以前年度損益調整的會計分錄以及會

1、以前年度損益調整的會計分錄以及會計處理指南以前年度損益調整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行 的調整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少 計收益時， 應通過“以前年度損益調整”科目來代替原相關損益科目， 對方科目 不變，然后把“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配”科目下， 進行相應 的盈余公積的調整。最終不能影響當期的“本年利潤”科目。一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要 前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報 出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算

2、。二、以前年度損益調整的主要賬務處理。（一）企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少 以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記 “應交稅費 應交所得 稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。（三）經(jīng)上述調整后，應將本科目的余額轉入 “利潤分配 未分配利潤 ”科目。本科目如為貸 方余額，借記本科目，貸記 “利潤分配 未分配利潤 ”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。三、本科目結轉后應無余額。1、調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損：例如：盤盈、收入少計、沖

3、減多計提的折舊 /攤銷、費用等多出等借：有關科目（銀行存款、現(xiàn)金、資產(chǎn)、累計折舊 /攤銷等）貸：以前年度損益調整2、調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損例如：少記制造費用，管理費用、折舊、補計提所得稅等借：以前年度損益調整貸：有關科目（銀行、累計折舊、應交稅費）3、由于調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應增加 的所得稅借：以前年度損益調整 貸：應交稅費應交所得稅4、由于調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損而相應減少 的所得稅借：應交稅費應交所得稅貸：以前年度損益調整5、結轉余額1）如為貸方余額：借：以前年度損益調整貸：利潤分配未分配利潤2.）如為借方余額： 借：利潤分配未分

4、配利潤 貸：以前年度損益調整會計處理程序如下： 將需要調整的損益數(shù)結轉至 “以前年度損益調整 ”賬戶，應調增利潤（上年少 計收益、多計費用）時記貸方、應調減利潤（上年少計費用、多計收益）時 記借方。 作所得稅納稅調整。補交所得稅時，借記 “以前年度損益調整 ”賬戶，貸記 “應 交稅金 - 應交所得稅 ”賬戶；沖減多交所得稅時作相反的分錄。 將 “以前年度損益調整 ”賬戶的余額轉入 “利潤分配 - 未分配利潤 ”賬戶。 調整盈余公積計提數(shù)。補提 盈余公積 時，借記 “利潤分配 - 未分配利潤 ”賬戶， 貸記 “盈余公積 ”賬戶；沖減多提盈余公積時作相反的分錄。 調整會計報表相關項目的數(shù)字。包括：

5、資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關項目 的數(shù)字，以及當期編制的會計報表相關項目的年初數(shù)（這個期初數(shù)，必須根據(jù)調整的 科目增減調證，凡是涉及的均需按科目調，其中：調整的以前年度損益凈額，需在未 分配利潤科目中調整：新未分配利潤金額=原來未分配利潤+ 以前年度益 以前年度損）。如果提供比較會計報表，還應調整相關會計報表的上年數(shù)。 本科目不調整到利潤表（利潤表只涉及本年數(shù)據(jù)） ，只調整負債表 以前年度有錯漏不涉及損益，直接調整，無需通過本科目 涉及以前貨幣資金項目，不允許直接調整，需放在其他應收/款中轉需要特別說明的是：在會計實務中，一般只有在企業(yè) “自查 ”中發(fā)現(xiàn)的以前年度損 益調整事項，才按上述程序處理。如果是在稅務稽查或審計檢查中發(fā)現(xiàn)的以前年度損 益調整事項，或許就不能按此程序處