高三一輪第八課財政與稅收

1、第八課財政與稅收第三單元 收入與分配第八課財政與稅收考點概覽考向定位8 8、財政與稅收、財政與稅收（1 1）財政）財政財政收入及其構(gòu)成財政收入及其構(gòu)成影響財政收入的主要因素影響財政收入的主要因素財政支出及其構(gòu)成財政支出及其構(gòu)成財政收支平衡財政收支平衡財政的作用財政的作用（2 2）稅收）稅收稅收及其基本特征稅收及其基本特征增值稅和個人所得稅增值稅和個人所得稅依法納稅依法納稅 1.從知識的考查看：本專題通常以黨和政府的經(jīng)濟政策、民生問題為背景材料進行考查，高考通常以中央經(jīng)濟工作會議堅持科學的宏觀調(diào)控最常用的經(jīng)濟手段財稅政策來考查財政、稅收的作用及其措施。 2.從試題類型上看：選擇題和材料題都是考查

2、的重點，選擇題多聚焦于財政政策、財政作用、稅收的特點、個人所得稅。材料題主要立足分配與生產(chǎn)、分配與消費的關(guān)系，考查財政和稅收的作用 2016年高考共8次命題，選擇題7次，非選擇題1次復(fù)習點睛1. 1.一種意識：一種意識：納稅人意識。納稅人意識。2. 2.兩對關(guān)系：兩對關(guān)系：稅收與財政的關(guān)系、財政收入與支出的稅收與財政的關(guān)系、財政收入與支出的關(guān)系關(guān)系。3.3.兩大構(gòu)成：兩大構(gòu)成：財政收入的構(gòu)成、財政支出的構(gòu)成。財政收入的構(gòu)成、財政支出的構(gòu)成。4. 4.兩大作用：兩大作用：財政和稅收的作用。財政和稅收的作用。5. 5.三個特征：三個特征：稅收的基本特征。稅收的基本特征。6. 6.四種行為：四種行為

3、：違反稅法的行為。違反稅法的行為。 財政財政財政的作財政的作用用體體現(xiàn)現(xiàn)財政收入與支財政收入與支出出促進促進、改善人民生活的物質(zhì)保、改善人民生活的物質(zhì)保障障促進促進促進國民經(jīng)濟促進國民經(jīng)濟社會公平社會公平資源合理配置資源合理配置平穩(wěn)運行平穩(wěn)運行財政收入的構(gòu)成：財政收入的構(gòu)成： 、利、利潤收入、潤收入、 以及其他收入以及其他收入影響財政收入的因素：主要是影響財政收入的因素：主要是 和和稅收收入稅收收入債務(wù)收入債務(wù)收入經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平分配政策分配政策重重要要來來源源 財政財政財政收入與支財政收入與支出出財政支財政支出的構(gòu)成出的構(gòu)成 支出支出科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支科學、教育、文化、衛(wèi)生

4、事業(yè)支出出行政管理和國防支出行政管理和國防支出 支出支出債務(wù)支出債務(wù)支出經(jīng)濟建設(shè)經(jīng)濟建設(shè)社會保障社會保障財政收支平衡：財政收入等于支出財政收入等于支出；或略有盈；或略有盈余，或略有赤字余，或略有赤字重重要要來來源源稅收稅收國家稅收國家稅收稅收的含稅收的含義基本特征基本特征性性性強制強制無償無償固定固定主要稅種：增值稅和主要稅種：增值稅和個人所得稅個人所得稅作用作用籌集籌集 的基本形式的基本形式宏觀調(diào)控的重要杠桿宏觀調(diào)控的重要杠桿國家實現(xiàn)國家實現(xiàn)的重要手段的重要手段形形成成依法納稅依法納稅財政收入財政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟調(diào)節(jié)經(jīng)濟經(jīng)濟監(jiān)督經(jīng)濟監(jiān)督依法納稅是公民的依法納稅是公民的 違反稅法的行為：違反稅法的

