學習情境四--記賬憑證的填制、審核與傳遞.方案

1、2021/3/1312021/3/132 項目一項目一 記賬憑證的填制記賬憑證的填制2021/3/133學習目標學習目標知識目標能力目標2021/3/134v會計分錄相關(guān)知識賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶會計分錄會計分錄:在記帳憑證中明確應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱和在記帳憑證中明確應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱和 金額所作的記錄金額所作的記錄,簡稱分錄。簡稱分錄。 編制會計分錄的步驟編制會計分錄的步驟:A、應(yīng)借、貸科目的、應(yīng)借、貸科目的名稱名稱B、應(yīng)借、貸科目的、應(yīng)借、貸科目的方向方向C、應(yīng)借、貸科目的、應(yīng)借

2、、貸科目的金額金額簡單分錄簡單分錄:一借一貸一借一貸復(fù)合分錄復(fù)合分錄:一借多貸、一貸多借一借多貸、一貸多借2021/3/135v記賬憑證的填制記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本要素和種類（一）記賬憑證的基本要素和種類1.1.記賬憑證的概念記賬憑證的概念 記賬憑證又稱記賬憑單記賬憑證又稱記賬憑單,是會計人員根據(jù)是會計人員根據(jù)審核無審核無誤的原始憑誤的原始憑證證,按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證,它是登記它是登記 賬簿的直接依據(jù)。賬簿的直接依據(jù)。2021/3/136（一）記賬憑證的基本要素和種類（

3、一）記賬憑證的基本要素和種類2.記賬憑證的基本要素記賬憑證的基本要素1 1、記賬憑證的名稱、記賬憑證的名稱2 2、記賬憑證的填制日期、記賬憑證的填制日期3 3、記賬憑證的編號、記賬憑證的編號4 4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要5 5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向7 7、記賬標記、記賬標記8 8、所附原始憑證張數(shù)、所附原始憑證張數(shù)9 9、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章員簽章6 6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額2021/3/1371）按反映經(jīng)濟業(yè)按反映經(jīng)濟業(yè)

4、務(wù)內(nèi)容不同務(wù)內(nèi)容不同收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證指反映與貨指反映與貨幣資金收付幣資金收付無關(guān)的經(jīng)濟無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。憑證。格式格式2）按填制方式不同按填制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證指把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借貸雙方會計科目指把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借貸雙方會計科目分別填列在不同的記賬憑證中，每張憑證只填分別填列在不同的記賬憑證中，每張憑證只填列一個會計科目的記賬憑證。列一個會計科目的記賬憑證。 格式格式指把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借貸雙方指把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借貸雙方會計科目集中填列在一張記賬憑證中。會計科目集中填列在一張記賬憑證中。指反映貨幣指反映貨幣資金付出業(yè)資金付出業(yè)務(wù)的記

5、賬憑務(wù)的記賬憑證。證。格式格式指反映貨幣指反映貨幣資金收入業(yè)資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑務(wù)的記賬憑證。證。 格式格式 （一）記賬憑證的基本要素和種類（一）記賬憑證的基本要素和種類3.記賬憑證的種類記賬憑證的種類2021/3/138收款憑證（示意）收款憑證（示意）2021/3/139付款憑證（示意）付款憑證（示意）2021/3/1310轉(zhuǎn)賬憑證（示意）轉(zhuǎn)賬憑證（示意）2021/3/1311制單：復(fù)核：出納：記賬：會計主管：合 計分角元拾百千萬拾百千明細科目總賬科目備注金 額對 方 科 目摘 要字第_號年 月 日借方科目：借借 項項 記記 賬賬 憑憑 證證附件 張單式借項記賬憑證（示意）單式借項記賬憑證（

6、示意）2021/3/1312制單：復(fù)核：出納：記賬：會計主管：合 計分角元拾百千萬拾百千明細科目總賬科目備注金 額對 方 科 目摘 要字第_號年 月 日貸方科目：貸貸 項項 記記 賬賬 憑憑 證證附件 張單式貸項記賬憑證（示意）單式貸項記賬憑證（示意）2021/3/1313通用記賬憑證（示意）通用記賬憑證（示意）2021/3/1314（二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求 1. 1.在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。 2.2.記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。 3.3.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

7、, ,正確區(qū)別不同類型的原始憑證正確區(qū)別不同類型的原始憑證, ,正確應(yīng)用會計科目。正確應(yīng)用會計科目。 4.4.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。 記賬憑證編號的方法有多種記賬憑證編號的方法有多種, ,可以按現(xiàn)金收付、銀行存可以按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類別編號款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類別編號, ,即即“現(xiàn)字第現(xiàn)字第號號”、“銀字第銀字第號號”、“轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第號號”, ,也可以按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀也可以按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進行編號行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進行編號, ,即即“現(xiàn)收字現(xiàn)收字第第號號”、“銀收字第銀收字第號號”“”“現(xiàn)付字第

8、現(xiàn)付字第號號”、“銀付字第銀付字第號號”、“轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第號號”。無論采用哪一種編號方法。無論采用哪一種編號方法, ,都應(yīng)該都應(yīng)該按月順序編號按月順序編號, ,即每月都從即每月都從1 1號編起號編起, ,順序編至月末。順序編至月末。2021/3/1315（二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求 5. 5.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外, ,其其他記賬憑證必須附有原始憑證。他記賬憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的, ,可以把原始憑證可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面附在一

