整科學(xué)的法規(guī)和運(yùn)作機(jī)制。因而，僅僅通過以政府為主體進(jìn)行不良資產(chǎn)的剝離工作并不能真正杜絕不良資產(chǎn)產(chǎn)生的根源。由于在資產(chǎn)剝離的過程中存在信息

3、不對(duì)稱，監(jiān)督不完全的情況，商業(yè)銀行了于自身利益的考慮，不負(fù)責(zé)任地將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給資產(chǎn)管理公司，從而引發(fā)金融資產(chǎn)重組中的道德風(fēng)險(xiǎn)。如何在減輕包袱的同進(jìn)從銀行內(nèi)部的機(jī)構(gòu)重組入手，產(chǎn)生自我發(fā)展的硬約束，形成一整套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，應(yīng)該是商業(yè)銀行須要解決的當(dāng)務(wù)之急。 二內(nèi)部控制學(xué)在我國商業(yè)銀行中的重新定位。 銀行的內(nèi)部管理是防范和控制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，也是最重要的一道防線。1995年發(fā)生的巴林銀行倒閉事件，就是由于銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)了漏洞，沒有嚴(yán)格執(zhí)行后臺(tái)管理與前臺(tái)交易相分離的標(biāo)準(zhǔn)程序。在金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，金融電子化技術(shù)迅速發(fā)展的今天，中央銀行的監(jiān)控措施總是要“慢半拍”，有些措施只是屬于事后補(bǔ)

4、救的性質(zhì)，在這種情況下，加強(qiáng)內(nèi)部控制更成為防范和控制商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的首要環(huán)節(jié)。在這里，筆者運(yùn)用內(nèi)部控制學(xué)的觀點(diǎn)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行了界定。 1內(nèi)部控制學(xué)的內(nèi)涵。根據(jù)內(nèi)部控制學(xué)的觀點(diǎn)，內(nèi)部控制就是單位內(nèi)部的管理人員，為了保證管理活動(dòng)按預(yù)定計(jì)劃進(jìn)行而采取的事前，事中和事后的管理措施。合理的內(nèi)控機(jī)制包括精干的組織系統(tǒng)，各部門嚴(yán)格的權(quán)責(zé)劃分與密切的業(yè)務(wù)聯(lián)系，以及明確的任務(wù)分配及完成期限等。內(nèi)部控制學(xué)是管理學(xué)的分支。每個(gè)單位的內(nèi)部控制制度是為滿足該單位預(yù)算的組織，業(yè)務(wù)和管理工作目標(biāo)的需要而設(shè)計(jì)的，其主要任務(wù)是控制區(qū)單位預(yù)算內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使之都能嚴(yán)格按照計(jì)劃規(guī)定動(dòng)作的預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行，以保證完成計(jì)劃

5、任務(wù)，提高經(jīng)營效率。 2商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的核心。筆者認(rèn)為，建立銀行內(nèi)部控制機(jī)制的核心目標(biāo)在于重建和增強(qiáng)銀行的自我更生能力。也就是說，通過銀行內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的改革，機(jī)構(gòu)設(shè)置的協(xié)調(diào)與重組，激發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)在肌體的活力，使其具有自主參加市場競爭和金融創(chuàng)新的意識(shí)及能力。而要做到點(diǎn)，首先要在經(jīng)營理念上有所改進(jìn)：（1）商業(yè)銀行的高層管理者對(duì)控制必須持有肯定的態(tài)度，給予強(qiáng)有力的支持，并且從思想深處認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，從實(shí)際行為中貫徹控制的政策和程序，才有利于會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序發(fā)揮最大的效力。（2）管理者在經(jīng)營方式上提倡適當(dāng)?shù)牡赖滦袨橐矔?huì)有助于控制效果的增強(qiáng)。如果企業(yè)所有職員感受到企業(yè)管理當(dāng)局是按照一定的道德標(biāo)

6、準(zhǔn)行事，那么他們自己也會(huì)約束自己的行為。從會(huì)計(jì)角度看，不真實(shí)，不準(zhǔn)確的記錄和報(bào)告也會(huì)降到最低的程度。（3）管理工作當(dāng)局在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)建立計(jì)劃，預(yù)算和業(yè)績報(bào)告體系，并且支持這種體系運(yùn)行，能夠使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)更加明確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)背離目標(biāo)的行為，度迅速地采取糾正的措施。 三如何建立商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制 首先，要建立良好的內(nèi)部信息和控制系統(tǒng)。銀行的管理應(yīng)遵守國際公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)程序，準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)銀行資產(chǎn)組合和風(fēng)險(xiǎn)狀況。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)具備審慎的信貸審批程序，明確的授權(quán)和授信制度以及嚴(yán)格的行政管理程序，應(yīng)保證管理人員提供必要的信息，以監(jiān)視各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展是否符合法律，法規(guī)的規(guī)定，并跟蹤監(jiān)測采取的措施正確與否。會(huì)

