2013會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》大綱及考試復(fù)習(xí)要點doc

1、2013年福建省會計從業(yè)資格考試第一章 總論第一節(jié) 會計概述會計的概念及特征會計的概念會計的基本特征會計以貨幣作為主要計量單位會計擁有一系列專門方法（1）設(shè)置賬戶（2）復(fù)式記賬（3）填制和審核會計憑證（4）登記賬簿（5）成本計算（6）財產(chǎn)清查（7）編制會計報表會計具有核算和監(jiān)督的基本職能會計的本質(zhì)就是管理活動會計的基本職能會計的核算職能確認(rèn)、計量、記錄、計算、報告記賬、算賬、報賬會計的監(jiān)督職能也稱控制職能，合法性、合理性進(jìn)行審查會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系會計的對象和會計核算的具體內(nèi)容會計對象以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出會計核算的具體內(nèi)容款項和有價證券的收付財物的收發(fā)、增

2、減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支出、費用、成本的計算財務(wù)成果的計算和處理需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項 第二節(jié) 會計基本假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量。 第三節(jié) 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)的概念和種類權(quán)責(zé)發(fā)生制（大多數(shù)企業(yè)采用）收付實現(xiàn)制第二章 會計要素會計科目會計要素會計要素的確認(rèn)資產(chǎn)資產(chǎn)的定義由過去交易形成，企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債的定義過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債的分類流動負(fù)債和長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益的定義資產(chǎn)除負(fù)債后的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的分類實收資本、資本公積、盈余

3、公積和未分配利潤收入收入的定義收入的分類銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（五）費用1. 費用的定義2. 費用的分類營業(yè)成本和期間費用期間費用包括管理、銷售、財務(wù)和所得稅（六）利潤1. 利潤的定義2. 利潤的分類營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤二、會計要素的計量（一）歷史成本（二）重置成本（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價值第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念二、會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類1資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。2負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。3所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為

4、反映資本的科目和反映留存收益的科目。4成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。5損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類1總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。2明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會計信息的科目。3總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系是，總分類科目對其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對其所歸屬

5、的總分類科目的補充和說明。三、會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置原則1合法性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3實用性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二）常用會計科目第三章 會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計等式一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（一）會計恒等式資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響1對“資產(chǎn)權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少（4）權(quán)益方等額有增有

6、減，資產(chǎn)不變2對“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加（2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少（5）資產(chǎn)等額增減，負(fù)債和所有者權(quán)益不變（6）負(fù)債等額增減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益不變（7）所有者權(quán)益等額增減，資產(chǎn)和負(fù)債不變（8）負(fù)債增加所有者權(quán)益等額減少，資產(chǎn)不變（9）負(fù)債減少所有者權(quán)益等額增加，資產(chǎn)不變二、收入費用利潤第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念（二）借貸記賬法的記賬符號（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)1資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)2負(fù)債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)3成本類會計科目

7、的結(jié)構(gòu)4損益類會計科目的結(jié)構(gòu)（1）收入類會計科目的結(jié)構(gòu)（2）費用類會計科目的結(jié)構(gòu)（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1會計科目的對應(yīng)關(guān)系2會計分錄 （1）內(nèi)容包括：記賬符號，兩個或兩個以上會計科目和相等金額（六）借貸記賬法的試算平衡1試算平衡的含義根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則。2試算平衡的分類（1）發(fā)生額試算平衡法全部借方發(fā)生額合計=全部貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法全部借方期初余額=全部貸方期初余額全部借方期末余額=全部貸方期末余額三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系統(tǒng)馭控

8、制作用，補充說明作用，總金額相等。（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（1）所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會計期間相同（期間相同）（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計相等（金額相等）第四章會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的概念和種類（一）原始憑證（二）記賬憑證二、會計憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的種類（一）按取得的來源不同分類1自制原始憑證2外來原始憑證（二）按照格式的不同分類1通用憑證2專用憑證二、原始憑證的基本

9、內(nèi)容原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。三、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的基本要求1記錄要真實2內(nèi)容要完整3手續(xù)要完備4書寫要清楚、規(guī)范5編號要連續(xù)6不得涂改、刮擦、挖補7填制要及時（二）自制原始憑證的填制要求1一次憑證的填制2累計憑證的填制3匯總憑證的填制（三）外來原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證

