無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程與規(guī)章制度

1、無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程與規(guī)章制度1 無(wú)形資產(chǎn)管理目標(biāo)11 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)在取得、驗(yàn)收、使用、保護(hù)、處置、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，具體目標(biāo)如圖7-1所示。目標(biāo)1合理配置人員，明確職責(zé)分工和權(quán)限范圍，確保符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、審批程序目標(biāo)2確保無(wú)形資產(chǎn)取得依據(jù)充分且真實(shí)，決策科學(xué)合理目標(biāo)3充分利用現(xiàn)有無(wú)形資產(chǎn)服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證無(wú)形資產(chǎn)有效利用目標(biāo)4加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)安全防范措施，做好保密工作，確保無(wú)形資產(chǎn)的安全目標(biāo)5按規(guī)定進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格、使用情況審查，確保其轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢決策合理、規(guī)范目標(biāo)6無(wú)形資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓合同符合合同法等國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度

2、圖7-1 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)12 無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)通過(guò)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部控制，確保正確反映、保全無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，具體如圖7-2所示。目標(biāo)1無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定目標(biāo)2正確反映無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格，合理攤銷，保證核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整目標(biāo)3定期進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)減值、增值分析，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理圖7-2 無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)2 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)21 無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，具體如圖7-3所示。無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬不清，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛或造成損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用，失去或降低其原有的使用價(jià)值內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2無(wú)

3、形資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3未經(jīng)審核，變更合同示范文本中涉及的權(quán)利、義務(wù)條款而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4不按照國(guó)家法律法規(guī)使用、許可或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容5無(wú)形資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容6圖7-3 無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)22 無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，具體如圖7-4所示。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，數(shù)據(jù)不實(shí)，攤銷錯(cuò)誤，成本失真內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值不符內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2圖7-4 無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3 無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程31 無(wú)形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控

4、制流程無(wú)形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門(mén)/人配合/支持部門(mén)不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1建立無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算管理制度2無(wú)形資產(chǎn)取得3無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)、驗(yàn)收4無(wú)形資產(chǎn)編號(hào)、建卡5確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命6無(wú)形資產(chǎn)攤銷1財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理部審核檢查預(yù)算目標(biāo)是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算管理細(xì)則2采購(gòu)部、技術(shù)研發(fā)部、投資管理部財(cái)務(wù)部使用審核檢查無(wú)形資產(chǎn)是否在預(yù)算內(nèi)、是否符合請(qǐng)購(gòu)與審批制度、采購(gòu)過(guò)程是否規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批制度、合同法3資產(chǎn)管理部、使用部門(mén)采購(gòu)部、技術(shù)部是否取得無(wú)形資產(chǎn)有效證明文件無(wú)形資產(chǎn)交付驗(yàn)細(xì)則4資產(chǎn)管理部使用部門(mén)檢查無(wú)形資產(chǎn)編號(hào)、登記卡是否正確無(wú)形資產(chǎn)交付驗(yàn)細(xì)則5財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管

5、理部、使用部門(mén)審批無(wú)形資產(chǎn)使用壽命與實(shí)際使用情況比較無(wú)形資產(chǎn)交付驗(yàn)細(xì)則、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則6財(cái)務(wù)部使用部門(mén)審批檢查無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬、攤銷是否有誤無(wú)形資產(chǎn)交付驗(yàn)細(xì)則、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則32 無(wú)形資產(chǎn)使用控制流程無(wú)形資產(chǎn)使用控制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門(mén)/人配合/支持部門(mén)不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1申請(qǐng)使用某無(wú)形資產(chǎn)2進(jìn)行查證、提出審核意見(jiàn)3權(quán)限內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核、審批4簽訂使用、保密等相關(guān)協(xié)議5收取一定費(fèi)用6費(fèi)用繳納、無(wú)形資產(chǎn)使用7無(wú)形資產(chǎn)使用情況登記、造冊(cè)8監(jiān)督無(wú)形資產(chǎn)的使用1使用部門(mén)資產(chǎn)管理部審批檢查申請(qǐng)單是否填寫(xiě)規(guī)范，相關(guān)資料是否齊全無(wú)形資產(chǎn)使用管理辦法2資產(chǎn)管理部查證部門(mén)申請(qǐng)使用檢查申請(qǐng)是否在無(wú)形資產(chǎn)使

