高財練習與答案

1、所得稅第十九章 所得稅 一、單項選擇題 1、某公司2008年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。2010年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2010年末該項設備的計稅基礎是（ ）萬元。A、640B、720 C、800 D、5602、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應當計提存貨跌價準備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅

2、基礎為（ ）萬元。A、1 000B、800C、200D、03、乙公司于2009年1月取得一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2009年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3。則該項投資性房地產(chǎn)在2009年末的計稅基礎為（）萬元。A、300B、350C、272.5D、273.3254、下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎可能會產(chǎn)生差異的是（ ）。A、短期借款 B、預收賬款 C、應付賬款D、應付票據(jù)5、甲公司2010年12月31日“預計負債產(chǎn)品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實際發(fā)

3、生產(chǎn)品質量保證費用30萬元，2011年12月31日預提產(chǎn)品質量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負債的計稅基礎為（ ）萬元。A、0 B、30 C、50 D、406、甲公司2012年12月計入成本費用的工資總額為400萬元，至2012年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當期計入成本費用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元。剩余的部分在以后期間不允許稅前扣除，甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1 000萬元。不考慮其他納稅調整事項，則2012年確認的遞延所得稅金額為

4、（ ）萬元。A、0 B、250 C、275 D、257、下列項目中，說法不正確的是（）。A、實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用，會導致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少B、實際發(fā)生壞賬準備，會導致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少C、彌補以前年度虧損，會導致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少D、成本模式計量下，計提投資性房地產(chǎn)減值準備，會導致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少8、所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，其暫時性差異是指（）。A、資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額B、資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額C、資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎之間的差額D、僅僅是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間的差額9、甲公司2011年年末應收賬款賬面余額

5、為800萬元，已提壞賬準備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2011年年末產(chǎn)生的暫時性差異為( )。A、應納稅暫時性差異800萬元B、可抵扣暫時性差異700萬元C、應納稅暫時性差異900 萬元D、可抵扣暫時性差異100萬元10、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為2 000萬元，賬面價值為2 200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價為2 300萬元。2012年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。2012年甲公司的遞延所得稅收益是（ ）萬元。A、-25

6、 B、25 C、75 D、-7511、甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產(chǎn)生的“遞延所得稅負債”余額為( )萬元。A、30 B、10 C、15 D、5012、下列關于所得稅的表述中，不正確的是（ ）。A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限B、負債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額C、確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應當以當期適用的所得稅稅率為基礎計算確定

7、D、在適用稅率變動時，應對原確認的遞延所得稅項目金額進行調整13、甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元（預提的產(chǎn)品保修費用），“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33，預計2011年所得稅稅率為25。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A、66 B、33 C、99 D、914、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15，從2010年1月1日起適用

8、的所得稅稅率改為25。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（）萬元。A、3.3 B、2.5 C、1.25D、1.6515、2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（ ）萬元A、120 B、140 C、160 D、18

9、016、甲公司所得稅稅率為25%。2010年實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元；由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年初遞延所得稅負債的余額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，計稅基礎為4 700萬元。不考慮其他因素，甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。A、670 B、686.5C、719.5D、737.517、遞延所得稅資產(chǎn)一般應在資產(chǎn)負債表中（）項目列報。A、流動資產(chǎn) B、非流動資產(chǎn)C、所有者權益 D、不需要在報表中列報二、多項選擇題 1、下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有（）。A

10、、應付的購貨合同違約金B(yǎng)、計提的國債利息C、因產(chǎn)品質量保證計提的預計負債D、應付的稅收滯納金2、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有()。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B、已計提減值準備的固定資產(chǎn)C、已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D、因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金3、下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有()。A、企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同B、企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認金額C、企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算D、企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌

11、補的虧損額4、下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有（）。A、投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎B、投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎C、未彌補虧損D、負債賬面價值小于其計稅基礎5、關于遞延所得稅資產(chǎn)、負債的表述，正確的有（ ）。A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限B、確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用C、資產(chǎn)負債表日，應該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復核D、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)6、下列表述方式正確的有（ ）。A、企業(yè)預計提供售后服務而確認預計負債，如稅法規(guī)定，有關的支出應于發(fā)生時稅前扣除，其計稅基礎為零，應確認遞延所得稅資產(chǎn)B、企業(yè)

