汽車銷售服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)制度

1、第一章 總則一、 制定本制度的目的 為了規(guī)范上海東昌汽 車嘉定銷售服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和經(jīng) 濟(jì)核算，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特 制定本制度。二、制定本制度的依據(jù) 、 、 根據(jù)企業(yè)財(cái) 務(wù)通則商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 等國(guó)家相關(guān)法律、 法規(guī)，結(jié)合本公司的具體情況制定本制度。 三、制定本制度的原則 1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特 點(diǎn)合理組織財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)應(yīng)從屬于 企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的任務(wù)，但財(cái)務(wù)管理又不同于其他方面的管理，有 其自身的特點(diǎn)，它主 要利用價(jià)值形式來(lái)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，為 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)服務(wù)。 2. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理要依法合理籌集

2、資金，并有效使用資金。即廣泛籌集和組織資金來(lái)源， 滿 足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要；降低籌資成本，并有效使用資金，提高 資金的使用效益。 3. 建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度， 完善經(jīng)濟(jì) 核算，盡可能地降低消耗，增加盈利。企業(yè)財(cái) 務(wù)管理的最 終目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。這就必須通過(guò)價(jià)值形式的管 理，力求以盡可 能少的消耗取得盡可能多的經(jīng)營(yíng)成果。 4. 正 確計(jì)算和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果， 依法繳納稅收。 5. 嚴(yán)格執(zhí)行 國(guó)家、集團(tuán)公司和董事會(huì)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng) 財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查。 6. 財(cái)務(wù)管理必須做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù) 算、控制、核算、分析和考核等工作。 第二章 資金管理制 度 第一節(jié) 現(xiàn)金管理制度 現(xiàn)金管

3、理是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的 重要內(nèi)容，為了嚴(yán)格有效地控制現(xiàn)金使用，根據(jù)現(xiàn)金管理暫 行條例的精神和現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則，結(jié)合本公司的 實(shí)際情況， 制定現(xiàn)金管理制度， 各級(jí)人員必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。 一、 現(xiàn)金保管 1. 各營(yíng)業(yè)銷售部門每天的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入于當(dāng) 日下班前必須送交財(cái)會(huì)部門出納人員辦理手 續(xù)。 2. 財(cái)會(huì)部 門出納人員管理的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日送交開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存 有困難的，由開(kāi)戶 銀行確定送存時(shí)間，對(duì)銀行審定的庫(kù)存 現(xiàn)金限額不得超過(guò)，特殊情況存放超限額的現(xiàn) 金需經(jīng)批準(zhǔn) 并經(jīng)開(kāi)戶銀行同意。 3. 企業(yè)支付現(xiàn)金，除零星開(kāi)支可以從 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金中支付外，其他一切支出必須從開(kāi)戶 。 銀行 提取，不能從

4、企業(yè)收入的現(xiàn)金中直接支付（即坐支） 4. 本 單位所屬銷售部門收入的現(xiàn)金，要如數(shù)送交財(cái)會(huì)部門，不得 自行坐支。 5. 本單位所屬部門對(duì)需要使用的業(yè)務(wù)備用金由 財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一核定，并妥善保管，合理使 用，不得隨意支 取，更不得個(gè)人挪為他用。 6. 財(cái)會(huì)部門從銀行提取或向銀 行送交兩千元以上的大額現(xiàn)金時(shí)， 應(yīng)有兩人同往， 并有安 全 防范措施，以防丟失和其他問(wèn)題，發(fā)生問(wèn)題要追究當(dāng)事人的 責(zé)任。 7. 庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)放在放保險(xiǎn)箱內(nèi)，保險(xiǎn)箱鑰匙由出納 人員專人保管， 逢外出、下班和節(jié)假 日須用密碼鎖定。 8. 當(dāng) 現(xiàn)金收支和保管發(fā)生問(wèn)題時(shí)，出納人員應(yīng)立刻向本單位領(lǐng)導(dǎo) 匯報(bào)，并進(jìn)行及時(shí)處理。二、現(xiàn)金開(kāi)支范圍

