預(yù)付賬款審計程序表-應(yīng)收帳款審計程序表

1、應(yīng)收帳款審計程序表單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：A7 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定應(yīng)收賬款是否存在；2.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有；3.確定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否完整；4.確定應(yīng)收賬款是否可收回； 5.確定應(yīng)收賬款年末余額是否正確；6.確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制應(yīng)收賬款余額明細表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確;核對應(yīng)收賬款明細賬與總賬、報表余額是否相符。 2. 分析應(yīng)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成，對于3年以上的應(yīng)收賬款單獨列示并分析其可收回性。 3.

2、 選取賬齡長、金額大的應(yīng)收賬款向債務(wù)人進行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。 4. 對于未回函的應(yīng)收賬款，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計程序進行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與可收回性。 5. 對未發(fā)詢函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。 6. 檢查應(yīng)收賬款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢查壞賬損失的會計處理是否經(jīng)授權(quán)批準。注意是否有已確認為壞賬的應(yīng)收賬款長期不作處理的情況。 7. 檢查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 8. 列示5%以上主

3、要股東往來。 9. 列示關(guān)聯(lián)方往來。 10. 對于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 11. 分析應(yīng)收賬款明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 12. 驗明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 預(yù)付賬款審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：A10 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定預(yù)付賬款是否存在；2.確定預(yù)付賬款是否歸被審計單位所有；3.確定預(yù)付賬款增減變動的記錄是否完整；4.確定預(yù)付賬款是否

4、可收回；5.確定預(yù)付賬款年末余額是否正確；6.確定預(yù)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制預(yù)付賬款明細表，復(fù)核加計是否正確，核對預(yù)付賬款明細賬與總賬、報表的余額是否相符。同時請客戶協(xié)助在預(yù)付賬款明細表上標出截止審計日已收到貨物并沖銷預(yù)付賬款的項目。 2. 選擇預(yù)付賬款重要項目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表； 回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整； 未回函的，可再次復(fù)詢， 如不復(fù)詢可采用替代方法進行檢查，根據(jù)替代程序的結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性或出現(xiàn)壞賬的可能性。 3. 對未發(fā)詢證函的預(yù)付賬款，

5、應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。 4. 抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個科目同時掛賬的情況。 5. 對于用非記賬本位幣結(jié)算的預(yù)付賬款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 6. 分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 7. 驗明預(yù)付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、復(fù)核記錄其它應(yīng)收款審計程序表單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：A8 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定其他應(yīng)收款是否存在；2.確定其他應(yīng)收款是否歸被

6、審計單位所有；3.確定其他應(yīng)收款增減變動的記錄是否完整；4.確定其他應(yīng)收款是否可收回；5.確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；6.確定其他應(yīng)收款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制其他應(yīng)收款明細表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，與其他應(yīng)收款明細帳與總帳、報表的余額核對相符。 2. 選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函，注意有無利用其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)移資金的情況。 3. 對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核上一年度明細帳或追蹤其他應(yīng)收款發(fā)生時的付款憑證。 4. 對于長期未能收回的項目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失。

7、5. 審查轉(zhuǎn)作壞帳損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)。 6. 分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 7. 對于用非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)收款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 8. 驗明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 待攤費用審計程序表單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：A16 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1/1 一、 審計目標 1.確定待攤費用會計政策是否恰當(dāng)；2.確定待攤費用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；3.確定待攤費用年末余額是否正確；4.確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)

8、行情況說明索引號 1. 獲取或編制待攤費用明細表，復(fù)核加計其正確性，并與明細帳、總帳、報表核對一致。 2. 抽查證明大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確。 3. 抽查證明大額待攤費用受益期的有關(guān)文件、資料，確認待攤費用受益期及其攤銷額是否正確。 4. 檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未結(jié)清的待攤費用。如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時作出適當(dāng)調(diào)整。 5. 驗明待攤費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 長期投資審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：B1 截 止 日

