最新基礎(chǔ)會計知識重點——復習資料

1、精品文檔第一章總論1、 會計是以貨幣為主要計量單位,運用一系列專門方法（設(shè)置賬戶、復式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、 編制會計報表） 核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種 經(jīng)濟管理 工作。2、 會計按報告對象不同，分為 財（國家）務(wù)會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）3、 會計的基本職能包括核算 （基礎(chǔ)）和監(jiān)督（保障）會計還有預(yù)測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績的職能。4、 會計的對象是價值運動或資金運動。（投入一運用一退出 償債、交稅、分配利潤）資金的循環(huán)：貨幣資金T儲備資金T生產(chǎn)資金T成品資金T貨幣資金5、會計核算的具體內(nèi)容包括：款項和有價證券

2、的收付；財務(wù)的增減、收付和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入費用、成本計算；財務(wù)成果的計算與處理等?？铐椇陀袃r證券是流動性最強的資產(chǎn)?？铐椫饕?現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等；有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。6、 會計核算的基本前提是 會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)）、會 計分期（時間范圍）、貨幣計量（必要手段）7、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 。8、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余

3、額試算平衡法（全部賬戶的借方期初（末）余額合計 =全部賬戶的貸方期初（末）余額合計） 試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。9、 會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶科目名稱、金額、借貸方向）10、會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）11、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、等金額。12、 總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對 明細賬具有統(tǒng)馭控制 作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務(wù)）對 總賬具有補充說明 作用?？偡诸愘~戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計13、 會計記錄的文字

4、 應(yīng)當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。第二章 會計科目、會計賬戶與復式記賬1、 會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為大會計要素 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（靜態(tài)要素），反應(yīng)企業(yè)某一時點的財務(wù) 狀況；收入、費用、利潤（動態(tài)要素），反應(yīng)某一會計期間的經(jīng)營成果。2、資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。3、負債是指過去交易、事項 形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流岀企業(yè)。4、 收入是指日?；顒又兴?/p>

5、成的經(jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失,費用是指日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流岀。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象 化了的費用。收入、支出、費用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。5、 會計要素的計量方法包括：歷史成本、重置成本、公允價值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值。6、會計等式是設(shè)置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減金額變化：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式， 靜態(tài)要素，反映 財務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負債表 依據(jù)） 收入-

6、費用=利潤（第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)） 取得收入可表現(xiàn)為 資產(chǎn)增加或負債減少 發(fā)生費用可表現(xiàn)為 資產(chǎn)減少或負債增加。7、會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類。8、會計科目的設(shè)置原則是 合法性、相關(guān)性、實用性。9、賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。10、會計科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù) 詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益。11、 賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。12、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括 賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘

7、要、增減金額、余額等。13、賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù) ，賬戶余額一般在增加方。14 、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實際工作中，科 目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。15、 復式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上 賬戶中進行記錄的一種記賬方法。16、 復式記賬按照記賬符號不同，分為 借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。17、 借貸記賬法以“借

8、”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。18、資產(chǎn)、成本、損益（費用）增加為借，減少為貸,19、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）=期初余額（借方） 權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）負債、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第三章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的核算1、 籌集資金的三個渠道：投資者投入、向銀行等金融機構(gòu)借取、發(fā)行債券。2、 外購材料的采購成本=材料的買價+采購費用（運雜費+裝卸費+保險費+包裝費+入庫前的挑選整理費+途中的合理損耗等）3、 期間費用包括：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。管理費

9、用包括：開辦費、訴訟費、差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、排污費、研究費用、四稅（車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅）等等。財務(wù)費用：是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支岀、匯兌損失（匯兌收益）、相關(guān)手續(xù)費、現(xiàn)金折扣等。銷售費用：是指在銷售商品、提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括包裝費、展覽費、廣告費等。第四章會計憑證1、會計憑證 是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、 填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是 會計核算工作的起點。1、 會計憑證按照編制的 程序和用途不同，分為原

