代理記賬業(yè)務規(guī)范

1、代理記賬業(yè)務規(guī)范一、代理記賬業(yè)務范圍： 根據(jù)合同法、代理記賬管理辦法 、委托代理記賬協(xié)議以 及客戶需求，確定代理記賬業(yè)務范圍。二、委托代理記賬協(xié)議本著責、權(quán)、利統(tǒng)一的原則簽訂。（一）代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務，應與客戶簽訂委托代 理記賬協(xié)議。（二）委托代理記賬協(xié)議應使用統(tǒng)一的格式。（三）委托代理記賬協(xié)議應由專人簽訂和保管。（四）委托代理記賬協(xié)議除法律法規(guī)規(guī)定的基本條款之外， 應當明確以下內(nèi)容：1. 確定責任會計；2. 委托人、受托人對會計資料合法性、真實性、準確性、完整 性應承擔的責任；3. 會計憑證傳遞程序和簽收手續(xù)；4. 編制和提供會計報表要求；5. 會計檔案的保管要求；6. 委托人、受

2、托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜；7. 代理機構(gòu)應按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內(nèi)容和代理權(quán) 限、期限承辦代理 記賬業(yè)務，超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務需要代 理時，必須先修訂委托協(xié)議，才能確定代理關(guān)系。三、建立客戶信息檔案（一）企業(yè)名稱；（二）注冊地址及經(jīng)營地址；（三）法定代表人姓名、身份證號、住址、聯(lián)系方式；（四）注冊資金、經(jīng)營期限、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍；（五）代碼證注冊號、有效期；（六）納稅識別碼、地稅微機編碼、國地稅經(jīng)營期限、專管員姓 名及聯(lián)系方式；（七）開戶銀行名稱及賬號；（八）預留企業(yè)相關(guān)證件復印件；（九）附客戶基本信息情況表 。四、會計原始憑證的傳遞、審核（一）代理記賬機構(gòu)

3、與客戶依據(jù)委托代理記賬協(xié)議進行會計 原始資料的傳遞。會計資料的審核，依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定， 經(jīng)審核后應填寫原始憑證交接清單 （見附件 2），并由雙方簽字確 認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：1. 審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務應正常，判斷應正確，涉及 業(yè)務發(fā)生的日期、數(shù)量和單價應符合要求等；2. 審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容應符合國家有關(guān)政 策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規(guī)定，應符合審批權(quán)限的手 續(xù)，以及應符合節(jié)約原則等；3. 審核原始憑證的手續(xù)應完備，應填項目應填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應都已簽名或蓋章，主要人員應審批同意等；4. 審核原始憑證的摘要和數(shù)字應填寫清

4、楚、正確，數(shù)量、單價、 金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應相符等；5. 會計機構(gòu)、會計人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑 證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負責人報告；對記載不準確、不完整的原 始憑證予以更正。（二）記賬憑證的填制、審核1. 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。2. 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類 原始憑證匯總填制。3. 出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證， 但要注明“訂 正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證， 并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)必須大寫。4. 已登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用 紅字填寫一張與

5、原內(nèi) 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年 某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤， 也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額， 另編一張調(diào)整的記賬憑證， 調(diào) 增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的， 應當以藍字填制一張更正的記賬憑證。5. 記賬憑證填完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自最后一筆 金額數(shù)字下的空行后至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。6. 實行會計電算化的企業(yè)，對于機制記賬憑證，應當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核 人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或簽字，以加強審核，明確 責任。7. 正確編制會計分錄并保證借貸平

6、衡，必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計 制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容， 正確使用會計科目和編制會計分錄， 記 賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算準確。8. 摘要應與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi) 容，表述簡短精煉；（三）賬簿1. 代理記賬機構(gòu)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的 需要設(shè)置會計賬簿，會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔 助性賬簿。2. 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行 對賬單或者其他方法代替日記賬。3. 實行會計電算化的會計代理機構(gòu)，用計算機打印的會計賬簿 必須連續(xù)編號， 經(jīng)審核無誤后裝訂成冊， 并由記賬人員和負責人簽字 或者蓋章。4. 啟用會計

7、賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名 稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、 記賬人員和負責人。 并加蓋名章和單位公章。 記賬人員或者負責人調(diào) 動工作時應當注明交接日期， 接辦人員或者監(jiān)交人員姓名， 并由交接 雙方人員簽名或者蓋章。5. 啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不 得跳頁、缺號。 使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂 成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每 個賬戶的名稱和頁次。 會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計 賬簿。6. 登記賬簿的基本要求是：1) 登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘

8、要、 金額和其他有關(guān)資料逐項記錄賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記 及時、字跡工整；2) 登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬 的符號，表示已經(jīng)記賬；3) 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面應留有適當?shù)目崭?，不要寫滿 格，一般應占格距的二分之一， 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水 書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫；4) 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生 跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明此行空白 此頁空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登 記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施；5) 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在借或貸等 欄內(nèi)

9、寫明借或者貸等字樣。沒有余額的賬戶，應當在借 或貸等欄內(nèi)寫平字，并在余額欄內(nèi)用表示。現(xiàn)金日記 賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 一般說來， 對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的應當放在元位；6) 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時， 應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額， 寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)， 并在摘要欄內(nèi)注明 過次 頁和承前頁字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一 行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁字樣。也就是說， 過次 頁和承前頁的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額 合計數(shù)及余額， 然后過次頁并在次頁第一行承前頁； 二是只在次頁第 一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額， 不在上