5、本單位現(xiàn)金的 開(kāi)支范圍包括： 1. 職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金； 2. 個(gè)人的 勞務(wù)報(bào)酬； 3. 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人 的其他支出； 4. 出差人員隨身攜帶借支的差旅費(fèi)用； 5. 結(jié) 算金額起點(diǎn)（ 1000 元）以下的零星開(kāi)支； 6. 經(jīng)銀行確定需 要支付的其他開(kāi)支。三、現(xiàn)金收付的管理手續(xù)規(guī)定 1. 收付 現(xiàn)金必須有原始憑證，要按照經(jīng)過(guò)審核符合規(guī)定要求的原始 憑證進(jìn)行支付，對(duì)違 反上級(jí)有關(guān)制度規(guī)定，違反現(xiàn)金開(kāi)支 范圍，違反現(xiàn)金開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的，財(cái)會(huì)部門出 納人員有 權(quán)拒絕支付。對(duì)于內(nèi)容不全，手續(xù)不齊備，數(shù)額上有差錯(cuò)和 其他不符合規(guī)定 的原始憑證，在報(bào)帳時(shí)要退回補(bǔ)辦手續(xù)或 更正以后

6、再行辦理結(jié)算。 2. 現(xiàn)金支付， 雙方必須當(dāng)面點(diǎn)清， 以防止出現(xiàn)差錯(cuò)，如果不按照規(guī)定辦事，事后發(fā)現(xiàn)短 缺問(wèn) 題，應(yīng)自負(fù)其責(zé)。 3. 每筆現(xiàn)金收付都要記入現(xiàn)金日記帳， 現(xiàn)金收付以后，出納人員要在憑證上加蓋現(xiàn)金收 訖或現(xiàn)金 付訖印戳，并由出納人員簽章。 4. 每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將現(xiàn) 金日記帳的余額和實(shí)物庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到帳實(shí)相符， 如 果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有盈虧時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和 公司領(lǐng)導(dǎo)，以查明原因，及時(shí) 進(jìn)行處理。 5. 如果發(fā)生特殊 情況需要坐支現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶行批準(zhǔn)，由銀行核定 坐支范圍和 限額，財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金 額的使用情況，還應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金帳上如實(shí) 反映坐支金

7、額。 6. 在銀行和郵局匯兌現(xiàn)金時(shí)應(yīng)當(dāng)將匯單的金額、地點(diǎn)、帳號(hào)、 姓名等核對(duì)清楚，因差錯(cuò) 而造成經(jīng)濟(jì)損失，由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。 7. 所有的報(bào)銷憑證都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)本單位的領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)， 如果 沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部 門有權(quán)拒絕報(bào)銷。四、現(xiàn)金管 理的法律責(zé)任 1. 任何人不得以轉(zhuǎn)帳支票套取現(xiàn)金，如果發(fā) 現(xiàn)有此行為的，則按照違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律論處。 2. 任何人不得 挪用公款以圖私利，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按貪污行為論處。 3. 任何人 不得把單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人戶的方式存入銀行，形成小金 庫(kù)，如經(jīng)發(fā)現(xiàn)，則 嚴(yán)肅處理。 4. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)金管理負(fù) 有直接的責(zé)任，單位領(lǐng)導(dǎo)要定期對(duì)現(xiàn)金管理情況進(jìn)行檢查和 清理。出納人員應(yīng)當(dāng)自覺(jué)

8、接受主管人員和開(kāi)戶銀行的監(jiān)督， 模范地遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)。五、本制度規(guī)定的未盡事宜，要 按照國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例和中國(guó)人民銀行頒 布的現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。 第二節(jié) 銀行存 款管理制度 1. 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金額機(jī) 構(gòu)的貨幣資金。 2. 企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)帳戶以后， 除按核定的限 額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過(guò)限額的現(xiàn)金必須存 入銀行。 3. 除 了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過(guò) 程中所發(fā)生的一切貨幣 收支業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行存款帳 戶進(jìn)行結(jié)算。 4. 為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理， 企業(yè)應(yīng)配備專職 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)， 一般由專設(shè)的出 納人員辦

