中小企業(yè)財務核實及調查方法

1、中小企業(yè)財務核實及調查方法文/孔維陶內容摘要：中小企業(yè)主要向銀行融資，當抵押物不足的情況下主要通過擔保公司 擔保后向銀行融資，擔保公司幫助銀行分擔風險。然而，中小企業(yè)向擔保公司提 供的財務報表大多經過粉飾，如何了解中小企業(yè)真實財務現狀，一直困擾著擔保 行業(yè)從業(yè)人員。本文主要從擔保公司的角度出發(fā)，如何核實中小企業(yè)財務現狀及 經營情況，以幫助擔保公司規(guī)避代償及損失的風險。關鍵字： 調查方法、調查內容、財務核實、反擔保措施一、研究的背景和意義擔保行業(yè)的發(fā)展大致分為三個階段， 1993 年-2000 年為擔保行業(yè)探索期； 2001 年-2009 年為擔保行業(yè)的發(fā)展階段；2010 年至今為擔保行業(yè)規(guī)范運

2、作階段。 1993 年 11 月，國務院批準設立我國第一家全國性專業(yè)信用擔保機構中國經濟 技術投資擔保公司，該擔保公司為國有性質，早起成立的擔保公司大多為國有背 景；1999 年 12 月深圳中科智擔保公司的成立，標志著民營企業(yè)開始涉足于擔保 行業(yè)；2010 年七部委頒布的融資性擔保公司管理暫行辦法標志著擔保行業(yè) 開始規(guī)范運作。近幾年擔保行業(yè)發(fā)展迅速，擔保公司主要集中在中國東部及南部等經濟發(fā)達 地區(qū)，目前全國規(guī)范化運作的融資性擔保公司達到 7000 家以上。擔保行業(yè)是一 個高風險低收益的行業(yè)，作為擔保公司尤其是民營擔保公司，在保證收益的同時， 必須控制風險。中心企業(yè)財務真實情況及經營現狀，一直

3、困擾著擔保行業(yè)從業(yè)人員，近幾年 風投從業(yè)人員圍繞中小企業(yè)的調查研究較多，但擔保從業(yè)人員針對中小企業(yè)的調 查研究較少，掌握正確的調查方法，利于了解中小企業(yè)真實的財務狀況及經營情 況，以規(guī)避擔保代償及損失風險二、擔保公司調查企業(yè)的方法及內容擔保公司通常對中小企業(yè)進行實地調查，以了解中小企業(yè)經營生產現狀，進 而選擇優(yōu)質客戶，以控制風險。主要調查內容及方法如下：1、企業(yè)及其實際控制人信譽，實際控制人經營管理能力調查。企業(yè)及個人信譽可以通過查詢銀行征信了解，同時可以通過外圍了解，如通 過與該企業(yè)發(fā)生業(yè)務關系的上下游企業(yè)進行了解，熟悉該企業(yè)實際控制人的朋友 進行了解等。企業(yè)實際控制人的經營管理能力可以通過

4、其從業(yè)經歷了解，有條件 可以從該行業(yè)圈內人進行了解。2、企業(yè)經營模式調查。了解企業(yè)的盈利模式，上下游關系，上下游客戶分布情況，結算方式、賬期 等。3、企業(yè)財務現狀調查。核實財務報表，若企業(yè)是手工做賬，主要核查總賬、明細賬，必要時核查做 賬憑證。若是財務軟件做賬，主要核查軟件上的總賬及明細賬，必要時核查做賬 憑證。4、企業(yè)納稅情況。核查企業(yè)納稅申報情況，以了解企業(yè)全年銷售收入，同時根據行業(yè)特點，適 量考慮中小企業(yè)賬外收入，并核查賬外賬本，同時對比賬外銀行對賬單流水，進 行綜合測算，以了解其真實銷售收入。另，若企業(yè)存在代開票現象，要將其代開票部分銷售收入扣減后，剩余銷售收入為企業(yè)真實收入。5、企業(yè)