5、行為： 、欠稅、欠稅、 、抗稅抗稅基本義務(wù)基本義務(wù)偷稅偷稅騙稅騙稅納稅人：稅法規(guī)定的納稅人：稅法規(guī)定的 負有納稅義務(wù)的單位負有納稅義務(wù)的單位和個人負稅人：和個人負稅人： 或或 承擔稅款的承擔稅款的單位和個人單位和個人直接直接實際實際最終最終考點一財政及其作用1 1、財政收入與支出、財政收入與支出(1)財政：財政：國家的收入與支出國家的收入與支出就是財政，財政就是財政，財政收入與支出是收入與支出是國家參與社會分配國家參與社會分配的兩個方面。的兩個方面。國家國家財政收入和財政支出財政收入和財政支出是一種是一種分配關(guān)系分配關(guān)系本質(zhì)：本質(zhì)：主體：主體：內(nèi)容：內(nèi)容：實現(xiàn)：實現(xiàn)：國家預(yù)算和決算國家預(yù)算和決

6、算財政收入財政收入含義：構(gòu)成：影響因素：財政支出財政支出收支關(guān)系收支關(guān)系財政收支平衡：財政盈余：財政赤字：(2)(2)財政收入與支出的關(guān)系財政收入與支出的關(guān)系國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金稅收收入稅收收入、利潤收入利潤收入、債務(wù)收入債務(wù)收入以及以及其他其他收入收入。稅收是國家財政收入。稅收是國家財政收入最重要的來源最重要的來源主要是主要是經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平和和分配政策分配政策國家對籌集的財政資金進行國家對籌集的財政資金進行分配和使用分配和使用經(jīng)濟建設(shè)支出經(jīng)濟建設(shè)支出，科學、教育、文化、衛(wèi)生科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出事業(yè)支出，行政管理和國防

7、支出行政管理和國防支出，社會保社會保障支出障支出，債務(wù)支出債務(wù)支出當年的財政收入當年的財政收入等于等于支出，或收支出，或收入大于支出入大于支出略有盈余略有盈余，或支出大，或支出大于收入于收入略有赤字略有赤字當年的財政收入大于大于財政支出的部分財政支出的部分當年的財政支出當年的財政支出大于大于財政收入的部分財政收入的部分含義：用途：（3 3）影響財政收入的因素）影響財政收入的因素財政收支關(guān)財政收支關(guān)系系含義含義影響影響財政收支平衡財政收支平衡略有盈余或略有盈余或略有赤字略有赤字財政資金得到比較充分的運用，財政資金得到比較充分的運用，能促進經(jīng)濟的發(fā)展能促進經(jīng)濟的發(fā)展財政盈余財政盈余收入大于收入大于

8、支出支出財政資金沒有得到充分的運用，財政資金沒有得到充分的運用，對經(jīng)濟發(fā)展不利對經(jīng)濟發(fā)展不利財政赤字財政赤字支出大于支出大于收入收入可能導(dǎo)致社會總需求和社會總供可能導(dǎo)致社會總需求和社會總供給不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利給不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟發(fā)展；但在經(jīng)濟發(fā)展緩慢于經(jīng)濟發(fā)展；但在經(jīng)濟發(fā)展緩慢的情況下，適當擴大財政赤字的情況下，適當擴大財政赤字(3%以內(nèi)以內(nèi))能擴大社會總需求，拉能擴大社會總需求，拉動經(jīng)濟發(fā)展動經(jīng)濟發(fā)展2.2.財政的作用財政的作用作用作用表現(xiàn)表現(xiàn)國家財政是國家財政是促進社會促進社會公平、改善人民生活公平、改善人民生活的物質(zhì)保障的物質(zhì)保障財政通過財政通過國民收入的再分配國民

9、收入的再分配，縮小縮小收入分配收入分配差距，差距，促進促進教育公平，教育公平，建立建立社會保障體系與社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高保障和提高人民的生活人民的生活水平，水平，促進促進社會穩(wěn)定和諧社會穩(wěn)定和諧國家財政國家財政具有促進資具有促進資源合理配置的作用源合理配置的作用國家通過財政國家通過財政支持支持能源、交通運輸、郵電通能源、交通運輸、郵電通信、水利等信、水利等基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的建設(shè)，支持支持某些某些地區(qū)的建設(shè)，有助于資源的合理配置地區(qū)的建設(shè)，有助于資源的合理配置國家財政國家財政具有促進國具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用用國家通過

