物業(yè)公司會計賬務(wù)程序[28頁].docx

1、個人收集整理勿做商業(yè)用途作者： ZHANGJIAN僅供個人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途物業(yè)公司的會計賬務(wù)程序物業(yè)管理企業(yè)會計相關(guān)賬務(wù)處理一、所設(shè)相關(guān)會計科目1、資產(chǎn)類科目：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款待攤費用長期待攤費用固定資產(chǎn)低值易耗品固定資產(chǎn)清理累計折舊在建工程2、負(fù)債類科目：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款長期借款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款預(yù)提費用應(yīng)交稅費3、所有者權(quán)益類科目：實收資本資本公積本年利潤利潤分配盈余公積4、成本類科目 ：無5、損益類科目 ：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用

2、營業(yè)外支出所得稅費1/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途以前年度損益調(diào)整二、相關(guān)賬務(wù)處理（僅供參考）：1、存現(xiàn)借：銀行存款 農(nóng)行（明細(xì)科目為銀行所在名稱）貸：庫存現(xiàn)金2、提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款農(nóng)行3、預(yù)交地稅款借：應(yīng)交稅費 營業(yè)稅 5% 城建稅 5% 教育費附加 3% 地方教育費附加 2% 地方價格調(diào)節(jié)基金 1% 水利基金貸:銀行存款（庫存現(xiàn)金）4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅借：銀行存款貸：其他應(yīng)交款 養(yǎng)老保險基金5、代付上月員工電話費借：其他應(yīng)收款 員工 電話費貸：銀行存款6、代收電信公司電費（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅┙瑁恒y行存款貸：預(yù)收賬款 基站電費2/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途7、電信公司電費

3、計入借：預(yù)收賬款 電費貸：管理費用 電費8、轉(zhuǎn)存單位定期存款 一份借：其他貨幣資金 定期存款貸：銀行存款9、付上月份稅款借：應(yīng)交稅費 營業(yè)稅城建稅教育費附加水利基金養(yǎng)老保險基金貸：銀行存款10、付上月份電話費借：管理費用 電話費貸：銀行存款11、付上月份水費（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等）借：管理費用 水費（辦公）預(yù)收賬款 業(yè)主二次供水（生活用水）貸：銀行存款12、付上月中旬及本月中旬電費借：管理費用 電費預(yù)收賬款 業(yè)主二次供電能耗3/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途業(yè)主電梯能耗貸：銀行存款13、收電信線路改造勞務(wù)費借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入 維修收入14、付萬用表檢測費

4、用及購潤滑油借：管理費用 維修費低值易耗品 維修用具貸：庫存現(xiàn)金15、購書刊、洗發(fā)水（發(fā)放員工）借：管理費用 福利費貸：庫存現(xiàn)金16、收商鋪水電費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款 商鋪 電費 /水費17、發(fā)放上月管理員工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金18、代付上月中隊?wèi)?zhàn)士、搬運工工資（為減少交養(yǎng)老保險人數(shù)，故作總公司支付）借：其他應(yīng)收款 總公司房開公司（代付搬運工工資）4/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：庫存現(xiàn)金19、購軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝借：管理費用 福利費 服裝費貸：庫存現(xiàn)金20、支付上月垃圾裝車費借：其他業(yè)務(wù)支出 裝修垃圾清運費貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款21、付維修電機(jī)費及購買燈光等費用借：管理費

5、用 維修費低值易耗品 維修用具貸：庫存現(xiàn)金22、購置保潔、維修用配件借：低值易耗品 保潔用具維修用具貸：庫存現(xiàn)金23、收員工上月電話費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款 員工 電話費24、收商鋪管理押金借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款 商鋪押金25、退業(yè)主裝修保證金5/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途借：其他應(yīng)付款 業(yè)主 裝修保證金貸：庫存現(xiàn)金26、中隊活動開支借：管理費用 活動開支貸：庫存現(xiàn)金27、付馬匹治療費及購馬飼料款借：管理費用 治安費貸：庫存現(xiàn)金28、付購菜款柴油大米及食油款借：管理費用 伙食費貸：庫存現(xiàn)金29、收物管費等借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款貸：預(yù)收賬款 業(yè)主 物管費業(yè)主 電梯能耗費業(yè)主 二次供

6、水業(yè)主 停車綜合服務(wù)費業(yè)主 垃圾清運費其他應(yīng)付款 業(yè)主 裝修保證金30、代房開公司代購垃圾袋借：其他應(yīng)收款 房開公司名稱貸：庫存現(xiàn)金6/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途31、罰款收入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入 賠款32、食堂購洗潔精及飯盒等借：低值易耗品 廚房用品貸：庫存現(xiàn)金33、食堂購液化氣及煤氣罐一只借：管理費用液化氣貸：庫存現(xiàn)金34、購發(fā)票辦公用品、報銷車費等借：管理費用 辦公費差旅費貸：庫存現(xiàn)金35、付生活垃圾費借：管理費用 保潔費貸：庫存現(xiàn)金36、領(lǐng)用低值易耗品借：管理費用 低值易耗品攤銷貸：低值易耗品 維修用具保潔用具廚房用具37、商鋪電費計入借：其他應(yīng)收款 商鋪 電費7/ 31個人