9、： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1/1 一、 審計目標 1. 確定長期投資是否存在；2. 確定長期投資是否歸被審計單位所有；3. 確定長期投資增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；4. 確定長期投資的計價方法是否正確；5. 確定長期投資年末余額是否正確；6. 確定長期投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制長期投資匯總表（長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資分別列示），復(fù)核加計數(shù)是否正確，報表的余額核對相符。 2. 檢查長期股權(quán)投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確。 3. 檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產(chǎn)的50%

10、，若超過應(yīng)提請被審計單位進行恰當(dāng)披露。 4. 驗明長期投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 在建工程審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：B8 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次： 一、 審計目標 1. 確定在建工程是否存在；2. 確定在建工程是否歸被審計單位所有；3. 確定在建工程增減變動的記錄是否完整；4. 確定在建工程年末余額是否正確；5. 確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制在建工程明細表，核對明細帳與總帳、報表

11、的余額是否相符。 2. 檢查在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準。 3. 抽查年內(nèi)在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確。 4. 檢查已完工程項目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確。 5. 檢查在建工程帳戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地觀察了解工程項目的實際完工進度，查看未安裝設(shè)備的實際存在。 6. 檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進行會計處理的項目。 7. 檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出 8. 驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、復(fù)核記錄 固定資產(chǎn)審計程序表

12、單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號： B3 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1. 確定固定資產(chǎn)是否存在；2. 確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；3. 確定固定資產(chǎn)增減變動的記錄是否完整；4. 確定固定資產(chǎn)的計價政策是否恰當(dāng)；5. 確定固定資產(chǎn)年末余額是否正確；6. 確定固定資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制固定資產(chǎn)分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)是否正確并與明細帳、總帳和報表的余額核對相符。 2. 獲取固定資產(chǎn)盤點表，對固定資產(chǎn)進行實地抽查，確定其是否實際存在。 3. 檢查本年度增加固定資

13、產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備。 4. 抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。 5. 抽查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準，是否正確及時入帳。 6. 復(fù)核固定資產(chǎn)保險范圍、數(shù)額是否足夠。 7. 獲取租入（含融資租入）、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會計處理是否正確。 8. 調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時間，并作出記錄。 9. 驗明固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、復(fù)核記錄累計折舊審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：B5 截 止 日： 復(fù)核人員

14、： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1. 確定固定資產(chǎn)折舊政策是否恰當(dāng)； 2. 累計折舊增減變動的記錄是否完整；3. 確定固定資產(chǎn)及其累計折舊年末余額是否正確；4. 確定固定資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)是否正確并與明細帳、總帳和報表的余額是否相符。 2. 了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策，計算復(fù)核本年度折舊的計提是否正確。 3. 驗明累計折舊是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、復(fù)核記錄 應(yīng)交稅金審計程序表 單位名稱：

15、查驗人員： 日期： 索引號：C8 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定應(yīng)交稅金的記錄是否完整；2.確定應(yīng)交稅金的年末余額是否正確；3.確定應(yīng)交稅金在會計報表上的披露是否充分。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制應(yīng)交稅金明細表，復(fù)核加計數(shù)是否準確，并與明細帳、總帳和報表核對相符。 2. 查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍及期限，確認其年度內(nèi)應(yīng)納稅項的內(nèi)容。 3. 檢查各稅種基數(shù)確定是否合理，應(yīng)繳納的稅款是否正確。 4. 檢查有關(guān)帳

16、簿記錄和繳稅憑證，確認本年度已交稅款是否正確。 5. 核對年初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出記錄，必要時，作適當(dāng)記錄。 6. 抽查原始憑證，檢查應(yīng)交稅金的會計處理是否正確。 7. 驗明應(yīng)交稅金是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 應(yīng)付賬款審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：C3 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；2.確定應(yīng)付賬款的年末余額是否正確；3.確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否充分。 二、 審計

17、程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，復(fù)核加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表的余額核對相符。 2. 選擇應(yīng)付賬款重要項目（包括零賬戶），函證其余額是否正確。 3. 根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的決定是否再次函證。 4. 對未回函的重大項目，采用替代程序，確定其是否真實： 檢查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬，核實其是否已支付； 檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實交易事項的真實性。 5. 檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款： 檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日末處理的不相符的購貨發(fā)票（如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等）及有材料入庫憑