10、國家通過財政政策財政政策促進促進社會總供給和總需求社會總供給和總需求的基本平衡，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的平穩(wěn)運行的基本平衡，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的平穩(wěn)運行經(jīng)濟運行狀況與財政政策、貨幣政策的適用經(jīng)濟運行狀況與財政政策、貨幣政策的適用拓展深化拓展深化經(jīng)濟運行狀況經(jīng)濟運行狀況對策對策在經(jīng)濟增長滯在經(jīng)濟增長滯緩、經(jīng)濟運行緩、經(jīng)濟運行主要受需求不主要受需求不足制約時足制約時財政政策財政政策貨幣政策貨幣政策增加增加經(jīng)濟建設(shè)經(jīng)濟建設(shè)支出支出、減減少稅收少稅收，刺激總需求增，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長經(jīng)濟增長擴大貨幣發(fā)行量、擴大貨幣發(fā)行量、降低降低存貸款基準利率和存款存貸款基準利率和存款準備金

11、率準備金率擴張性財政政策、擴張性財政政策、積極的貨幣政策積極的貨幣政策在經(jīng)濟過熱、在經(jīng)濟過熱、物價上漲、經(jīng)物價上漲、經(jīng)濟運行主要受濟運行主要受供給能力制約供給能力制約時時減少減少財政財政支出支出、增加稅增加稅收收，抑制總需求，穩(wěn)定，抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟物價，給經(jīng)濟“降溫降溫”減少貨幣發(fā)行量、減少貨幣發(fā)行量、提高提高存貸款基準利率和存款存貸款基準利率和存款準備金率準備金率緊縮性財政政策、緊縮性財政政策、從緊的貨幣政策從緊的貨幣政策提醒提醒提醒財政、貨幣政策一般是財政、貨幣政策一般是逆風向調(diào)節(jié)逆風向調(diào)節(jié)，即，即財政、貨幣政策的運用應(yīng)當與宏觀經(jīng)濟形勢相財政、貨幣政策的運用應(yīng)當與宏觀經(jīng)濟形勢相

12、反。反。 目前，我國實行的是目前，我國實行的是積極的財政政策和穩(wěn)積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策健的貨幣政策。典例典例1(2015天津高考天津高考)根據(jù)經(jīng)濟生活知識，結(jié)合下圖能夠根據(jù)經(jīng)濟生活知識，結(jié)合下圖能夠得出的正確結(jié)論是得出的正確結(jié)論是()A.財政收支與經(jīng)濟總量正相關(guān)財政收支與經(jīng)濟總量正相關(guān)B.財政赤字是經(jīng)濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象財政赤字是經(jīng)濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象C.緊縮性財政政策是政府抑制經(jīng)濟過熱的手段緊縮性財政政策是政府抑制經(jīng)濟過熱的手段D.經(jīng)濟總量提高是財政收入增加的基礎(chǔ)經(jīng)濟總量提高是財政收入增加的基礎(chǔ)解析答案D典例典例2 (2015福建高考福建高考)立國之道，惟在富民。近年來，立國之道，惟在富

13、民。近年來，某省財政用于教育、社會保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住某省財政用于教育、社會保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障等民生方面的支出占總支出的比重逐年增長，房保障等民生方面的支出占總支出的比重逐年增長，2014年達到年達到75.6%。這些支出。這些支出()能夠有效促進財政收支平衡能夠有效促進財政收支平衡強化財政在資源配置中的基礎(chǔ)作用強化財政在資源配置中的基礎(chǔ)作用有助于實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標有助于實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標能夠促進社會公平、改善人民生活能夠促進社會公平、改善人民生活A(yù). B. C. D.解析解析材料是指政府加大了在民生方面的財政支出，這有助于實材料是指政府加大了在民生方面的財政支出，這有助于實現(xiàn)宏

14、觀調(diào)控中促進經(jīng)濟增長的目標，能夠促進社會公平、改善人現(xiàn)宏觀調(diào)控中促進經(jīng)濟增長的目標，能夠促進社會公平、改善人民生活，民生活，正確；正確；中的中的“有效促進有效促進”提法不準確，在資源配置中起基礎(chǔ)性作用的提法不準確，在資源配置中起基礎(chǔ)性作用的是市場，不是財政，故是市場，不是財政，故也不對。正確答案也不對。正確答案D。D方法點撥 凡是國家在凡是國家在民生方面民生方面的投入都說明財政是促進社的投入都說明財政是促進社會公平、改善人民生活的重要保障。會公平、改善人民生活的重要保障。 凡是國家在凡是國家在基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)方面基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)方面的投入說明財?shù)耐度胝f明財政具有促進資源合理配置的作用。政具有促

