第七章內(nèi)部控制及其評(píng)估

1、第八章 審計(jì)證據(jù)1、（單選題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲通過(guò) ABC 工業(yè)公司 2008 年年末應(yīng)付賬款余額與 2007 年年末 余額的比較， 懷疑該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄中應(yīng)付甲公司的材料款項(xiàng)可能被嚴(yán)重低估， 為 證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲最好應(yīng)實(shí)施下列（ ）程序。A 計(jì)算 ABC 工業(yè)公司應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率B 向債權(quán)人甲公司發(fā)函詢證C 將本年度與甲公司的交易額與上年比較D 檢查購(gòu)貨發(fā)票、人庫(kù)或驗(yàn)收單2（ 單選題 ）以下所列各項(xiàng)中， （ ）不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的。A 用做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B 用做控制測(cè)試程序，以證實(shí)控制運(yùn)行的有效性C 用做實(shí)質(zhì)性程序，將檢查風(fēng)

2、險(xiǎn)降至可接受的水平D 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核3（ 單選題 ）為證實(shí) ABC 工業(yè)公司所記錄的資產(chǎn)是否均由ABc 工業(yè)公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為 ABC 工業(yè)公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲采用下列 （ ）程序能夠 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)據(jù)。A 檢查文件或記錄B 檢查有形資產(chǎn)C 重新執(zhí)行n 詢問(wèn)4（ 多選題 ）下列對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解不正確的是 （ ）。A 有關(guān)存貨“完整性”和“存在性”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)B 對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額C 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D 存貨截止測(cè)試的主

3、要方法是獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證， 檢查庫(kù)存記錄與 會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確5（ 多選題 ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)數(shù)量的說(shuō) 中，正確的是 （ ）。A 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C 證據(jù)存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多D 獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少6（ 多選題 ）F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì) A 公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。以下審計(jì)程序中， 屬于實(shí)質(zhì)目目試程序的有 （ ）。A 檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況B 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況c 檢查現(xiàn)金交易中是

4、否存在應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)支付的項(xiàng)目D 檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額7（ 多選題 ）有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所實(shí)施的審計(jì)程序。下列說(shuō)法中正確的有（ ） 。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面都需要實(shí)施分析程序B 在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要時(shí)可以運(yùn)用分析程序C 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用分析程序， 以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 答案及解析1 B 函證在證實(shí)“已入賬”的往來(lái)款項(xiàng)是否正確方面是強(qiáng)有力的。2. B 在控制測(cè)試中一般不使

5、用分析程序。3 A 程序 B 不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)；程序 c 主要是針 對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的；程序 D 在任何情況下均不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4ABC 對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下， 可以證實(shí)存貨的 “完整性”“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂薄按?在”等相關(guān)認(rèn)定。 存貨的期初余額要通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿， 采取相關(guān)的實(shí)質(zhì) 性程序來(lái)確認(rèn)。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。5ABD 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì) 證據(jù)不能彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；選項(xiàng) D 正確，原件證據(jù)的可靠性 (與質(zhì)量有關(guān) )高于復(fù)印件，

6、質(zhì)量越高，所需的證據(jù)越少。6 BD 選項(xiàng) A 中銀行印鑒的保管情況及選項(xiàng) C 中按核定限額支付現(xiàn)金的規(guī)定均屬于貨 幣資金控制的要求。7BCD 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面都實(shí)施分析程序，比如在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序，所以選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是( )。A. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的市計(jì)證據(jù)可能越多D 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足2 以下關(guān)于函證時(shí)間說(shuō)法不正確的是 ()。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可選擇資產(chǎn)負(fù)

7、債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證C 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將實(shí)質(zhì)性程序 和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末D. 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)詢證函件 指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序3 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是()。A 針對(duì)方上年以束尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)B 再次測(cè)試認(rèn)為有技的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C 確定以前尚未識(shí)別的異常或未預(yù)期到的關(guān)系D 確

8、定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性4 下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審汁證據(jù)的信息的可靠性， 并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的 有效性。B 如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被市計(jì)單位生成的信息， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn) 確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)C 如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的市計(jì)程序應(yīng)當(dāng)較多依賴其他實(shí)質(zhì)性程D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信包的有用性之