9、理。辦理銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家 的現(xiàn)金管 理辦法和結(jié)算制度，按照會(huì)計(jì)手續(xù)填制或取得各 種銀行結(jié)算憑證作為原始憑據(jù)，經(jīng)過(guò) 有關(guān)人員的審核并符 合要求時(shí)，才能據(jù)以進(jìn)行銀行存款收付的核算。 5. 保管、簽 發(fā)支票是出納員的職責(zé)（詳見(jiàn)支票管理制度）。在工作中如 因特殊情況需要簽 發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支 票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、 規(guī)定限額 和報(bào)銷限額， 并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記薄上簽章。 6. 銀 行存款和現(xiàn)金一樣，需要進(jìn)行序時(shí)的核算，做到日結(jié)月清。7. 企業(yè)的出納人員必須定期將銀行存款日記帳的記錄同銀 行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，每月至少 要核對(duì)一次，如有不符要查

10、清原因，予以調(diào)整。 每月做好銀行未達(dá)款項(xiàng)的核對(duì)和調(diào)整工作。 第三節(jié) 信用卡管理制度一、 信用卡的概念 信用卡是 指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購(gòu)物、消 費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金， 且具有消費(fèi)信用的特別載體卡片。 信 用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，本制度適用于單位 卡。二、 信用卡的申領(lǐng) 1. 申領(lǐng)人按發(fā)卡行規(guī)定填寫申請(qǐng)表， 加蓋單位公章和法人章。 2. 申請(qǐng)單位的基本存款帳戶不在發(fā) 卡行的， 需向發(fā)卡行提供擔(dān)保。 3. 按發(fā)卡行要求交存一定金 額的備用金。 4. 向發(fā)卡行提交以下資料： 申請(qǐng)表、申領(lǐng)人 身份證復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照附本原件及復(fù)印件、企業(yè)法人代表 代碼證書(shū) 原件及復(fù)印件、基

11、本存款帳戶開(kāi)戶證原件及復(fù)印 件、最近三個(gè)月基本存款帳戶對(duì)帳單、 擔(dān)保書(shū)及擔(dān)保單位 的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)法人代表代碼證書(shū)的原件及復(fù)印件、發(fā)卡 行規(guī)定 的其他資料。三、 信用卡的使用 1. 一般情況下， 信用卡只限于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理使用，其他人因工作需要使用 信用卡，必 須經(jīng)過(guò)總經(jīng)理審批同意后方可使用，并根據(jù)使 用人的工作情況，規(guī)定信用卡內(nèi)的資金 限額。 2. 信用卡消 費(fèi)只限于業(yè)務(wù)招待使用，使用時(shí)必須經(jīng)過(guò)審批，審批程序參 見(jiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)管 理制度。 3. 信用卡使用過(guò)程中，其帳戶的 資金一律從其基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入，不能交存現(xiàn)金， 不 能將銷貨收入的款項(xiàng)存入其帳戶，也一律不得支取現(xiàn)金。 4. 持卡人應(yīng)定