9、張主要的記賬憑證后面, ,并在其他記賬憑證上注明附有并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。該原始憑證的記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時, ,應(yīng)應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔的單位。的單位。6.6.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。7.7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡。會計科目應(yīng)填寫全正確編制會計分錄并保證借貸平

10、衡。會計科目應(yīng)填寫全稱稱, ,不得簡寫。不得簡寫。8. 8. 記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后, ,如有空行如有空行, ,應(yīng)當自金應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。銷。2021/3/1316（二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求 9. 9.記賬憑證的更正記賬憑證的更正(1)(1)填制時填制時( (未入賬未入賬) )應(yīng)當重新填制。應(yīng)當重新填制。(2)(2)已登記入賬的記賬憑證錯誤更正已登記入賬的記賬憑證錯誤更正在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時)金額以外有錯金額以外有

11、錯先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證賬憑證, ,在摘要欄注明在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證注銷某月某日某號憑證”字樣字樣, ,同時再用同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證藍字重新填制一張正確的記賬憑證, ,注明注明“訂正某月某日某號憑訂正某月某日某號憑證證”字樣。字樣。)如果會計科目沒有錯誤如果會計科目沒有錯誤, ,只是金額錯誤。也可將正確數(shù)字只是金額錯誤。也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額與錯誤數(shù)字之間的差額, ,另編一張調(diào)整的記賬憑證另編一張調(diào)整的記賬憑證: :調(diào)增金額用藍字、調(diào)減金額用紅字。調(diào)增金額用藍字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯

12、誤的發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的應(yīng)當用藍字填制一張應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。更正的記賬憑證。2021/3/1317（二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求 10. 10.由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項的依據(jù)。因此項的依據(jù)。因此, ,出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時, ,要在憑證上加蓋要在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記的戳記, ,以免重收或重以免重收或重付。付。另外另外, ,為了避免重復(fù)記賬為了避免重復(fù)記賬, ,對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互

13、劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù), ,即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù), ,統(tǒng)一統(tǒng)一只編制付款憑證只編制付款憑證不編收款憑證。當發(fā)生從不編收款憑證。當發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時, ,只編制銀行存款付款憑證只編制銀行存款付款憑證, ,而不編制而不編制現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證; ;當發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時當發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時, ,只編制現(xiàn)金只編制現(xiàn)金付款憑證付款憑證, ,而不編制銀行收款憑證。而不編制銀行收款憑證。2021/3/1318項目二項目二 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 籌資及投資的核算籌資及投

14、資的核算2021/3/1319學習目標學習目標知識目標能力目標2021/3/1320v籌資和投資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容籌資和投資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（一）籌資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（一）籌資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容籌資業(yè)務(wù)核算主要包括投入資本的核算和借入資本的核算籌資業(yè)務(wù)核算主要包括投入資本的核算和借入資本的核算1.1.投入資本投入資本（1 1）按投資主體不同）按投資主體不同國家投入資本國家投入資本法人投入資本法人投入資本個人投入資本個人投入資本外商投入資本外商投入資本（2 2）按投入資本）按投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)的不同物質(zhì)形態(tài)貨幣資金投資貨幣資金投資實物資產(chǎn)投資實物資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資2.2.借

15、入資本借入資本按照償還期限不同按照償還期限不同短期借款短期借款長期借款長期借款2021/3/1321對外投資業(yè)務(wù)對外投資業(yè)務(wù)（二）投資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（二）投資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容按照投資期限不同按照投資期限不同短期投資短期投資長期投資長期投資按照投資性質(zhì)不同按照投資性質(zhì)不同股權(quán)投資股權(quán)投資債權(quán)投資債權(quán)投資 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為交易目的所持有的債交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等券投資、股票投資、基金投資等,企業(yè)持有的目的是為了近企業(yè)持有的目的是為了近期出售以便在價格的短期波動中獲利。期出售以便在價格的短期波動中獲利。2021/3/1322v籌資

16、和投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置籌資和投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1.1.“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶銀行存款銀行存款存入的款項存入的款項提取或支出的存款提取或支出的存款期末余額期末余額: :企業(yè)存在銀行企業(yè)存在銀行或其他或其他 金融機構(gòu)的款項金融機構(gòu)的款項 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶, ,核算企核算企業(yè)存入銀行或其他金融機業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。構(gòu)的各種款項。2021/3/1323（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2.2.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶（賬戶（原價原價）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)的原價取得固定資產(chǎn)的原價減少固定

17、資產(chǎn)的原價減少固定資產(chǎn)的原價期末余額期末余額: :現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原價的賬面原價 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶, ,核算企核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。2021/3/1324（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置3.3.“實收資本實收資本”賬戶賬戶實收資本實收資本返還的投資額返還的投資額企業(yè)實際收到投資者投入企業(yè)實際收到投資者投入的資本額的資本額期末余額期末余額: :企業(yè)實有的資企業(yè)實有的資本數(shù)額本數(shù)額 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶, ,核算按核算按照企業(yè)章程的規(guī)定照企業(yè)章程的規(guī)定, ,投資者投資者投入企業(yè)的資本投入企業(yè)的資本 按投資者設(shè)置明細賬