9、間的關(guān)系， 因此可 以減少某些不可替代的審計(jì)程序5 下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是 ( ) 。A 債務(wù)人詢證函的回函B 被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D 銀行對(duì)賬單6 下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，不正確的是 ( ) 。 A 詢證函應(yīng)由被審計(jì)單位寄發(fā)B 回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所C 存放在外地的存貨可用函證驗(yàn)證其存在D 詢征函可由被審計(jì)單位書寫7 在下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，一般情況下，不需要函證的項(xiàng)日是 ( ) 。 A 應(yīng)收賬款 B 銀行存款C 應(yīng)付賬款 D 應(yīng)收票據(jù)8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序并不能幫助其 ( ) 。A. 發(fā)現(xiàn)異常，變動(dòng)的項(xiàng)目B. 印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果C.了解被審計(jì)單

10、位的財(cái)務(wù)狀況D. 確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量9. 在下列情形或說(shuō)法中，與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系的是 ( ) A. 體審計(jì)項(xiàng)目的重要性B 注冊(cè)會(huì)計(jì)帥及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D 管理層的可信賴程度10 下列說(shuō)法中，表述內(nèi)容錯(cuò)誤的是 ( )A 對(duì)于重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序B 對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)較多依賴分析程序C 對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低的審計(jì)項(xiàng)目，可較多依賴分析程序D 對(duì)于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果不一致的， 序結(jié)果ll 下列不屬于會(huì)計(jì)記錄含有的信息是 ( ) A 租賃合同和分期付款銷售協(xié)議B 顧客的匯款通知單C 詢證函的回函D 對(duì)賬單12 當(dāng)被審

11、計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng) ( ) 。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響B(tài) 如果認(rèn)為管理層的要求合理，那么同意管理層的要求不進(jìn)行函證C 如果認(rèn)為管理層的要求不合理，直接出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持二、多項(xiàng)選擇題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，血當(dāng)考慮的因素包括( )A 可獲得信息的來(lái)源B 可獲得信息的可比性C 可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D. 信息編制相關(guān)的控制2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中都必須運(yùn)用的程序或宴施的上作有 ( )

12、 。A 控制測(cè)試B 實(shí)質(zhì)性程序C 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D 分析程序3觀察是注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看被審計(jì)單位 ( ) ，以獲取市審計(jì)證據(jù)的方法。A 相關(guān)人員執(zhí)行的程序B 相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)c 實(shí)物資產(chǎn)D 會(huì)計(jì)資料4 審計(jì)證據(jù)的可靠性受 () 的影響。A 證據(jù)的性質(zhì) EL 獲取證據(jù)的環(huán)境c 證據(jù)的來(lái)源 D 被審討單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)5 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中正確的有 ( ) 。A 詢問(wèn)獨(dú)立第三者的書面記錄比詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員更可靠B 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠c 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)相關(guān)文件的真?zhèn)舞b定， 應(yīng)承擔(dān)因使用虛假文件所引起的審計(jì)責(zé)任D. 如果發(fā)現(xiàn)文件存在偽造或篡改

13、跡象時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師府當(dāng)考慮被審計(jì)單位存在舞弊的可 能性必要時(shí)利用專家的工作6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。下列有關(guān)短期借教審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確 的有 ( )。A從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠，B 短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生 的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠c 短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生 的會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)更為可靠DQ公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠7 注冊(cè)會(huì)汁師運(yùn)用分析程序的主要

14、目的包括 ( ) 。A 在了解客戶階段，幫助確定審計(jì)約定事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容B 用做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境c 直接作為實(shí)質(zhì)性程序D 在審計(jì)結(jié)束時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核8 下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的有 ( ) 。A 分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)B 當(dāng)分析結(jié)果與預(yù)期值有較太差別時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)c 在對(duì)內(nèi)部控制的 r 解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也會(huì)運(yùn)用分析程序D 對(duì)于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序 答案：一、單項(xiàng)選擇題：1D【解析】注冊(cè)會(huì)汁師不可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。2 A 【解析】選項(xiàng) A,如

