工程審計(jì)的實(shí)施方案(2016)

1、工程審計(jì)的實(shí)施方案一、審前準(zhǔn)備工作1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工 程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件， 在進(jìn)行工程決算審計(jì)工 作之前，必須對(duì)其進(jìn)行收集整理，并進(jìn)行詳細(xì)地了解。2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計(jì)決算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面 熟悉了解，核對(duì)所有圖紙，清點(diǎn)無(wú)誤后依次識(shí)讀。3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工 程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、 室外管線、道路以及會(huì)審圖紙后的設(shè)計(jì)變更等。4、弄清所采用的單位估價(jià)表。任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有一 定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價(jià)、定額資料。二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序及相關(guān)要求

2、1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng) 前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制 度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出 審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。3、對(duì)中標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行控制，不允許施工現(xiàn)場(chǎng)隨意變更設(shè)計(jì)、增項(xiàng)、減 項(xiàng)、擴(kuò)大工程造價(jià)；對(duì)工程用料，隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止 施工單位偷工減料或以次充好。 所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場(chǎng)管理 人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況， 了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技

3、術(shù)問題， 熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的 測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。對(duì)各參建單位 ( 包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位 ) 實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。5、審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì) 組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：(1) 采用按實(shí)結(jié)算 方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度， 及時(shí)報(bào)送 分部、分項(xiàng)工程 的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做 到 工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束 ；(2) 采用 中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整 結(jié)算方式 的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制

4、變 更部分結(jié)算 ，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；(3) 采用 單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算 方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已 完成的形象進(jìn)度上報(bào) 分部、分項(xiàng)工程 的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程 竣工結(jié)算的組成部分；(4) 對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著 及時(shí)、完整、準(zhǔn)確 的原 則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好審計(jì)工作底稿。6、審計(jì)組應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審 計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí) ( 包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、 整改情況、審計(jì)成果 ) 。臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì) 全貌的工作日志。三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容 (一)建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括

5、：1、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán) 境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán) 保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。2、施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法 人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資 質(zhì)審查，是否按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位 并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理 制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底；監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資 格等級(jí)證書， 所派監(jiān)理人員是否有崗位證書； 審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測(cè)設(shè)計(jì)能力，是否將經(jīng)過會(huì)審后

6、的資料做過技術(shù)交底， 設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求；審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)， 法等。施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦3、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要； 各種規(guī)費(fèi) 是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定； 征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定， 有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、 合理， 有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。（二）建設(shè)項(xiàng)目施工階段是一個(gè)非常關(guān)鍵的時(shí)期， 關(guān)系到工程質(zhì)量好壞、 審計(jì)質(zhì)量高低的問題，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括： 1、審計(jì)合同履行情況。審計(jì)與

7、建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同 條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況， 應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。2、審計(jì)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審計(jì)建設(shè)單位是否建立健全并 執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控 制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立 完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。3、審計(jì)工程設(shè)計(jì)變更、 施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、 合規(guī)、及時(shí)、 完整、真實(shí)；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；4、審計(jì)工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制 度的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；建設(shè)資金 到

8、位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、 或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?；是否按照工程進(jìn)度付款；有無(wú)擠 占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的 預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；審計(jì) 建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定， 費(fèi)用支出是否符 合 必須、節(jié)約 的原則，有無(wú)超出概算控制金額的情況。6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè) 備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能 使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成

9、更大的損失。屬政府采購(gòu)的設(shè)備、材料是否按相應(yīng)規(guī)定辦理。四、建筑項(xiàng)目決算工程量審計(jì)的注意事項(xiàng)建筑項(xiàng)目決算審計(jì)過程中，工程量計(jì)算耗用的工作量， 約占全部建 筑項(xiàng)目決算審計(jì)過程的 70以上，為了及時(shí)準(zhǔn)確地做好這項(xiàng)繁重的工作 應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1 、資料齊全。包括施工合同， 各原始預(yù)算，設(shè)計(jì)圖紙及會(huì)審紀(jì)要， 設(shè)計(jì)變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費(fèi)用，施工單位的資 質(zhì)證書和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)等。2 、重點(diǎn)看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會(huì)審紀(jì)要的內(nèi) 容，對(duì)圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的 勞動(dòng)。之后開始對(duì)圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層 數(shù)

