企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制探究

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制探究企業(yè)的固定資產(chǎn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供了基礎(chǔ)性的保障，加強(qiáng)固 定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，保證固定資產(chǎn)的完整以及合理使用， 減少企 業(yè)的損失，獲得更多收益。通過(guò)融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使內(nèi)部控制體系 越來(lái)越完善，來(lái)應(yīng)對(duì)不斷增多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，以減少企業(yè)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的損失。這種結(jié)合體系的重要性也成為企業(yè)內(nèi)部控制管理 發(fā)展的方向，同時(shí)也是本文的研究對(duì)象。從內(nèi)部控制環(huán)境、溝通環(huán)節(jié)、 監(jiān)督問(wèn)題三個(gè)角度來(lái)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系進(jìn)行探究，找出問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化內(nèi)控體系的建議隨著企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中作用的提升，每個(gè)行業(yè)中的企業(yè)，在競(jìng) 爭(zhēng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都產(chǎn)生了層出不窮的管理方式和

2、經(jīng)營(yíng)手段。 經(jīng)濟(jì)市場(chǎng) 的結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，遇到的問(wèn)題也是層出 不窮，這些問(wèn)題的不確定性太強(qiáng)，如果企業(yè)內(nèi)部控制再不能夠加強(qiáng)， 企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生破產(chǎn)和倒閉的現(xiàn)象。這些失敗案例的另一個(gè)原因是因 為企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作上存在著不足。一些企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠重 視，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)因?yàn)闆](méi)有以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)導(dǎo)向， 在企業(yè)內(nèi)部控 制工作中，沒(méi)有制定建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系的目標(biāo)， 致使在建立內(nèi)部 控制時(shí)存在著一定的缺陷。固定資產(chǎn)管理需要的條件比較多，需要嚴(yán)格的管理和責(zé)任意識(shí)，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)有著使用期長(zhǎng)、種類多規(guī)定使用地域比較分散等等特點(diǎn)。 這種管理?xiàng)l件的嚴(yán)格程度，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理方面會(huì)產(chǎn)生不恰當(dāng)

3、的 工作方式，這種后果會(huì)對(duì)企業(yè)投資規(guī)模擴(kuò)張和營(yíng)運(yùn)管理有所限制。企 業(yè)需要在制度上有所改進(jìn)，這種改進(jìn)需要企業(yè)在內(nèi)部控制中加入固定 資產(chǎn)管理要素，在一定程度上可以有效保障企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整。在為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)時(shí)經(jīng)營(yíng)管理所擁有的有形資產(chǎn)，并 且使用壽命要超過(guò)一個(gè)年度的，這種資產(chǎn)稱固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)內(nèi)部 控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，固定資產(chǎn) 管理在內(nèi)部控制中能夠被控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 通過(guò)在內(nèi)部控制目標(biāo)中，設(shè) 立對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的進(jìn)行保值增值的內(nèi)部控制目標(biāo)，以求全體人員實(shí)行目標(biāo)，保障固定資產(chǎn)安全完整，同時(shí)使得核算上固定資產(chǎn)信息 真實(shí)可靠。并且在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中保持原有的物

4、理質(zhì)量， 通過(guò)這種固 定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施與目標(biāo)的實(shí)施，提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和 運(yùn)營(yíng)效果，優(yōu)化企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)。決策目標(biāo)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主涉及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流 動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其中不論哪一種風(fēng)險(xiǎn)，均不具備確定性，均對(duì)企業(yè)的發(fā)展造 成影響與制約。尤其在新形勢(shì)下，為提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力， 那么則需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，制定企業(yè)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的決 策目標(biāo)，通過(guò)目標(biāo)的達(dá)成，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與了解并給予重視， 積極做好固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。 它們都是由企業(yè)董事會(huì)、管理層 以及其他人員共同實(shí)施，其實(shí)施客體都是企業(yè)員工、資產(chǎn)以及企業(yè)在 經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的關(guān)系。策略的實(shí)施需要企業(yè)制定一個(gè)