15、進資源合理配置的作用。 凡是凡是增加或減少稅收增加或減少稅收的材料說明財政具有促進國的材料說明財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。快速辨別財政的作用(2015(2015新課標全國新課標全國I I卷卷) )38. 38. 閱讀材料，完成下列要求閱讀材料，完成下列要求 財政對社會經(jīng)濟發(fā)展具有巨大作用，財政預(yù)算的編財政對社會經(jīng)濟發(fā)展具有巨大作用，財政預(yù)算的編制和管理受到社會各界的關(guān)注。制和管理受到社會各界的關(guān)注。 材料二材料二 20132013年我國年我國GDPGDP增速為增速為7.7%7.7%，20142014年為年為7.4%7.4%。20152015年我國年我國GDPGDP

16、增長目標調(diào)低為增長目標調(diào)低為7%7%。面對經(jīng)濟下行的。面對經(jīng)濟下行的壓力，壓力，20152015年政府工作報告對積極的財政政策做了年政府工作報告對積極的財政政策做了加力增效的部署，其中，加力增效的部署，其中，20152015年財政預(yù)算擬安排財年財政預(yù)算擬安排財政赤字政赤字1.621.62萬億元，比去年增加萬億元，比去年增加27002700億元，赤字率億元，赤字率從去年的從去年的2.1%2.1%提高到提高到2.3%2.3%。（財政赤字率指財政赤。（財政赤字率指財政赤字與字與GDPGDP之比。國際上財政赤字率安全警戒線為之比。國際上財政赤字率安全警戒線為3%3%。）。） (2)(2)結(jié)合材料二好所

17、學經(jīng)濟知識，分析現(xiàn)階段我國增結(jié)合材料二好所學經(jīng)濟知識，分析現(xiàn)階段我國增加財政赤字的合理性，并說明應(yīng)該如何用好財政資加財政赤字的合理性，并說明應(yīng)該如何用好財政資金。（金。（1414分）分） 如何使用財政資金：如何使用財政資金：優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級；（經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級；（2 2分）分） 加強赤字資金管理，提高使用效率；（加強赤字資金管理，提高使用效率；（3 3分）遵循分）遵循財政分配原則，維護赤字資金支出的公平性。（財政分配原則，維護赤字資金支出的公平性。（3 3分）分）（2 2）合理性：合理性：財政赤字是積極財政政策的具體手段，財政赤字是積極財政政策的具體

18、手段，在經(jīng)濟下行壓力下，增加財政赤字能夠加大財政支出，在經(jīng)濟下行壓力下，增加財政赤字能夠加大財政支出，刺激社會總需求；（刺激社會總需求；（3 3分）分） 我國目前財政赤字率雖然在提高，但低于我國目前財政赤字率雖然在提高，但低于3%3%的警的警戒線，是適度的、安全的。（戒線，是適度的、安全的。（3 3分）分） 1.稅收稅收考點二征稅及納稅含義含義國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式取得財政收入的基本形式本質(zhì)本質(zhì)是一種是一種分配關(guān)系分配關(guān)系與財政關(guān)系與財政關(guān)系稅收是依法取得財政收入的基本形式，是稅收是依法取得財政收入的基本形式，是財政收入財

19、政收入最重要的來源最重要的來源2.稅收的基本特征稅收的基本特征 強制性強制性無償性無償性固定性固定性區(qū)區(qū)別別國家憑借政治權(quán)國家憑借政治權(quán)力強制征稅，納力強制征稅，納稅人必須依法納稅人必須依法納稅稅國家取得稅收收入，國家取得稅收收入，既不需要返還給納既不需要返還給納稅人，也不需要對稅人，也不需要對納稅人直接付出任納稅人直接付出任何代價何代價征稅對象、稅率由征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨稅法規(guī)定，不能隨意改變意改變聯(lián)聯(lián)系系緊密聯(lián)系、不可分割的。緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償稅收的強制

20、性和無償性又決定了它必須具有固定性性又決定了它必須具有固定性決定決定固定性無償性強制性緊密聯(lián)系，不可分割要 求保 障【特別提示】 稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。 稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。 稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。 根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅、所得稅所得稅、資源稅資源稅、財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅和和行為稅