10、頁最后一行結(jié)出發(fā)生額 合計數(shù)及余額后過次頁；7) 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計過次頁的本頁合計 數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)； 對需要結(jié)計本年累 計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本 頁未止的累計數(shù)； 對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計 發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。8) 實行會計電算化的代理機構(gòu)，總賬和明細賬應當定期打印。(四) 會計報表的編制及報送1. 專職從業(yè)人員應當定期編制財務會計報表，并按要求報送代 理客戶及相關(guān)部門。2. 報表的編制應執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。3. 對外報送的財務報告的格式，應當符合國家有關(guān)規(guī)定；應

11、報 送代理客戶內(nèi)部使用的財務報告，其格式應符合代理記賬客戶的要 求。4. 對外報送的納稅資料應使用稅務主管部門規(guī)定的統(tǒng)一格式， 報送時間必須符合稅務主管部門的要求。5. 各種財務報告的編制必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完 整、說明清楚。6. 各種財務報告在報送前，必須經(jīng)由相關(guān)指定人員進行審核， 也可按要求聘請相關(guān)機構(gòu)對財務報告的真實性、 合法性、 公允性進行 審計驗證， 并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。 代理 客戶的負責人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。7. 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手 續(xù)。除更正代理客戶留存的財務報告外， 并應同時通知接受財務報

12、告 的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。8. 財務報告報送完畢后應立即進行整理，并交由相關(guān)部門進行 登記、歸檔。(五) 會計工作交接1. 專職從業(yè)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須首先通知代理客 戶，同時將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。 沒有辦清交 接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。2. 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事 項。3. 專職從業(yè)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1) 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；2) 尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；3) 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4. 編制

13、移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計 報表、印章、有價證券、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容； 實行會計電算化的單位， 從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊 中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、 實物等內(nèi)容。5. 專職從業(yè)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。6. 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員 要逐項核對點收。1) 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無 缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負 責；2) 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編 制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符， 各

14、種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬 戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符； 必要時，要抽查個別賬戶的 余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚；3) 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚； 移交人員從事會計電算化工作的， 要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài) 下進行交接。7. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者 蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。8. 移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔 一份。9. 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿， 不得自行另立新賬， 以保持會計記錄

15、的連續(xù)性。10. 移交人員對所移交的會計憑證、 會計賬簿、 會計報表和其他 有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。11. 責任會計內(nèi)部交接應填制會計交接情況表 （見附件）。（六）會計檔案管理1. 會計檔案范圍：委托代理記賬協(xié)議、會計記賬憑證、會計賬 簿、會計報表及相關(guān)其他會計資料。2. 會計檔案保管期限（見附件）3. 專職從業(yè)人員應定期或不定期按照歸檔的要求，負責整理立 卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，由專職從業(yè)人員 按照檔案交接辦法交由代理客戶， 如不能及時進交接應交由檔案室專 職人員進行保管，專職從業(yè)人員不得自行封包保存。4. 財會人員和會計檔案管理人員調(diào)動或更換時，必須辦理

16、會計 檔案交接手續(xù)， 對損壞和丟失會計檔案， 要查清原因，認真進行處理。5. 會計檔案的保管及銷毀應嚴格執(zhí)行會計檔案管理辦法 。6. 年度終了應編制年度會計檔案移交清單 （見附件 3 ），辦 理移交手續(xù)質(zhì)量控制標準一、內(nèi)容（一）委托代理記賬協(xié)議的質(zhì)量控制標準：1. 委托代理記賬協(xié)議應采用行業(yè)統(tǒng)一格式，其簽訂應由負 責人及專職從業(yè)人員簽字方可生效。2. 委托代理記賬協(xié)議內(nèi)容簽訂應明確雙方權(quán)利與義務，體 現(xiàn)雙方的的合法性、公正性，以及應承擔法律責任的明確性。3. 委托人、受托人要嚴格按照委托代理記賬協(xié)議的約定， 履行相關(guān)的責任與義務。4. 委托代理記賬協(xié)議 的終止必須經(jīng)由雙方負責人協(xié)商確定。5.

17、委托代理記賬協(xié)議的歸檔及銷毀嚴格執(zhí)行會計檔案管 理辦法。（二）企業(yè)信息資料的質(zhì)量控制標準由主管會計定期或不定期按照企業(yè)內(nèi)部控制制度 ，審核代理 客戶信息資料的真實性、合法性、完整性、及時性，同時將審核結(jié)果 進行登記備查。（三）原始憑證的質(zhì)量控制標準：1. 按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、 合理性。反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容應符合國家有關(guān)政策、法令、制度、 計劃、預算和合同等的規(guī)定，應符合審批權(quán)限的手續(xù)；應符合節(jié)約原 則；應填項目應填寫齊全； 有關(guān)經(jīng)辦人員應都已簽名或蓋章；主要人 員應審批同意；摘要和數(shù)字應填寫清楚、正確；數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯；大寫和小寫金額應相符等。2.

18、會計主管人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證應按 規(guī)范的要求處理。3. 會計原始憑證的傳遞應符合會計內(nèi)部控制制度的要求。（四）記賬憑證的質(zhì)量控制標準：1. 由會計主管人員按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范審核記賬憑證的 填制、粘貼、編號及錯誤憑證處理，應符合規(guī)范要求。2. 審核記賬憑證的錄入、打印、裝訂應符合規(guī)范要求，應加蓋 制單人員、審核 人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或簽字。3. 審核記賬憑證的保管、交接應符合會計檔案管理辦法 。（五）賬簿核對的質(zhì)量控制標準：主管會計應嚴格按照 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 的要求對所代理客戶 會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料進行核對，保證賬實相符、賬 證相符、賬賬相符、賬表相符。（六）會計報表編制的質(zhì)量控制標準：1. 主管會計人員應按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，保證會計報表編 制的合法性、合理性、完整性、真實性、準確性、及時性。2. 報表的編制應符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。3. 對外報送財務報告的格式及內(nèi)容應