5、合理的目標(biāo)，而企業(yè)在自身?xiàng)l件和 外部環(huán)境的約束下，需要確定風(fēng)險(xiǎn)的一種標(biāo)準(zhǔn)，而這種標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)企業(yè) 在固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)方面的承受能力上面。比如這種策略需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)所需人力和財(cái)力進(jìn)行合理配比、 完善責(zé)任制度。 或者完善固定 資產(chǎn)投資監(jiān)控制度， 保證投資之前信息的真實(shí)可靠， 進(jìn)行多方面多角 度投資，從而使得企業(yè)決策中不存在風(fēng)險(xiǎn)等。這相類似的一系列措施需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的原因和企業(yè)的管理環(huán)境來(lái)進(jìn) 行分析，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。 又或者吸引更多的客戶來(lái)分散企 業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。這種管理風(fēng)險(xiǎn)一些列的策略可以使得企業(yè)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì) 企業(yè) * 程度降到最低。在我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控體系程度中，可以看出企業(yè)的固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

6、在投資預(yù)算控制中， 在不相容的職務(wù)分析控制和職責(zé)追究中， 控制不到位，公司沒(méi)有較好的將固定資產(chǎn)管理的職務(wù)進(jìn)行分工合作并 且在職責(zé)追究上沒(méi)有做到企業(yè)在損失時(shí)對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行追究職責(zé)， 說(shuō)明該公司在內(nèi)控管理意識(shí)有所欠缺。在企業(yè)日常管理控制中，對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作上，并沒(méi)有 定期對(duì)固定資產(chǎn)先進(jìn)性技術(shù)進(jìn)行評(píng)估管理， 對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工 作不夠重視， 認(rèn)為固定資產(chǎn)只要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有用即可， 不需要 投入成本對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行升級(jí)改造， 沒(méi)有考慮技術(shù)更新對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管 理的積極影響。在企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的處置控制環(huán)節(jié)中，對(duì)處置固定資產(chǎn) 的方式上沒(méi)有選取， 導(dǎo)致年度之間固定資產(chǎn)價(jià)值下降過(guò)快， 資產(chǎn)

7、折舊 方式和處置方式選取不合理， 以及處置固定資產(chǎn)時(shí)價(jià)值評(píng)估工作做的 不夠好，并且對(duì)于固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)記錄不夠真實(shí)準(zhǔn)確。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，對(duì)基于 風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的體系進(jìn)行分析， 企業(yè)在完善體系時(shí)， 應(yīng)注重職務(wù) 基于組分離控制，對(duì)各個(gè)部門的固定資產(chǎn)做到每個(gè)負(fù)責(zé)人都能夠有著管理意 識(shí)，減少企業(yè)的損失，并且在企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，追究主要負(fù) 責(zé)人的責(zé)任。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的意識(shí)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到一個(gè)企業(yè)的技術(shù) 創(chuàng)新可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更多的利益， 雖然這種技術(shù)創(chuàng)新的投入在前期 可能成本加大，但是這種投入的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益將是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的助力， 企業(yè)需要加快對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)更新與升級(jí)， 這種升級(jí)也勢(shì)必推動(dòng)企 業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的建立。企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng) 對(duì)處置固定資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估， 選取正確合理的固定資產(chǎn)處置方式， 使 得企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)能夠充分反映固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面 價(jià)值，做到正確真實(shí)的記錄固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)信息， 并對(duì)每種固定 資產(chǎn)的處置進(jìn)行方式方法分類，推動(dòng)內(nèi)部控制的體系建立。1烏仁. 餐飲企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制思考 J. 合作經(jīng)濟(jì)與科技， xx.2AE 有限企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究 D. 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)， xx （14）.3程平，梁曉儀 . 基于云會(huì)計(jì)的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 J. 會(huì)計(jì)之友， xx （08