7、收集整理勿做商業(yè)用途貸：管理費用 電費38、開辦費用的攤銷借：管理費用 開辦費攤銷貸：長期待攤費用 開辦費39、計提折舊借：管理費用 折舊費貸：累計折舊40、計提本月工資借：管理費用 工資貸：應(yīng)付職工薪酬41、空置房應(yīng)收物管費借：其他應(yīng)收款 房開公司貸：主營業(yè)務(wù)收入42、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：預(yù)收賬款 業(yè)主 物管費業(yè)主 車位物管費房開公司商鋪 物管費商鋪 租金貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入43、結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費8/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途借：預(yù)收賬款 業(yè)主 垃圾清運費貸：其他業(yè)務(wù)收入 垃圾清運費44、計提本月稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費用貸：應(yīng)交稅費 營業(yè)稅城建稅教育費附加水

8、利基金45、計提本月養(yǎng)老保險借：管理費用 養(yǎng)老金貸：其他應(yīng)付款 養(yǎng)老基金46、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤47、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶借：本年利潤貸：管理費用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅金及附加文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個人學(xué)習(xí)9/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途關(guān)于代收的水電費的會計分錄我覺得應(yīng)是這樣：支付給自來水公司或供電局時：借：其他應(yīng)付款代收款項貸：銀行存款向業(yè)主收回時借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款代收款項物業(yè)管理公司 ,定期收取的物業(yè)管理費.收到時 :借:庫存現(xiàn)金貸:預(yù)收帳款當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入 ,借:預(yù)收帳款貸:主營業(yè)務(wù)收入同時交納營業(yè)稅借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金 -營業(yè)稅-城建

9、稅教育費附加結(jié)轉(zhuǎn)利潤借:本年利潤貸: 主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加借:主營業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤10/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途借:本年利潤貸:財務(wù)費用 (支出 )管理費用文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個人學(xué)習(xí)第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定1經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括 主營業(yè)務(wù)收入 和其他業(yè)務(wù)收入。1.1主營業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾 * 性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企

10、業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算。1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等。1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)11/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營 業(yè)主委員會 或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施

11、取得的收入；還包括 房屋中介 代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收 收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。2 經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益，不得提前或延后。 以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會 或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用

12、人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合12/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。3 經(jīng)營收入會計科目處理3.1因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入 ”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。3.2企業(yè)利用 業(yè)主委員會 的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款 * 場地停車費代收 ”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用（按協(xié)

13、議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款 * 場地停車費代收 ”科目借方 ;物業(yè)公司自身獲得的收益，即 “其他應(yīng)付款 * 場地停車費代收 ”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第二章 成本費用核算管理規(guī)定1成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度 內(nèi)不得任意13/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途改變。2成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限：2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗

14、才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、 工會經(jīng)費 、教育經(jīng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護(hù)費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費 等等。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。2.2生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性

15、管理支出等。2.3不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制 ”原則確定當(dāng)期的成本費用，正確核算“待攤費用 ”和“預(yù)提費用 ”。會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費用 ”及“預(yù)提費用 ”，均應(yīng)計入當(dāng)14/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途年度損益。2.4不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本。3成本核算及科目設(shè)置3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本 ”明細(xì)賬，計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置 “ 物業(yè)管理成本 ”、“物業(yè)經(jīng)營成本 ”、“物業(yè)大修成本 ”，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級

16、明細(xì)科目。3.3 物業(yè)管理成本的核算3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本 ”。3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本 物業(yè)管理成本 ”。3.415/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入 “主營業(yè)務(wù)成本 物業(yè)經(jīng)營成本 ”。直接為以上經(jīng)營項目發(fā)

17、生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、 工會經(jīng)費 、教育經(jīng)費、勞動保護(hù)費；材料費、水電費等也計入 “主營業(yè)務(wù)成本 物業(yè)經(jīng)營成本 ”。3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出。3.7期間費用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入 “長期待攤費用 ”，不 計入當(dāng)期損益 。在實現(xiàn)收入后，開辦費一次 計入當(dāng)期損益 。屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用，

18、直接 計入當(dāng)期損益 ；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益。期間費用核算的科目設(shè)置按照* 集團(tuán)財務(wù)管理制度的規(guī)定執(zhí)行。辦公費、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費16/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進(jìn)行核算。第三章 物業(yè)工程的核算1物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。2物業(yè)工程的核算應(yīng)在

19、“在建工程 ”科目下設(shè)置明細(xì)科目 “物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。2.1自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用，包括人工費、材料費、工程物資、機(jī)械使用費等。上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān),則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。2.217/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包

20、單位的工程價款，計入“在建工程 物業(yè)工程 * 工程 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。2.3 工程完工交付使用的核算。2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進(jìn)行價款結(jié)算。2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款 ”或“長期應(yīng)付款 代管基金 ”科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 物業(yè)大修收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記 “主營業(yè)務(wù)成本 物業(yè)大修成本 ”，貸記 “在建工