7、計(jì)和稽核上的不嚴(yán)密是許多國家銀行問題形成的原因。內(nèi)部控制的作用主要通過保證銀行資產(chǎn)的合理組合和創(chuàng)造必要的收益來努力保持銀行的價(jià)值。目前貸款仍是構(gòu)成銀行資產(chǎn)的重要組成部分，盡管其它類型的業(yè)務(wù)不斷增長，但是銀行最直接的原因仍然是信貸決策失誤造成不良貸款貸款比例過高，僅法國里昂信貸銀行這樣一家銀行出現(xiàn)問題時(shí)在信貸方面的損失就達(dá)100億美元，而近來廣泛引起注意的與衍生產(chǎn)品相關(guān)的損失，在全世界范圍內(nèi)能準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的也只有200億美元左右。因此，至少到目前為止，銀行管理的責(zé)任仍然主要是要確保信貸評(píng)估，審查，發(fā)放以及貸后管理的嚴(yán)密性。在銀行貸款迅速增長時(shí)，管理層必須確保貸款增長不以犧牲貸款質(zhì)量為代價(jià)。良好的管理

8、應(yīng)當(dāng)制訂完善的內(nèi)部貸款審查，管理政策和程序，并對(duì)有問題的資及早處理。 其次，建立合理規(guī)范的銀行治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的定義，銀行治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對(duì)銀行進(jìn)行管理和控制的體系，銀行治理結(jié)構(gòu)規(guī)定了銀行的各個(gè)參與者（諸如董事會(huì)，經(jīng)理層，股東和其他利害相關(guān)者）的責(zé)任和權(quán)利分布。良好的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)包括充分的信息披露和透明度。內(nèi)部人交易和濫用權(quán)力進(jìn)行自我交易必須受到禁止，利害相關(guān)者的合法權(quán)利應(yīng)當(dāng)受到尊重。保持單個(gè)銀行穩(wěn)健發(fā)展的基本原則在于各銀行的所有者、董事和經(jīng)營者，他們必須建立一個(gè)內(nèi)部控制框架和約束銀行操作的規(guī)程，并保證以安全和穩(wěn)健的方式發(fā)揮作用。如果股權(quán)高度分散，零散的股東則更難進(jìn)行有效的

9、監(jiān)控，管理層可能會(huì)過度冒險(xiǎn)，并可能會(huì)在營造總部辦公大樓，設(shè)備，裝飾，工資和福利方面過度支出，這些都會(huì)減少盈利或增加虧損。在一些管理者收入與盈利掛鉤的銀行，管理者會(huì)試圖通過高估資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力來隱瞞問題。這些問題應(yīng)該通過董事會(huì)的控制加以解決，包括讓董事會(huì)和所有者監(jiān)督管理人員的行為，與管理人員簽訂合理有效的約束激勵(lì)合同，將管理人員的個(gè)人利益與股東的目標(biāo)聯(lián)系起來，建立活躍的經(jīng)理人員市場等。銀行的董事會(huì)應(yīng)該通過嚴(yán)格的內(nèi)部和外部審計(jì)程序?qū)芾碚呤┘佑行У募s束和控制，要杜絕一切越權(quán)行為。越權(quán)行事造成銀行的損失或擴(kuò)大銀行的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然是必須禁止的。而越權(quán)帶來了某一筆業(yè)務(wù)的成功和盈利，同樣也是不能允許的。 從根本上來講，我國國有商業(yè)銀行應(yīng)該在內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置與經(jīng)營機(jī)制上尋找突破口，通過內(nèi)部控制體系的建立，執(zhí)行，檢查，測試和評(píng)價(jià)，來探索提高金融服務(wù)效率，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，占領(lǐng)市場份額，而不是一味“等，靠”。應(yīng)該化被動(dòng)局面為主動(dòng)出擊，贏得競爭的根本優(yōu)勢。 參考書目： 1蔣建華編著：商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核北京大學(xué)出版社2002 2盧鴻：現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論中國金融出版社2001 3李鳳鳴等：內(nèi)部控制學(xué)中國商業(yè)出版社1992年10月其他參考文獻(xiàn)：1.趙慧芝.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(12).2.付林,李冬葉.高校科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管機(jī)制j.黑龍江高教研究,2009(1