15、果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債 表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證， 井對(duì)所函證項(xiàng)目目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生 的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。3 C【解析】分析程序運(yùn)用于審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，以確定是否還可能存在任何其他的異常或未預(yù)期的關(guān)系。4 D 【解析】在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù) 所增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力所必需的。 但為了保征得出的審計(jì)結(jié)論、 形成的審計(jì)意見(jiàn)是恰當(dāng) 的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審訓(xùn)程序的 理由。5 B【解析】選項(xiàng) AD屬外部來(lái)源的證據(jù)；選項(xiàng) C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明

16、力 都較強(qiáng)； “被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單”屬被審計(jì)單位內(nèi)部提供，證明力最弱。6A 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收，詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師以被審計(jì)單 位的名義直接寄發(fā)。7 C 【解析】“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估” ，函證無(wú)益于查找未入賬的負(fù)債，所以一般情況 下，應(yīng)付賬款不番要函證。8 D 【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)汁師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析。因而分 析程序可以用來(lái)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目、 印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果， 了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況， 而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量。9 A【解析】某項(xiàng)目在報(bào)表中越重要，所需的證據(jù)就越多，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng) BCD均與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反向關(guān)

17、系。10.B 【解析】對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平較高、會(huì)訓(xùn)數(shù)據(jù)可靠性較低 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過(guò)多地依賴分析程序。11.C【解析】選項(xiàng)c,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。12 D【解析】當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證 時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理, 并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。 如果認(rèn)為管理層的 要求合理 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)、 實(shí)施替代審計(jì)程序, 以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合,且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證,注冊(cè)會(huì)訓(xùn)師應(yīng)當(dāng)視為審汁范圍受到限制,并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。二、多項(xiàng)選擇題

18、1 ABCD 2 BCD 3 AB 4 ABC 【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,并取決于 獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。5 ABD【解析】審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件直偽的 專家,但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)信息的可靠性。6 ABD【解析】外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供 的內(nèi)部證據(jù),比內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠,內(nèi)部控制較好, 則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)c不正確；不同來(lái)源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證 時(shí)，審計(jì)證據(jù)較具可靠性，所以選項(xiàng)D正確。7 BCD【解析】分析程序一般與約定審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)。選項(xiàng)BD是注冊(cè)

19、會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)必須運(yùn)用的程序，選項(xiàng) C可選擇使用。8 AD【解析】預(yù)期值是個(gè)估計(jì)的數(shù)據(jù)，大多數(shù)情況下與已記錄金額并不一致，所以當(dāng)分析結(jié)果與預(yù)期值有較大差別時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查，所以選項(xiàng)B不正確，在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。第十章內(nèi)部控制及控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)一、大綱(一) 內(nèi)部控制目標(biāo)與要素(二) 了解與記錄內(nèi)部控制(三) 內(nèi)部控制測(cè)試(四) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)(五) 管理建議書二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)， 應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。第一節(jié)內(nèi)部控制的含義與

20、目標(biāo)一、內(nèi)部控制定義被審計(jì)單位為了 合理保證 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律、法規(guī) 的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。二、內(nèi)部控制的目標(biāo)。(1) 保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照 適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 進(jìn)行；(2) 保證所有交易和事項(xiàng)以 正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求；(3) 保證資產(chǎn)的安全完整。保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；(4) 保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果三、內(nèi)部控制的歷史演變1、 內(nèi)部牽制階段2、 內(nèi)部控制階段3、 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4、內(nèi)部控制整體框架階段四、有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮。 管理當(dāng)局的責(zé)任建立、

21、修正和維護(hù)公司的各項(xiàng)控制，并監(jiān)督控制政策和程序得到持續(xù)有效的執(zhí)行是管理當(dāng)局的責(zé)任。 合理的保證A公司管理當(dāng)局應(yīng)在綜合考慮控制的成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為公司會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)提供合理保證的內(nèi)部控制。B控制程序不應(yīng)對(duì)工作效率或獲利能力有不利影響。 固有的限制由于和，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)總存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)始終應(yīng)大于零。因此 不管內(nèi)控如何，都要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4. 了解內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系(1)不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都要充分了解相關(guān)的內(nèi)控；(2 )根據(jù)了解，確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試及符合性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍；(3)內(nèi)控良好，絕不能完全取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。第二節(jié) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素一、內(nèi)部控制

