飯店會(huì)計(jì)制度

1、飯店會(huì)計(jì)制度 第一章總則 一、為了加強(qiáng)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作,維護(hù)本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益,依據(jù)國(guó)家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī),制定本制度。 二、依據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的詳細(xì)狀況,制定本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。 第二章會(huì)計(jì)核算原則 三、本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。 四、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間(月、季、年)。 五、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),做到記錄精確,內(nèi)容完整,方法正確,手續(xù)齊備,符合時(shí)限。 六、本企業(yè)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是

2、否在本期收回,都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳;凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在本期收付,也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。 七、企業(yè)收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互協(xié)作。同一會(huì)計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間登記入帳。 八、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際成本核算。除另有規(guī)定者外,企業(yè)不得自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值。 九、企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個(gè)以上(不含一個(gè))會(huì)計(jì)年度的,應(yīng)當(dāng)作為資本支出;支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的,應(yīng)當(dāng)作為收益支出。 十、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法,前后各期應(yīng)當(dāng)全都,不得隨便變更。假如有必要變更,一般應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)變更,并

3、在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。 第三章記帳與帳簿 十一、本企業(yè)采用借貸復(fù)式記帳法。 十二、本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。 十三、本企業(yè)的記帳文字為中文。 十四、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必需內(nèi)容真實(shí)、完整,手續(xù)齊備,數(shù)字精確。原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤,才能據(jù)以填制記帳憑證。 十五、本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。 各種帳簿應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記,做到登記準(zhǔn)時(shí),內(nèi)容完整,數(shù)字精確,摘要清晰。 各種帳簿中的記錄,如需更正,必需嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則進(jìn)行。 第四章流淌資產(chǎn) 十六、本企業(yè)的

4、流淌資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行款待存款、有價(jià)證券,應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。 現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券分別核算;應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收短期貸款和其他應(yīng)收款等分別核算;預(yù)付款項(xiàng),根據(jù)預(yù)付貨款(預(yù)付定金)、預(yù)交所得稅和待攤費(fèi)用等分別核算;存貨根據(jù)商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。 對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期投資類下單列項(xiàng)目反映。 十七、現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記;有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。 十八、有價(jià)證券包括預(yù)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入帳。實(shí)際支付

5、的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或者應(yīng)計(jì)利息的,應(yīng)將這部分股利或者利息金額作為暫付款項(xiàng),通過(guò)其他應(yīng)收款帳戶核算。 有價(jià)證券的股利或者利息收入,以及有價(jià)證券售出或到期時(shí)所收到的款項(xiàng)與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計(jì)利息之間的差額,應(yīng)當(dāng)作為投資損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或者營(yíng)業(yè)外收入。 十九、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)不同貨幣分別設(shè)帳登記。 企業(yè)計(jì)提壞帳預(yù)備,可于年度終了根據(jù)應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng),計(jì)提不超過(guò)3%的壞帳預(yù)備。 壞帳預(yù)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項(xiàng)的減項(xiàng)單獨(dú)反映。年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞帳預(yù)備數(shù)額假如高于已提壞帳預(yù)備的帳面余額,可以按其差額補(bǔ)提足額;假如低于已提壞帳預(yù)備的帳面余額,應(yīng)當(dāng)

6、按其差額相應(yīng)調(diào)減壞帳預(yù)備的帳面余額。 企業(yè)的壞帳損失,計(jì)入管理費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生的壞帳應(yīng)當(dāng)與壞帳預(yù)備先行沖抵。已經(jīng)確認(rèn)的壞帳,以后假如收回,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增壞帳預(yù)備或者沖減管理費(fèi)用。 對(duì)于壞帳的確認(rèn),根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。 二十、存貨應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際成本登記入帳。 購(gòu)入的存貨,以買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的選擇整理費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本;購(gòu)入的商品以買價(jià)和應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本。 自制、自產(chǎn)或者自行開(kāi)采的存貨,以制造、生產(chǎn)或者開(kāi)采過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。 委托外單位加工完成的存貨,以實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運(yùn)輸、裝卸和保險(xiǎn)等費(fèi)用以及應(yīng)繳納的稅

7、金作為實(shí)際成本。 盤盈的存貨,根據(jù)原實(shí)際成本或者同類存貨的實(shí)際成本入帳。 二十一、存貨的核算,一般采用永續(xù)盤存制。 領(lǐng)用或者發(fā)出的商品、原材料、自制半成品和產(chǎn)成品等,采用先進(jìn)先出法確定其實(shí)際成本;低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物在領(lǐng)用后采用一次攤銷法,企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)一次大量領(lǐng)用的低值易耗品,可以作為其他資產(chǎn)核算。 二十二、存貨需定期盤點(diǎn),每月盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)假如與帳面記錄不符,應(yīng)當(dāng)于查明原因后準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,一般在年終結(jié)帳前處理完畢。 盤盈的存貨,一般應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)費(fèi)用;盤虧或者毀損的存貨,在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)費(fèi)用;其中,由于特別原因造成的凈損