21、程 物業(yè)工程 * 工程 ”科目。第四章 維修基金的核算1科目設(shè)置應(yīng)在 “專項應(yīng)付款 ”下設(shè)置明細(xì)科目 “代管基金 ”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。2 維修基金的核算18/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “專項應(yīng)付款 代管基金 本金 ”。2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款 ”科目，貸記 “專項應(yīng)付款 代管基金 利息收入 ”。2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費用，如租賃費、承包費、

22、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應(yīng)付款代管基金 ”的貸方。2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修、更新、改造任務(wù)的項目，實際發(fā)生的工程支出，通過 “物業(yè)工程 ”科目核算，核算方法同第四章2.5由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項應(yīng)付款 代管基金 ”，貸記 “銀行存款 ”等科目。第五章 代收款項的核算19/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途企業(yè)應(yīng)在 “其他應(yīng)付款 “科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項 ”，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費、有線電視

23、初裝費等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細(xì)并按往來單位進(jìn)行核算。物業(yè)公司的會計處理第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定1經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾 * 性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算

24、。1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等。20/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)

25、營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。2 經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益，不得提前或延后。以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用21/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所

26、規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。3 經(jīng)營收入會計科目處理3.1因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入 ”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。3.2企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款 * 場地停車費代收 ”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款 * 場地停車費代收 ”科目借方 ;物業(yè)公司自身獲得的收

27、益，即 “其他應(yīng)付款 * 場地停車費代收 ”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第二章 成本費用核算管理規(guī)定1成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管22/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。2成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限：2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按

28、規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護(hù)費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。2.2生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。2.3不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制 ”原則確定當(dāng)期23/ 31個人收集

29、整理勿做商業(yè)用途的成本費用，正確核算“待攤費用 ”和“預(yù)提費用 ”。會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費用 ”及“預(yù)提費用 ”，均應(yīng)計入當(dāng)年度損益。2.4不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本。3成本核算及科目設(shè)置3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本 ”明細(xì)賬，計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置 “ 物業(yè)管理成本 ”、“物業(yè)經(jīng)營成本 ”、“物業(yè)大修成本 ”，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級明細(xì)科目。3.3 物業(yè)管理成本的核算3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進(jìn)行物業(yè)管理服

30、務(wù)的，可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本 ”。3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本 物24/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途業(yè)管理成本 ”。3.4物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入 “主營業(yè)務(wù)成本 物業(yè)經(jīng)營成本 ”。直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞動保護(hù)費；材料費、水電費等也計

31、入 “主營業(yè)務(wù)成本 物業(yè)經(jīng)營成本 ”。3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出。3.7期間費用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入 “長期待攤費用 ”，不計入當(dāng)期損益。在實現(xiàn)收入后，開辦費一次計入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益。25/ 31個人收集整理

32、勿做商業(yè)用途期間費用核算的科目設(shè)置按照* 集團(tuán)財務(wù)管理制度的規(guī)定執(zhí)行。辦公費、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進(jìn)行核算。第三章 物業(yè)工程的核算1物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。2物業(yè)工程的核算應(yīng)在 “在建工程 ”科目下設(shè)置明細(xì)科目 “物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各

33、項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。2.1自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用，包括人工費、材料費、工程物資、機(jī)械使用費等。上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān),則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科26/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途目歸集有關(guān)費用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。2.2出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程 物業(yè)工程 * 工程 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。2.3 工程完工交付使用

34、的核算。2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進(jìn)行價款結(jié)算。2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記 “銀行存款 ”或“長期應(yīng)付款 代管基金 ”科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 物業(yè)大修收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記 “主營業(yè)務(wù)成本 物業(yè)大修成本 ”，貸記 “在建工程 物業(yè)工程 * 工程 ”科目。第四章 維修基金的核算1科目設(shè)置應(yīng)在 “專項應(yīng)付款 ”下設(shè)置明細(xì)科目 “代管基

35、金 ”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。27/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途2 維修基金的核算2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “專項應(yīng)付款 代管基金 本金 ”。2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款 ”科目，貸記 “專項應(yīng)付款 代管基金 利息收入 ”。2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應(yīng)付款代管基金 ”的貸方。2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共

36、用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修、更新、改造任務(wù)的項目，實際發(fā)生的工程支出，通過 “物業(yè)工程 ”科目核算，核算方法同第四章2.5由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項應(yīng)付款 代管基金 ”，貸記 “銀行存款 ”等科目。28/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途第五章 代收款項的核算企業(yè)應(yīng)在 “其他應(yīng)付款 “科目下設(shè)置明細(xì)科目 “代收款項 ”，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細(xì)并按往來單位進(jìn)行核算。文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個人學(xué)習(xí)29/ 31個人收集整理勿做商業(yè)用途版權(quán)申明本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計等在網(wǎng)上搜集整理。版權(quán)為張儉個人所有This articleincludessome