22、要素（一）控制環(huán)境（教材P123-124）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠的了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果，以了解管理層和治理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)以及所采取的措施。 指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的總稱。 其好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?；可增?qiáng)也可削弱特定 控制的有效性。 反映了管理當(dāng)局和董事會(huì)關(guān)于控制對(duì)公司重要性的態(tài)度。 內(nèi)容包括：2、了解控制環(huán)境方法（1）詢問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念 與員工進(jìn)行溝通；（2）通過(guò)觀察和檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層是否建立了正式的行為守則，在日 常工作中

23、行為守則是否得到遵守，以及管理層如何處理違反行為守則的情形。3、了解控制環(huán)境時(shí)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)（1）有效的控制環(huán)境還能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有 效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)；（2）控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性。4、.控制環(huán)境時(shí)的局限性控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。組織規(guī)章和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化人事變動(dòng)。信息系統(tǒng)的新建和修改。組織的迅速發(fā)展。與生產(chǎn)過(guò)程和信息系統(tǒng)有關(guān)的技術(shù)的變化。弓I進(jìn)新的生產(chǎn)線、新產(chǎn)品和新工序。公司重組。擴(kuò)展或取得國(guó)

24、外業(yè)務(wù)。采用新的會(huì)計(jì)原則或變更會(huì)計(jì)原則。(三)控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指管理當(dāng)局建立的為保證其指令被貫徹執(zhí)行的政策和程序。與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)如下。1業(yè)績(jī)檢查實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算對(duì)比。實(shí)際業(yè)績(jī)與前期業(yè)績(jī)對(duì)比。實(shí)際業(yè)績(jī)與相關(guān)的不同的數(shù)據(jù)對(duì)比。進(jìn)行業(yè)績(jī)的全面檢查。這些檢查活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果和效率非常有用， 但一般與財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的 相關(guān)度不高。2業(yè)務(wù)交易活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán) 一般來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)交易活動(dòng)的授權(quán)分為兩種。(l) 一般授權(quán) 一般授權(quán)是指對(duì)形成了一定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行的授權(quán)。 它是對(duì)辦理常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)權(quán)力、 條件和有關(guān)責(zé)任者的規(guī)定， 時(shí)效性較長(zhǎng)。 一般授權(quán)通常是在管理部門采用位責(zé) 任制或管理文

25、件的授權(quán)形式， 或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中以規(guī)定其辦理?xiàng)l件、 范圍和對(duì)該業(yè)務(wù)管理 人員任命的形式予以反映的。 比如，銷售部門的人員可以根據(jù)已經(jīng)形成的有關(guān)銷售政策 與客戶進(jìn)行交易。(2)特殊授權(quán)特殊授權(quán)是指對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)或特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行的授權(quán)。 與一般授權(quán)不同， 特殊授權(quán)只涉 及特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的具體條件及有關(guān)具體人員。比如，對(duì)于一項(xiàng)大額支出， 額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)部門的權(quán)限，要經(jīng)過(guò)總經(jīng)理直接批準(zhǔn)，必須作為特殊授權(quán)?？梢?jiàn)，這種授權(quán) 時(shí)效較短。交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)下產(chǎn)生的； 交易授權(quán)程序通常對(duì)“存在或發(fā)生”認(rèn)定，以及某些“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn) 有直接影響。3充分的記錄

26、企業(yè)要設(shè)計(jì)各種恰當(dāng)?shù)馁~簿、 憑證，并連續(xù)編號(hào)， 對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都要有充分、 全面的 記錄。記錄包括職工工資記錄、永續(xù)盤存記錄、銷售匯總表等，這些匯總資料可用來(lái)同 相應(yīng)的每筆分錄獨(dú)立比較，以確定所有交易是否均已記錄。憑證和記錄的控制程序會(huì)影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即：A 適當(dāng)保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應(yīng)收賬款記錄、職工工資收人記錄，同“存在 或發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。B 使用預(yù)先編號(hào)的憑證并按其編號(hào)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同“完整性”認(rèn)定有關(guān)。C 原始憑證，提供了交易記錄的金額，直接和“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)4實(shí)物控制 實(shí)物控制包括為保證實(shí)物安全而采取的各項(xiàng)措施， 也稱資產(chǎn)和記錄接近控制， 包括： 資產(chǎn)接觸和記錄使用A