12、期檢查卡內(nèi)資金，盡量避免透支消費(fèi)，避免消費(fèi) 超過(guò)透支限額，如透支超 過(guò)發(fā)卡行規(guī)定限額或規(guī)定期限的， 利息費(fèi)用由持卡人承擔(dān)。 5. 信用卡只供本人使用， 不得轉(zhuǎn)借 他人使用。四、 信用卡消費(fèi)金額的報(bào)銷 1. 持卡人按月進(jìn)行 報(bào)銷，發(fā)生大額消費(fèi)，卡內(nèi)資金不足時(shí)，及時(shí)報(bào)銷，財(cái)務(wù)部 根據(jù)報(bào)銷 金額續(xù)存資金。 2. 持卡人憑發(fā)票及銀行打印的消 費(fèi)清單進(jìn)行報(bào)銷， 報(bào)銷程序參照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷程序。 五、 信用卡的保管 1. 持卡人應(yīng)妥善保管信用卡。 2. 若信用卡丟 失，持卡人應(yīng)立即向發(fā)卡行辦理掛失手續(xù)，因信用卡丟失而 造成的損失由 持卡人承擔(dān)。 3. 持卡人不需要繼續(xù)使用信用 卡的，應(yīng)及時(shí)上交財(cái)務(wù)部，

13、財(cái)務(wù)部對(duì)暫時(shí)不用的信用卡應(yīng) 由 專人保管，存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。對(duì)不需用的信用卡，到發(fā)卡行 辦理銷戶，帳戶內(nèi)的金 額轉(zhuǎn)入基本存款帳戶。 第三章 流 動(dòng)資產(chǎn)管理制度 第一節(jié) 存貨管理制度一、存貨概念 1. 定 義 存貨是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售、耗用而儲(chǔ)備的商品、材料物資、 低值易耗品、 包裝物等。 企業(yè)委托其他單位代銷、 儲(chǔ)備或加工的商品、材料物資等視為企業(yè)的存貨；企業(yè)代其 他單位銷售、儲(chǔ)備或加工的商品、材料物資等不作為企業(yè)的 存貨。 2. 范圍 存貨應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為 依據(jù)，存貨的范圍包括：庫(kù)存商品、商品采購(gòu)(材料采購(gòu))、 材料物資、 低值易耗品、 包裝物等。 企業(yè)委托其他單位代銷

14、、 儲(chǔ)備或加工的商品、材料物資等。3. 特點(diǎn) 1) 存貨是有形資產(chǎn)。 2) 存貨具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。 3) 存貨具有實(shí)效性和 發(fā)生潛在損失的可能性。 4. 我公司因經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的特殊性： 汽 車銷售部門的存貨具有金額大、數(shù)量有限的特點(diǎn)，故對(duì)庫(kù)存 汽車實(shí)行個(gè)別計(jì)價(jià)法核算庫(kù)存，以先進(jìn)先出法為存貨發(fā)出原 則，嚴(yán)格對(duì)庫(kù)存汽車進(jìn)行跟蹤核算，嚴(yán)格按照汽車申購(gòu)、驗(yàn) 收、入庫(kù)、銷售、收款、出庫(kù)等工作流程進(jìn)行操作，確保資 產(chǎn)安全。二、計(jì)價(jià) 存貨按下列原則計(jì)價(jià)： 購(gòu)入的，按取得 時(shí)的實(shí)際成本即商品進(jìn)價(jià)成本計(jì)價(jià)； 材料物資、 低值易耗品、 包裝物等按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、 稅金等計(jì)價(jià)； 自制的，按照制

15、造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際凈支出 計(jì)價(jià)； 委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成 品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、加工費(fèi)、繳納的稅金以及扣 除加工過(guò)程中的有關(guān)收入后計(jì)價(jià)； 投資者投入的，按照評(píng) 估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)； 盤盈的，按 照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒(méi)有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)或評(píng)估值計(jì)價(jià)； 接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票、報(bào)關(guān)單等所列 金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無(wú) 發(fā)票帳單的，按照有關(guān)協(xié)議或按市價(jià)計(jì)價(jià)。 除庫(kù)存汽車以 外的存貨銷售或領(lǐng)用時(shí)，企業(yè)原則上選用先進(jìn)先出法或加權(quán) 平均法確定其成本。特殊原因需使用其他方法的，由企業(yè)董 事會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)集團(tuán)公司備案。 各種存貨