18、按投資者設(shè)置明細賬2021/3/1325（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置4.4.“資本公積資本公積”賬戶賬戶資本公積資本公積資本公積轉(zhuǎn)增資本的資本公積轉(zhuǎn)增資本的減少額減少額接受資本投資等導(dǎo)致的接受資本投資等導(dǎo)致的資本公積增加額資本公積增加額期末余額期末余額: :資本公積實有額資本公積實有額所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶, ,核算企業(yè)核算企業(yè)資本公積的增減變動及其結(jié)資本公積的增減變動及其結(jié)果。果。 按資本公積形成類別設(shè)按資本公積形成類別設(shè)置明細賬。置明細賬。2021/3/1326（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置5.5.“短期借款短期借款 ”賬戶賬

19、戶短期借款短期借款 歸還短期借款的金額歸還短期借款的金額借入短期借款的金額借入短期借款的金額期末余額期末余額: :尚未歸還的短期尚未歸還的短期借款的本金借款的本金 負債類賬戶負債類賬戶, ,核算企業(yè)向銀行核算企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一等金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。年以內(nèi)的各種借款。 按借款種類和幣種設(shè)置明按借款種類和幣種設(shè)置明細賬。細賬。2021/3/1327（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 6. 6.“財務(wù)費用財務(wù)費用 ”賬戶賬戶財務(wù)費用財務(wù)費用本期發(fā)生的各項財務(wù)本期發(fā)生的各項財務(wù)費用費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的金額賬戶的金額損益

20、類賬戶損益類賬戶, ,核算企業(yè)為籌核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項財務(wù)費用。各項財務(wù)費用。 按費用項目設(shè)置明細賬按費用項目設(shè)置明細賬月末無余額月末無余額2021/3/1328（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置7.7.“應(yīng)付利息應(yīng)付利息 ”賬戶賬戶應(yīng)付利息應(yīng)付利息 實際支付的利息費用實際支付的利息費用 計提的利息費用計提的利息費用 期末余額期末余額: :已經(jīng)預(yù)提已經(jīng)預(yù)提, ,但尚未但尚未支付的利息費用數(shù)額支付的利息費用數(shù)額 負債類賬戶負債類賬戶, ,核算企業(yè)核算企業(yè)已已經(jīng)預(yù)提由本期負擔經(jīng)預(yù)提由本期負擔,但尚但尚未實際支付的各項利息未實際支付的各項

21、利息費用費用2021/3/1329（二）投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（二）投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1.1.“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) ”賬戶賬戶交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 1 1、取得交易性金融資、取得交易性金融資 產(chǎn)的公允價值產(chǎn)的公允價值2 2、期末、期末, ,公允價值高公允價值高于賬面價值的差額于賬面價值的差額1 1、出售時結(jié)轉(zhuǎn)的賬面余額、出售時結(jié)轉(zhuǎn)的賬面余額2 2、期末、期末, ,公允價值低于公允價值低于 賬面價值的差額賬面價值的差額期末余額期末余額: :交易性金融資交易性金融資產(chǎn)的公允價值產(chǎn)的公允價值資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶, ,核算企業(yè)為交易核算企業(yè)為交易目的持有的債券、股票、基金目的持有

22、的債券、股票、基金等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 按類別、品種分別按類別、品種分別“成成本本”、“公允價值變動公允價值變動”設(shè)置設(shè)置明細賬。明細賬。2021/3/1330（二）投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（二）投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2.2.“其他貨幣資金其他貨幣資金 ”賬戶賬戶其他貨幣資金其他貨幣資金企業(yè)增加的其他貨幣企業(yè)增加的其他貨幣資金資金 減少的其他貨幣資金減少的其他貨幣資金 期末余額期末余額: :實際持有的其實際持有的其他貨幣資金他貨幣資金 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶, ,核算企業(yè)核算企業(yè)除庫存現(xiàn)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣金、銀行存款以外的各種貨幣資金資金,包括銀

23、行匯票存款、銀行包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。外埠存款等。2021/3/1331（二）投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（二）投資業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2.2.“投資收益投資收益 ”賬戶賬戶投資收益投資收益 1 1、確認的投資損失、確認的投資損失2 2、交易性金融資產(chǎn)取得、交易性金融資產(chǎn)取得 時發(fā)生的交易費用時發(fā)生的交易費用3 3、期末轉(zhuǎn)入、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 賬戶的投資凈收益賬戶的投資凈收益1 1、確認的投資收益、確認的投資收益2 2、期末轉(zhuǎn)入、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的投資凈損

24、失戶的投資凈損失損益類賬戶損益類賬戶, ,核算企業(yè)對外投核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失。資取得的收益和發(fā)生的損失。 按投資項目設(shè)置明細賬。按投資項目設(shè)置明細賬。期末無余額期末無余額2021/3/1332（一）籌資業(yè)務(wù)的核算（一）籌資業(yè)務(wù)的核算1 1、投入資本投入資本賬務(wù)處理賬務(wù)處理（1 1）接受貨幣投資）接受貨幣投資按實際收到的款項按實際收到的款項:借借:銀行存款銀行存款 貸貸:實收資本實收資本（2 2）接受實物投資）接受實物投資按投資合同或協(xié)議價入賬按投資合同或協(xié)議價入賬:借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸:實收資本實收資本借借:原材料原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額）增值稅（進項