12、預計提供售后服務而確認預計負債，如稅法規(guī)定對于費用支出按照權責發(fā)生制原則確定稅前扣除時點，則所形成負債的計稅基礎等于賬面價值，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)C、企業(yè)涉及擔保訴訟案件而確認預計負債，假定稅法規(guī)定擔保涉訴訟不得稅前扣除, 則所形成負債的計稅基礎等于賬面價值，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)D、企業(yè)涉及違約訴訟案件而確認預計負債，假定稅法規(guī)定違約涉訴訟實際發(fā)生可稅前扣除, 其計稅基礎為零，應確認遞延所得稅資產(chǎn)7、資產(chǎn)負債表債務法下，下列說法中正確的有()。A、遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示B、遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示C、滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與

13、遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示D、合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷8、下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A、如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值B、企業(yè)應以未來期間適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅C、企業(yè)應以轉回期間適用的所得稅稅率（未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負債D、可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生遞延所得稅負債，計入當期所得稅費用9、關于企業(yè)的所得稅費用，下列表述正確的有（ ）。A、利潤表里的所得稅費用指的是遞延所得稅費用B、遞延所得稅一

14、定會影響所得稅費用的金額C、遞延所得稅有可能不影響所得稅費用的金額D、非同一控制下的企業(yè)合并因資產(chǎn)、負債入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，不影響購買日的所得稅費用10、下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A、如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產(chǎn)B、企業(yè)應以當期適用的所得稅稅率為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)C、企業(yè)應以當期適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅D、企業(yè)應以未來轉回期間適用的所得稅稅率（未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)11、企業(yè)因下列事項所

15、確認的遞延所得稅，應計入利潤表所得稅費用的有（）。A、期末按公允價值調增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異B、非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異C、計提資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生的暫時性差異D、期末按公允價值調增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異三、判斷題 1、企業(yè)2008年末取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，則取得時計稅基礎為100萬元，2009年末公允價值為90萬元，則2009年會計上確認賬面價值為90萬元，計稅基礎為100萬元。（ ）2、企業(yè)應交納的罰款和滯納金，在尚未支出之前按照會計準則規(guī)定確認為費用，同時

16、作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，則該項負債的賬面價值等于計稅基礎。（）3、通常情況下，由于會計和稅法對資產(chǎn)的入賬價值規(guī)定不同，使資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎不同，從而產(chǎn)生了暫時性差異。（）4、假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關的補償款于實際支付時可稅前抵扣。因辭退福利義務確認的預計負債形成的暫時性差異，應確認遞延所得稅。 （ ）5、商譽的初始確認可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。（）6、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎相同，不產(chǎn)生暫時性差異。（ ）7、由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，一律應該調整當期所得

17、稅費用的金額。（）8、確認遞延所得稅負債可能影響所得稅費用，也可能不影響所得稅費用。（）9、如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化應計入所得稅費用。（）10、以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。()11、企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，因影響遞延所得稅的金額，進而也都影響所得稅費用的金額。（ ）12、所得稅費用在利潤表中單獨列示，不需要在報表附注中披露與所得稅相關的信息。（）四、計算分析題 1、甲公司為上市公司，2010年有關資料如下：(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資

18、產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構成項目如下：單位：萬元 項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預計負債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計7601904010(2)甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關交易或事項資料如下：年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應納稅所得額。年末根據(jù)可

19、供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應納稅所得額。當年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關預計負債；當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。(3)2010年末資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供出售金融資產(chǎn)4

20、00560預計負債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應納稅所得額和應交所得稅金額。(2)根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中。(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關的會計分錄。(4)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。(答案中的金額單位用萬元表示)項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差