16、在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng) 以實(shí)際成本列示。三、 存貨的申購(gòu) 存貨由需求部門或倉(cāng)庫(kù) 提出請(qǐng)購(gòu)，并填寫申購(gòu)單，需報(bào)經(jīng)采購(gòu)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)的審 批同意。在完成申購(gòu)單的審批程序后，報(bào)送采購(gòu)部門。 采 購(gòu)部門在接收到申購(gòu)單后，對(duì)需求部門提出的物品進(jìn)行詢 價(jià)，提出采購(gòu)意見(jiàn)，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)確認(rèn)該申購(gòu)的物品在庫(kù)存安全庫(kù) 存量以下，填寫采購(gòu)單報(bào)送財(cái)務(wù)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可 進(jìn)行采購(gòu)。 四、 入庫(kù) 存貨的入庫(kù)應(yīng)按入庫(kù)手續(xù)辦理。 1. 外 購(gòu)收料 1) 材料進(jìn)單位后，收料人員會(huì)同檢驗(yàn)人員依 “裝箱 單”及 “采購(gòu)單 ”開(kāi)箱核對(duì)材料名稱、 規(guī)格并清點(diǎn)數(shù)量，并對(duì) 驗(yàn)收的材料填寫驗(yàn)收入庫(kù)單。驗(yàn)收單據(jù)必須連續(xù)編號(hào)，一式 四 份。第一聯(lián)：存

17、根聯(lián)，第二聯(lián)：財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)：驗(yàn)收 聯(lián)，第四聯(lián)：付款聯(lián)。 2) 如發(fā)現(xiàn)所裝載的物料與 “裝箱單 ” 或“采購(gòu)單 ”所記載的內(nèi)容不同時(shí)，通知采購(gòu)部門進(jìn)行處理。2. 企業(yè)內(nèi)部物品轉(zhuǎn)移 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)入庫(kù)驗(yàn)收單或存貨的轉(zhuǎn)庫(kù)單 點(diǎn)收入庫(kù)，對(duì)單據(jù)不全或存貨與單據(jù)上品名規(guī)格等有不符 的，應(yīng)查明原因。五、 領(lǐng)用 存貨在領(lǐng)用時(shí)原則上選用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其成本。特殊原因需使用其他方法的，由企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)集團(tuán)公司備案。 1. 先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流 轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨 進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。采用這 種方法，先購(gòu)入的存貨成本在后購(gòu)入的存貨成本之前轉(zhuǎn) 出， 據(jù)此確定

18、發(fā)出存貨和期末存貨的成本。 2. 加權(quán)平均法 加權(quán) 平均法是指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)， 去除本月全部收貨成 本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的 加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫(kù)存 成本。 3. 移動(dòng)平均法 移動(dòng)平均法是指本次收貨的成本加原有庫(kù)存的 存本，除以本次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù) 量，據(jù)以計(jì)算加權(quán) 單據(jù)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。 4. 個(gè)別計(jì)價(jià)法 （略） 5. 后進(jìn)先出法 （略） 6. 計(jì)劃成本法 （略） 7. 毛 利率法 （略） 我公司汽車庫(kù)存采用個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行核算。 一經(jīng)選定后報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案，不得隨意變動(dòng)。 領(lǐng) 用物料時(shí)需填寫領(lǐng)料單，并報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)批

19、準(zhǔn)后方可進(jìn)行領(lǐng) 料。 公司按月計(jì)提存貨削價(jià)準(zhǔn)備金，年末再按庫(kù)存商品余 額的5 %。清算，計(jì)入當(dāng)期商品銷售成本。商品削價(jià)準(zhǔn)備金專項(xiàng)用於彌補(bǔ)商品削價(jià)損失 （指商品銷價(jià)低於進(jìn)價(jià)的損失） 。 使用時(shí)作抵扣削價(jià)商品的進(jìn)價(jià)處理。六、 盤點(diǎn) 各種存貨應(yīng) 當(dāng)定期進(jìn)行全面的盤點(diǎn)清查。存貨的盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門制定計(jì) 劃，倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果作出書(shū)面記錄于物料盤點(diǎn)明細(xì)表。財(cái)務(wù)部門牽頭帶領(lǐng)有關(guān)職能部門科室對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)部 門的盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查，并按照抽查結(jié)果對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行考 核。 企業(yè)確定存貨的實(shí)物數(shù)量有兩種方法： 1. 實(shí)地盤點(diǎn)法 實(shí)地盤點(diǎn)法是指會(huì)計(jì)期末通過(guò)對(duì)全部存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以 確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，然后分別

