會計學(xué)原理（第五版）課件：第五章賬簿

1、5 5賬簿賬簿第五章第五章 賬賬 簿簿5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié) 對賬和結(jié)賬第四節(jié) 記賬規(guī)則5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類一、賬簿的意義 賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，是根據(jù)會計憑證序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類一、賬簿的意義作用賬簿是系統(tǒng)、全面地匯總整理和積累計資料 的工具賬簿是編制會計報表，進(jìn)行成本計算的依據(jù)賬簿是監(jiān)督財產(chǎn)物資安全完整的重要手段賬簿是重要?dú)v史檔案,也是會計分析、會計檢查的依據(jù)5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類二、賬簿的種類（一）賬簿按其用途分類賬簿按其用途

2、分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿序時賬簿，亦稱日記賬，是按各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分類賬簿，簡稱分類賬，是對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行登記的賬簿。備查賬簿，也叫輔助賬簿，則是對某些未能在序時賬簿和分類賬簿中登記的事項進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類二、賬簿的種類（二）賬簿按其外表形式分類訂本式賬簿是在使用之前，就將若干印有一定專門格式的帳頁固定裝訂成冊的一種賬簿?；铐撌劫~簿是把帳頁用帳夾固定，可以根據(jù)實際需要隨時添加空白帳頁，亦可隨時抽調(diào)帳頁?？ㄆ劫~簿是用卡片做帳頁，插在卡片箱里保管的賬簿。活頁式賬簿卡片式賬簿訂本式賬簿賬簿按其外表形

3、式分類5 5賬簿賬簿第一節(jié) 賬簿的意義和種類二、賬簿的種類（三）賬簿按其賬頁格式分類賬簿按其帳頁格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記一、序時賬簿的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬，通常是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的?，F(xiàn)金日記賬可以采用收、付、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，但最常用的是收、付、余三欄式現(xiàn)金日記賬。表表5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記一、序時賬簿的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬( (三欄式三欄式) ) 第第 頁

4、頁 年年憑憑 證證對方對方科目科目摘要摘要借借 方方（收入）（收入）貸貸 方方( (支出支出) )余余 額額月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)合計合計5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記一、序時賬簿的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬( (多欄式多欄式) ) 第第 頁頁 年年憑憑 證證摘要摘要收收 入入支支 出出結(jié)余結(jié)余年年月月種種類類號號數(shù)數(shù)應(yīng)貸科目應(yīng)貸科目合合計計應(yīng)借科目應(yīng)借科目合合計計合計合計5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記一、序時賬簿的設(shè)置和登記（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬，通常是由出納員根據(jù)審核后的銀行收款、付款憑證逐日逐筆

5、按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的。銀行存款日記賬，可以采用收、付、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是收、付、余三欄式，銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬類似表表5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記二、總分類賬簿的設(shè)置和登記 總分類賬簿簡稱“總賬”，它是按照一級賬戶設(shè)置的，一本總賬基本上包括了一個單位的所有一級賬戶，每個一級賬戶在總分類賬里占有獨(dú)立的賬頁。賬頁的多少，應(yīng)視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡而定。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的賬戶，只需一張賬頁，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容多的賬戶需要幾張賬頁?？偡诸愘~可以總括反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用成本和收入成果的情況，可以為編制會計報表，會計分析與檢查提供資料。表表5 5賬簿

6、賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記二、總分類賬簿的設(shè)置和登記 總分類賬（一般三欄式）總分類賬（一般三欄式）賬戶名稱：賬戶名稱： 第第 頁頁 年年憑憑 證證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記 三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借、貸、余三個金額欄。這種明細(xì)賬只登記金額，適用于應(yīng)收、應(yīng)付賬款等的明細(xì)核算。（一）三欄式明細(xì)分類賬年憑證編號摘 要借方貸方借或貸余額月日 :應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬（三欄式）5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)有收入，發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，用

7、來登記既要反映金額，又要反映實物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，適用于財產(chǎn)物資的明細(xì)核算。（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 :5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 :年憑證編號摘 要單價收入支出結(jié)存月 日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額 原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式） ）5 5賬簿賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記（三）多欄式明細(xì)分類賬 : 多欄式明細(xì)分類賬又稱“分欄式明細(xì)賬”。年憑證編號摘 要借方貸方余額月 日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬（多欄式） 5 5賬簿賬簿第三節(jié) 對賬和結(jié)賬一、對賬（一）賬證核對 : 賬證核對就是各種賬簿(

8、總分類賬，明細(xì)分類賬，以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬)與會計憑證(記賬憑證和所附原始憑證)進(jìn)行核對，做到賬證相符。5 5賬簿賬簿第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬1.1.對賬對賬（二）（二）賬賬核對賬賬核對 :5 5賬簿賬簿第三節(jié) 對賬和結(jié)賬一、對賬（三）賬實核對 :（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額，同庫存現(xiàn)金的實際數(shù)相核對。（2）銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單經(jīng)調(diào)節(jié)后相核對。（3）各種材料物資明細(xì)分類賬的賬面余額，與實存數(shù)量相核對。（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目定期核對。5 5賬簿賬簿第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬二、二、結(jié)賬結(jié)賬（一）結(jié)賬的主要程序如下

9、:做好結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額和余額編制本期發(fā)生額余額對照表進(jìn)行試算平衡劃線結(jié)賬將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期1 12 23 34 45 5賬簿賬簿第三節(jié) 對賬和結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法 :月結(jié)月結(jié) 月份終了進(jìn)行結(jié)賬，先在本月發(fā)生額最末一行數(shù)字下邊劃一紅線，再將本月借貸方發(fā)生額和累計數(shù)加計總數(shù)，用藍(lán)字寫在紅線下面，在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計”和“本月累計”的戳記，在本月合計或累計數(shù)下面劃一條單紅線，如無余額在借、貸欄內(nèi)則寫個“平”字，余額欄寫“0”或“”，劃通欄雙線，以便與下月份發(fā)生額劃分清楚。15 5賬簿賬簿第三節(jié) 對賬和結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法 :季結(jié)季結(jié) 在當(dāng)季季末最后一月月結(jié)

