行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度會(huì)計(jì)科目使用.doc

1、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度會(huì)計(jì)科目使用一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表行政單位（22）事業(yè)單位（47）現(xiàn)金現(xiàn)金102銀行存款102銀行存款103有價(jià)證券103零余額賬戶用款額度104暫付款105應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類105庫(kù)存材料106應(yīng)收賬款106固定資產(chǎn)108預(yù)付賬款(行8、107零余額賬戶用款額度110其他應(yīng)收款事13）115財(cái)政應(yīng)返還額度115材料116產(chǎn)成品117對(duì)外投資120固定資產(chǎn)124無形資產(chǎn)125財(cái)政應(yīng)返還額度201應(yīng)繳預(yù)算款201借入款項(xiàng)202應(yīng)繳財(cái)政專戶款202應(yīng)付票據(jù)203暫付款203應(yīng)付賬款211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）204預(yù)收賬款負(fù)債類212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼207其他應(yīng)付款(

2、行6、213應(yīng)付其他個(gè)人收入208應(yīng)繳預(yù)算款事11）209應(yīng)繳財(cái)政專戶款210應(yīng)交稅金211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入301固定基金301事業(yè)基金303結(jié)余302固定基金凈資產(chǎn)類303專用基金(行2、306事業(yè)結(jié)余事6）307經(jīng)營(yíng)結(jié)余308結(jié)余分配401撥入經(jīng)費(fèi)401財(cái)政補(bǔ)助收入404預(yù)算外資金收入403上級(jí)補(bǔ)助收入收入類407其他收入404撥入專款(行3、405事業(yè)收入事7）409經(jīng)營(yíng)收入412附屬單位繳款413其他收入501經(jīng)費(fèi)支出501撥出經(jīng)費(fèi)502撥出經(jīng)費(fèi)502撥出?？?05結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建503?？钪С鲋С鲱?04事業(yè)支出505經(jīng)營(yíng)支出(行3509

3、成本費(fèi)用、事10）512銷售稅金516上繳上級(jí)支出517對(duì)附屬單位補(bǔ)助520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二、會(huì)計(jì)科目使用說明資產(chǎn)類(行政單位）第號(hào)科目現(xiàn)金1.本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金借記本種目貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金借記有關(guān)科目貸記本科目。本科目借方余額反映行政單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)做到賬款相符。第102號(hào)科目銀行存款1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)借記本科目貸記

4、“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時(shí)借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目貸記本科目。本科目借方余額反映行政單位銀行存款數(shù)額。3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬至少每月核對(duì)一次。月份終了行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額應(yīng)逐筆查明原因分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。第103號(hào)科目有價(jià)證券1.本科目核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券。2.購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)借記本科目貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)借記“銀行存款”科目貸記本科目

5、（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。第104號(hào)科目暫付款1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。2.發(fā)生暫付款時(shí)借記本科目貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目貸記本科目。本科目借方余額反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第105號(hào)科目庫(kù)存材料1.本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購(gòu)入不需要庫(kù)存的可以不設(shè)本科目。2.購(gòu)入、有償調(diào)入的材料分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不

6、計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格直接列入有關(guān)支出科目核算。3.購(gòu)人材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)貸記本科目借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額反映行政單位庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。4.本科目應(yīng)按庫(kù)存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。5.行政單位的庫(kù)存材料每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況、應(yīng)當(dāng)查明原因?qū)儆谡５囊绯龌驌p耗作為減少或增加當(dāng)期支出處理：盤盈時(shí)借記本科目貸記有關(guān)支出科目盤虧時(shí)借記有關(guān)支出科目貸記本科目屬于非正常性的毀損應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。庫(kù)存材料變價(jià)處理恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢相應(yīng)增減當(dāng)期支出。第106號(hào)科目固定資產(chǎn)

7、1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。2.本科目的使用方法：購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)借記有關(guān)支出科目貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記本科目貸記“固定基金”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借記本科目貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值借記本科目貸記“固定基金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)按其賬面價(jià)值銷賬。借記“固定基金”貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目清理過程中的支出記入有關(guān)支出科目。3.本科目借方余額反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。4.行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)