18、證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確； 檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。 6. 檢查應(yīng)付賬款是否存在借款余額，決定是否進行重分類。 7. 檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整。 8. 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率、折算差額是否按規(guī)定進行會計處理。 9. 檢查有無應(yīng)付給與本公司有關(guān)聯(lián)的公司的款項。 10. 驗明應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 應(yīng)付工資審計程序表 單位名稱： 查驗人員

19、： 日期： 索引號：C6 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 次 頁：1/1 一、 審計目標 1.確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；2.確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；3.確定應(yīng)付工資在會計報表上的披露是否充分。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 對于采取計稅工資政策的企業(yè)： 通過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常波動情況，并查明原因，作出記錄； 將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用帳戶核對一致； 抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確，人工費用的分配標準與計算方法是否合理和適當(dāng)，是否與人工費用分配匯總表中該產(chǎn)品分攤的直接人工費用相符； 計算需

20、做納稅調(diào)整的工資金額。 2. 對于采取工效掛鉤工資政策的企業(yè)： 將本年計提的工資與有關(guān)批復(fù)文件核對，檢查是否超過計提標準； 將實發(fā)工資與實際計提工資比較，檢查是否計提了工資儲備。 3. 抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項，相應(yīng)的會計處理是否正確。 4. 抽查工資計算單，檢查個人所得稅完稅情況。 5. 驗明按工資總額計算提取的附加費用、金額是否正確。 6. 驗明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 增值稅審計程序表 單位名稱：

21、 查驗人員： 日期： 索引號：CA8 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定增值稅的記錄是否完整；2.確定增值稅的年末余額是否正確；3.確定增值稅在會計報表上的披露是否充分。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制增值稅明細表，復(fù)核加計數(shù)是否準確，并與明細帳、總帳和增值稅納稅申報表核對相符。 2. 分別不同適用稅率測算增值稅銷項稅額計提是否正確，如有差異應(yīng)說明原因。 3. 抽查已開具增值稅發(fā)票或普通發(fā)票，檢查適用稅率是否正確。 4. 抽查已抵扣增值稅專用發(fā)票，檢查增值稅進項抵扣是否合理。 5. 根據(jù)與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

22、相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi)采購貨物、進口貨物、購進和免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理。 6. 根據(jù)與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東（或投資者）應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理。 7. 根據(jù)與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理。 8. 檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。 9. 確定本年度應(yīng)

23、繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿記錄和繳稅憑證，確認本年度已交稅款和年末未交稅款。 10. 驗明增值稅是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 預(yù)收賬款審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：C4截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1一、 審計目標 1確定預(yù)收賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；2確定預(yù)收賬款的年末余額是否正確；3確定預(yù)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1.獲取或編制預(yù)收賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符。 2

24、.選擇預(yù)收賬款的若干重大項目函證，根據(jù)回函情況編制函證情況匯總表。 回函金額不符的，應(yīng)查明原因并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整； 未回函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實、正確。 3. 檢查預(yù)收賬款長期掛賬原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整。 4. 檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類。 5.驗明預(yù)收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 應(yīng)付股利（利潤）審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：C9 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次

25、：1/1 一、 審計目標 1.確定應(yīng)付股利（利潤）的發(fā)生及償還記錄是否完整；2.確定應(yīng)付股利（利潤）的年末余額是否正確；3.確定應(yīng)付股利（利潤）在會計報表上的披露是否充分。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制應(yīng)付股利（利潤）明細表，與明細賬、總帳、報表核對一致。 2. 檢查應(yīng)付股利（利潤）原始憑證的內(nèi)容和金額是否與已取得的董事會有關(guān)文件一致。 3. 檢查應(yīng)付股利（利潤）提取和支付的會計處理是否正確。 4. 檢查股利（一年以上）未支付原因是否合理。 5. 驗明應(yīng)付股利（利潤）是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況