20、乘以各項(xiàng)存貨的盤點(diǎn)單 價(jià)，結(jié)算出期末存貨的總金額，記入各有關(guān)存貨科目，倒軋 本期已耗用或已銷售存貨的成本。 基本等式：期初存貨 本期購(gòu)貨=本期耗用或銷貨+期末存貨用歷史成本計(jì)價(jià)上述公式可以寫成：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本+期末存貨 2. 永續(xù)盤點(diǎn)法 永續(xù)盤點(diǎn)法是指 對(duì)存貨項(xiàng)目設(shè)置經(jīng)常性的庫(kù)存記錄，分別品名規(guī)格設(shè)置存貨 明細(xì)帳，逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨，并隨時(shí)記列結(jié) 存數(shù)。采用永續(xù)盤點(diǎn)法，并不排除對(duì)存貨的實(shí)物盤點(diǎn)，為了 加強(qiáng)對(duì)存貨的管理， 每季度應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)一次。 東 昌嘉定公司選用永續(xù)盤點(diǎn)方法進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)方法一經(jīng)確定 報(bào)集團(tuán)公司備案，不得隨意變更。 對(duì)於盤盈

21、、盤虧及毀損、 報(bào)廢的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分別情況處理：盤盈的存貨， 沖減管理費(fèi)用；盤虧和毀損的存貨，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司 賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用；存貨毀損屬於非常損失 的部分， 扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 對(duì)于發(fā)生的盤盈、 盤虧以及過(guò)時(shí)、 變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理，在查明原因后，根據(jù)審批權(quán)限，逐級(jí)報(bào)批后調(diào)整帳面數(shù)。企業(yè)存貨盤盈或盤虧的具體處理方法，可 根據(jù)本集團(tuán)公司制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度處理。 在存貨盤點(diǎn)中 發(fā)現(xiàn)個(gè)別存放時(shí)間超過(guò) 1 年以上的滯留存貨，應(yīng)及時(shí)上報(bào)， 并對(duì)該批存貨做出處理。 對(duì)于存貨的具體管理辦法詳見(jiàn)工 作流程。 第二節(jié) 低值易耗品管

22、理制度 低值易耗品是公司 在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必需的其單位價(jià)值較低、使用期限較短的 物資設(shè)或備。低值易耗品具有價(jià)值低、品種多、數(shù)量大、易 損耗、購(gòu)置與報(bào)廢比較頻繁等特點(diǎn)。 1. 低值易耗品定義：低 值易耗品是指使用年限在 1 年以下或單位價(jià)值在 2000 元 以下的能 多次使用而不改變其原有實(shí)物形態(tài)的勞動(dòng)資料。 2. 低值易耗品分類：一般工具；專用工具；替換設(shè)備；管理 用具；勞動(dòng)防護(hù)用 品；其他。 3. 低值易耗品申請(qǐng)：由使用 部門填制請(qǐng)購(gòu)單， 報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。 4. 低值易耗品采 購(gòu)：采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，采購(gòu)部門根據(jù)公司 領(lǐng)導(dǎo)審核批 準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行填制一式三聯(lián)有連續(xù)編號(hào)的采 購(gòu)