25、稅額） 貸貸:實收資本實收資本（3 3）接受無形資產(chǎn)投資）接受無形資產(chǎn)投資按投資合同或協(xié)議價入賬按投資合同或協(xié)議價入賬:借借:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸貸:實收資本實收資本（4 4）資本公積轉(zhuǎn)增資本）資本公積轉(zhuǎn)增資本按批準轉(zhuǎn)增的金額按批準轉(zhuǎn)增的金額:借借:資本公積資本公積 貸貸:實收資本實收資本v籌資和投資業(yè)務(wù)的核算籌資和投資業(yè)務(wù)的核算2021/3/1333（一）籌資業(yè)務(wù)的核算（一）籌資業(yè)務(wù)的核算2 2、借入資本賬務(wù)處理、借入資本賬務(wù)處理（1 1）借入款項時）借入款項時: :按借入的金額按借入的金額:借借:銀行存款銀行存款 貸貸:短期借款短期借款（2 2）計提利息時）計提利息時: :按計算的利息金額

26、按計算的利息金額:借借:財務(wù)費用財務(wù)費用 貸貸:應(yīng)付利息應(yīng)付利息（3 3）歸還本息時）歸還本息時: :按歸還的本金和利息按歸還的本金和利息:借借:短期借款短期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸貸:銀行存款銀行存款2021/3/1334（二）投資業(yè)務(wù)的核算（二）投資業(yè)務(wù)的核算投資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理投資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1 1）向證券公司劃出投資款時）向證券公司劃出投資款時: :按劃出的金額按劃出的金額:借借:其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款 貸貸:銀行存款銀行存款（2 2）為交易目的購買股票、債券或基金時）為交易目的購買股票、債券或基金時: :借借:交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) （公允價值）（公允價值

27、） 投資收益投資收益 （交易費用）（交易費用） 貸貸:其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款（3 3）出售交易性金融資產(chǎn)時）出售交易性金融資產(chǎn)時: :借借:其他貨幣資金存出投資款其他貨幣資金存出投資款（實際收到的款項）（實際收到的款項） 貸貸:交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) （賬面余額）（賬面余額） 貸（借）貸（借）:投資收益投資收益 （上面兩者之差）（上面兩者之差）2021/3/1335v課堂例題課堂例題【例例1 1】甲公司收到國家投入的流動資金元甲公司收到國家投入的流動資金元, ,款項存入銀行?？铐棿嫒脬y行。 【例例2 2】甲公司收到甲公司收到A A公司投入設(shè)備一臺公司投入設(shè)備一臺,

28、,投出單位賬面原價投出單位賬面原價500000500000元元, ,雙方協(xié)議確定的價值為雙方協(xié)議確定的價值為650000650000元元, ,設(shè)備已投入使用。設(shè)備已投入使用。 【例例3 3】B B公司用商標權(quán)向甲公司投資公司用商標權(quán)向甲公司投資, ,應(yīng)經(jīng)專家評估確認應(yīng)經(jīng)專家評估確認, ,價值為價值為8000080000元。元?！纠? 4】A A有限責任公司由甲、乙兩位股東出資有限責任公司由甲、乙兩位股東出資200200萬元設(shè)立萬元設(shè)立, ,每人各投每人各投資資100100萬元。兩年后萬元。兩年后, ,為擴大經(jīng)營規(guī)模為擴大經(jīng)營規(guī)模, ,該公司準備吸收新投資者丙該公司準備吸收新投資者丙, ,將將

29、注冊資本增加到注冊資本增加到300300萬元。按照投資協(xié)議萬元。按照投資協(xié)議, ,丙需出資丙需出資150150萬元萬元, ,同時享有同時享有1/31/3的股份。接到銀行通知的股份。接到銀行通知, ,150150萬元投資額已經(jīng)到賬。假定不考慮其萬元投資額已經(jīng)到賬。假定不考慮其他因素。他因素。 【例例5 5】由于季節(jié)性儲備材料需要由于季節(jié)性儲備材料需要, ,甲公司向銀行申請借入流動資金甲公司向銀行申請借入流動資金300000300000元元, ,借款期限借款期限3 3個月個月, ,已辦妥借款手續(xù)已辦妥借款手續(xù), ,款項已轉(zhuǎn)存銀行?？铐椧艳D(zhuǎn)存銀行。 借借: :銀行存款銀行存款300000300000

30、貸貸: :短期借款短期借款300000300000【例例6 6】甲公司向銀行借入兩年期借款元甲公司向銀行借入兩年期借款元, ,借款暫時存入銀行。借款暫時存入銀行。 借借: :銀行存款銀行存款貸貸: :實收資本實收資本借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)650000650000貸貸: :實收資本實收資本650000650000借借: :無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)8000080000貸貸: :實收資本實收資本80000 80000 借借: :銀行存款銀行存款貸貸: :實收資本實收資本丙丙資本公積資本公積500000500000借借: :銀行存款銀行存款貸貸: :長期借款長期借款2021/3/1336項目三項目三 企業(yè)

31、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算2021/3/1337學習目標學習目標知識目標能力目標2021/3/1338v供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 （一）采購成本的確定（一）采購成本的確定材料采購成本材料采購成本買價買價采購費用采購費用:運雜費、裝卸搬運費、運輸途中運雜費、裝卸搬運費、運輸途中 的合理損耗、入庫前的整理挑選的合理損耗、入庫前的整理挑選 費用等費用等相關(guān)稅金相關(guān)稅金（二）貨款的結(jié)算（二）貨款的結(jié)算 （三）材料驗收入庫的核算（三）材料驗收入庫的核算 2021/3/1339（四）增值稅的簡述（四）增值稅的簡述 增值稅是對增值稅是對銷售

