管理費用、營業(yè)費用、制造費用、生產(chǎn)成本等明細(xì)科目的開設(shè)

1、生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用， 包括各項直接支出和制造費用。 直 接支出包括直接材料 （原材料、輔助材料、 備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、 補(bǔ)貼）、 其他直接支出（如福利費） ；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括 分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等） 。生產(chǎn)成本的明細(xì)科目 一、制造成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資 以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括：1. 車間管理人員工資：是指生產(chǎn)車間管理人員、

2、輔助后勤人員等非一線直接從事生產(chǎn)的人員工資；一線直接生產(chǎn)人員 非生產(chǎn)期間的工資也計入本項目，非一線生產(chǎn)員工提供直接生產(chǎn)時，其相應(yīng)的工資應(yīng)從本項目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本中的直接工資 項目。2. 職工福利費：按第一項所定義的生產(chǎn)管理人員工資的14提取。3. 交通費：是指企業(yè)為車間職工上下班而發(fā)生的交通車輛費用，主要指汽油費、養(yǎng)路費等。4. 勞動保護(hù)費：指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車間職工的勞動保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購礦泉水）的 費用和勞動保護(hù)宣傳費用。5. 折舊費：是指車間所使用固定資產(chǎn)按規(guī)定計提的折舊費。6. 修理費：指生產(chǎn)車間所用固定資產(chǎn)的修理費用，包括大修理費用支出。7. 租賃費：是指車間

3、使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金。8. 物料消耗：指車間管理部門耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動保護(hù)用材料。9. 低值易耗品攤銷：是指車間所使用的低值易耗品的攤銷。10. 生產(chǎn)用工具費：是指車間生產(chǎn)耗用的生產(chǎn)用工具費用。11. 試驗檢驗費：是指車間發(fā)生的對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗、檢驗費。12. 季節(jié)性修理期間的停工損失：是指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項費用。13. 取暖費：是指車間管理部門所支付的取暖費，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。14. 水電費：是指車間管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的非直接生

4、產(chǎn)費用。15. 辦公費：是指車間生產(chǎn)管理部門的通訊費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用；政府部門的宣傳經(jīng)費，包括學(xué) 習(xí)資料、照相洗印費以及按規(guī)定開支的報刊訂閱費等。16. 差旅費：是指按照規(guī)定報銷生產(chǎn)車間職工因公外出的各種差旅費、住宿費、助勤費；市內(nèi)交通費和誤餐補(bǔ)貼；按規(guī) 定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費、住宿費、伙食補(bǔ)貼等。17. 運輸費：是指生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機(jī)構(gòu)所提供的運輸費用，包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費、 管理費、耗用燃料及其他材料等費用。18. 保險費：是指應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費用。19. 技術(shù)組織措施費：是指生產(chǎn)工藝布局

5、調(diào)整等原因發(fā)生的費用。20. 其他制造費用：除前述 119項所列的，零星發(fā)生的其他應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的費用。 制造費用一般是間接計入成本，當(dāng)制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所 生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進(jìn)行分配，計入各 成本計算對象的成本中。管理費用、營業(yè)費用、制作費用、生產(chǎn)成本等明細(xì)科目的開設(shè) 一、管理費用：1. 開辦費：根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，開辦費符合資產(chǎn)定義，發(fā)生時直接記入本科目，不再作為遞延資 產(chǎn)核算；2. 董事會費：核算董事會成員津貼、會議費和差旅費。3. 工資及獎金：核算實際支付給職工的

6、工資、獎金，發(fā)給職工的一次性補(bǔ)助、補(bǔ)貼，如年終獎、 優(yōu)秀員工獎等，4. 職工福利費： 指為直接為職工支出， 與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系， 除工資資金事項以外的費 用。如為公司飯?zhí)弥С龅馁M用， 不在工資表核算的餐費補(bǔ)助、 體檢費、商業(yè)保險費， 職工宿舍發(fā)生的水電費， 食堂發(fā)生的各項費用等；5. 辦公費：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項辦公費用，如名片費、復(fù)印費、礦泉水、辦公室用的茶葉 等，不包括辦公用品、印刷單據(jù)費等。6. 物料消耗：指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費用，包括電腦軟盤、色帶、配件、辦 公用設(shè)備配件等。購買的復(fù)印紙、打印紙、傳真紙和財會部門購買和印制的賬簿、憑證、報表的費用也在本 科

