銀行費用管理辦法

1、銀行費用管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為加強銀行（以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行）費用管理，規(guī)范財務開支行為，提升費用管理水平，根據(jù)金融企業(yè)財務規(guī)則、企業(yè)會計準則等有關法律法規(guī)，以及農(nóng)業(yè)銀行相關財務會計規(guī)章制度，制定本辦法。第二條 本辦法適用于銀行境內(nèi)外各級機構（以下簡稱各級行）。各級行要按照本辦法、費用科目指南和單項費用管理辦法開展費用管理工作。第三條 本辦法所稱費用管理是費用規(guī)劃、預測、預算、配置、審查、核算、監(jiān)督、控制、考核、分析等管理行為的統(tǒng)稱。費用是指我行開展日常經(jīng)營管理活動發(fā)生的經(jīng)濟利益流出，包括人員費用、業(yè)務管理費和折舊費用。待攤費用和手續(xù)費支出比照本辦法管理。第四條 農(nóng)業(yè)銀行費用管理

2、的任務是建立預算全面、配置科學、管理精細、核算規(guī)范、集約高效、調(diào)控有力的費用管理體系，努力實現(xiàn)費用管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和標準化。第五條 農(nóng)業(yè)銀行實行“統(tǒng)一領導、分級管理、適度集中、授權分責、預算管控”的費用管理體制。第六條 費用管理遵循以下原則：（一）依法合規(guī)與防范風險原則。各級行必須依據(jù)規(guī)章制度，依法開支，照章辦事。嚴禁虛列支出、超支掛賬、超繞控制等違法違規(guī)行為；（二）支持發(fā)展與講求效益原則。各級行應在保證戰(zhàn)略和業(yè)務發(fā)展前提下，以持續(xù)經(jīng)營和價值最大為目標，通過完善費用配置、優(yōu)化費用結構，合理安排和控制各項費用支出，充分發(fā)揮費用投入對發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務經(jīng)營的保障、激勵和引導作用；（三）預算約束與全

3、程控制原則。各級行要強化費用預算管理，并從事前、事中、事后對費用開支實施控制。事前要進行投入論證分析，需要立項的必須經(jīng)過審批后才能辦理支出；事中要嚴格依照預算及開支標準進行控制；事后要照章辦理報銷、賬務和支付處理，并根據(jù)要求進行后評價；（四）統(tǒng)一管理與分工負責原則。費用管理實行“一個戶、一支筆、一本賬、一口出”制度。各級行費用由財務會計部門統(tǒng)一管理，其他部門或個人不得擅自規(guī)定費用支出標準或其他費用支出事項，不得擅自審查和下達費用預算。要明確各費用科目或賬戶的業(yè)務主管部門及其在費用管理工作中的責任；（五）核算集中與平臺統(tǒng)一原則。各行要穩(wěn)步建立“省域集中”的財務集中體制，實行費用核算和支付集中處理

4、。各級行費用審查、報賬、分攤、核算、預算和支付統(tǒng)一納入財務管理信息系統(tǒng)（fmis）平臺管理。第二章 組織機構與職責第七條 費用管理實行行長負責制。各級行行長是費用管理的主責任人,在董事會（或上級行）授權范圍內(nèi)對費用管理負全面責任。財務主管行長在行長授權范圍內(nèi)，負責組織轄內(nèi)費用管理工作。第八條 財務審查委員會。各級行應建立財務審查委員會（含財務審查小組，下同），作為行長決策輔助機構，對轄屬大額費用開支等重大事項的必要性、合理性和可行性進行集體審議后提交有權人決策。第九條 費用主管部門。各級行財務會計部門是費用主管部門，其主要職責是：（一）起草費用管理各項規(guī)章制度；（二）統(tǒng)一制訂費用配置政策；（三

5、）統(tǒng)一編制和下達各項費用預算；（四）核定費用開支標準、定額和范圍；（五）在授權范圍內(nèi)審批費用開支事項； （六）組織費用開支的審查、核算和支付；（七）牽頭組織費用歸集和分攤工作；（八）負責費用的監(jiān)督、考核、分析和報告；（九）其他費用管理相關工作。第十條 費用管理相關部門。（一）費用需求部門。費用需求部門為費用的實際使用部門，負責在預算額度內(nèi)，按照規(guī)章制度要求提供相關申報資料，經(jīng)有權人審批后辦理相應財務開支，并對費用支出的真實性和合規(guī)性負責；（二）業(yè)務主管部門。業(yè)務主管部門是根據(jù)部門職責，負責統(tǒng)籌經(jīng)辦或管理某類工作時，協(xié)助財會部門對相關費用支出進行控制的部門。主要負責擬定相關業(yè)務事項的管理辦法；向