10、、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼 的還是磚、石的，是條形的還是獨(dú)立的；墻體是砌磚還是砌塊；樓面是 水泥砂漿還是地磚；有無(wú)吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石；門窗是木制 還是鋁合金、塑料等。最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點(diǎn)弄清以下幾 個(gè)問題：房屋內(nèi)外高差 , 以便在計(jì)算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時(shí) 利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是 否因樓層不同而有所變化，以便在計(jì)算工程量時(shí)分別對(duì)待； 建筑物構(gòu)配 件，如陽(yáng)臺(tái)、雨棚、臺(tái)階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計(jì)算。3 、口徑必須一致。 審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中 相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑相

11、一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計(jì) 要求，整個(gè)場(chǎng)地是按豎項(xiàng)布置進(jìn)行大型挖填土方， 并用壓路機(jī)分層碾壓 夯實(shí)。預(yù)算編制人員在計(jì)算了鏟運(yùn)機(jī)鏟運(yùn)土方13600m3的工程量后，還計(jì)算了平整場(chǎng)地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場(chǎng)地工程量按 建筑物底面積計(jì)算， 若已按豎項(xiàng)布置進(jìn)行挖填找平土方，不再計(jì)算平整 場(chǎng)地工程量”。這一建筑工程量計(jì)算規(guī)則，核減了平整場(chǎng)地工程量。4、合理安排工程量計(jì)算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗(yàn)，合理安排工 程量計(jì)算順序可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，若緊接著 計(jì)算墻體工程量， 而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所 占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時(shí)補(bǔ)

12、充進(jìn)來。這種方法很被動(dòng)， 容易出錯(cuò)，到計(jì)算門窗和砼構(gòu)配件時(shí)，又要重復(fù)計(jì)算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的 扣除有差錯(cuò)，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，緊接著 計(jì)算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。安 排分部工程量計(jì)算順序的原則是方便計(jì)算。5 、計(jì)量單位必須一致。 應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計(jì)量單位 是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計(jì)量單位相一致。 如設(shè)備及安裝工 程預(yù)算定額中的計(jì)量單位有些用“臺(tái)”，有些用“組”；管道安裝工程 有些工程細(xì)目用“ 10n”，有些工程細(xì)目用“ 100m。這都應(yīng)分清楚， 不能搞錯(cuò)。6 、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分 部分項(xiàng)

13、工程的特征相一致。 同類工程量套用的基價(jià)高或低的定額子目的 現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。要審代換是否合理，有無(wú)高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象。這 樣的例子不勝枚舉。 因此對(duì)套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi) 容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求 做到公正合理。7 、材料價(jià)格和價(jià)差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費(fèi)用是工 程造價(jià)最活躍的動(dòng)態(tài)因素， 它占工程造價(jià)的 76以上。因此加強(qiáng)材料價(jià) 格動(dòng)態(tài)管理， 實(shí)施材料價(jià)格動(dòng)態(tài)決算十分重要。材料市場(chǎng)價(jià)格的取定必 須與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢拢?應(yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算 價(jià)格是否已包括安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號(hào) 是否按

14、圖列出的取定。 但是材料價(jià)格將隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和供求關(guān)系的變化 頻繁波動(dòng)，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格應(yīng)該具有“彈性”， 爭(zhēng)取半月發(fā)布一次市場(chǎng)價(jià)格信息； 同時(shí)發(fā)布市場(chǎng)價(jià)格材料品種信息，力 求齊全，以滿足多方面的需要。工程預(yù)決算由于受施工工期、 施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào) 價(jià)的辦法，如果結(jié)算價(jià)格不能準(zhǔn)確反映變化的市場(chǎng)，必然會(huì)進(jìn)一步拉大 “固定單價(jià)”和“活市場(chǎng)”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對(duì)一般建筑 工程可采取“平均定價(jià)、按實(shí)結(jié)算”的原則來確定材料決算價(jià)格。即開工時(shí)按當(dāng)月指導(dǎo)價(jià)格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價(jià)格平均決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長(zhǎng)的工程預(yù)決算可采取分階段確 定材