7、目核算。7. 業(yè)務(wù)招待費： 指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的煙、 酒、餐費等，出差時發(fā)生的 餐費記入交通差旅費。8. 公關(guān)業(yè)務(wù)費：指支付給相關(guān)人員的業(yè)務(wù)費、利是等業(yè)務(wù)關(guān)系費。9. 交通差旅費：指企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費、住宿費、住 勤補(bǔ)助費、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費包干費用等。10. 電話通訊費：指企業(yè)管理部門辦公或職工發(fā)生的固定電話、移動電話費、上網(wǎng)費，費用不多的， 也可合并放在“辦公費”明細(xì)科目核算。11. 折舊費：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計提的折舊費。12. 稅金：指企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅。13. 保

8、險費：指企業(yè)為固定資產(chǎn)或財產(chǎn)如房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險費 用，不包括為職工投保的保險費。14. 社會保障費：指為員工購買的社會保險費 （根據(jù)法規(guī)規(guī)定為企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分） ，有別于為職工購 買的商業(yè)保險。15. 租賃費：指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金，包括辦公用房 租賃費、生活用房租賃費等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費。16. 水電費：指用于企業(yè)管理部門辦公用的水電費，不包括為職工宿舍支付的水電費。17. 修理費：指企業(yè)管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發(fā)生的人工費及材料費等。18. 咨詢費：指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢

9、和經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或 支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費用，如 ISO 咨詢費、會計報表審計費。19. 教育培訓(xùn)費：指企業(yè)實際發(fā)生的用于企業(yè)職工支付給教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的教育培訓(xùn)費。20. 書報資料費：指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)訂閱的各種報刊 , 雜志和用于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) , 工作所需工具書 ,業(yè)務(wù)書籍費 用,包括自編書籍 , 資料的編輯費用。21. 行業(yè)行政管理費：指行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會、商會、政府有關(guān)部門收取的不屬于稅收項目的 費用，為汽車交納的養(yǎng)路費、年檢費也在此科目核算。22. 檢驗檢測費：指行業(yè)主管部門、政府部門要求的年度檢驗費、檢測費，如免稅產(chǎn)品檢測、為取 得出口證而發(fā)生的檢測費等，與

10、日常產(chǎn)品的合格性檢驗分開。23. 綠化清潔費： 指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行清潔、 綠化而發(fā)生的零星費用以及用于企業(yè)車輛的 衛(wèi)生清潔費用。不包括納入基本建設(shè)預(yù)算進(jìn)行的配套綠化費用，也不包括用于公司飯?zhí)玫那鍧嵸M用。24. 其他：指不屬于上述要求的其他為企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。、銷售費用：1. 工資及獎金：核算實際支付給職工的工資、獎金，發(fā)給職工的一次性補(bǔ) 助、補(bǔ)貼，如年終獎、優(yōu)秀員工獎等，2. 職工福利費：指為職工和為公司飯?zhí)弥С龅馁M用，如不在工資表核算的 餐費補(bǔ)助、體檢費、商業(yè)保險費，職工宿舍發(fā)生的水電費，食堂發(fā)生的各項費用等；3. 辦公費：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項辦公費用，如

11、名片費、復(fù)印費、礦 泉水、辦公室用的茶葉等，不包括辦公用品、印刷單據(jù)費等。4. 物料消耗：指企業(yè)為專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)購買的消耗性物料的費用，包括電 腦軟盤、色帶、配件、辦公用設(shè)備配件、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的印刷單據(jù)、賬簿等。5. 業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的煙、酒、 餐費等，出差時發(fā)生的餐費記入交通差旅費。6. 公關(guān)業(yè)務(wù)費：指銷售機(jī)構(gòu)支付給客戶的業(yè)務(wù)費、利是、節(jié)日拜訪等業(yè)務(wù) 關(guān)系費。7. 交通差旅費：指企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市 內(nèi)交通費、住宿費、住勤補(bǔ)助費、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費包干費用等。8. 電話通訊費：指企業(yè)管理部門辦公或職工發(fā)生的固

