銀行內(nèi)部審計工作實踐的探討

1、對銀行內(nèi)部審計工作實踐的探討摘要：隨著金融體系改革的日益深化、銀行業(yè)務的發(fā)展市場競爭的加劇，日趨復雜的經(jīng)營環(huán)境使得城市商業(yè)銀行面臨著嚴峻的考驗，內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制、風險管理等方面的重要性和作用更加凸顯，內(nèi)部審計已成為城市商業(yè)銀行提高公司治理水平和考察、評價及改進內(nèi)部控制的有效手段和重要保障。本文以銀行內(nèi)部審計為例，就本行內(nèi)部審計的組織建設、內(nèi)部審計的工作情況以及如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計作用進行探討。關鍵詞：銀行內(nèi)部審計工作，實踐，探討一、銀行內(nèi)部審計的基本情況(一)成熟先進的內(nèi)部審計組織體系。通過明確和調(diào)整內(nèi)部審計系統(tǒng)的各項管理關系，銀行選擇了審計業(yè)務、審計機構、審計人員和審計經(jīng)費相對獨

2、立、垂直的管理模式，優(yōu)化了內(nèi)部審計的內(nèi)外部環(huán)境，為建立規(guī)范、有效的以公司治理服務為主要目標的內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系提供了體制保證。1.建立統(tǒng)一的內(nèi)審組織。本行已建立獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系，審計部獨立于經(jīng)營管理，業(yè)務上接受董事會審計委員會的監(jiān)督指導，對董事會及董事會審計委員會負責并報告工作。按照本行戰(zhàn)略規(guī)劃要求，借鑒國內(nèi)先進銀行審計體系設立的經(jīng)驗，建立了區(qū)域?qū)徲嬛行呢撠熛噜彽貐^(qū)分行的內(nèi)部審計工作。滿足了本行總分支三級管理體系及跨地區(qū)經(jīng)營發(fā)展的需要，自身的組織體系建設不斷完善和接近公司治理的要求。2.審計條線預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定，區(qū)域?qū)徲嬛行娜藛T歸屬審計部，銀

3、行第二屆董事會新增設獨立董事為審計委員會主任、設置了審計專員，人員年齡結(jié)構、專業(yè)及知識結(jié)構更趨于優(yōu)化、合理，充分保證了審計獨立性。3.內(nèi)部審計獨立對本行公司治理及各項經(jīng)營管理活動及相關人員的經(jīng)營管理行為實施審計監(jiān)督、管理、評價、咨詢和服務，預防、揭露、糾正、查處經(jīng)營管理中的違章、違規(guī)行為，對全行重大創(chuàng)新工作及時進行審計調(diào)查評價，及時防范和化解經(jīng)營風險，提高公司治理和經(jīng)營管理水平，保障本行依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。(二)審計工作制度逐步規(guī)范化。1.以規(guī)范管理程序為抓手，提高審計決策能力。新一屆董事會組織修訂了銀行股份有限公司董事會審計委員會工作規(guī)則，明確了審計委員會機構人員、職責權限、工作程序、議事

4、規(guī)則。在規(guī)范委員會的管理程序的同時，為內(nèi)審體系建立奠定了一個好的基礎。2.以制度先行為原則，保障內(nèi)控管理水平。內(nèi)部審計工作制度建設是規(guī)范審計行為，指導審計操作和方向的綱領。因此，審計委員會按照流程體系文件系統(tǒng)性、結(jié)構性、適宜性、可操作性、法規(guī)性的要求，組織審計人員按照“基本制度管理辦法操作規(guī)程”的制度框架對本行七項內(nèi)部審計制度進行了全面梳理，這是自商行成立以來第三版的內(nèi)部審計制度的修訂和全面梳理，在此基礎上編寫了介紹內(nèi)審工作的通稿，規(guī)范了本行審計工作流程，確保了重要工作環(huán)節(jié)的依法、合規(guī)運行。(三)審計項目的覆蓋面不斷擴大。1.拓寬審計領域。按照全行年度完成經(jīng)營目標對風險審計和持續(xù)跟蹤審計的要求