8、卡片”按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。第107號(hào)科目零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度的含義:是在國(guó)庫(kù)集中收付制度下經(jīng)各行政單位申請(qǐng)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)下達(dá)給各行政單位和代理銀行的用款控制額度。在用款額度內(nèi)由用款單位簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付憑證支用款項(xiàng)。2.本科目借方記財(cái)政授權(quán)支用的額度數(shù)貸方記用款單位簽發(fā)支付令的支出數(shù)余額在借方平時(shí)余額反映尚未支用的限額數(shù)年終余額應(yīng)注銷。若有跨年度使用的限額經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入下年使用。第115號(hào)科目財(cái)政應(yīng)返還額度本科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度按支付方式（財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方登記年終結(jié)賬后從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)及直接支付預(yù)算指

9、標(biāo)結(jié)余數(shù)；本科目貸方登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用款額度數(shù)及支用上年直接支付指標(biāo)結(jié)余數(shù)本科目年終余額在借方。(事業(yè)單位）第105號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)1本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)借記本科目貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額借記“銀行存款”科目貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目按應(yīng)收票據(jù)的票面金額貸記本科目。3事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種

10、類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號(hào)科目應(yīng)收賬款1本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借記本科目貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)借記“銀行存款”科目貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。3本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第108號(hào)科目預(yù)付賬款1本科目核算按照購(gòu)貨、勞各合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額借記“材料”等科目貸記本科目。補(bǔ)付

11、的貨款借記本科目貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款借記“銀行存款”科目貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方不設(shè)本科目。3本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第110號(hào)科目其他應(yīng)收款1本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借記本科目貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)借記有關(guān)科目貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第115號(hào)科目材料1本科目核算事業(yè)單位庫(kù)

12、存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出不適用本科目。2本科目使用方法：(1）購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的借記本科目貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)借記“事業(yè)支出”等科目貸記本科目。(2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的借記本科目貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目貸記本科目。(3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的按照采購(gòu)材料專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額借記本科目按實(shí)際支付的金

13、額貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)按采購(gòu)成本（不含稅）借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目貸記本科目。4事業(yè)單位的材料每年至少盤點(diǎn)一次發(fā)生盤盈、盤虧等情況屬于正常的溢出或損耗按照實(shí)際成本作增加或減少材料處理其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。5本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。6本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第116號(hào)科目產(chǎn)成品1本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品借記本科

14、目貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。3清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)借記本科目貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目；盤虧時(shí)借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目貸記本科目。4本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。第117號(hào)科目對(duì)外投資1本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資包括債券投資和其他投資。2事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)借記本科目貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目貸記“事業(yè)基金投資基

15、金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；按賬面原價(jià)借記“固定基金”貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料按合同、協(xié)議確定的價(jià)值借記本科目按材料賬面價(jià)值（不含增值稅）貸記“材料”科目貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同、協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金一般基金”科目貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料按合同、協(xié)議確定的價(jià)值借記本科目按材料賬面價(jià)值（含稅）貸記“材料

16、”科目。按合同、協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)按材料賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金一般基金”科目貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)按雙方確定的價(jià)值借記本科目按賬面原價(jià)貸記“無形資產(chǎn)”科目按其差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金一般基金”科目貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資借記本科目貸記“銀行存款”科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。3事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額

17、與賬面金額的差額借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。4本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。第124號(hào)科目無形資產(chǎn)1本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。2事業(yè)單位購(gòu)入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)借記本科目貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。3各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位其購(gòu)入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)應(yīng)一次記人“事業(yè)支出”科目借記“事業(yè)支出”科目貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目貸記本科目。4單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬

18、的無形資產(chǎn)的所有權(quán)其轉(zhuǎn)讓收入借記“銀行存款”科目貸記“事業(yè)收入”科目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目貸記本科目。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。6本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。負(fù)債類(行政單位）第201號(hào)科目應(yīng)繳預(yù)算款1.本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳人國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。2.收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)借記“銀行存款”等科目貸記本科目上繳時(shí)借記本科目貸記“銀行存

19、款”等科目。本科目貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。3.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。4.執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法實(shí)行代收財(cái)政資金直接繳庫(kù)方式的單位不使用該科目。但應(yīng)當(dāng)做備查賬或者輔助賬。第202號(hào)科目應(yīng)繳財(cái)政專戶款1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。2。收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)借記“銀行存款”等科目貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄；本科目貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。3.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。4.執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法實(shí)行代收財(cái)政資金直接繳庫(kù)方式的單位不使用該科目。但應(yīng)當(dāng)做備查賬或者輔助賬。第2

20、03號(hào)科目暫存款1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。2.收到暫存款時(shí)借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第211號(hào)科目應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）1.本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。2.本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。3.單位發(fā)放工資時(shí)借記相關(guān)支出科目貸記本科目。同時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）”、“財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)