32、銷售貨物或者提供貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)以及以及進口進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅是增值稅是價外稅價外稅。1.1.概念概念 增值稅暫行條例增值稅暫行條例將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2.2.納稅人的分類納稅人的分類 一般納稅人是指超過小一般納稅人是指超過小規(guī)模納稅人標準的單位規(guī)模納稅人標準的單位,即達到即達到一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,并且是會并且是會計核算健全計核

33、算健全,能按照稅法規(guī)定能按照稅法規(guī)定,分別核算銷項稅額、進項稅額分別核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的單位。和應(yīng)納稅額的單位。 小規(guī)模納稅人是指年銷售小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下額在規(guī)定標準以下, ,并且會計核并且會計核算不健全算不健全, ,不能正確核算增值稅不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的納稅人。稅額的納稅人。 2021/3/1340（1 1）對于增值稅一般納稅人除低稅、免稅等以外）對于增值稅一般納稅人除低稅、免稅等以外, ,一律適一律適用用1717的基本稅率。的基本稅率。 （四）增值稅的簡述（四）增值稅的簡述 3.3.稅率稅率（2 2）

34、一般納稅人銷售、進口特殊產(chǎn)品（指人發(fā)生活必需品）一般納稅人銷售、進口特殊產(chǎn)品（指人發(fā)生活必需品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料）適用和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料）適用1313的稅率。的稅率。 （3 3）小規(guī)模納稅人）小規(guī)模納稅人, ,稅率為稅率為3 3 。 （4 4）零稅率（）零稅率（0 0）, ,適用于出口貨物。適用于出口貨物。 4.4.計算稅額計算稅額 應(yīng)納稅額當期銷項稅額應(yīng)納稅額當期銷項稅額當期進項稅額當期進項稅額銷項稅額銷售額（不含稅）銷項稅額銷售額（不含稅）稅率稅率2021/3/1341v供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置( (一一) )“在途物資在途物資”賬戶賬戶 在途物資在途物資資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶,

35、核算尚未驗收核算尚未驗收入庫的購入材料或商品的采入庫的購入材料或商品的采購成本購成本 。登記外購材料的買價登記外購材料的買價及采購費用及采購費用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“原材料原材料”等賬等賬戶的材料實際采購成戶的材料實際采購成本本期末余額期末余額:在途材料的在途材料的 實際采購成本實際采購成本2021/3/1342（二）（二）“原材料原材料”賬戶賬戶 原材料原材料已驗收入庫材料的實際成本已驗收入庫材料的實際成本登記發(fā)出材料的實際成本登記發(fā)出材料的實際成本期末余額期末余額:期末庫存材料期末庫存材料 的實際成本的實際成本資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶,核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督企業(yè)庫存材料增加、減少企業(yè)庫存材料增加、減少和結(jié)存

36、情況。和結(jié)存情況。2021/3/1343（三）應(yīng)交稅費（三）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅負債類賬戶負債類賬戶,核算增值稅的核算增值稅的抵扣、交納情況。抵扣、交納情況。1、銷售貨物應(yīng)繳納的增值、銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅額（銷項稅）稅額（銷項稅）1、企業(yè)購進貨物應(yīng)繳納、企業(yè)購進貨物應(yīng)繳納的增值稅額（進項稅）的增值稅額（進項稅）余額余額:應(yīng)交未交的增值稅應(yīng)交未交的增值稅2、實際已繳納的增值稅、實際已繳納的增值稅;余額余額:反映企業(yè)尚未抵扣的反映企業(yè)尚未抵扣的 增值稅增值稅2021/3/1344（四）（四）“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”賬戶賬戶 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料已驗收入庫的周轉(zhuǎn)

37、材料已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料成本成本因領(lǐng)用、報廢而減少的因領(lǐng)用、報廢而減少的周轉(zhuǎn)材料成本周轉(zhuǎn)材料成本 期末余額期末余額:反映企業(yè)庫存周反映企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)材料 的成本的成本資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)周核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嵽D(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本際成本, ,包括包裝物、低包括包裝物、低值易耗品等。值易耗品等。2021/3/1345（五）（五）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款負債類賬戶負債類賬戶,核算和監(jiān)督企業(yè)因核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項的發(fā)生、償還和結(jié)欠情況。的發(fā)生、償還和結(jié)欠

38、情況。應(yīng)付給供應(yīng)單位而未付的應(yīng)付給供應(yīng)單位而未付的款項款項歸還給供應(yīng)單位的款歸還給供應(yīng)單位的款項項期末余額期末余額:尚未償還的尚未償還的 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2021/3/1346（六）（六）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶預(yù)付賬款預(yù)付賬款資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶,核算和監(jiān)督企核算和監(jiān)督企業(yè)業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項給供應(yīng)單位的款項 收到所購貨物和退回多付收到所購貨物和退回多付的款項的款項 預(yù)付給供應(yīng)單位的貨預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補付的款項款和補付的款項 期末余額期末余額:企業(yè)尚未補付企業(yè)尚未補付的的 款項款項期末余額期末余額:企業(yè)預(yù)付企業(yè)預(yù)付的的 款項款項2021/3/1