27、主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。B保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的最重要措施就是采用實(shí)物防護(hù)措施。C同降低“存在或發(fā)生”、“完整性”、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。5、職責(zé)劃分A職責(zé)劃分的主要目的是為預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或 舞弊行為。B對(duì)于不相容的職責(zé)必須實(shí)行職責(zé)劃分。C小公司業(yè)主可通過(guò)擔(dān)任一些特定的工作，來(lái)實(shí)現(xiàn)職責(zé)的合理劃分； 或通過(guò)對(duì)員工的工作進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督與復(fù)核，以彌補(bǔ)職責(zé)劃分的不足。D職責(zé)劃分會(huì)影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，比如：a將資產(chǎn)保管同資產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄的掌管相分離，可以降低盜竊的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楸I竊者 將無(wú)法通過(guò)減少資產(chǎn)的記錄來(lái)掩飾盜竊真相。b將處

28、理現(xiàn)金支出交易同調(diào)節(jié)銀行賬戶分離，可以降低不記錄支票付款的風(fēng)險(xiǎn)， 因?yàn)樵谡{(diào)節(jié)過(guò)程中可發(fā)現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)。c付款憑證的批準(zhǔn)同支票簽發(fā)相分離，可以降低支票書寫出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié)內(nèi)部控制的了解、評(píng)估和測(cè)試一、了解與記錄內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制的四個(gè)步驟第一步，識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)；第二步，記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；第三步，評(píng)估控制的執(zhí)行；第四步，評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)1、業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類（1）如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，應(yīng)視企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模而定。（2 ）不論如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要將主要精力集中在那些影響會(huì)計(jì)報(bào)表反 映的內(nèi)部控制程序上。（3）制造業(yè)可劃分為下列業(yè)務(wù)循環(huán)： 銷售與收款循環(huán)； 購(gòu)

29、貨與付款循環(huán)； 生產(chǎn)循環(huán)； 籌資與投資循環(huán)； 投資與理財(cái)循環(huán)。2、了解內(nèi)部控制的程序 詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員； 查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件； 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； 觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況； 選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試。二、記錄內(nèi)部控制的方法（1 ）基本要求當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為最高水平時(shí)，只需記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)論；當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)低于最高水平時(shí)，還必須記錄評(píng)價(jià)的依據(jù)。(2)記錄方法 調(diào)查表(問(wèn)卷)； 文字表達(dá)； 流程圖；三、初步評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)并初步評(píng)估控制1. 對(duì)控制的初步評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1) 所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制 能夠防止或發(fā)現(xiàn)并

30、糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;(2) 控制本身的 設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行；(3) 控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。由于對(duì)控制的了解和評(píng)價(jià)是在穿行測(cè)試完成后，但又在測(cè)試控制運(yùn)行有效性之前進(jìn)行 的，因此，上述評(píng)價(jià)結(jié)論只是 初步結(jié)論，仍可能隨控制測(cè)試后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果而發(fā) 生變化。評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)一一CR風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一一X2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需考慮的因素(1) 賬戶特征及已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如果已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為 高(例如，復(fù)雜的發(fā)票計(jì)算或計(jì)價(jià)過(guò)程增加了開(kāi)票錯(cuò) 報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性特征增加了在旺季發(fā)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn))，相關(guān)的控制應(yīng)有較高的敏感度，即在錯(cuò)報(bào)率較低的情況下也能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)

31、。相反，如果已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為 低(例如，在一個(gè)較小的、勞動(dòng)力相對(duì)穩(wěn)定的 公司中員工工薪的會(huì)計(jì)處理未能實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)準(zhǔn)確性目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn))，相關(guān)的控制就無(wú)須具有像重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)那樣的敏感性。(2) 對(duì)被審計(jì)單位整體層面控制的評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將對(duì)整體層面獲得的了解和結(jié)論，同在業(yè)務(wù)流程層面獲得的有關(guān)重大交易流程及其控制的證據(jù)結(jié)合起來(lái)考慮。1. 內(nèi)部控制的 某些要素(如控制環(huán)境)更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其 他要素(如信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng))則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。2. 在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià) 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。3整體層面