10、的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時性第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容可分為1收款憑證2付款憑證3轉(zhuǎn)賬憑證（二）按填列方式可分為：1復(fù)式憑證2單式憑證二、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。三、記賬憑證的填制要求（一）基

11、本要求內(nèi)容完整，連續(xù)編號，書寫規(guī)范，須附原始憑證，填錯的須重新填列，空行劃線注銷（二）收款憑證的填制要求借方科目須為：庫存現(xiàn)金或銀行存款（三）付款憑證的填制要求貸方科目須為：庫存現(xiàn)金或銀行存款（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求借貸方科目必?zé)o：庫存現(xiàn)金或銀行存款（五）記賬憑證的審核1內(nèi)容是否真實2項目是否齊全3科目是否正確4金額是否正確5書寫是否正確第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。二、會計憑證的保管會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。第五章會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述一

12、、會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。二、會計賬簿的分類（一）按用途分類1序時賬簿：日記賬，普通和特殊日記賬2分類賬簿：總賬，明細(xì)賬3備查賬簿：備查簿，不需憑證，可不記金額（二）按賬頁格式分類1兩欄式賬簿：普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬2三欄式賬簿：各種日記賬，總分類賬，資本債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬3多欄式賬簿：收入、費用、成本、利潤明細(xì)賬4數(shù)量金額式賬簿：原材料、庫存商品（三）按外型特征分類1訂本賬：總分類賬，現(xiàn)金銀行存款日記賬2活頁賬：各種明細(xì)分類賬3卡片

13、賬：固定資產(chǎn)三、會計賬簿與賬戶（一）賬戶的概念 1.賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分類 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 2賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)類賬戶（2）負(fù)責(zé)類賬戶（3）所有者權(quán)益類賬戶（4）成本類賬戶（5）損益類賬戶（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 四個金額要素：期末、期初余額、增加額、減少額 基本結(jié)構(gòu)：名稱（科目）、日期、編號、摘要、金額，余額 我國采用借貨記賬法，結(jié)構(gòu)簡化為“t”型賬戶（三）賬簿與賬戶的關(guān)系形式與內(nèi)容的關(guān)系第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁（三）賬頁二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的登記規(guī)則第一，經(jīng)審核無誤的會計憑證登記賬簿第二，登記完畢簽

14、名或蓋章，打?qū)矗苊庵芈┯浀谌?，占?/2，方便更正第四，用藍(lán)黑或碳素墨水書寫，防止涂改第五，紅色墨水沖銷，登記負(fù)數(shù)或減少數(shù)第六，連續(xù)登記，不得隔頁跳行。第七，結(jié)出余額，沒有余額寫“平”及0第八，本頁合計“過次頁”和“承前頁”第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法特種日記賬包括：現(xiàn)金，銀行存款，轉(zhuǎn)賬日記賬（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 1現(xiàn)金日記賬的格式（1）三欄式現(xiàn)金日記賬（2）多欄式現(xiàn)金日記賬 2現(xiàn)金日記賬的登記方法（1）日期欄（2）憑證欄（3）摘要欄（4）對方科目欄（5）收入、支出欄（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。二、總分類賬的

15、格式和登記方法（一）總分類賬的格式 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法1明細(xì)分類賬的格式（1）三欄式明細(xì)分類賬（2）多欄式明細(xì)分類賬（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬2明細(xì)分類賬的登記方法3總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第四節(jié) 對賬一、賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對（一）總分類賬

16、簿有關(guān)賬戶的余額核對（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對（三）總分類賬簿與序時賬簿核對（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對三、賬實核對（一）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符（二）銀行存款與銀行對賬單的余額是否相符（三）各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬與實有數(shù)額是否相符（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位是否相符第五節(jié) 錯賬更正方法一、劃紅線更正法：結(jié)賬前，文字或數(shù)字有誤二、紅字更正法：（1）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目有誤，先紅字沖銷再藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證。（2）科目無誤，記錄金額大于實際金額用紅字沖減三、補充登記法記賬后，所記金額小于實際金額，用藍(lán)字增加第六節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬的程序一是結(jié)清各類損益類賬戶，計算