21、金”等科目。第212號(hào)科目應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼；2.本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。3.單位工資時(shí)借記相關(guān)支出科目貸記本科目。同時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）”、“財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。第213號(hào)科目應(yīng)付其他個(gè)人收入1.本科目核算向職工發(fā)放除“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方(部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。2.本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。3.單位工資時(shí)借記相關(guān)支出科目貸記本科目。

22、同時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）”、“財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。(事業(yè)單位）第201號(hào)科目借入款項(xiàng)1本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。2借入款項(xiàng)時(shí)借記“銀行存款”等科目貸記本科目；歸還本金時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”科目；支付借款利息借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目貸記“銀行存款”科目。3本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)1本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2單位開出、承

23、兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)借記本科目和有關(guān)支出科目貸記“銀行存款”科目。3各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號(hào)科目應(yīng)付賬款1本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。2單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付時(shí)應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證借記“材料”等有

24、關(guān)科目貸記本科目。單位接受其他單位提拱的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單借記有關(guān)支出（費(fèi)用）科目貸記本科目。3單位償付應(yīng)付賬款時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)借記本科目貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。4本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。第204號(hào)科目預(yù)收賬款1本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。2單位預(yù)收賬款時(shí)借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目貸記本科目；貨物銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)借記本科目貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項(xiàng)作相反會(huì)計(jì)分錄。3預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方不設(shè)本科目。4

25、本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。第207號(hào)科目其他應(yīng)付款1本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。2單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目貸記本科目；支付時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”等科目。3本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第210號(hào)科目應(yīng)交稅金1本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。2單位一般在月份終了計(jì)算出應(yīng)交納的稅

26、金（除一般納稅人繳納的增值稅）時(shí)借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目貸記本科目；交納稅金時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”等科目。3本科目期末借方余額為多交的稅金貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。凈資產(chǎn)類(行政單位）第301號(hào)科目固定基金1.本科目核算行政單位因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.增加固定基金時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時(shí)借記本科目貸記有關(guān)科目。本科目貸方余額反映行政單位固定基金總額。第303號(hào)科目結(jié)余1.本科目核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。2.年終將“撥入經(jīng)費(fèi)”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）“預(yù)算外金收入”和”其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)

27、入本科目的貸方借記“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目貸記本科目；將“經(jīng)費(fèi)支出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方借記本科目貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。3本科目應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置明細(xì)帳。(事業(yè)單位）第301號(hào)科目事業(yè)基金本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。年終單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目借記“結(jié)余分配”科目貸

28、記本科目（一般基金）。對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余按規(guī)定留歸本單位使用的轉(zhuǎn)入本科目核算借記“撥入?？睢笨颇抠J記本科目（一般基金）。用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目貸記本科目（投資基金）；同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目貸記“固定資產(chǎn)”科目。用材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第303號(hào)科目專用基金本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。3提取醫(yī)療基金時(shí)借記“事業(yè)支出社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出社會(huì)保障費(fèi)”等科目貸

29、記“專用基金醫(yī)療基金”科目。提取修購(gòu)基金時(shí)借記“事業(yè)支出修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目貸記“專用基金修購(gòu)基金”科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)借記“銀行存款”科目貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”科目。年終事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)借記“結(jié)余分配職工福利基金”等科目貸記本科目。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)借記“銀行存款”科目貸記“專用基金住房基金”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。使用專用基金時(shí)借記本科目貸記“銀行存

30、款”等有關(guān)科目。5期末本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。6本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。第306號(hào)科目事業(yè)結(jié)余本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。2期末計(jì)算結(jié)余時(shí)應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目借記本科目貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”

31、、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。3本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。年度終了單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。第307號(hào)科目經(jīng)營(yíng)結(jié)余本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目貸記本科目；將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目借記本科目貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”科目。本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余如為借方余額則為經(jīng)營(yíng)虧損。年度終了單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第308號(hào)科目結(jié)余分配1本科目核算事業(yè)單

32、位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。2本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅借記本科目(應(yīng)交所得稅）貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金借記本科目（提取專用基金）貸記“專用基金”科目。年終應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸記本科目。4本科目貸方余額為未分配結(jié)余。5分配后單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”科目借記本科目貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更涉及到以前年度結(jié)余的凡國(guó)家有規(guī)定的從其規(guī)定；沒有規(guī)定的應(yīng)直

