管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)科目的開(kāi)設(shè)

1、生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用， 包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。 直 接支出包括直接材料 （原材料、輔助材料、 備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、 補(bǔ)貼）、 其他直接支出（如福利費(fèi)） ；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括 分廠、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等） 。生產(chǎn)成本的明細(xì)科目 一、制造成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資 以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括：1. 車(chē)間管理人員工資：是指生產(chǎn)車(chē)間管理人員、

2、輔助后勤人員等非一線直接從事生產(chǎn)的人員工資；一線直接生產(chǎn)人員 非生產(chǎn)期間的工資也計(jì)入本項(xiàng)目，非一線生產(chǎn)員工提供直接生產(chǎn)時(shí)，其相應(yīng)的工資應(yīng)從本項(xiàng)目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本中的直接工資 項(xiàng)目。2. 職工福利費(fèi)：按第一項(xiàng)所定義的生產(chǎn)管理人員工資的14提取。3. 交通費(fèi)：是指企業(yè)為車(chē)間職工上下班而發(fā)生的交通車(chē)輛費(fèi)用，主要指汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。4. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車(chē)間職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購(gòu)礦泉水）的 費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用。5. 折舊費(fèi)：是指車(chē)間所使用固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。6. 修理費(fèi)：指生產(chǎn)車(chē)間所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，包括大修理費(fèi)用支出。7. 租賃費(fèi)：是指車(chē)間

3、使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金。8. 物料消耗：指車(chē)間管理部門(mén)耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動(dòng)保護(hù)用材料。9. 低值易耗品攤銷(xiāo)：是指車(chē)間所使用的低值易耗品的攤銷(xiāo)。10. 生產(chǎn)用工具費(fèi)：是指車(chē)間生產(chǎn)耗用的生產(chǎn)用工具費(fèi)用。11. 試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：是指車(chē)間發(fā)生的對(duì)材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)。12. 季節(jié)性修理期間的停工損失：是指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車(chē)間停工期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。13. 取暖費(fèi)：是指車(chē)間管理部門(mén)所支付的取暖費(fèi)，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。14. 水電費(fèi)：是指車(chē)間管理部門(mén)由于消耗水、電和照明用材料等而支付的非直接生

4、產(chǎn)費(fèi)用。15. 辦公費(fèi)：是指車(chē)間生產(chǎn)管理部門(mén)的通訊費(fèi)用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費(fèi)用；政府部門(mén)的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括學(xué) 習(xí)資料、照相洗印費(fèi)以及按規(guī)定開(kāi)支的報(bào)刊訂閱費(fèi)等。16. 差旅費(fèi)：是指按照規(guī)定報(bào)銷(xiāo)生產(chǎn)車(chē)間職工因公外出的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)；市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼；按規(guī) 定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。17. 運(yùn)輸費(fèi)：是指生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi)用，包括其辦公用車(chē)輛的養(yǎng)路費(fèi)、 管理費(fèi)、耗用燃料及其他材料等費(fèi)用。18. 保險(xiǎn)費(fèi)：是指應(yīng)由車(chē)間負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。19. 技術(shù)組織措施費(fèi)：是指生產(chǎn)工藝布局

5、調(diào)整等原因發(fā)生的費(fèi)用。20. 其他制造費(fèi)用：除前述 119項(xiàng)所列的，零星發(fā)生的其他應(yīng)由車(chē)間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所 生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各 成本計(jì)算對(duì)象的成本中。管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制作費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)科目的開(kāi)設(shè) 一、管理費(fèi)用：1. 開(kāi)辦費(fèi)：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)符合資產(chǎn)定義，發(fā)生時(shí)直接記入本科目，不再作為遞延資 產(chǎn)核算；2. 董事會(huì)費(fèi)：核算董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)。3. 工資及獎(jiǎng)金：核算實(shí)際支付給職工的

6、工資、獎(jiǎng)金，發(fā)給職工的一次性補(bǔ)助、補(bǔ)貼，如年終獎(jiǎng)、 優(yōu)秀員工獎(jiǎng)等，4. 職工福利費(fèi)： 指為直接為職工支出， 與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系， 除工資資金事項(xiàng)以外的費(fèi) 用。如為公司飯?zhí)弥С龅馁M(fèi)用， 不在工資表核算的餐費(fèi)補(bǔ)助、 體檢費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)， 職工宿舍發(fā)生的水電費(fèi)， 食堂發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等；5. 辦公費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用，如名片費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、礦泉水、辦公室用的茶葉 等，不包括辦公用品、印刷單據(jù)費(fèi)等。6. 物料消耗：指企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用或購(gòu)買(mǎi)的消耗性物料的費(fèi)用，包括電腦軟盤(pán)、色帶、配件、辦 公用設(shè)備配件等。購(gòu)買(mǎi)的復(fù)印紙、打印紙、傳真紙和財(cái)會(huì)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)和印制的賬簿、憑證、報(bào)表的費(fèi)用也在本 科