17、確定本期利潤。二是結(jié)清資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益，結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額二、結(jié)賬的方法1.不需按月結(jié)的，隨時結(jié)出余額，最后一筆為月末余額2.現(xiàn)金存款日記賬，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，注明“本月合計”并通欄劃單紅線3.需結(jié)計累計發(fā)生額的，應(yīng)在“本月合計”欄下結(jié)出累計發(fā)生額，注明“本年累計”并通欄劃單紅線，12月末，的“本年累計”為全年累計，通欄劃雙紅線。4.總賬平時只需結(jié)出月末余額。5.年度終了后，將余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，下一年“上年結(jié)轉(zhuǎn)”第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換年度終了時更換，財產(chǎn)物資債務(wù)明細(xì)備查賬可連續(xù)使用二、會計賬簿的保管年度終了后可暫保管一年。會計憑證及大部分賬簿保管期限為15年

18、。第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié) 記賬憑證處理程序一、一般步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（六）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍（一）特點：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（二）優(yōu)缺點：優(yōu)：簡單明了，易于理

19、解，詳細(xì)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺：登記總分類賬工作量大（三）適用范圍適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少的單位第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。（一）匯總收款憑證的編制 宜：一借一貸，一借多貨， 不宜：多借一貸或多借多貸（二）匯總付款憑證的編制（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制按每一貸方科目分別設(shè)置應(yīng)：一借一貸或一借多貸，不應(yīng)多貸一借二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四

20、）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證（六）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表三、特點、優(yōu)缺點與適用范圍（一）特點：根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（二）優(yōu)缺點優(yōu)：減輕登記總分類賬工作量，便于了解賬戶對應(yīng)關(guān)系缺：按每一貨方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大。（三）適用范圍適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方

21、法二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表三、的特點、優(yōu)缺點和適用范圍（一）特點：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（二）優(yōu)缺點：優(yōu)：可簡化總分類賬的登記工作，減輕登記總分類賬的工作量，可試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。缺

22、：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬（三）適用范圍經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位第七章財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念資金，實物，款項核對，查明賬實數(shù)的專門方法（一）按清查的范圍可分為：全面清查：年終決算，撤銷合并，改制，評估，清產(chǎn)，單位更換主要領(lǐng)導(dǎo)局部清查：現(xiàn)金每日清點，存款每月核對，債權(quán)債務(wù)每年一至兩次，物資每月清查一次（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查二、財產(chǎn)清查的意義（一）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性（二）通過財產(chǎn)清查，可以

23、查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整（三）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果三、財產(chǎn)清查的一般程序四、實物資產(chǎn)的數(shù)量盤存制度1.永續(xù)盤存制：賬面盤存制根據(jù)會計憑證登記增加和減少數(shù)，并結(jié)出余額賬面期末作余額=期初+增加額減少額2.實地盤存制：定期盤存制（一般不采用）只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。本期減少數(shù)=賬面初期+增加數(shù)期末實際結(jié)存數(shù)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方

24、法（一）庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點（二）銀行存款的清查：核對賬目，銀行存款對賬單二、實物的清查方法（一）實地盤點法：數(shù)字準(zhǔn)確，工作量大（二）技術(shù)推算法：數(shù)字不準(zhǔn)確，工作量小三、往來款項的清查方法：發(fā)函詢證第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求（一）分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度（四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法（一）步驟：1.審批之前的處理將處理意見報領(lǐng)導(dǎo)審批2.審批之后的處理存貨的盤盈盤虧和資產(chǎn)的盤虧先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶反映，此賬戶為資產(chǎn)類賬戶，貸方登

25、記盤盈數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)后的盤虧數(shù)，借方登記盤虧數(shù)及批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。（二）賬務(wù)處理方法舉例1.庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧處理（1）短缺：批準(zhǔn)后：借記：管理費用，貸記：待處理財產(chǎn)損溢（2）溢余：批準(zhǔn)后：借記：待處理財產(chǎn)損溢，貸記：營業(yè)外收入2.財產(chǎn)物資清查結(jié)果的處理（1）存貨盤盈的處理批準(zhǔn)后：借記：待處理財產(chǎn)損溢，貸記：管理費用（2）存貨盤虧和毀損的處理自然損耗：借記：管理費用超定額短缺虧損，過失人和保險公司賠償，借記：其他應(yīng)收款，其余借記：管理費用自然災(zāi)害或意外，可回收的借記：原材料，保險公司，借記：其他應(yīng)收款，其余，借記：營業(yè)外支出第八章財務(wù)會計報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)