6、用范圍之內(nèi)，是否在預(yù)算范圍內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)使用管理辦法3總經(jīng)理、董事會(huì)、股東會(huì)資產(chǎn)管理部申請(qǐng)使用檢查是否在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批無(wú)形資產(chǎn)使用管理辦法4資產(chǎn)管理部、使用部門(mén)行政部審核檢查協(xié)議是否符合國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)使用管理辦法5資產(chǎn)管理部財(cái)務(wù)部、使用部門(mén)審核檢查費(fèi)用金額是否符合企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)形資產(chǎn)使用管理辦法6使用部門(mén)財(cái)務(wù)部檢查費(fèi)用繳納的相關(guān)單據(jù)、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等無(wú)形資產(chǎn)使用管理辦法7資產(chǎn)管理部使用部門(mén)檢查使用登記賬是否填寫(xiě)規(guī)范、內(nèi)容是否完整無(wú)形資產(chǎn)使用管理辦法8資產(chǎn)管理部財(cái)務(wù)部檢查無(wú)形資產(chǎn)使用報(bào)告的規(guī)范性無(wú)形資產(chǎn)使用管理辦法4 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、制度41 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算管理細(xì)則細(xì)

7、則名稱無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算管理細(xì)則細(xì)則編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)生效日期第1章 總則第1條 目的為加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理，進(jìn)行公司內(nèi)部控制，執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，特制定本細(xì)則。第2條 適用范圍本細(xì)則適用于公司無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等相關(guān)事項(xiàng)。第3條 相關(guān)定義無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的、非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。第4條 職責(zé)1資產(chǎn)管理部是無(wú)形資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)匯總各部門(mén)的無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)，編制無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算草案，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)部正式發(fā)布的無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算。2公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算草案，進(jìn)行試算平衡，編制公司全面預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情

8、況進(jìn)行監(jiān)督。3公司各相關(guān)部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、部門(mén)發(fā)展目標(biāo)等制訂無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，向資產(chǎn)管理部提出無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)。第2章 無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算編制第5條 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算的編制從年度購(gòu)置計(jì)劃開(kāi)始，每年 月 日，各部門(mén)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制下一年度需要購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)劃，并由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。第6條 在編制的購(gòu)置計(jì)劃中，相關(guān)部門(mén)需明確所需無(wú)形資產(chǎn)的類別、名稱、數(shù)量、預(yù)計(jì)單價(jià)、預(yù)計(jì)費(fèi)用等信息。第7條 資產(chǎn)管理部在收集到各個(gè)部門(mén)上報(bào)的年度無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃后，對(duì)其進(jìn)行匯總、合并，并據(jù)此編制年度的無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，于 月 日前上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審批。第8條 年度無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員

9、會(huì)審批通過(guò)后，資產(chǎn)管理部根據(jù)獲得審批的預(yù)算向各相關(guān)部門(mén)分解、下發(fā)。第3章 無(wú)形資產(chǎn)折舊預(yù)算編制第9條 無(wú)形資產(chǎn)折舊也屬其預(yù)算中的一部分，無(wú)形資產(chǎn)折舊預(yù)算由財(cái)務(wù)部根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行編制。第10條 財(cái)務(wù)部編制無(wú)形資產(chǎn)折舊預(yù)算時(shí)，根據(jù)使用部門(mén)所使用無(wú)形資產(chǎn)的原值、殘值、購(gòu)買(mǎi)時(shí)間、折舊年限等參數(shù)計(jì)算折舊預(yù)算。第11條 對(duì)于預(yù)計(jì)新購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的折舊，財(cái)務(wù)部可按新購(gòu)計(jì)劃中預(yù)計(jì)購(gòu)買(mǎi)時(shí)間的下一月度開(kāi)始提取折舊。第4章 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行與分析第12條 通過(guò)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置前的申請(qǐng)、審批，公司可實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的事前控制。第13條 購(gòu)置申請(qǐng)信息一般應(yīng)包括年度購(gòu)置計(jì)劃信息、預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行信息、申購(gòu)資產(chǎn)信息、申購(gòu)理由等信息

10、。第14條 財(cái)務(wù)部需要定期不定期地對(duì)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)比差異分析，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行根源分析，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理、調(diào)整預(yù)算。第15條 在預(yù)算執(zhí)行與分析過(guò)程中，財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部需考慮計(jì)劃外（預(yù)算外）的無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置情況，并分析預(yù)算外部分對(duì)整體預(yù)算的影響。第5章 無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬及盤(pán)點(diǎn)管理第16條 為保障預(yù)算管理信息的準(zhǔn)確，資產(chǎn)管理部與相關(guān)使用部門(mén)需要做好無(wú)形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、使用、保全、處置、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)工作，并做好相關(guān)記錄。第17條 使用部門(mén)、資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，以核實(shí)賬、物。第18條 在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部需對(duì)賬、物不符的做出調(diào)查、