26、說明索引號 四、 復(fù)核記錄 應(yīng)付福利費審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：C7 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1/1 一、 審計目標 1.確定應(yīng)付福利費的發(fā)生及支付記錄是否完整；2.確定應(yīng)付福利費的年末余額是否正確；3.確定應(yīng)付福利費在會計報表上的披露是否充分。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費計提標準是否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額是否正確。 2. 抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途。 3. 計算需做納稅調(diào)整的應(yīng)付福利費金額。 4. 驗明應(yīng)付福利費是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 三、 追加審計程序

27、審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 短期借款審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：C1 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定短期借款借入、償還及計息的記錄是否完整；2.確定短期借款的年末余額是否正確；3.確定短期借款在會計報表上的披露是否充分。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制短期借款明細表、復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與明細帳、總帳和報表核對相符。 2. 向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款。 3. 對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款

28、期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進行核對。 4. 對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額。 5. 檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)。 6. 復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)作出記錄，必要時進行適當(dāng)調(diào)整。 7. 檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率、折算差額是否按規(guī)定進行會計處理。 8. 驗明短期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 股本（實收資本）審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：E1 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 /

29、1 一、 審計目標 1.確定股本（實收資本）的增減變動是否符合法律法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；2.確定股本（實收資本）年末余額是否正確；3.確定股本（實收資本）在會計報表上的披露是否充分。 二、 審計程序 審計重點 審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 索引號 1、 取得或編制實收資本明細表，完成以下工作： （1） 復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與明細帳、總帳核對； （2） 審查并列示：中外投資方名稱、出資期限、出資方式、貨種、比例、期初余額、本期增加、本期減少、期末余額 2、 審閱公司設(shè)立的批準文件，合同章程、股東大會和董事會決議中有關(guān)注冊資本的規(guī)定； 3、 審查投入資本的真實性、存在性 （1）

30、驗資報告與帳面記錄是否相符 （2） 無驗資報告的，審查出資方式、出資幣種是否符合有關(guān)規(guī)定，審查投入現(xiàn)金是否已經(jīng)確實存入開戶銀行并收到銀行的收款通知，審查投入的實物舒服經(jīng)法定機構(gòu)進行評估和質(zhì)量鑒定，是否辦理了驗收手續(xù)，所有權(quán)是否屬于投資方； （3） 審查投入的無形資產(chǎn)是否具有相應(yīng)的證明文件，有關(guān)技術(shù)資料是否辦妥接受手續(xù) 4、 審查實收資本的增減變動： （1） 本期增加的實收資本是否按國家法律規(guī)定辦理了報批手續(xù)，是否經(jīng)法定機構(gòu)驗資； （2） 對本期減少的注冊資本查明減少的原因，是否辦理了報批手續(xù)，并履行了相關(guān)的法律公告程序 5、 以外幣出資的應(yīng)檢查實收資本的折算是否符合規(guī)定，折算差額的會計處理是否

31、正確； 6、 若被審計單位是股份有限公司，還應(yīng)完成以下工作： （1） 獲得股東名冊、核對公司股東登記簿、查明發(fā)行在外股票的種類、股票面值、股數(shù)等； （2） 審查股票發(fā)行價格、發(fā)行方式、發(fā)行費用、驗證實收資本和股票溢價金額是否正確，帳務(wù)處理是否恰當(dāng)； 三、 加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 資本公積審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：E2 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1/1 一、 審計目標 1.確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；2.確定資本公積的年末余額是否正確；3.確定資本公積在會計報表上

32、的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 編制或取得資本公積余額明細表，并與總賬、明細賬、報表核對相符。 2. 檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性。 3. 資本折算差額的會計處理是否正確。 4. 驗證接受的實物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值入帳。 5. 驗證對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門等機構(gòu)確認，其會計處理是否正確。 6. 驗證資本公積轉(zhuǎn)增股本（實收資本）是否經(jīng)授權(quán)批準。 7. 驗明資本公積是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 一、 追加審計程