39、347v供應(yīng)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 （一）材料采購的核算（一）材料采購的核算購進材料時購進材料時:借借:在途物資在途物資 （確定的材料成本）（確定的材料成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） （可抵扣進項稅額）（可抵扣進項稅額） 貸貸:銀行存款（或應(yīng)付賬款）銀行存款（或應(yīng)付賬款） 材料驗收入庫時材料驗收入庫時:借借:原材料原材料 貸貸:在途物資在途物資 2021/3/1348（一）材料采購的核算（一）材料采購的核算購進材料發(fā)生共同費用的分配購進材料發(fā)生共同費用的分配:分配率分配率=待分配運雜費待分配運雜費A材料分配標準材料分配標準+B材料

40、分配標準材料分配標準+CA材料負擔運雜費材料負擔運雜費=A材料分配標準材料分配標準分配率分配率B材料負擔運雜費材料負擔運雜費=B材料分配標準材料分配標準分配率分配率C材料負擔運雜費材料負擔運雜費=C材料分配標準材料分配標準分配率分配率2021/3/1349（二）材料發(fā)出和結(jié)存的核算（二）材料發(fā)出和結(jié)存的核算1、材料的盤存方法、材料的盤存方法（1）實地盤存制）實地盤存制期末庫存材料成本期末庫存材料數(shù)量期末庫存材料成本期末庫存材料數(shù)量單位成本單位成本本期發(fā)出材料成本期初庫存材料成本本期購進材料成本本期發(fā)出材料成本期初庫存材料成本本期購進材料成本 期末庫存材料成本期末庫存材料成本 又稱實地盤存法又稱

41、實地盤存法,是通過期末是通過期末對庫存材料的實地盤點對庫存材料的實地盤點,據(jù)以倒算據(jù)以倒算出本期材料耗用數(shù)量和耗用成本的出本期材料耗用數(shù)量和耗用成本的一種方法。一種方法。優(yōu)點優(yōu)點:核算工作量小核算工作量小缺點缺點:1、不能及時反映材料收發(fā)存情況、不能及時反映材料收發(fā)存情況 2、不利于對庫存材料的監(jiān)督和控制、不利于對庫存材料的監(jiān)督和控制2021/3/1350（二）材料發(fā)出和結(jié)存的核算（二）材料發(fā)出和結(jié)存的核算1、材料的盤存方法、材料的盤存方法（2）永續(xù)盤存制）永續(xù)盤存制本期發(fā)出材料成本本期發(fā)出材料數(shù)量本期發(fā)出材料成本本期發(fā)出材料數(shù)量單位成本單位成本 又稱賬面盤存制又稱賬面盤存制,是按材料品種、是

42、按材料品種、規(guī)格分別設(shè)置明細分類賬規(guī)格分別設(shè)置明細分類賬,逐日逐筆逐日逐筆登記材料收入、發(fā)出數(shù)量登記材料收入、發(fā)出數(shù)量,并隨時計并隨時計算其結(jié)存數(shù)量的一種方法算其結(jié)存數(shù)量的一種方法。期末庫存材料成本期初庫存材料數(shù)量期末庫存材料成本期初庫存材料數(shù)量單位成本單位成本優(yōu)點優(yōu)點:1、能及時反映材料收發(fā)存情況、能及時反映材料收發(fā)存情況 2、有利于對庫存材料的監(jiān)督和控制、有利于對庫存材料的監(jiān)督和控制缺點缺點:核算工作量大核算工作量大2021/3/1351v課堂例題課堂例題【例例1】企業(yè)從外地購入甲材料企業(yè)從外地購入甲材料40004000千克千克, ,每千克每千克2020元元; ;乙材料乙材料6000600

43、0千克千克, ,每千克每千克1010元。甲、乙兩種材料的采購價格共計元。甲、乙兩種材料的采購價格共計140000140000元元, ,增值增值稅稅2380023800元元, ,全部款項全部款項163800163800元已從銀行存款戶支付。元已從銀行存款戶支付。借借: :物資采購甲材料物資采購甲材料 8000080000 乙材料乙材料 60000 60000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）2380023800 貸貸: :銀行存款銀行存款 163800163800【例例2 2】企業(yè)以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運雜費企業(yè)以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運雜費50

44、005000元元, ,并按材料的重量比例進行分配。并按材料的重量比例進行分配。運費分配率運費分配率50005000（4000+60004000+6000）0.50.5元元/ /千克千克甲材料應(yīng)分配的運雜費甲材料應(yīng)分配的運雜費400040000.50.520002000元元甲材料應(yīng)分配的運雜費甲材料應(yīng)分配的運雜費600060000.50.530003000元元借借: :物資采購甲材料物資采購甲材料 20002000 乙材料乙材料 3000 3000 貸貸: :銀行存款銀行存款 50005000【例例3 3】月末月末, ,企業(yè)購入的材料已經(jīng)驗收入庫企業(yè)購入的材料已經(jīng)驗收入庫, ,結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成結(jié)

45、轉(zhuǎn)其實際采購成本。本。借借: :原材料原材料甲材料甲材料8200082000 乙材料乙材料6300063000 貸貸: :物資采購甲材料物資采購甲材料 8200082000 乙材料乙材料 63000630002021/3/1352項目四項目四 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算2021/3/1353學習目標學習目標知識目標能力目標2021/3/1354v生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 生生 產(chǎn)成本產(chǎn)成本（生產(chǎn)（生產(chǎn) 費用）費用） 期間費用期間費用（非（非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 費費 用）用）直直 接接 制制 造造 成成 本本間間 接接 制制 造造