12、定電話、 移動電話費、 上網(wǎng)費，費用不多的，也可合并放在“辦公費”明細(xì)科目核算。9. 運輸裝缷費：指為銷售商品發(fā)生的運輸費、裝缷費；10. 貨運保險費：指為銷售、運輸商品而發(fā)生的貨物保險費；11. 廣告費：指通過媒體發(fā)放的廣告費12. 業(yè)務(wù)宣傳費： 指各種促銷品、 贈送品， 包括銷售部門為興辦促銷活動的贈 送品；13. 技術(shù)推廣費：指為辦理技術(shù)推廣活動而發(fā)生的會議費、餐費、禮品費。14. 銷售折扣與折讓：指企業(yè)發(fā)生的給予客戶的各種銷售折扣與折讓。15. 年度銷售獎勵：指預(yù)提的客戶年終獎勵。16. 折舊費：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計提的折舊費。17. 租賃費：指企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的租賃

13、費。18. 水電費：指用于企業(yè)管理部門辦公用的水電費， 不包括為職工宿舍支付的 水電費。19. 行業(yè)行政管理費： 指企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)在市場上交納給行業(yè)主管部門、 工商、 技術(shù)監(jiān)督商會、 等政府有關(guān)部門的產(chǎn)品檢測費等， 為銷售部門使用的汽車交納的養(yǎng)路費、 年檢費也在此科目 核算。20. 修理費，為銷售部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費50. 其他：指不屬于上述要求的其他為企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的 各項費用。三、財務(wù)費用：1. 手續(xù)費：指匯款產(chǎn)生的手續(xù)費；2. 利息：指企業(yè)發(fā)生的利息支出與利息收入；3. 現(xiàn)金折扣：指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣；四、制造費用：1. 工資及獎金： 核算實際支付給職工的工資、

14、 獎金，發(fā)給職工的一次性補(bǔ)助、 補(bǔ)貼，如年終獎、優(yōu)秀員工獎等，2. 職工福利費：指為職工和為公司飯?zhí)弥С龅馁M用，如不在工資表核算的餐 費補(bǔ)助、體檢費、商業(yè)保險費，職工宿舍發(fā)生的水電費，食堂發(fā)生的各項費用等；3. 辦公費：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項辦公費用，如名片費、復(fù)印費、礦泉 水、辦公室用的茶葉等，辦公用品、印刷單據(jù)費等。4. 業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的煙、酒、餐 費等，出差時發(fā)生的餐費記入交通差旅費。5. 交通差旅費：指企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi) 交通費、住宿費、住勤補(bǔ)助費、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費包干費用等。6. 電話通訊費：指企業(yè)管理部門辦公或職工發(fā)生的固定電話、移動電話費、 上網(wǎng)費，費用不多的，也可合并放在“辦公費”明細(xì)科目核算。7. 折舊費：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計提的折舊費。8. 修理費：為生產(chǎn)部門設(shè)備和機(jī)器而發(fā)生的修理支出，包括不經(jīng)常使用的零 配件；9. 機(jī)物料消耗：核算生產(chǎn)部門為保養(yǎng)和維護(hù)機(jī)器設(shè)備而購買的經(jīng)常用零件， 潤滑用油脂，維修用工具、用具。10. 模具費：指生產(chǎn)使用的模具費、壓輥費；11. 水費：生產(chǎn)部門使用的水費；12. 電費：生產(chǎn)部門使用的電費13. 勞動保護(hù)費：生產(chǎn)部門人員使用的勞動保護(hù)用品；14. 化驗檢驗費：為日常對原料、產(chǎn)品進(jìn)行的合格性檢驗、測試而發(fā)生的