33、接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。收入類(行政單位）第401號(hào)科目撥入經(jīng)費(fèi)1.本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥人的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。2.收到撥款時(shí)借記“銀行存款”科目貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)借記本科目貸記“銀行存款”科目。平時(shí)貸方余額反映撥人經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)將本科目貸方余額（不含收到財(cái)政部門或上級(jí)單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目貸記“結(jié)余”科目。4.本科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。第404號(hào)科目預(yù)算外資金收入1.本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。行政單位

34、收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)借記“銀行存款”等有關(guān)科目貸記本科目。主管部門收到財(cái)政專戶核拔的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)通過“暫存款”科目核算。3.年終結(jié)賬時(shí)將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4.本科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。第407號(hào)科目其他收入1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。2.發(fā)生其他收入時(shí)借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)借記本科目貸記有關(guān)科目

35、。平時(shí)本科目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目借記本科目貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后本科目無余額。3.本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。(事業(yè)單位）第401號(hào)科目財(cái)政補(bǔ)助收入本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)借記“銀行存款”等科目貸記本科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。3年終結(jié)賬時(shí)將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借記本科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年終結(jié)賬后本科目無余額。本科目應(yīng)設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目并在“基本支出”和“

36、項(xiàng)目支出”科目下按照政府收支分類科目“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。第403號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借記“銀行存款”科目貸記本科目。3年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借記本科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年終結(jié)賬后本科目無余額。第404號(hào)科目撥入?？?本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。收到撥款時(shí)借記“銀行存款”科目貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映撥入專款累計(jì)數(shù)。3年終結(jié)賬時(shí)對(duì)已完工的項(xiàng)目將本科目與“撥出?？睢?、“專

37、款支出”科目對(duì)沖借記本科目貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇科溆囝~按撥款單位規(guī)定辦理。本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第405號(hào)科目事業(yè)收入本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。2收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目貸記本科目；對(duì)屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額貸記本科目按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額,貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。經(jīng)3期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借記本

38、科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來源設(shè)置明細(xì)賬。第409號(hào)科目經(jīng)營(yíng)收入本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。取得（或確認(rèn)）經(jīng)營(yíng)收入時(shí)借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目屬于小規(guī)模納稅人單位按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額貸記本科目按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。發(fā)生銷貨退回不論是否屬于本年度銷售的都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人的單位按不含稅價(jià)格借

39、記本科目按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目貸記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。4期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目也可以并設(shè)若干總賬科目。第412號(hào)科目附屬單位繳款本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項(xiàng)。單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借記“銀行存款”科目貸記本科目發(fā)生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借記本科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。支出類(行政單位）第501號(hào)科目經(jīng)費(fèi)支

40、出1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。2.發(fā)生支出時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)借記有關(guān)科目貸記本科目。平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。3.年終本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科日借記“結(jié)余”科目貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后本科目無余額。4.本科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下按政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。第502號(hào)科目撥出經(jīng)費(fèi)1.本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。；轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)借記有關(guān)科目貸記本科目。平時(shí)本科目借方余額反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。3.年

41、終結(jié)賬時(shí)將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。4.本科目應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出分設(shè)二級(jí)科目并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。第505號(hào)科目結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1.本科目用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目借記“結(jié)余”貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目年終無余額。(事業(yè)單位）第502號(hào)科目撥出?？畋究颇亢怂阒鞴懿块T或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。撥出專項(xiàng)資金

42、時(shí)借記本科目貸記：銀行存款”科目。收回時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)應(yīng)區(qū)別情況處理。(1）專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的則借記“撥入?？睢笨颇抠J記本科目。(2）屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款按資金渠道借記有關(guān)科目貸記本科目。本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第503號(hào)科目?？钪С?本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。3事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”、“材料”

43、等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)借記“撥入專款”科目貸記本科目。本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。第504號(hào)科目事業(yè)支出本科目核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用不得自行改變資金用途。發(fā)生事業(yè)支出時(shí)借記本科目貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)按實(shí)際成本借記本科目貸記“產(chǎn)成品”科目。有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限。對(duì)于能分清的支出要合理歸集對(duì)于不能分清的應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)

44、支出也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借記“事業(yè)結(jié)余”科目貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。本科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目并在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”科目下按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。第505號(hào)科目經(jīng)營(yíng)支出本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)借記本科目貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)按實(shí)際成本借記本科目貸記“產(chǎn)成品”科目。期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”貸記本科目。本科目應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。第509號(hào)科目成本費(fèi)用1本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用借記本科目貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借記“產(chǎn)成品”科目貸記本科目。本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。對(duì)于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。第512號(hào)科目銷售稅金本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或