6、財務會計部門提出相關費用開支標準和控制措施的建議；匯總編制本級相關業(yè)務事項的費用預算草案；進行本級相關業(yè)務事項的可行性論證和初審；負責相關業(yè)務事項的費用歸集和分攤工作；負責對相關費用開支情況進行控制等職責；（三）費用監(jiān)督部門。內(nèi)控合規(guī)和審計部門作為費用管理監(jiān)督部門，應按照規(guī)章制度和本辦法有關規(guī)定,對費用開支情況進行監(jiān)督檢查。第三章 費用預算管理第十一條 農(nóng)業(yè)銀行費用實行預算管理。各級行要圍繞經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，不斷提高費用預算水平，優(yōu)化費用資源配置機制，充分發(fā)揮費用預算和資源配置對戰(zhàn)略發(fā)展的激勵和引導作用。第十二條費用預算按主體劃分為機構預算、“三農(nóng)”預算、機關預算和部門預算。機構預算為各級行全轄各

7、單位的匯總預算?！叭r(nóng)”預算為各級行三農(nóng)金融部匯總預算。機關預算為各級行機關本級各部門或直屬機構的匯總預算。部門預算為各級行機關內(nèi)設部門或直屬機構預算。各預算單位負責人是費用預算直接責任人。第十三條 費用預算按內(nèi)容劃分為總預算和單項預算?？傤A算包括費用總量、人員費用、業(yè)務費用、成本收入比等總量指標。單項預算指福利費、營銷費用、租賃費等單項費用指標。費用預算指標體系在年度費用預算編制方案中明確。第十四條 費用預算按照“上下結合、分級分類、綜合平衡”流程編制。（一）總行（財務會計部）根據(jù)董事會確定的年度總預算目標，擬定并逐級下達年度費用預算編制方案。（二）各級行財務會計部門根據(jù)上級行年度費用預算編

8、制方案，組織編制轄內(nèi)機構、“三農(nóng)”、機關、部門和單項費用預算，并經(jīng)逐級匯總綜合平衡后上報至總行（財務會計部）。（三）總行（財務會計部）根據(jù)轄屬機構預算匯總情況和全行發(fā)展戰(zhàn)略擬定年度費用預算草案、費用配置政策和費用預算分解方案，經(jīng)有權人批準后逐級分解下達各預算單位執(zhí)行。第十五條 費用預算采取零基預算和彈性預算相結合的方法編制。對于小額常規(guī)項目，可采取彈性預算的編制方法，根據(jù)活動量和耗費水平編制；對于大額或非常規(guī)的支出，應采取零基預算方法編制，并提供詳細的測算依據(jù)。第十六條 年度費用預算以指令性或彈性預算方式下達，未經(jīng)上級行批準不得突破。費用預算和配置政策一經(jīng)下達，原則上不予調(diào)整。遇預算環(huán)境或預算

9、編制基礎發(fā)生重大改變，可在年度過半后組織調(diào)整。第四章 費用審查與審批第十七條 有權審批人。農(nóng)業(yè)銀行費用實行授權管理下的“一支筆”審批制度，各級行有權審批人應當根據(jù)費用授權管理的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批。各級行有權審批人是指各級行行長，以及按規(guī)定經(jīng)行長轉授費用審批權的各級管理人員。主要包括行長、財務主管行長和財務會計部門負責人等。第十八條 審批權限。各級行應對費用管理事項實行逐級轉授權制度，明確費用業(yè)務的授權批準方式、權限、流程、責任和相關控制措施，并不得超過上級行的授權范圍和控制權限。第十九條 事前審批。所有費用開支前原則上均需有權審批人審批立項。審批流程如下。 （一）費用需求部門說明費用投

10、入原因和意向，并提交費用報批相關資料；（二）業(yè)務主管部門對申請事項進行初審，出具明確意見，對大額或項目支出要詳細編制支出預算書，經(jīng)可行性論證（包括必要性和效益性論證）后，報財務會計部門審核； （三）財務會計部門應對財務投入事項合理性和可行性提出審查意見，根據(jù)審批權限，報有權審批人審批；對本行財務審查委員會審議權限范圍內(nèi)的大額費用支出，要按規(guī)定的程序審議，審議通過后報有權審批人審批。對超出本行權限的事項，由財務會計部門收集整理本行申報及審查意見報上級行審批；（四）有權審批人在權限范圍內(nèi)，參考財務會計部門和財務審查委員會的審查建議，對擬投入事項提出最終審批意見；（五）財務會計部門應將審批結果反饋業(yè)