7、目核算。7. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要招待客人而支付的煙、 酒、餐費(fèi)等，出差時(shí)發(fā)生的 餐費(fèi)記入交通差旅費(fèi)。8. 公關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)：指支付給相關(guān)人員的業(yè)務(wù)費(fèi)、利是等業(yè)務(wù)關(guān)系費(fèi)。9. 交通差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)職工出差而實(shí)際發(fā)生的車(chē)、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住 勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車(chē)補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。10. 電話通訊費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)辦公或職工發(fā)生的固定電話、移動(dòng)電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)，費(fèi)用不多的， 也可合并放在“辦公費(fèi)”明細(xì)科目核算。11. 折舊費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。12. 稅金：指企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船稅。13. 保

8、險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)為固定資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)如房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi) 用，不包括為職工投保的保險(xiǎn)費(fèi)。14. 社會(huì)保障費(fèi)：指為員工購(gòu)買(mǎi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （根據(jù)法規(guī)規(guī)定為企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分） ，有別于為職工購(gòu) 買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)。15. 租賃費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入各類(lèi)管理用資產(chǎn)而支付的租金，包括辦公用房 租賃費(fèi)、生活用房租賃費(fèi)等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。16. 水電費(fèi)：指用于企業(yè)管理部門(mén)辦公用的水電費(fèi)，不包括為職工宿舍支付的水電費(fèi)。17. 修理費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)使用的房屋、日常辦公用品修理發(fā)生的人工費(fèi)及材料費(fèi)等。18. 咨詢費(fèi)：指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢

9、和經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用或 支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)等發(fā)生的費(fèi)用，如 ISO 咨詢費(fèi)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)。19. 教育培訓(xùn)費(fèi)：指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的用于企業(yè)職工支付給教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的教育培訓(xùn)費(fèi)。20. 書(shū)報(bào)資料費(fèi)：指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)訂閱的各種報(bào)刊 , 雜志和用于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) , 工作所需工具書(shū) ,業(yè)務(wù)書(shū)籍費(fèi) 用,包括自編書(shū)籍 , 資料的編輯費(fèi)用。21. 行業(yè)行政管理費(fèi)：指行業(yè)主管部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)、政府有關(guān)部門(mén)收取的不屬于稅收項(xiàng)目的 費(fèi)用，為汽車(chē)交納的養(yǎng)路費(fèi)、年檢費(fèi)也在此科目核算。22. 檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)：指行業(yè)主管部門(mén)、政府部門(mén)要求的年度檢驗(yàn)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)，如免稅產(chǎn)品檢測(cè)、為取 得出口證而發(fā)生的檢測(cè)費(fèi)等，與

10、日常產(chǎn)品的合格性檢驗(yàn)分開(kāi)。23. 綠化清潔費(fèi)： 指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行清潔、 綠化而發(fā)生的零星費(fèi)用以及用于企業(yè)車(chē)輛的 衛(wèi)生清潔費(fèi)用。不包括納入基本建設(shè)預(yù)算進(jìn)行的配套綠化費(fèi)用，也不包括用于公司飯?zhí)玫那鍧嵸M(fèi)用。24. 其他：指不屬于上述要求的其他為企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。、銷(xiāo)售費(fèi)用：1. 工資及獎(jiǎng)金：核算實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金，發(fā)給職工的一次性補(bǔ) 助、補(bǔ)貼，如年終獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)等，2. 職工福利費(fèi)：指為職工和為公司飯?zhí)弥С龅馁M(fèi)用，如不在工資表核算的 餐費(fèi)補(bǔ)助、體檢費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工宿舍發(fā)生的水電費(fèi)，食堂發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等；3. 辦公費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用，如

11、名片費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、礦 泉水、辦公室用的茶葉等，不包括辦公用品、印刷單據(jù)費(fèi)等。4. 物料消耗：指企業(yè)為專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的消耗性物料的費(fèi)用，包括電 腦軟盤(pán)、色帶、配件、辦公用設(shè)備配件、專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的印刷單據(jù)、賬簿等。5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要招待客人而支付的煙、酒、 餐費(fèi)等，出差時(shí)發(fā)生的餐費(fèi)記入交通差旅費(fèi)。6. 公關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)：指銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)支付給客戶的業(yè)務(wù)費(fèi)、利是、節(jié)日拜訪等業(yè)務(wù) 關(guān)系費(fèi)。7. 交通差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)職工出差而實(shí)際發(fā)生的車(chē)、船、飛機(jī)、市 內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車(chē)補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。8. 電話通訊費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)辦公或職工發(fā)生的固