8、失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 第五章長(zhǎng)期投資 二十三、本企業(yè)的長(zhǎng)期投資,是指向其他單位投出的期限在一年以上的資金,包括直接向其他單位投出的現(xiàn)金,實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn),以及購(gòu)入的不預(yù)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 二十四、撥付獨(dú)立核算,不獨(dú)立納稅的附屬企業(yè)的資金,應(yīng)通過(guò)撥付所屬資金進(jìn)行核算,在資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期投資類下單列項(xiàng)目反映。 撥付所屬資金應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際撥付的金額或者實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等的帳面價(jià)值登記入帳。 第六章固定資產(chǎn)和在建工程 二十五、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得全部權(quán)之前,應(yīng)當(dāng)另行核算;以

9、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳中登記,并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說(shuō)明。 二十六、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)原價(jià)登記入帳。 投資人投入的固定資產(chǎn),以合同、協(xié)議或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)和驗(yàn)收清單中所列金額加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。 購(gòu)入的固定資產(chǎn),以買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。 自制、自建的固定資產(chǎn),以制造、建筑過(guò)程中的實(shí)際支出作為原價(jià)。 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),以合同規(guī)定的價(jià)款加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià);合同規(guī)定的價(jià)款中包含了價(jià)款利息和手續(xù)費(fèi)的,一般應(yīng)將利息和手續(xù)費(fèi)從原價(jià)中扣除;如融資租入的固定資產(chǎn)價(jià)值不

10、大且期限不長(zhǎng),利息和手續(xù)費(fèi)也可不單獨(dú)核算。 接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn),以根據(jù)本制度的規(guī)定確定的價(jià)格加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià);如系舊的固定資產(chǎn),還應(yīng)按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。 盤盈的固定資產(chǎn),以重置完全成本作為原價(jià),并按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。 因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價(jià)值的固定資產(chǎn),根據(jù)所發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價(jià)。 需要安裝的固定資產(chǎn),其安裝費(fèi)用一并計(jì)入原價(jià)。 二十七、固定資產(chǎn)的折舊采用直線法。 固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)和分類折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)的折舊率依據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)、估計(jì)殘值和使用年限計(jì)算確定。估計(jì)殘值為原價(jià)的10%。 固定資產(chǎn)應(yīng)

11、當(dāng)自投入使用月份的次月起,按月計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),自停止使用月份的次月起,停止計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)折舊足額后,仍可連續(xù)使用的,不再計(jì)算折舊;提前報(bào)廢的,不補(bǔ)計(jì)折舊。 因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造增加價(jià)值而調(diào)整原價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)依據(jù)調(diào)整后原價(jià)、已計(jì)折舊、估計(jì)殘值和尚可使用年限計(jì)算折舊。籌建期間用于本企業(yè)工程施工的固定資產(chǎn),可以在工程竣工時(shí)一次,也可以在工程施工期間按期計(jì)算折舊,并計(jì)入有關(guān)工程成本。在籌建期間使用,但與工程施工不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)的折舊,應(yīng)當(dāng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)算折舊。房屋建筑物以外的長(zhǎng)期閑置未用的固定資產(chǎn),不計(jì)

12、折舊。 累計(jì)折舊應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為固定資產(chǎn)的減項(xiàng)單獨(dú)反映。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊,應(yīng)當(dāng)另行核算。 二十八、固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)假如與帳面記錄不符,應(yīng)當(dāng)于查明原因后準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn),按原價(jià)扣除估計(jì)累計(jì)折舊后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;盤虧的固定資產(chǎn),按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或者盤虧,應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)工程成本。 由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或者營(yíng)業(yè)外收入。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)工程

13、成本。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于特別原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。 二十九、本企業(yè)的在建工程包括施工前期預(yù)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。籌建期間在一年以上、工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的,可以分項(xiàng)目進(jìn)行核算。 在建工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列方法登記入帳: 工程用材料,比照本制度第二十條的規(guī)定; 待安裝設(shè)備,比照本制度第二十六條的規(guī)定; 預(yù)付工程款,根據(jù)預(yù)付的工程款項(xiàng); 工程管理費(fèi),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用; 自營(yíng)工程,根據(jù)直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等; 出包工程根據(jù)應(yīng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等; 設(shè)備安裝工程根據(jù)所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等。 企業(yè)在籌建期間購(gòu)入或投入不需要安裝的設(shè)備,也可以通過(guò)在建工程核算。 三十、在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損,在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失,一般計(jì)入連續(xù)施工的工程成本;對(duì)于特別原因造成的報(bào)廢或者毀損,其凈損失在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出,計(jì)入工程成