32、的控制(包括對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的控制)和信息技術(shù)一般控制 通常在所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中普遍存在。業(yè)務(wù)流程層面控制主要是對(duì)工薪、銷售和采購(gòu)等交易的控制。兩者的相互關(guān)系如 圖13-3所示。整體層面的控制對(duì)內(nèi)部控制在 所有業(yè)務(wù)流程中 得到嚴(yán) 格的設(shè)計(jì)和執(zhí)行具有重要影響。整體層面的控制較差甚至可能使最好的業(yè)務(wù)流程層面控制失效。錯(cuò)誤！未指定書簽。|圖7-2 整體層面和業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系四、實(shí)施控制測(cè)試1. 控制測(cè)試的概念能夠?yàn)楂@取內(nèi)部控制有效運(yùn)行提供證據(jù)的程序。2、控制測(cè)試的條件 準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制；只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于符合性測(cè)試的工作量時(shí)。3、控制測(cè)試的基本對(duì)象(內(nèi)容)控

33、制設(shè)計(jì)測(cè)試控制執(zhí)行測(cè)試 怎樣應(yīng)用的？ 是否在年度中一貫應(yīng)用？ 由誰(shuí)來(lái)應(yīng)用？ .如何運(yùn)行？4、控制測(cè)試的時(shí)間注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)計(jì)劃期間和期中工作期間執(zhí)行符合性測(cè)試。5 控制測(cè)試范圍(1)理論上,范圍越大，證據(jù)越充分。(2) 實(shí)務(wù)中,范圍并不是越大越好，而是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從最經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目 標(biāo)的總體需要出發(fā)，合理地確定測(cè)試范圍。(3) 范圍直接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平的影響。計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平低 時(shí)比中等時(shí)需要更多的控制測(cè)試證據(jù)。(4)還應(yīng)考慮所使用的以前年度審計(jì)獲得的有關(guān)控制有效性的證據(jù)的恰當(dāng)性：這些證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性；以前年度審計(jì)中所評(píng)價(jià)的特定內(nèi)部控制；所評(píng)價(jià)的政策和程序

34、被適當(dāng)設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的程度；用來(lái)作這些評(píng)價(jià)的控制測(cè)試的結(jié)果。(5) 使用以前年度證據(jù)的考慮：執(zhí)行符合性測(cè)試的時(shí)間間隔的長(zhǎng)短內(nèi)控設(shè)計(jì)或執(zhí)行有無(wú)重大變化。(6) 可不進(jìn)行符合性測(cè)試的情況：相關(guān)內(nèi)部控制不存在；相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但通過(guò)了解，發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。五.控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，都被評(píng)價(jià)為高水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要研究是否應(yīng)進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。(1) 評(píng)價(jià)為高水平的確認(rèn)事項(xiàng)： 控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)； 控制政策和程序無(wú)效； 取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。(2) 評(píng)價(jià)為

35、低水平的確認(rèn)事項(xiàng)： 控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)； 通過(guò)控制測(cè)試已獲得證據(jù)證明控制有效。3.評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響(1) 只有通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。(2) 要控制檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平，只有增強(qiáng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有效性。(3) 內(nèi)控目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，無(wú)效的內(nèi)控必然導(dǎo)致增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。(4) 不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，均要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(5) 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)控較薄弱，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高，應(yīng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取審計(jì)證據(jù)。三、本章作業(yè)（一）單項(xiàng)選擇題1內(nèi)部控制要素中的控制程序包括（）。A 組織結(jié)構(gòu)B 授權(quán)和分配責(zé)任的方法C.內(nèi)部審計(jì)D 交易授

36、權(quán)2.通常對(duì)內(nèi)部控制的了解是按（）進(jìn)行的。A 賬戶類別B 業(yè)務(wù)循環(huán)C.交易時(shí)間D 業(yè)務(wù)程序3在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是（）。A 相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行符合性測(cè)試C.難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)大規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表4下列各程序中屬于了解內(nèi)部控制所應(yīng)實(shí)施的程序的是（）。A 重新執(zhí)行B 監(jiān)盤C.函證D.穿行測(cè)試5下列各程序中屬于符合性測(cè)試程序的是（）。A.查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件B.觀察內(nèi)部控制生成的文件和記錄C.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行情況D.詢冋并頭地觀察未留下審計(jì)軌跡