46、 成成 本本 直直 接接 材材 料料 直直 接接 人人 工工 制制 造造 費費 用用 管管 理理 費費 用用 財財 務(wù)務(wù) 費費 用用 銷銷 售售 費費 用用 工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)的耗費的耗費2021/3/1355登記本期為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)登記本期為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用（料、工、生的各種費用（料、工、費）費）結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗收入庫的結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗收入庫的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本期末余額期末余額: :期末尚未完工期末尚未完工 的在產(chǎn)品成本的在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本 成本類賬戶成本類賬戶, ,核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各生產(chǎn)成本。按基

47、本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本的各生產(chǎn)成本。按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算。進行明細核算。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間車間產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本車間車間v生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置2021/3/1356制造費用制造費用2、制造費用、制造費用 成本類賬戶成本類賬戶, ,核算企業(yè)生產(chǎn)車間核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。項間接費用。 按生產(chǎn)車間、部門和費用項目按生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算進行明細核算登記企業(yè)本期所發(fā)登記企業(yè)本期所發(fā)生的制造費用生的制造費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)到月末

48、分配結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”賬戶的制造費用賬戶的制造費用月末無余額月末無余額2021/3/1357 負債類賬戶負債類賬戶, ,核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 按工資、職工福利、社會保險費、按工資、職工福利、社會保險費、住房公積金等進行明細核算。住房公積金等進行明細核算。發(fā)放職工薪酬發(fā)放職工薪酬發(fā)生應(yīng)付職工薪酬發(fā)生應(yīng)付職工薪酬余額余額: :應(yīng)付未付的職工薪酬應(yīng)付未付的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬3、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬2021/3/1358管理費用管理費用4、管理費用、管理費用 損益類賬戶損益類賬戶, ,核算企業(yè)行政管核算企業(yè)行政管

49、理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用。動而發(fā)生的各項管理費用。 按費用項目設(shè)置明細賬按費用項目設(shè)置明細賬月末無余額月末無余額本期發(fā)生的各項管理本期發(fā)生的各項管理費用費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的金額賬戶的金額2021/3/1359累計折舊累計折舊 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶, ,核算企業(yè)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。固定資產(chǎn)的累計折舊。 可按按固定資產(chǎn)類別和可按按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。項目進行明細核算。因固定資產(chǎn)處置因固定資產(chǎn)處置沖銷的折舊沖銷的折舊提取折舊提取折舊余額余額: :現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊的累計折舊5、累計折舊

50、累計折舊2021/3/1360庫存商品庫存商品6、庫存商品、庫存商品 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶, ,核算企業(yè)庫核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和結(jié)存產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。存情況。 按品種設(shè)置明細賬按品種設(shè)置明細賬登記已經(jīng)完工并驗收入登記已經(jīng)完工并驗收入庫的產(chǎn)成品的實際成本庫的產(chǎn)成品的實際成本登記銷售、發(fā)出產(chǎn)成品登記銷售、發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本的實際成本期末余額期末余額: :期末庫存產(chǎn)成期末庫存產(chǎn)成 品的實際成本品的實際成本2021/3/1361其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款7、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶, ,核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)

51、收、暫付款票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項項, ,包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等取的各種墊付款等 應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類, ,并按不同的債并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。務(wù)人設(shè)置明細賬。 發(fā)生的其他各種應(yīng)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項收、暫付款項 已收回或轉(zhuǎn)銷的款項已收回或轉(zhuǎn)銷的款項 期末余額期末余額: :企業(yè)尚未收回企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項的其他應(yīng)收款項 2021/3/1362其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款8、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)付款 負債類賬戶負債類賬戶, ,核算企業(yè)除核算企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、

52、預(yù)收賬款和應(yīng)付工資等以外應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和應(yīng)付工資等以外的其他應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款的其他應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。項。 本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶設(shè)置明細賬戶 償還或轉(zhuǎn)銷的各種償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項應(yīng)付暫收款項 發(fā)生的各種應(yīng)付、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項暫收款項 期末余額期末余額: :表示應(yīng)付而未表示應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項付的其他應(yīng)付款項 2021/3/1363（一）材料耗用的核算（一）材料耗用的核算原材料原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用制造費用制造費用生產(chǎn)車間一般耗生產(chǎn)車間一般耗用領(lǐng)用用領(lǐng)用管理費用管理費用管理

53、部門領(lǐng)用管理部門領(lǐng)用銷售費用銷售費用銷售部門領(lǐng)用銷售部門領(lǐng)用v生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算2021/3/1364（二）工資的核算（二）工資的核算（1）提現(xiàn)）提現(xiàn),備發(fā)工資備發(fā)工資借借:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸:銀行存款銀行存款 （2）發(fā)放工資）發(fā)放工資借借:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸:庫存現(xiàn)金（銀行存款）庫存現(xiàn)金（銀行存款）（3）分配工資費用）分配工資費用借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸貸:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 2021/3/1365例題例題: :某公司應(yīng)發(fā)工資某公司應(yīng)發(fā)工資10001000元元, ,其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員

54、其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資工資400400元元, ,生產(chǎn)部門管理人員工資生產(chǎn)部門管理人員工資100100元元, ,公司管理人員工公司管理人員工資資200200元元, ,銷售人員工資銷售人員工資300300元元. .假設(shè)公司按工資總額的假設(shè)公司按工資總額的14%14%計計提福利費提福利費, ,按工資總額的按工資總額的2%2%和和1.5%1.5%分別計提工會經(jīng)費和職工分別計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。教育經(jīng)費。借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 400400 制造費用制造費用 100100 管理費用管理費用 200200 銷售費用銷售費用 300300 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資 1000