26、會計報告的概念特定日期財務(wù)善和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成（四表一注）（一）資產(chǎn)負(fù)債表（二）利潤表（三）現(xiàn)金流量表（四）所有者權(quán)益變動表（五）附注月度報告，終了后 6日內(nèi)報出。季度報告，終了后15日內(nèi)報出。半年度報告，終了后60日內(nèi)報出。年度報告，終了后4個月內(nèi)報出。小企業(yè)的年度報告：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和會計附注。三、財務(wù)會計報告的編制要求（一）真實可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義1.資產(chǎn)：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)2.負(fù)債：流動負(fù)債和長期負(fù)債3.所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤二、

27、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式和報告式，我國采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式分為左右兩方，左為資產(chǎn)右為負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的資料來源1.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列 交易性金融資產(chǎn)中，短期借款 2.根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列 貨幣資金根據(jù)，現(xiàn)金存款和其他資金合計數(shù)填 3.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列 應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款貸方余額合計 應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款借方余額合計 4.根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列 長期借款減去一年內(nèi)到期的部分計算填列 5.根據(jù)科目余額送去其備抵項目后的凈額填列 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)累計折舊減值準(zhǔn)備 無形資

28、產(chǎn)累計攤銷減值準(zhǔn)備 6. 綜合運用上述填列方法分析填列 存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周圍材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異存貨跌價準(zhǔn)備7.資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念和意義二、利潤表的格式多步式和單步式，我國采用多步式。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益凈利總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用三、利潤表編制的基本方法（一）利潤表各項目的填列方法1.上年金額欄的列報方法按上年度利潤表“本年金額”欄

29、內(nèi)所列數(shù)字填列。2.本年金額欄的列報方法（1）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（2）營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（3）營業(yè)稅金及附加=各項稅附相加（4）銷售費用=包裝費+廣告費+銷售機構(gòu)職工工資+業(yè)務(wù)費（5）管理費用，根據(jù)管理費用發(fā)生額分析填列。（6）財務(wù)費用=籌資費用（7）。（二）月份利潤表“本年累計數(shù)”欄各項目的填列方法上月利潤表的“本年累計數(shù)”+本月數(shù)（三）年度利潤表有關(guān)欄目填列方法12月底的“本年累計數(shù)”就是年度“本年累計數(shù)”將年報中的“凈利潤”轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤第九章會計檔案第一節(jié) 會計檔案概述一、會計檔案的概念二、會計檔案的內(nèi)容1.會計憑證類2.會計賬簿類3.財務(wù)會

30、計報告類4.其他類第二節(jié) 會計檔案保管一、會計檔案的歸檔會計機構(gòu)負(fù)責(zé)整理裝訂編制保管清冊二、會計檔案的保管期限永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 年度財務(wù)報告、財政總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報（決算）25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；稅收日記賬（總賬） 稅收票證分類出納賬15年：會計憑證類；總賬、明細(xì)賬、日記賬 輔助賬簿；會計移交清冊；行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證；各種完稅憑證和繳退庫憑證；財政總預(yù)算撥撥款憑證及其他會計憑證；農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算10年：國家金庫纏著的各種報表及繳庫退庫存憑證 各收入機關(guān)編送的報表；財政總預(yù)算包括行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設(shè)

31、撥貸款年報；稅收會計報表（包括票證報表） 5年：固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財政總預(yù)算會計月、季度報表；行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表。 3年：月、季度財務(wù)報告；財政總預(yù)算會計旬報。三、會計檔案的查閱、復(fù)制和交接（一）查閱復(fù)制：需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（二）交接：移交清冊上簽名或蓋章 境內(nèi)會計檔案不得攜帶出境四、會計檔案的銷毀第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、現(xiàn)金和銀行存款（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理：貸：庫存現(xiàn)金二、交易性金融資產(chǎn)銀行存款，交易性金融資產(chǎn)，投資收益（交易費用）第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料（1）在途物資：貨款已付未驗收入庫的物資成本（2）原材料：按計劃成本或?qū)嶋H成本（3）材料采購：按計劃成本核算（4）材料成本差異：計劃成本與實際成本的差異（一）購買原材料的賬務(wù)處理采購原材料成本包括：采購價格，進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費及其他1.計劃成本法：適用存貨繁多的企業(yè)2.實際成本法：適用材料收發(fā)較少的企業(yè)（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理材料成本差異