11、務主管部門和費用需求部門。對于預算內(nèi)的人員費用、小額零星開支等性質(zhì)明確的常規(guī)性或日常運轉費用，可適當簡化程序。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)在實際確認后，隨后發(fā)生的折舊攤銷支出，視同已審批立項。第二十條 事中監(jiān)控。費用需求部門或業(yè)務主管部門（以下簡稱費用開支部門），應在有權審批人審批同意后，進行相應的財務開支。對大額、長期費用開支項目，財務會計部門可根據(jù)實際需要，要求費用開支部門提供費用開支的進展情況及相關資料。第二十一條 事后報銷。費用支出義務發(fā)生后，一般應按照以下流程申請支付款項或報銷。（一）費用開支部門憑合規(guī)票據(jù)和相關審批資料向費用報銷部門申請報銷或支付款項(另有規(guī)定的除外)。本辦法所稱費用報

12、銷部門是指各級財務核算中心；（二）費用報銷部門應對費用開支部門提供資料進行審查。審查內(nèi)容主要包括：相關事項是否經(jīng)費用審批人審批；支出是否超過審批預算；提供原始憑證是否合法合規(guī)等。對于經(jīng)有權審批人同意，先付款后開具發(fā)票的，費用開支部門原則上應于10個工作日內(nèi)，向費用報銷部門提交合規(guī)合法票據(jù)；（三）費用報銷部門對相關資料審核無誤后，支付款項，并進行相應的賬務處理。第二十二條 費用原始憑證報銷審查內(nèi)容：（一）原始憑證要素應齊全：憑證名稱，填制日期，填制單位名稱，接受憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)濟業(yè)務事項、數(shù)量、單價、金額以及簽章應齊全； （二）原始憑證印章應規(guī)范：從外單位取得的原始憑證，要蓋有填制單

13、位財務專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，要有填制人簽名或蓋章；自制原始憑證，要有經(jīng)辦單位審批人或其指定代理人簽名或蓋章；（三）原始憑證使用應合規(guī)：對經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，要將批準文件作為原始憑證附件，批準文件如需單獨歸檔，可以復印件作為原始憑證附件或在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號；（四）原始憑證分割應規(guī)范：一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應根據(jù)實際情況將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，并將原始憑證復印附后進行結算，原始憑證分割單要具備原始憑證的基本要素；（五）原始憑證書寫應規(guī)范：原始憑證一律不得涂改；有錯誤的，要由出具單位重新開具發(fā)票，或在原憑

14、證重新更正位置加蓋出具單位財務專用章或發(fā)票專用章；原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更改，必須重開。第二十三條 出現(xiàn)下列情況的，費用報銷部門將不予報銷：（一） 未經(jīng)費用審批人審批或審查要件缺失的；（二） 擅自提高費用開支標準的超支部分；（三） 超費用審批人審批預算的開支部分；（四） 提供票據(jù)不合規(guī)或與經(jīng)濟業(yè)務不相符的；（五） 未按照要求提供受益對象等成本歸集信息的；（六） 屬于其他不予報銷情形的。第二十四條 費用審查審批的相關責任：（一）費用開支的經(jīng)辦部門（人員）應對費用開支的真實性、合理性以及原始資料的合規(guī)合法性負責；（二）費用審批決策部門（人員）應根據(jù)職責分工情況，對費用開支的效益性和

15、可行性負責；（三）費用報銷部門（人員）應對費用列支的合規(guī)性和費用報銷及時性負責。第五章 費用核算與分攤 第二十五條 各級行費用核算應嚴格遵循有關會計制度的要求，堅持以下原則：（一）真實性原則。費用核算應以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映符合確認和計量的各項會計要素及其他相關信息。嚴禁列支沒有真實業(yè)務依據(jù)的費用支出，或承擔應由其他單位或個人負擔的費用；（二）權責發(fā)生制原則。凡當期已發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否支付，都要作為當期費用；凡不屬于當期的費用，即使款項已在當期支付，也不能作為當期費用；同一會計期間的各項收入和與其相關的費用，要在同一會計期間內(nèi)確認；（三）及時性原則。對于已經(jīng)發(fā)生