21、行為稅五大類，共二十五大類，共二十多種，多種，增值稅和個人所得稅增值稅和個人所得稅是是影響很大影響很大的兩個稅種。的兩個稅種。3.種類種類4.作用作用第一，稅收是籌集財政收入的第一，稅收是籌集財政收入的基本形式基本形式。第二，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的第二，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿重要杠桿。第三，稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的第三，稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段重要手段。比較增值稅和個人所得稅比較增值稅和個人所得稅拓展深化拓展深化 增值稅增值稅個人所得稅個人所得稅區(qū)別區(qū)別含義含義是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅額為征稅對象的一種稅是國家對個人所得征收的是國家對個人所得征收的一種稅

22、一種稅征稅對象征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額個人所得額個人所得額稅率稅率比例稅率（比例稅率（17%）實行超額累進稅率和比例實行超額累進稅率和比例稅率稅率作用作用可以避免對一個經(jīng)營額可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為的偷漏稅行為是國家財政收入的重要來是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效配、實現(xiàn)社會公平的有效手段手段聯(lián)系聯(lián)系都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作用用對增值稅的理解農(nóng)場（小麥） 面

23、粉廠（面粉） 食品廠（饅頭）（1萬元）（1.5萬元）（2.2萬元）增值稅增值額稅率（17%）面粉廠增值額0.5萬元食品廠增值額0.7萬元 某服裝廠從紡織廠購進一批布料，其付出的款項包括：布料的銷售價8500元，增值稅金1445元(850017%)。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上加以注明。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價為15000元。 請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？15000 17%-(850017%)=1105元增值稅=企業(yè)商品銷售額稅率-上一環(huán)節(jié)已納稅金=增值額(增值后一增值前)稅率特點特點從從2012年年1月月1日起，在上海日起，在上海交通運輸業(yè)

24、和部分交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。開展營業(yè)稅改征增值稅試點。自自2012年年8月月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至增試點至10省市，北京或省市，北京或9月啟動。月啟動。截止截止2013年年8月月1日，日，“營改增營改增”范圍已推廣到范圍已推廣到全國試行。全國試行。國務(wù)院總理李克強國務(wù)院總理李克強12月月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從會議，決定從2014年年1月月1日起，將日起，將鐵路運輸和鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改

25、增范圍。通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自自2014年年6月月1日起，將日起，將電信業(yè)電信業(yè)納入營業(yè)稅改征納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。增值稅試點范圍。2014年年3月月13日，財政部稅政司發(fā)布營改增試點日，財政部稅政司發(fā)布營改增試點運行的基本情況，運行的基本情況，2013年減稅規(guī)模超過年減稅規(guī)模超過1400億億元左右。元左右。截至截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)年底，營改增累計實現(xiàn)減稅減稅6412億元。億元。2016年年5月月1日將日將全面全面推開實施營改增試點，預(yù)推開實施營改增試點，預(yù)計全年計全年減稅達減稅達5000億億。1、有利于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)利潤，有利于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)利潤

26、，激勵市場主體，加激勵市場主體，加強科技創(chuàng)新，提高生產(chǎn)積極性。強科技創(chuàng)新，提高生產(chǎn)積極性。2、避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)、避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；有利于深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，體現(xiàn)公平競爭，的偷漏稅行為；有利于深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，體現(xiàn)公平競爭，促進生產(chǎn)力發(fā)展。促進生產(chǎn)力發(fā)展。3、短期內(nèi)會減少財政收入，長遠看有利于財政收入的穩(wěn)定增、短期內(nèi)會減少財政收入，長遠看有利于財政收入的穩(wěn)定增長。長。4、使我國稅制更科學、更合理、更符合國際慣例，有利于公、使我國稅制更科學、更合理、更符合國際慣例，有利于公平稅收環(huán)境的形成。平稅收環(huán)境的形成。5、有利