15、料、決算價(jià)格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣 工決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死， 竣工決算除設(shè)計(jì)變更外均不得調(diào)整。8、現(xiàn)場(chǎng)施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對(duì)工程 預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容 是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。審核人員要嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場(chǎng)施工簽證?，F(xiàn)場(chǎng)施工簽證項(xiàng)目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有 甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。其中專業(yè)理論知識(shí)內(nèi)容包括：保安理論知識(shí)、消防業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德、法

16、律常識(shí)、保安禮儀、救護(hù)知識(shí)。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書為了進(jìn)一步落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司2015年度安全生產(chǎn)目標(biāo)的內(nèi)容，現(xiàn)與 財(cái)務(wù)部 簽訂如下安全生產(chǎn)目標(biāo)：一、目標(biāo)值：1、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數(shù)為零。2、現(xiàn)金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3、每月足額提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，保障安全生產(chǎn)投入資金的到位。4、安全培訓(xùn)合格率為 100%二、本單位安全工作上必須做到以下內(nèi)容：1、對(duì)本單位的安全生產(chǎn)負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，必須模范遵守公司的各項(xiàng)安全管理制度，不發(fā)布與公司安全管理制度相抵觸的指

17、令，嚴(yán)格履行本人的安全職責(zé)，確保安全責(zé)任制在本單位全面落實(shí)，并全力支持安全工作。2、保證公司各項(xiàng)安全管理制度和管理辦法在本單位內(nèi)全面實(shí)施，并自覺接受公司安全部門的監(jiān)督和管理。3、在確保安全的前提下組織生產(chǎn)，始終把安全工作放在首位，當(dāng)“安全與交貨期、質(zhì)量”發(fā)生矛盾時(shí)，堅(jiān)持安全第一的原則。4、參加生產(chǎn)碰頭會(huì)時(shí)，首先匯報(bào)本單位的安全生產(chǎn)情況和安全問題落實(shí)情況；在安排本單位生產(chǎn)任務(wù)時(shí)，必須安排安全工作內(nèi)容，并寫入記錄。5、在公司及政府的安全檢查中杜絕各類違章現(xiàn)象。6、組織本部門積極參加安全檢查，做到有檢查、有整改，記錄全。7、以身作則，不違章指揮、不違章操作。對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類違章現(xiàn)象負(fù)有查禁的責(zé)任，同時(shí)要

18、予以查處。8、虛心接受員工提出的問題，杜絕不接受或盲目指揮;9、發(fā)生事故，應(yīng)立即報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，按照“四不放過”的原則召開事故分析會(huì)，提出整改措施和對(duì)責(zé)任者的處理意見，并填寫事故登記表，嚴(yán)禁隱瞞不報(bào)或降低對(duì)責(zé)任者的處罰標(biāo)準(zhǔn)。10、必須按規(guī)定對(duì)單位員工進(jìn)行培訓(xùn)和新員工上崗教育;11、嚴(yán)格執(zhí)行公司安全生產(chǎn)十六項(xiàng)禁令，保證本單位所有人員不違章作業(yè)。三、安全獎(jiǎng)懲:1、對(duì)于全年實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)的按照公司生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理規(guī)定和工作說明書進(jìn)行考核獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于未實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)的按照公司規(guī)定進(jìn)行處罰。2、每月接受主管領(lǐng)導(dǎo)指派人員對(duì)安全生產(chǎn)責(zé)任狀的落其中專業(yè)理論知識(shí)內(nèi)容包括：保安理論知識(shí)、消防業(yè)務(wù)知識(shí)衛(wèi)、職業(yè)道德、法律常識(shí)、保安禮儀、救護(hù)知識(shí)。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書為了進(jìn)一步落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司2015年度安全生產(chǎn)目標(biāo)的內(nèi)容，現(xiàn)與財(cái)務(wù)部 簽訂如下安全生產(chǎn)目標(biāo):目標(biāo)值:1、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數(shù)為零。2、現(xiàn)金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3、每月足額提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，保障安全生產(chǎn)投入資金的到位。4、安全培訓(xùn)合格率為 100%二、本單位安全工作上