10、數(shù)字的紅線下面一行，除結(jié)計本月合計數(shù)外，將本季度三個月的借貸方月結(jié)數(shù)加總，再加計累計數(shù)用藍(lán)字填入，并在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計”、“本季合計” 和“本季累計”戳記；同時，在累計數(shù)下面劃一條紅線，如賬戶期末無余額，則劃通欄雙線。125 5賬簿賬簿第三節(jié) 對賬和結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法 :年結(jié)年結(jié) 結(jié)計十二月份當(dāng)月合計數(shù)以及第四季度合計數(shù)，再加計累計數(shù)用藍(lán)字填入，在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計”、“本季合計” 和“本年累計”戳記，在累計數(shù)下劃雙紅線，表示全年賬戶結(jié)賬。35 5賬簿賬簿第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬2.2.結(jié)賬結(jié)賬（二）（二）結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法月結(jié)線劃通欄單紅線月結(jié)線劃通欄單紅線雙

11、紅線雙紅線201x年憑證編號摘 要借方貸方借/貸余額月日上年結(jié)轉(zhuǎn)貸12000110匯1110日匯總630007800020匯21120日匯總260003000031匯32131日匯總2200028000貸37000本月合計111000136000貸37000210匯1110日匯總1800020匯21120日匯總120002300028匯32128日匯總2100019000貸28000本月合計5100042000貸28000本月累計162000178000310匯1110日匯總2800020匯21120日匯總350003600031匯32131日匯總1030012300貸3000本月合計7330

12、048300貸3000本季合計235300226300本季累計235300226300410匯1110日匯總30001231匯32131日匯總2160013200貸1000本月合計5600078000貸1000本季合計275000310000本年累計12630001252000結(jié)轉(zhuǎn)下年貸1000 總分類賬5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則一、賬簿啟用與登記規(guī)則（一）賬簿的啟用規(guī)則啟用新賬時，應(yīng)在扉頁上填列賬簿啟用表。賬簿交接時，原經(jīng)管人員和新接人員應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并應(yīng)正式填寫賬簿交接表，接辦人員應(yīng)簽字蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁缺號。啟用活頁式賬簿，應(yīng)按賬

13、戶順序編號，并須定期裝訂成冊。5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則一、賬簿啟用與登記規(guī)則（二）登記賬簿的規(guī)則 1. 1.摘要、金額全登入賬簿；同時在會計憑證上注明賬簿的頁數(shù)或劃摘要、金額全登入賬簿；同時在會計憑證上注明賬簿的頁數(shù)或劃“”“”以防重復(fù)登賬或遺漏記賬。以防重復(fù)登賬或遺漏記賬。 2. 2.登記賬簿時必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆登記賬簿時必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆，以防涂改，并保持賬簿記錄清晰、耐用。紅色墨水只能在改或圓珠筆，以防涂改，并保持賬簿記錄清晰、耐用。紅色墨水只能在改錯、沖賬、結(jié)賬劃線等規(guī)定的范圍內(nèi)使用。錯、沖賬、結(jié)賬劃線等規(guī)定的范圍內(nèi)

14、使用。 3. 3.總分類賬和明細(xì)分類賬都應(yīng)在頁首列出賬戶目錄，即注明賬戶名總分類賬和明細(xì)分類賬都應(yīng)在頁首列出賬戶目錄，即注明賬戶名稱和頁次，以便查閱。稱和頁次，以便查閱。 4. 4.賬簿書寫須工整、規(guī)范、保持一定間距，不得滿格書寫。賬簿書寫須工整、規(guī)范、保持一定間距，不得滿格書寫。 5. 5.每張賬頁的第一行一般填列上年結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額或承前頁數(shù)；每每張賬頁的第一行一般填列上年結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額或承前頁數(shù)；每張賬頁的最后一行應(yīng)填列本月發(fā)生額合計數(shù)和余額，并在摘要欄內(nèi)注明張賬頁的最后一行應(yīng)填列本月發(fā)生額合計數(shù)和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁過次頁”。 6. 6.各種賬簿在月末、季末、年末都須結(jié)賬。結(jié)賬

15、規(guī)則上節(jié)已述。各種賬簿在月末、季末、年末都須結(jié)賬。結(jié)賬規(guī)則上節(jié)已述。5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則二、登記賬簿發(fā)生錯誤時更正的方法（一）劃線更正法例例 劃線更正法是在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，再在紅線上方用藍(lán)字或黑字寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人在紅線的尾端蓋章以明確責(zé)任(文字差錯，蓋章在差錯處)。5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則二、登記賬簿發(fā)生錯誤時更正的方法（二）紅字更正法例例 紅字更正法，又叫紅字沖賬法，是指登賬后，當(dāng)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或金額有錯誤，致使賬簿記錄錯誤時，可先用紅字填制一張與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，據(jù)此登賬更正或用紅字填制一張金額小于原錯誤記賬憑證的記賬憑證，并據(jù)此登賬更正。5 5賬簿賬簿第四節(jié) 記賬規(guī)則二、登記賬簿發(fā)生錯誤時更正的方法（三）補(bǔ)充登記法例例 補(bǔ)充登記法是指登賬后，當(dāng)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目沒有錯誤，但金額小于正確金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，可用藍(lán)字按原記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸會計科目填制一張記賬憑證，補(bǔ)足少記金額，并據(jù)