11、說(shuō)明，并及時(shí)通過(guò)盤(pán)盈、盤(pán)虧進(jìn)行賬目處理。第6章 附則第19條 本細(xì)則由公司資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)制定和解釋。第20條 本細(xì)則由公司總經(jīng)理辦公會(huì)議審議、批準(zhǔn)。第21條 本細(xì)則自頒發(fā)之日起生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期42 無(wú)形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批制度制度名稱無(wú)形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批制度制度編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)生效日期第1章 總則第1條 目的為規(guī)范公司內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)的采購(gòu)行為，明確職責(zé)分工和審批權(quán)限，降低公司經(jīng)營(yíng)決策、無(wú)形資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第2條 適用范圍本制度適用于公司擁有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)

12、的請(qǐng)購(gòu)審批管理。第3條 請(qǐng)購(gòu)審批職責(zé)分工及工作原則1無(wú)形資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付等職能需分離。2無(wú)形資產(chǎn)作為公司資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)其應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理原則，各對(duì)口部門(mén)負(fù)責(zé)提出無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置申請(qǐng)。（1）公司行政部負(fù)責(zé)公司名稱、徽標(biāo)的管理。（2）研發(fā)部負(fù)責(zé)專利技術(shù)、非專利技術(shù)以及技術(shù)秘密的管理。（3）市場(chǎng)部負(fù)責(zé)公司注冊(cè)商標(biāo)、品牌的管理。（4）信息部負(fù)責(zé)本公司網(wǎng)絡(luò)域名、著作權(quán)、制度匯編、計(jì)算機(jī)軟件、文檔資料及管理經(jīng)驗(yàn)資料的管理。（5）投資管理部負(fù)責(zé)土地使用權(quán)的管理。（6）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的綜合管理和會(huì)計(jì)核算。第2章 請(qǐng)購(gòu)審批權(quán)限規(guī)定第4條 請(qǐng)購(gòu)審批授權(quán)方式

13、1對(duì)董事會(huì)的授權(quán)，由公司章程和股東大會(huì)決議作出規(guī)定。2對(duì)總經(jīng)理的授權(quán)，由董事會(huì)決議作出規(guī)定。3總經(jīng)理對(duì)其他人員的授權(quán)，以授權(quán)文件（比如質(zhì)量手冊(cè)、管理制度、崗位說(shuō)明書(shū)、授權(quán)書(shū)等）的方式明確。4對(duì)管理部門(mén)的授權(quán)，在部門(mén)職能描述中規(guī)定或臨時(shí)授權(quán)。第5條 審批權(quán)限規(guī)定公司需明確無(wú)形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批范圍和權(quán)限（如下表所示），并確保嚴(yán)格按照權(quán)限進(jìn)行審批。無(wú)形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批范圍和權(quán)限無(wú)形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)項(xiàng)目審批人審批根據(jù)公司章程關(guān)于購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的權(quán)限批準(zhǔn)限額以上的無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃股東大會(huì)審批除股東大會(huì)審批權(quán)限外的其他購(gòu)置計(jì)劃，或?qū)偨?jīng)理決策權(quán)限作出授權(quán)董事會(huì)審批年度購(gòu)置預(yù)算、年度購(gòu)置計(jì)劃總經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)或授權(quán)批準(zhǔn)購(gòu)置計(jì)

14、劃和購(gòu)置方案、簽署購(gòu)置協(xié)議其他人員第3章 請(qǐng)購(gòu)審批程序規(guī)定第6條 提出無(wú)形資產(chǎn)需求申請(qǐng)相關(guān)部門(mén)根據(jù)年度無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃及工作需求向資產(chǎn)管理部門(mén)發(fā)送無(wú)形資產(chǎn)需求單，無(wú)形資產(chǎn)需求單需注明使用部門(mén)、無(wú)形資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、交付日期及用途等內(nèi)容。第7條 提出無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)資產(chǎn)管理部對(duì)相關(guān)部門(mén)提出的需求進(jìn)行可行性論證，論證通過(guò)后由資產(chǎn)管理部填制無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表，無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表內(nèi)容包括使用部門(mén)、名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求、價(jià)格、交付日期及用途等，資產(chǎn)管理部同時(shí)制定采購(gòu)預(yù)算表，根據(jù)審批權(quán)限規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或組織審批。第8條 審批方式1股東大會(huì)批準(zhǔn)、董事會(huì)批準(zhǔn)以會(huì)議決議的形式批準(zhǔn)。2總經(jīng)理以及其他被授權(quán)審批人員以書(shū)面批準(zhǔn)的方式直接簽批。第9條 批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理1審批人根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批權(quán)限的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。2經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。3對(duì)于審批