23、單并按采購(gòu)單要求進(jìn)行采購(gòu)。一聯(lián)存 儲(chǔ)部門，一聯(lián)財(cái)務(wù) 部門，一聯(lián)采購(gòu)部門。 5. 低值易耗品驗(yàn)收、入庫(kù)：購(gòu)入的低 值易耗品均應(yīng)專人或相關(guān)部門的人員對(duì)數(shù)量和質(zhì)量 進(jìn)行驗(yàn) 收，并根據(jù)實(shí)際情況填制一式四聯(lián)有連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 6. 驗(yàn)收完畢后，驗(yàn)收人員應(yīng)立即將驗(yàn)收的低值易耗品轉(zhuǎn)存儲(chǔ)部 門保管，并將驗(yàn)收單分別送采 購(gòu)部門、存儲(chǔ)部門、財(cái)務(wù)部 和驗(yàn)收部門留存。 7. 低值易耗品計(jì)價(jià)： 購(gòu)入的低值易耗品按 實(shí)際成本計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)部門依據(jù)低值易耗品的驗(yàn) 收入庫(kù)單、 發(fā)票、采購(gòu)單登記入帳。 8. 低值易耗品保管：由存儲(chǔ)部門的 專職保管人員先行點(diǎn)驗(yàn)、檢查、簽收，并根據(jù)低值易耗 品 的特征分類存放，填制低值易耗品登記記錄

24、表并做好標(biāo)簽。 9. 低值易耗品領(lǐng)用： 領(lǐng)用人提出領(lǐng)用低值易耗品的申請(qǐng)并填 制一式三聯(lián)有連續(xù)編號(hào)的領(lǐng) 料單，經(jīng)本部門的有關(guān)負(fù)責(zé)人 審核批準(zhǔn)，方可領(lǐng)取。 10. 低值易耗品攤銷：低值易耗品實(shí) 行“一次攤銷法 ”。 11. 低值易耗品的保養(yǎng)、修理：為了充分 發(fā)揮低值易耗品的使用效能，延長(zhǎng)其使用期限， 節(jié)約費(fèi)用 支出，使用人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)低值易耗品的日常維護(hù)和保養(yǎng)。若有 故障或正常損壞 應(yīng)以舊換新并做出書(shū)面說(shuō)明。 12. 低值易耗 品的盤點(diǎn)：每年應(yīng)對(duì)低值易耗品進(jìn)行定期或不定期清查，年 底必須全面盤點(diǎn) 清查一次。由經(jīng)過(guò)授權(quán)的部門派出專人對(duì) 低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)、清查并填制低值易耗 品盤點(diǎn)明細(xì)表。 盤點(diǎn)結(jié)束后，

25、盤點(diǎn)人應(yīng)對(duì)盤點(diǎn)做出評(píng)價(jià)分析。如有發(fā)生盤盈 盤虧情況， 應(yīng)對(duì)盤盈盤虧結(jié)果編制一式三聯(lián) “低值易耗品盤 點(diǎn)報(bào)告單 ”，并進(jìn)一步查明發(fā)生盈虧的 原因，由部門負(fù)責(zé)人 簽字并上報(bào)公司總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。審核批準(zhǔn)后，一聯(lián)送總經(jīng) 理辦 公室備案，一聯(lián)存儲(chǔ)部門，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門。 13. 低值 易耗品的報(bào)廢：對(duì)于不能繼續(xù)使用和盤虧的低值易耗品，由 保管人員編制一式三 聯(lián) “低值易耗品報(bào)廢、 毀損審批單 ”，經(jīng) 財(cái)務(wù)部、存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)人及公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方 可作報(bào)廢處理。 14. 低值易耗品注銷：存儲(chǔ)部門依據(jù)低值易耗品盤點(diǎn)報(bào) 告單、低值易耗品報(bào)廢毀損審批單， 辦理低值易耗品注銷 手續(xù)。 第三節(jié) 辦公用品管理制度 為規(guī)范管理公司辦公用 品管理，本著提高工作效率、必需并節(jié)約使用的原則，特制 訂辦