55、1000分配工資費用分配工資費用:計提福利費計提福利費:借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 5656 制造費用制造費用 1414 管理費用管理費用 2828 銷售費用銷售費用 4242 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資 1401402021/3/1366（三）制造費用的核算（三）制造費用的核算1、直接支付費用、直接支付費用本期支付本期發(fā)生的費用本期支付本期發(fā)生的費用借借:制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸貸:銀行存款（庫存現(xiàn)金）銀行存款（庫存現(xiàn)金） 例題例題: :以現(xiàn)金以現(xiàn)金8080元購買辦公用品元購買辦公用品, ,其中有其中有2525元辦公用品元辦公用品交給行政管理部門使用交給行政管理

56、部門使用, ,其余其余5555元辦公用品交由綜合生產(chǎn)元辦公用品交由綜合生產(chǎn)車間使用。車間使用。借借: :管理費用管理費用 2525 制造費用制造費用 5555 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 80802021/3/1367（三）制造費用的核算（三）制造費用的核算2、跨期攤配費用、跨期攤配費用（1）預(yù)付費用）預(yù)付費用預(yù)付預(yù)付:借借:其他應(yīng)收款（預(yù)付賬款）其他應(yīng)收款（預(yù)付賬款） 貸貸:銀行存款（庫存現(xiàn)金）銀行存款（庫存現(xiàn)金） 分攤分攤:借借:制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸貸:其他應(yīng)收款（預(yù)付賬款）其他應(yīng)收款（預(yù)付賬款） （2）應(yīng)計費用（預(yù)提費用）應(yīng)計費用（預(yù)提費用）利息利息:預(yù)提利息預(yù)提利息:

57、借借:財務(wù)費用財務(wù)費用 貸貸:應(yīng)付利息應(yīng)付利息 支付利息支付利息:借借:應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸貸:銀行存款銀行存款 本期支付應(yīng)由以后會計期本期支付應(yīng)由以后會計期間負擔的費用。間負擔的費用。 （如預(yù)付房租、報刊訂閱、（如預(yù)付房租、報刊訂閱、保險費等）保險費等） 本期發(fā)生應(yīng)由以后會計期本期發(fā)生應(yīng)由以后會計期間支付的費用。間支付的費用。 （如預(yù)提利息、預(yù)提租入資（如預(yù)提利息、預(yù)提租入資產(chǎn)租金等）產(chǎn)租金等）預(yù)提租入資產(chǎn)租金預(yù)提租入資產(chǎn)租金: 預(yù)提租金預(yù)提租金:借借:制造費用（管理費用）制造費用（管理費用） 貸貸:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 支付租金支付租金:借借:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸:銀行存款銀行存款

58、直直 接接 支支 付付預(yù)付費用（待攤費用）預(yù)付費用（待攤費用）應(yīng)計費用（預(yù)提費用）應(yīng)計費用（預(yù)提費用）費用發(fā)生費用發(fā)生,同時費用支付同時費用支付費用支付在先費用支付在先,發(fā)生在后發(fā)生在后費用發(fā)生在先費用發(fā)生在先,支付在后支付在后2021/3/1368 例題例題: :以銀行存款支付下一年度財產(chǎn)保險費用以銀行存款支付下一年度財產(chǎn)保險費用24002400元元, ,其中支付行政管理部門和綜合生產(chǎn)車間的財產(chǎn)保險費用各為其中支付行政管理部門和綜合生產(chǎn)車間的財產(chǎn)保險費用各為12001200元。元。 例題例題: : 20102010年年1010月月1 1日起日起, ,以經(jīng)營租賃方式租入管理用以經(jīng)營租賃方式租入

59、管理用辦公設(shè)備一批辦公設(shè)備一批, ,每月租金每月租金10001000元元, ,租期三個月租期三個月, ,租期結(jié)束時支付。租期結(jié)束時支付。20102010年年1212月月3131日日, ,公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。2021/3/1369（三）制造費用的核算（三）制造費用的核算3、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸:銀行存款銀行存款 購入固定資產(chǎn)購入固定資產(chǎn)借借:制造費用（生產(chǎn)車間的折舊）制造費用（生產(chǎn)車間的折舊） 管理費用（管理部門的折舊）管理費用（管理部門的折舊） 貸貸:累計折舊累計折舊提取固定資產(chǎn)折舊提取固定資產(chǎn)折舊例題例題: :按照規(guī)定提取

60、本月份固定資產(chǎn)折舊共計按照規(guī)定提取本月份固定資產(chǎn)折舊共計48004800元。元。其中其中, ,生產(chǎn)車間用設(shè)備提取的折舊為生產(chǎn)車間用設(shè)備提取的折舊為36003600元元, ,行政管理行政管理部門用設(shè)備提取的折舊為部門用設(shè)備提取的折舊為12001200元。元。 2021/3/1370（三）制造費用的核算（三）制造費用的核算4、制造費用的分配、制造費用的分配分配標準分配標準:產(chǎn)品耗用工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等產(chǎn)品耗用工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等分配率分配率=待分配制造費用待分配制造費用A產(chǎn)品分配標準產(chǎn)品分配標準+B產(chǎn)品分配標準產(chǎn)品分配標準+CA產(chǎn)品負擔制造費用產(chǎn)品負擔制造費用=A產(chǎn)品分配標準產(chǎn)