5、，在完成傳統(tǒng)審計工作基礎上，內(nèi)部審計擴寬了審計領域，審計工作逐步突破。一是進一步細化審計項目，增加對金融市場業(yè)務經(jīng)營管理情況、貸款五級分類管理情況、反洗錢管理情況的專項審計。二是落實分支行內(nèi)部控制管理工作的有效性，摸清分支行日常管理中存在的問題和隱患，加強重要業(yè)務環(huán)節(jié)的日常突擊檢查。三是對董事會股權管理工作和全行內(nèi)部控制工作進行審計調(diào)查評價，為領導決策提供依據(jù)。四是按照監(jiān)管要求，加強對外包業(yè)務管理情況的審計。另外，正在探索對銀行發(fā)起設立的村鎮(zhèn)銀行開展利潤真實性的審計工作。2.深化任期和離任經(jīng)濟責任審計。按照“先離崗、后審計、有結(jié)論、再任用”的干部管理程序，依照人力資源管理部門的經(jīng)濟責任審計建議

6、，銀行審計部對崗位輪換、強制休假、職務變動或任期內(nèi)人員進行經(jīng)濟責任審計。在審計過程中，堅持合規(guī)、效益、風險審計并舉，以審核任期經(jīng)濟責任目標完成情況為主線，以核實資產(chǎn)負債損益真實、合法和效益為重點，對被審計人任職期間的經(jīng)營管理行為、效果、責任和完成經(jīng)營管理責任目標情況做出客觀、公正的評價。3.加強重點業(yè)務的專項審計。按照全面風險管理的監(jiān)管方針，銀行每年都安排對市場風險管理、集團客戶和關聯(lián)交易風險管理、財務收支核算管理、公司授信業(yè)務管理情況、國際業(yè)務經(jīng)營管理、科技信息風險管理情況、柜面業(yè)務管理情況、后續(xù)管理情況等進行重點業(yè)務審計。(四)審計質(zhì)量不斷提高。按照“以轉(zhuǎn)型謀發(fā)展、以質(zhì)量求生存”的審計理念

7、，加強內(nèi)部審計科學管理，建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，是內(nèi)部審計要著力加強的基礎工作。因此，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量要從全流程管理入手。一要重視“五個環(huán)節(jié)”。在審計立項、審計組織、審計實施、審計報告、審計檔案五個環(huán)節(jié)實施過程中，抓好各環(huán)節(jié)的有效控制，是提高審計質(zhì)量的重要途徑和必要保證。二要把好“四個關口”。即查賬關、定性關、評價關、成果關。切實做到依法依規(guī)進行審計，實事求是處理問題，竭盡所能促進發(fā)展。三要落實“三項控制”。即抓好審計準備階段(編制方案)、實施階段(工作底稿)、報告階段(意見反饋)等重要環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，明確審計部門、審計組長、審計組成員在三階段中的具體責任。四要健全“兩項制度”。建立內(nèi)部

8、審計復核工作制度和內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究制度，多方面加強內(nèi)部質(zhì)量控制，規(guī)范內(nèi)部審計行為，防范內(nèi)部審計風險，促進內(nèi)部審計事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。二、內(nèi)部審計工作的改進方向(一)內(nèi)部審計工作與全行全面風險審計理念。銀行內(nèi)部審計工作已經(jīng)有了一個明顯的進步。突出體現(xiàn)在審計組織建設和制度建設方面已經(jīng)有了良好的基礎；審計監(jiān)督的理念正在董事會、經(jīng)營層及監(jiān)事會層面上得以確立；內(nèi)審的計劃性、程序性和報告路徑正在逐步形成。但與良好內(nèi)部控制相比，提高審計標準和持續(xù)關注重點問題仍是日常審計工作的重點。同時要進一步樹立全面風險審計理念，擴大審計覆蓋范圍，審計工作從事后審計向事前和事中審計、從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、從現(xiàn)場審計向遠程審計