27、于提升商品和服務(wù)出口競爭力，優(yōu)化投資、消費、出、有利于提升商品和服務(wù)出口競爭力，優(yōu)化投資、消費、出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。6、有利于第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)規(guī)模拓展與質(zhì)量提升，推進技術(shù)進步有利于第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)規(guī)模拓展與質(zhì)量提升，推進技術(shù)進步與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內(nèi)在動力。與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內(nèi)在動力。7、有利于刺激消費需求，拉動經(jīng)濟增長有利于刺激消費需求，拉動經(jīng)濟增長。8、有利于推動供給側(cè)改革，促進經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)有利于推動供給側(cè)改革，促進經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。營改增的意義個人所得稅的計算1.公民依法納稅的必要性公民

28、依法納稅的必要性(1)(1)從稅收的地位看從稅收的地位看，稅收收入是國家財政收入的最重要的來，稅收收入是國家財政收入的最重要的來源。源。(2)(2)從稅收的作用看，從稅收的作用看，稅收為國家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收為國家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。(3)(3)從我國稅收的性質(zhì)看，從我國稅收的性質(zhì)看，在我國，國家利益、集體利益、個在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅。質(zhì)決定了公民必須依法納稅。(4)(4)從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國

29、家提供的各公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔自覺誠信納稅的義務(wù)種服務(wù)的同時，必須承擔自覺誠信納稅的義務(wù)考點三依法納稅2.納稅人與負稅人納稅人：負稅人：指稅法規(guī)定的負有直接納稅義務(wù)的單位和個人實際負擔稅款的單位或個人3.3.區(qū)分違反稅法的行為區(qū)分違反稅法的行為行行為為表現(xiàn)表現(xiàn)手段手段處理處理偷偷稅稅納稅人用納稅人用欺騙、隱瞞欺騙、隱瞞等方式等方式不繳或不繳或少繳少繳應(yīng)納稅款的行為應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱欺騙、隱瞞等方式瞞等方式稅務(wù)機關(guān)在追稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，繳稅款的同時，要加收滯納金要加收滯納金并處罰款，觸并處罰款，觸犯刑法的還要犯刑法的還要由司法機關(guān)追由司法機關(guān)追究其刑事責任究其

30、刑事責任欠欠稅稅納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，限，沒有按時沒有按時繳納而繳納而拖欠拖欠稅款的行稅款的行為為沒有按時沒有按時繳納而拖繳納而拖欠欠騙騙稅稅納稅人用納稅人用欺騙方法欺騙方法獲得國家獲得國家稅收優(yōu)稅收優(yōu)惠惠的行為，主要指的行為，主要指騙取國家出口退騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免稅款和騙取稅收減免欺騙方法欺騙方法抗抗稅稅納稅人以納稅人以暴力、威脅暴力、威脅等手段等手段拒不繳拒不繳納納稅款的行為稅款的行為暴力、威暴力、威脅等手段脅等手段 (1)增強納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積增強納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利

31、。極行使納稅人權(quán)利。 (2)公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護人民主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益。和國家的利益。4.4.增強納稅人意識增強納稅人意識思維拓展：怎樣更好地依法納稅思維拓展：怎樣更好地依法納稅易錯點易錯點1可以通過大幅度提高稅率來增加財政收入可以通過大幅度提高稅率來增加財政收入易錯點剖析提醒提醒在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增

32、加產(chǎn)生不利影響。易錯點易錯點2不能準確區(qū)分財政政策和貨幣政策不能準確區(qū)分財政政策和貨幣政策提醒提醒判定財政政策和貨幣政策的具體方法判定依據(jù)判定方法主體實施主體是國家就是財政政策；實施主體是中國人民銀行就是貨幣政策手段通過財政和稅收調(diào)節(jié)屬于財政政策；通過利率和存款準備金率以及匯率來調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策提醒易錯點易錯點3財政赤字對經(jīng)濟發(fā)展財政赤字對經(jīng)濟發(fā)展有弊無利有弊無利提醒提醒提醒財政赤字必須控制在一定限度內(nèi)，否則會導(dǎo)致社會總需求和社會總供給的不平衡，從而引發(fā)通貨膨脹。適度的財政赤字對經(jīng)濟發(fā)展還是有利的，國家可以通過發(fā)行國債，增加財政收入，擴大投資，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行，促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。易