16、的交易或事項，應當及時進行確認、計量，不得提前或延后；（四）可比性原則。相同或相似的交易或事項采用的核算方法應當前后一致，不得違反規(guī)定擅自改變核算方法；（五）實質(zhì)重于形式原則。費用核算不應僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)，應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告， 第二十六條 費用核算應嚴格區(qū)分以下四類支出：（一）收益性支出與資本性支出。嚴格區(qū)分收益性支出和資本性支出的界限，嚴禁混淆不同性質(zhì)的支出項目。對于支出的效益僅與本會計年度相關的，要作為收益性支出，如與幾個會計年度相關的，則作為資本性支出；（二）費用與手續(xù)費支出。應按照有關規(guī)定嚴格區(qū)分手續(xù)費支出與費用科目的使用界限，嚴禁在手續(xù)

17、費中列支應在費用科目核算的有關支出；（三）費用與營業(yè)外支出。依據(jù)費用科目使用指南、營業(yè)外支出范圍及標準等有關規(guī)定，嚴格區(qū)分費用和營業(yè)外支出，嚴禁在營業(yè)外支出賬戶列支屬于費用性質(zhì)的支出；（四）人員費用與業(yè)務費用。嚴格按照職工薪酬和業(yè)務費用列支規(guī)定，正確區(qū)分和核算人員費用和業(yè)務費用。第二十七條 各級行應按照費用核算要求，對需計提的支出按規(guī)定比例和期限及時足額提取。工資和相關提留應按季（月）計提，確保均衡列支。同時，應付工資余額應控制在合理范圍以內(nèi)。 第二十八條 各級行應依托財務管理信息系統(tǒng)（fmis）和業(yè)績價值管理系統(tǒng)（pvms），對費用實施科學的歸集和分攤，確保真實反映“三農(nóng)”、部門、機構、產(chǎn)品

18、費用開支情況，滿足費用成本精細化、標準化和規(guī)范化管理要求。第二十九條 費用歸集和分攤原則：（一）誰受益、誰承擔。直接成本要一次核算到受益對象。多個受益對象的共享成本，要在列支時盡量一次歸集到各受益對象，減少二次歸集與還原。（二）誰開支、誰分解。開支主辦部門應在發(fā)起報賬申請前，與相關受益部門協(xié)商確定承擔的具體金額或比例，提交財務會計部門一次歸集到各受益部門。（三）完整性、及時性。當期列支的所有成本，應及時、完整地歸集還原與分攤到各機構、部門和產(chǎn)品，不得延誤、遺漏。（四）操作性、導向性。要便于操作，有利于引導各級機構和部門細化成本核算和管理，提高經(jīng)營業(yè)績。第三十條 費用歸集應遵循以下路徑：對當期需

19、列支的費用，應先采取合適的規(guī)則通過財務管理信息系統(tǒng)（fmis）歸集到各成本中心。對有明確受益對象的費用,應直接歸集到費用開支部門，對多個受益對象的共同成本，應根據(jù)成本動因分解歸集。第三十一條 費用分攤應遵循以下要求：各級行應按照總行統(tǒng)一制定的成本分攤規(guī)則、流程和路徑實施成本分攤，確保全行成本分攤數(shù)據(jù)真實、可靠和完整。成本分攤應按照“先橫后縱、自上而下”的流程，將各項成本最終分攤到產(chǎn)品。第三十二條 各級行應加強費用存款賬戶和備用金賬戶管理，相關的開立、列支范圍、額度以及支付方式等應嚴格按照有關規(guī)定執(zhí)行。費用存款專戶和備用金賬戶原則上實行按日對賬，嚴禁透支掛賬。第六章 費用監(jiān)控與考核第三十三條 各

20、級行應通過財務管理信息系統(tǒng)(fmis)，按季（月）監(jiān)控費用預算執(zhí)行和成本收入比情況，對費用總量或單項預算執(zhí)行偏差較大、開支不均衡的分支行應按規(guī)定進行處罰。第三十四條 各級行應運用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，定期對全轄費用預算開支進度、結構、投入產(chǎn)出效率以及重點項目的變動情況進行分析，并形成書面分析報告。第三十五條 各級行應加強成本控制，努力提高成本費用的投入產(chǎn)出效率，嚴格控制各項費用開支，確保年度費用總量和成本收入比在上級行下達計劃以內(nèi)。第三十六條 各級行應根據(jù)實際情況，制定費用定額和開支標準，逐步建立和完善科學、合理的開支標準體系。第三十七條 各級行應加強重點費用項目管理，根據(jù)實際需要制定單項費用管理辦法，對廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費等費用實行重點管控。第三十八條 各