12、定電話、 移動(dòng)電話費(fèi)、 上網(wǎng)費(fèi)，費(fèi)用不多的，也可合并放在“辦公費(fèi)”明細(xì)科目核算。9. 運(yùn)輸裝缷費(fèi)：指為銷(xiāo)售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝缷費(fèi)；10. 貨運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)：指為銷(xiāo)售、運(yùn)輸商品而發(fā)生的貨物保險(xiǎn)費(fèi)；11. 廣告費(fèi)：指通過(guò)媒體發(fā)放的廣告費(fèi)12. 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 指各種促銷(xiāo)品、 贈(zèng)送品， 包括銷(xiāo)售部門(mén)為興辦促銷(xiāo)活動(dòng)的贈(zèng) 送品；13. 技術(shù)推廣費(fèi)：指為辦理技術(shù)推廣活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)、禮品費(fèi)。14. 銷(xiāo)售折扣與折讓：指企業(yè)發(fā)生的給予客戶的各種銷(xiāo)售折扣與折讓。15. 年度銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)：指預(yù)提的客戶年終獎(jiǎng)勵(lì)。16. 折舊費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。17. 租賃費(fèi)：指企業(yè)專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的租賃

13、費(fèi)。18. 水電費(fèi)：指用于企業(yè)管理部門(mén)辦公用的水電費(fèi)， 不包括為職工宿舍支付的 水電費(fèi)。19. 行業(yè)行政管理費(fèi)： 指企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)上交納給行業(yè)主管部門(mén)、 工商、 技術(shù)監(jiān)督商會(huì)、 等政府有關(guān)部門(mén)的產(chǎn)品檢測(cè)費(fèi)等， 為銷(xiāo)售部門(mén)使用的汽車(chē)交納的養(yǎng)路費(fèi)、 年檢費(fèi)也在此科目 核算。20. 修理費(fèi)，為銷(xiāo)售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)50. 其他：指不屬于上述要求的其他為企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的 各項(xiàng)費(fèi)用。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用：1. 手續(xù)費(fèi)：指匯款產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)；2. 利息：指企業(yè)發(fā)生的利息支出與利息收入；3. 現(xiàn)金折扣：指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣；四、制造費(fèi)用：1. 工資及獎(jiǎng)金： 核算實(shí)際支付給職工的工資、

14、 獎(jiǎng)金，發(fā)給職工的一次性補(bǔ)助、 補(bǔ)貼，如年終獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)等，2. 職工福利費(fèi)：指為職工和為公司飯?zhí)弥С龅馁M(fèi)用，如不在工資表核算的餐 費(fèi)補(bǔ)助、體檢費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工宿舍發(fā)生的水電費(fèi)，食堂發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等；3. 辦公費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用，如名片費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、礦泉 水、辦公室用的茶葉等，辦公用品、印刷單據(jù)費(fèi)等。4. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要招待客人而支付的煙、酒、餐 費(fèi)等，出差時(shí)發(fā)生的餐費(fèi)記入交通差旅費(fèi)。5. 交通差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)職工出差而實(shí)際發(fā)生的車(chē)、船、飛機(jī)、市內(nèi) 交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車(chē)補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。6. 電話通訊費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)辦公或職工發(fā)生的固定電話、移動(dòng)電話費(fèi)、 上網(wǎng)費(fèi)，費(fèi)用不多的，也可合并放在“辦公費(fèi)”明細(xì)科目核算。7. 折舊費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。8. 修理費(fèi)：為生產(chǎn)部門(mén)設(shè)備和機(jī)器而發(fā)生的修理支出，包括不經(jīng)常使用的零 配件；9. 機(jī)物料消耗：核算生產(chǎn)部門(mén)為保養(yǎng)和維護(hù)機(jī)器設(shè)備而購(gòu)買(mǎi)的經(jīng)常用零件， 潤(rùn)滑用油脂，維修用工具、用具。10. 模具費(fèi)：指生產(chǎn)使用的模具費(fèi)、壓輥費(fèi)；11. 水費(fèi)：生產(chǎn)部門(mén)使用的水費(fèi)；12. 電費(fèi)：生產(chǎn)部門(mén)使用的電費(fèi)13. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)部門(mén)人員使用的勞動(dòng)保護(hù)用品；14. 化驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：為日常對(duì)原料、產(chǎn)品進(jìn)行的合格性檢驗(yàn)、測(cè)試而發(fā)生的