33、錯點易錯點4對稅收的基本特征對稅收的基本特征理解不到位理解不到位提醒提醒強制性是指國家憑借政治權(quán)力征稅；無償性是指國家取得稅收收入，不需返還；固定性是指征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變。提醒易錯點易錯點5不能準確區(qū)分偷不能準確區(qū)分偷稅和騙稅稅和騙稅提醒提醒提醒區(qū)分偷稅和騙稅，主要看其目的。如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了不繳或少繳應(yīng)納稅款的，則屬于偷稅行為；如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了騙取國家稅收優(yōu)惠(減免、退稅)，則屬于騙稅行為。 1.2015年是全面完成年是全面完成“十二五十二五”規(guī)劃的收官之年。在我國進規(guī)劃的收官之年。在我國進入經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展主要受需求不足影響的當下，要入

34、經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展主要受需求不足影響的當下，要想保持經(jīng)濟穩(wěn)定增長，國家應(yīng)實行的經(jīng)濟政策及其影響的傳導(dǎo)想保持經(jīng)濟穩(wěn)定增長，國家應(yīng)實行的經(jīng)濟政策及其影響的傳導(dǎo)機制是機制是()A.擴張性財政政策擴張性財政政策經(jīng)濟支出增加經(jīng)濟支出增加國內(nèi)需求擴大國內(nèi)需求擴大經(jīng)濟增長經(jīng)濟增長B.緊縮性財政政策緊縮性財政政策國債發(fā)行減少國債發(fā)行減少市場物價穩(wěn)定市場物價穩(wěn)定經(jīng)濟增長經(jīng)濟增長C.擴張性財政政策擴張性財政政策貨幣供應(yīng)增加貨幣供應(yīng)增加生產(chǎn)規(guī)模擴大生產(chǎn)規(guī)模擴大經(jīng)濟增長經(jīng)濟增長D.緊縮性財政政策緊縮性財政政策基準利率下降基準利率下降企業(yè)成本降低企業(yè)成本降低經(jīng)濟增長經(jīng)濟增長解析解析在經(jīng)濟發(fā)展主要受需求不足影響的當

35、下，應(yīng)實行積極財在經(jīng)濟發(fā)展主要受需求不足影響的當下，應(yīng)實行積極財政政策，政政策，B排除。排除。C、D錯誤，混淆了財政政策與貨幣政策。錯誤，混淆了財政政策與貨幣政策。A練出高分練出高分 2.未來未來5年，中央財政每年將投入年，中央財政每年將投入350億元支援貧困地區(qū)，使那億元支援貧困地區(qū)，使那里的義務(wù)教育薄弱學校都能基本達標，全面實現(xiàn)里的義務(wù)教育薄弱學校都能基本達標，全面實現(xiàn)“班班有教室，班班有教室，人人有桌椅，吃飯有食堂，睡覺都有一張床人人有桌椅，吃飯有食堂，睡覺都有一張床”。這表明財政。這表明財政()A.改善人民生活，促進經(jīng)濟發(fā)展改善人民生活，促進經(jīng)濟發(fā)展B.通過國民收入再分配促進教育公平通

36、過國民收入再分配促進教育公平C.具有促進資源合理配置的作用具有促進資源合理配置的作用D.具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用解析解析中央財政向貧困地區(qū)義務(wù)教育薄弱學校傾斜，有利于發(fā)展中央財政向貧困地區(qū)義務(wù)教育薄弱學校傾斜，有利于發(fā)展該地區(qū)的教育，實現(xiàn)該地區(qū)學生與其他地區(qū)學生享受平等發(fā)展的該地區(qū)的教育，實現(xiàn)該地區(qū)學生與其他地區(qū)學生享受平等發(fā)展的機會，所以答案選機會，所以答案選B。B 3.2015年年8月月19日國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會日國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議決定從議，會議決定從2015年年10月月1日起到日起到2017年底，依法將減半征收年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)萬元以內(nèi)(含含20萬元萬元)擴大到擴大到30萬元以內(nèi)萬元以內(nèi)(含含30萬元萬元)。此次稅收政策調(diào)整，其。此次稅收政策調(diào)整，其合理的傳導(dǎo)順序是合理的傳導(dǎo)順序是()投資需求釋放投資需求釋放更多小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠更多小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠緩解經(jīng)濟緩解經(jīng)濟下行壓力下行壓力自主創(chuàng)業(yè)積極性提高自主創(chuàng)業(yè)積極性提高A. B.C. D.A解析解析對小微企業(yè)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可以讓更多小微企對小微企業(yè)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可以讓更多小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，