9、和非現(xiàn)場審計方向發(fā)展需進一步加強。(二)審計整改工作需進一步加強。現(xiàn)階段，銀行全員參與審計問題整改工作的監(jiān)督、反饋、整改、評價的機制還未形成，全行范圍內(nèi)審計聯(lián)動的有效性仍需增強，職能部門對本條線的業(yè)務整改工作管理和督導的主體責任要進一步明確。另外需要指出的是，被審計單位的上級領導和業(yè)務指導條線也需要認識到整改工作對完善內(nèi)控建設的重要性。(三)科技手段運用不充分。銀行的內(nèi)部審計工作中，大部分現(xiàn)場檢查仍依賴于傳統(tǒng)的手工操作方式，主要是通過采用詳細審計或抽樣審計的方法對原始賬目進行審計，審計人員的大量時間和精力用在對會計資料、信貸檔案等歷史資料的翻閱和記錄上，無法迅速有效地完成審閱、核對、分析、比較

10、等審計工作，不利于提高審計效率和審計質(zhì)量。此外，本行五年發(fā)展規(guī)劃的落地實施，將要形成以計算機網(wǎng)絡為中心的業(yè)務處理和管理系統(tǒng)。因此，加大計算機審計研發(fā)的投入力度，開發(fā)有效的審計軟件，利用好銀監(jiān)會“1104”非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)，進而培育和建立起適合銀行特點的獨立有效、易識別操作的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，將是我行今后的努力方向。(四)審計隊伍建設需進一步加強。隨著內(nèi)部審計工作在銀行公司治理結(jié)構中的地位日益重要，審計部不僅需具備財務會計專業(yè)知識，還需要具備內(nèi)部控制、風險管理、公司治理和信息系統(tǒng)、經(jīng)濟學和企業(yè)管理學等專業(yè)知識，而內(nèi)部審計人員專業(yè)比較單一；崗位工作經(jīng)歷較少，內(nèi)審人員的流動性差，學習培訓不足，最重要的是

11、內(nèi)審人員的工作實績還未達到高層領導主動提出為其提高薪酬的程度。這些均需要內(nèi)審人員不斷提高綜合素質(zhì)和刻苦努力來適應日益增加的技術復雜程度的各項業(yè)務審計活動。三、加強內(nèi)部審計工作的建議(一)進一步強化審計咨詢和服務職能。銀行內(nèi)部審計工作在面臨自身建設和全行跨區(qū)域發(fā)展相適應的同時，又需進一步提高審計項目的科學性、預見性和覆蓋范圍，確保審計工作對各部門及分支機構能夠進行有效的監(jiān)督和指導。因此，審計工作要樹立全面風險管理審計理念，進一步加強審計理念研究和審計方法創(chuàng)新，寓服務于監(jiān)督，寓幫助于促進，推進內(nèi)部審計職能從事后監(jiān)督控制向監(jiān)督和服務并重轉(zhuǎn)變。同時要根據(jù)銀行經(jīng)營管理的重點，合理安排審計項目，逐步將審計

12、工作的重點從支行轉(zhuǎn)移到分行，重點幫助被審計單位增強風險意識，不僅關注事后審計，同時要加大過程控制，督促建立和完善健全面風險控制機制，確保審計項目的覆蓋率和頻率。要進一步細分審計項目，采取常規(guī)、專項、聯(lián)合、委托、調(diào)查等審計方式，加強專項審計。(二)提高內(nèi)部審計權威性，擴大審計效果。銀行要繼續(xù)推動建立審計問題整改的監(jiān)督、反饋、整改、評價機制，加強各相關職能部門對本條線的業(yè)務問責工作的管理，堅持權利和責任相對應以及教育與懲罰相結(jié)合的問責原則，立足崗位職責，明確問責主體和監(jiān)督主體，明確責任追究程序，健全執(zhí)法責任制。要進一步明確審計責任，針對審計執(zhí)法各個環(huán)節(jié)可能存在的違規(guī)行為，區(qū)別直接責任、管理責任和領導責任并準確作出處理。及時通報審計處理決定，要求被審計單位制定有效的整改措施和整改方案，落實整改責任，強化整改措施，按整改期限及時上報整改報告。對屢查屢犯、屢糾屢錯的違規(guī)行為進行重點問責和處罰，保證審計結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。(三)引進審計過程管理軟件，提高內(nèi)部審計工作效率。我行目前各項業(yè)務正處于快速增長期，依靠傳統(tǒng)的手工審計難以適應業(yè)務發(fā)展的需要，銀行系統(tǒng)信息化建設的發(fā)展為非現(xiàn)場監(jiān)