5、的關聯公司情況。關聯企業(yè)關聯程度，企業(yè)實際控制人對關聯企業(yè)的控制力，與關聯企業(yè)資金、 貿易往來情況，關聯企業(yè)的經營、管理情況，財務現狀、產品或業(yè)務前景等。6、 企業(yè)貸款用途以及企業(yè)實際資金缺口測算。7、 企業(yè)經營地實際考察，房產、機械設備、存貨及生產現狀等8、 反擔保措施情況。三、企業(yè)財務核實具體調查方法中小企業(yè)提供的財務報表及明細大都經過粉飾，財務報表普遍存在不實，有 些企業(yè)真實財務報表與其提供的報表差距相當大，擔保行業(yè)屬于一個低收益高風 險的行業(yè)，非常有必要了解企業(yè)真實財務狀況，以測算其真實資產負債率、資金 缺口及未來償債壓力等。財務核實主要分為賬內核實及賬外核實，以下僅做簡單 介紹：1、

6、賬內核實上一定規(guī)模的中小企業(yè)均具備建立賬冊的能力，一般均建立總賬、明細賬及 憑證，核查報表真實性，只要核查總賬與明細賬、憑證是否一致即可判斷總賬的 真實性，進而調整報表，還原企業(yè)真實的報表。2、賬外核實中小企業(yè)普遍具有賬外資產，如：固定資產科目，企業(yè)購買的二手設備無發(fā) 票，就無法入賬，需要現場核查設備情況并評估其價值。為合理避稅，中小企業(yè) 普遍具有賬外收入，某些產品對外銷售未開具發(fā)票，這部分銷售收入可以通過個 人卡流水反映，但值得注意的是，行業(yè)不同，賬外銷售收入占比差距較大，可以 簡單參考行業(yè)平均水平，同時核查賬外做賬賬本（如流水賬等）。在核查賬冊前，要與企業(yè)的財務人員進行溝通，了解企業(yè)做賬的

7、原理及采用 的會計準則，更加有助于了解企業(yè)的真實財務狀況。若企業(yè)采用的是軟件做賬， 要與企業(yè)財務人員溝通，了解會計核算軟件的使用說明及做賬原理等。 四、集團公司賬務合并、處理集團公司內部存在關聯交易，如何核實關聯交易的真實及合理性是財務調查 的難點。關聯交易一般分為以下幾種類型： 1、購買或銷售商品 2、購買或銷售 商品以外的其他資產 3、提供或接受勞務 4、擔保 5、提供資金 6、租賃 7、代理8、研究與開發(fā)項目的轉移 9、許可協(xié)議 10、關鍵管理人員薪酬 11、其他等1。通過以下處理有利于了解集團企業(yè)真實財務現狀。合并集團公司的報表時，集團公司的母子公司之間或子公司之間發(fā)生的當期 購銷存貨

8、交易，在編制合并會計報表時的抵消原則和連續(xù)編制合并會計報表時的抵消原則2，具體如下：銷售收入的確定方面，關聯企業(yè)之間的往來應當扣除，即有效銷售收入為集 團真實收入。所謂有效銷售收入指的是站在集團角度，與第三方（非集團企業(yè)） 之間的銷售為集團對外真實銷售收入，非有效銷售收入應該扣減。關聯企業(yè)之間的應收賬款在合并時，僅考慮有效應收賬款，有效應收賬款是 指站在集團角度，與第三方（非集團企業(yè)）之間的應收賬款為真實資產類科目。 非有效應收賬款應該扣減。五、反擔保措施擔保公司常用的反擔保措施如下：不動產抵押，如：房產（廠房）抵押；動南京擔保18 期 工作實務產抵押，如機器設備等；質押，如股權質押、應收賬款質押等；保證（個人或第 三方企業(yè)保證）；個人連帶責任，如企業(yè)實際控制人夫妻雙方連帶責任3。根據企業(yè)現狀，可以采用多種組合反擔保措施，以減少風險敞口。在與企業(yè) 溝通時，有必要了解清楚企業(yè)實際控制人的資產情況，這樣有利于從側面了解企 業(yè)歷年盈利情況（中小企業(yè)實際控制人往往將企業(yè)凈利潤用于購置個人資產如： 房產、車輛、有價證券等），同時也有助于反擔保措施的談判，增加企業(yè)實際控 制人的資產進行反擔保，縮小擔保風險敞口。結論：通過以上調查方法利于了解中小企業(yè)經營現狀、財務現狀、資金缺口 等，利于擔保公司做出決策，在保證收益的同時控制風險。參考文獻1 中國