33、序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 二、 復(fù)核記錄 盈余公積審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：E3 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定盈余公積的增減變動是否符合法律法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；2.確定的年末盈余公積余額是否正確；3.確定盈余公積在會計報表上的披露是否充分。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制盈余公積明細表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與明細帳和總帳、報表的余額核對相符。 2. 對盈余公積各明細項目的發(fā)生額，逐項審查其原始憑證。 3. 檢

34、查盈余公積各明細項目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定。 4. 檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確。 5. 檢查動用公益金興建集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加盈余公積金，注意有無將公益金用于費用性支出情況。 6. 驗明盈余公積是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 未分配利潤審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：E4 截 止 日： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定未分配利潤的增減變動的記錄是否完整；2.確定的年末未分配利潤余額是否正確；3.確定未分配利潤在會計報

35、表上的披露是否充分。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 檢查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會會議紀要的規(guī)定，利潤分配數(shù)額是否正確。 2. 根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)。 3. 驗明未分配利潤是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 主營業(yè)務(wù)收入審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：F1 會計期間： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定主營業(yè)務(wù)收入的記錄是否完整；2.確定主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額是否正確

36、；3.確定產(chǎn)品銷售退回是否經(jīng)授權(quán)批準，并及時入帳；4.確定主營業(yè)務(wù)收入在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，復(fù)核加計是否正確，并與明細帳和總帳、報表的金額核對相符。 2. 將本年度的主營業(yè)務(wù)收入金額、結(jié)構(gòu)與上年的銷售收入金額、結(jié)構(gòu)進行比較，并分析異常變動的原因。 3. 比較本年度主要產(chǎn)品(占全部商品合計的 %)銷售收入波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因。 4. 抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證(發(fā)票、送貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細帳，確定主營業(yè)務(wù)收入是否真實，銷售記錄是否完整。 5.

37、實施截止日測試， (1)抽查資產(chǎn)負債表日前后 日的銷售收入與退貨記錄的會計憑證，檢查銷售業(yè)務(wù)的會計處理有無跨年度現(xiàn)象，對跨年度重大銷售項目應(yīng)予調(diào)整。 (2)抽查資產(chǎn)負債表日前后 日的銷售發(fā)票，追查至原始憑證，檢查銷售業(yè)務(wù)的會計處理有無跨年度現(xiàn)象，對跨年度重大銷售項目應(yīng)予調(diào)整。 6. 對關(guān)聯(lián)方交易進行統(tǒng)計。 7. 檢查銷售退回的手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理。 8. 驗明主營業(yè)務(wù)收入是否在損益表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 主營業(yè)務(wù)成本審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：F3 會計期間： 復(fù)核人員： 日期：

38、 頁 次：1 / 1 一、 審計目標 1.確定主營業(yè)務(wù)成本的記錄是否完整；2.確定主營業(yè)務(wù)成本的計算是否正確；3.確定主營業(yè)務(wù)成本與銷售收入是否配比；4.確定主營業(yè)務(wù)成本在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1. 獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細表，與明細帳和總帳和報表核對相符。 2. 將各產(chǎn)品本年度銷售成本率與上年度比較，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因； 3. 將主要產(chǎn)品本年度各月銷售成本率與上年度同期比較，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因； 4. 分析本年度主要產(chǎn)品成本構(gòu)成，并與上年度比較，分析各項目波動原因； 5. 驗明主營業(yè)務(wù)成本是否已在損益表上恰當(dāng)披露。 三、 追加審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 四、 復(fù)核記錄 營業(yè)費用審計程序表 單位名稱： 查驗人員： 日期： 索引號：F5會計期間： 復(fù)核人員： 日期： 頁 次：1 / 1一、 審計目標 1確定營業(yè)費用的記錄是否完整；2確定營業(yè)費用的計算是否正確；3確定營業(yè)費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、 審計程序 審計重點審 計 程 序執(zhí)行情況說明索引號 1.獲取或編制營業(yè)費用明細表，檢查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細帳和總帳、報表的金額核對相符。 2.將本年度的營業(yè)費用與上年度的營業(yè)費用進行比較，并將本年度各個月份