37、的內(nèi)部控制的運(yùn)仃情況6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，以確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果時(shí)須 考慮的因素不包括（）。A內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)論的適當(dāng)性B內(nèi)部審計(jì)人員所獲得的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度D 內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性7對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，是為了確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的（A性質(zhì)、程序、范圍B性質(zhì)、方法、程序C.性質(zhì)、手段、程序D 性質(zhì)、時(shí)間、范圍&控制執(zhí)行測(cè)試所要解決的問(wèn)題是（）。A被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)的B被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C 被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)D 被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用 9為了測(cè)

38、試某項(xiàng)控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)著重查清的問(wèn)題不包括（）。A 這項(xiàng)控制是怎樣應(yīng)用的B 這項(xiàng)控制是怎樣設(shè)計(jì)的C 這項(xiàng)控制是否在年度中一貫應(yīng)用D 這項(xiàng)控制由誰(shuí)來(lái)應(yīng)用 10下列各項(xiàng)中不屬于符合性測(cè)試程序的有（）。A 檢查交易和事項(xiàng)的憑證B 重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序C 編制應(yīng)收賬款明細(xì)表D 詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況 11追加或計(jì)劃的符合性測(cè)試通常在（）執(zhí)行。A 完成外勤審計(jì)工作后B 期中工作中C 會(huì)計(jì)報(bào)表日D 會(huì)計(jì)報(bào)表日后 12雙重目的的測(cè)試是指（）。A 在了解內(nèi)部控制的同時(shí)執(zhí)行符合性測(cè)試B 在變量抽樣的同時(shí)進(jìn)行屬性抽樣C 在符合性測(cè)試的同時(shí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試D 在了解內(nèi)部控制的同時(shí)執(zhí)行

39、實(shí)質(zhì)性測(cè)試 13下列對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)的比較中說(shuō)法不正確的是（）。A 初步評(píng)價(jià)的依據(jù)是對(duì)內(nèi)部控制的了解；再評(píng)價(jià)的依據(jù)是符合性測(cè)試B 初步評(píng)價(jià)的目的在于是否進(jìn)行符合性測(cè)試， 再評(píng)價(jià)的目的在于確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)質(zhì) 性測(cè)試C 初步評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)的結(jié)論相同，都是將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為高水平和低水平D 初步評(píng)價(jià)是必須進(jìn)行的，再評(píng)價(jià)可以不予進(jìn)行 14注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制缺陷，以及與被審計(jì)單位的溝通情況， 應(yīng)當(dāng)（ ）。A 記錄于審計(jì)工作底稿B 在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加說(shuō)明段加以說(shuō)明C 告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局D 向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出 15下列關(guān)于管理建議書的說(shuō)法正確的是（）。A 管理建議

40、書提及的內(nèi)部控制重大缺陷，是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷B 管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見(jiàn)C 管理建議書所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位管理當(dāng)局同意之前， 一律不得將管理建議書的內(nèi)容泄 露給第三者（二）多項(xiàng)選擇題1. 內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（ ）。A. 保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行B. 保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符C.保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)D .保證企業(yè)具有盈利2. 內(nèi)部控制的固有限制包括 ( )。A. 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則B. 內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)C. 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職

41、權(quán)或屈從于外部壓力而失效D. 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效3. 在以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制所執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍, 主要取決于( ) 。A. 審計(jì)重要性B. 固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C. 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度D. 被審計(jì)單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度4. 企業(yè)的控制環(huán)境反映了管理當(dāng)局和董事會(huì)關(guān)于控制對(duì)公司重要性的態(tài)度。企業(yè)的控制環(huán)境包括( )。A. 職責(zé)劃分B. 組織結(jié)構(gòu)C. 內(nèi)部審計(jì)D. 授權(quán)和分配責(zé)任的方法5. 在下列情況中 , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的有 ( )。A. 企業(yè)內(nèi)部控制失效B. 難

42、以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)C. 相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測(cè)試6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中常利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果 ,在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行研究和 評(píng)價(jià) , 以確定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮 ( ) 因素。A. 內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性B. 內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力C. 管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度D. 內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮()。A. 內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng)B. 相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng)C. 審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作D. 相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)有關(guān)情況的結(jié)論是否恰當(dāng)8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于內(nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常包括 (