10、始憑證和記賬憑證。2、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等不能作為原始憑證）3、 原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容 不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。 按照格式不同分為通用憑證和專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單差旅費報銷單增值稅專用發(fā)票4、原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、日期、 單位和個人、內(nèi)容、金額5、 原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由岀具單位重開，不得在原始憑證上更正。6、出納人員

11、辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān) 原始憑證上加蓋“收訖” “付訖”的戳記。7、 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性8、 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。9、 記賬憑證按照使用范圍分為 通用憑證和專用憑證（收款憑證 借方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、付款憑證 貸方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、轉(zhuǎn)賬憑證 不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目 ）按照填列方式分為 單式憑證和復式憑證10、 一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在 未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下11

12、、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。12、 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證 。企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第五章會計賬簿會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會計報表的基礎(chǔ)和依據(jù)。1、 （ 1）會計賬簿按照 格式的不同分為 兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式 物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支岀、貸方多欄式 應(yīng)交稅金、主營

13、業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 、借貸多欄式 本年利潤）（2） 按照用途的不同分為序時賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、銀行日記賬 ）、分類賬（總賬、明細賬）、備查賬（租入固 定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。（3） 按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的123、 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫 ，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數(shù)）5、過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計發(fā)生額，頁末余額

14、轉(zhuǎn)次頁2、需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會計賬簿的基本內(nèi)容包括 封面、扉頁、賬頁7、 登賬：現(xiàn)金日記賬是岀納人員根據(jù) 現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是岀納人員根據(jù)銀 行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記 賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8、 對賬的內(nèi)容包括賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對）

15、、 賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細賬與對 方單位的賬面記錄）9、 錯賬更正方法一般有 劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記），以前年度憑證有錯，藍字填制一張更 正。10、“本月合計”字樣，下面通欄劃 單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃 雙紅線。11、總賬、日記賬和大部分明細賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。第六章賬務(wù)處理程序1、 常用的賬務(wù)處理程序主要有 記賬憑證賬務(wù)處理程序 （基本的賬務(wù)

16、處理程序 ）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 和科目匯總表賬務(wù)處理 程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬 的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的 工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng) 濟業(yè)務(wù)較多的單位。4、 科目匯總表賬務(wù)處理程序特點：減輕

17、了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學、 不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。第七章財產(chǎn)清查1、財產(chǎn)清查指通過對 貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對,查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財產(chǎn)按清查的 范圍分為全面清查和局部清查；財產(chǎn)清查的按清查的 時間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 4、清產(chǎn)核資5、單位主要負責人調(diào)離）局部清查（1、現(xiàn)金：日記月結(jié)2、銀行：每月核對3、存貨：每月重點抽查4、貴重財物：每月清查5、往來款：1年1

18、至2次）精品文檔3、現(xiàn)金采用 實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時,岀納必須在場，但不得由岀納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與岀納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤 ）。5、 往來款項的清查一般采用 發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進行核對。6、 實物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實地盤點法（逐一盤點法、技術(shù)推算法、抽樣盤點法）清查時;實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后的賬務(wù)處理（待處理財產(chǎn)損溢）項目

19、盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收款）項目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收款）現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費用原材料管理費用管理費用（正常）固定資產(chǎn)以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支岀營業(yè)外支岀（非常）第八章財務(wù)會計報告1、企業(yè)財務(wù)會計報告分為 年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告2、 企業(yè)財務(wù)會計報告包括 會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書3、會計報表包括基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表）4、 年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。5、 資產(chǎn)負債表（反映企業(yè) 某一特定日期財務(wù)狀況 的靜態(tài)報表）根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流動性大小排列）;右方為負債（按清償債務(wù)的先后排列）及 所有者權(quán)益項目利潤表（反映企業(yè) 某一會計期間經(jīng)營成果 的動態(tài)報表）的格式主要有 多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用 四 步式報表（營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅費用、凈利潤）6、資產(chǎn)負