21、異應收賬款36040040交易性金融資產(chǎn)42036060可供出售金融資產(chǎn)400560160預計負債400402、A公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算，每年均按凈利潤的10提取盈余公積，不考慮其他稅費。有關資料如下：（1）2008年6月10日，A公司對一棟辦公樓進行改擴建，改擴建前該辦公樓的原價為2 500萬元，會計上原預計使用年限為25年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已累計計提折舊500萬元，未計提減值準備。稅法上折舊年限、折舊方法、預計凈殘值與會計上一致。在改擴建過程中領用工程物資210萬元，領用一批

22、自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，市場價格為40萬元，發(fā)生改擴建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。（2）該辦公樓改擴建工程于2008年9月30日達到預定可使用狀態(tài)。A公司對改擴建后的辦公樓仍采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零。假定稅法認可該辦公樓折舊年限的變更。（3）2008年12月31日，A公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公樓對外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租賃期開始日為2008年12月31日。A公司對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預計凈殘值計提折舊。（4）20

23、10年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。2010年1月1日，該房地產(chǎn)公允價值為2 350萬元。（5）2010年12月31日，該項房地產(chǎn)的公允價值為2 270萬元。（6）2011年12月31日，租賃期滿，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價款為2 500萬元，B公司已用銀行存款付清。（注：產(chǎn)生的暫時性差異要確認所得稅影響額）要求：（1）編制A公司辦公樓改擴建的相關會計分錄；（2）編制2008年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；（3）編制2009年12月31日A公

24、司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；（4）編制2010年1月1日A公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；（5）編制2010年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；（6）編制2011年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄。答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】 A【答案解析】2010年末該項設備的計稅基礎1 000200160640（萬元）?！驹擃}針對“資產(chǎn)的計稅基礎”知識點進行考核】 【答疑編號10668719,點擊提問】 2、【正確答案】 A【答案解析】資產(chǎn)的計稅基礎資產(chǎn)未來可稅前列支的金額資產(chǎn)的成本以前期間已稅前列支的金額1 00001 000（萬元）?！驹擃}針對“資產(chǎn)的計稅基礎”知識點進行

25、考核】 【答疑編號10668718,點擊提問】 3、【正確答案】 C【答案解析】按照稅法規(guī)定不認可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，2009年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。稅法規(guī)定的月折舊額300×2÷20÷122.5（萬元），計稅基礎3002.5×11272.5（萬元）?！驹擃}針對“資產(chǎn)的計稅基礎”知識點進行考核】 【答疑編號10668717,點擊提問】 4、【正確答案】 B【答案解析】短期借款、應付賬款、應付票據(jù)等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎即為賬面價值；對于企業(yè)的預

26、收賬款，如果按照稅法規(guī)定企業(yè)在收到該筆款項時就應確認收入，則可能產(chǎn)生暫時性差異?！驹擃}針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】 【答疑編號10668683,點擊提問】 5、【正確答案】 A【答案解析】稅法規(guī)定因產(chǎn)品質量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除，則計稅基礎賬面價值（503040）可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額（503040）0?！驹擃}針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】 【答疑編號10668682,點擊提問】 6、【正確答案】 A【答案解析】本題考核暫時性差異的確定。負債賬面價值400萬元；負債計稅基礎400-0=400（萬元）；不形成暫時性差異?！驹擃}針對“暫時性差異的確定”

27、知識點進行考核】 【答疑編號10668677,點擊提問】 7、【正確答案】 D【答案解析】選項D，計提投資性房地產(chǎn)減值準備，會增加企業(yè)的可抵扣暫時性差異?！驹擃}針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】 【答疑編號10668633,點擊提問】 8、【正確答案】 B【答案解析】暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，因此選項B符合題意。【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】 【答疑編號10668632,點擊提問】 9、【正確答案】 D【答案解析】資產(chǎn)的賬面價值700萬元計稅基礎800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元?！驹擃}針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】 【答

28、疑編號10668612,點擊提問】 10、【正確答案】 A【答案解析】2012年年末賬面價值2 300（萬元），計稅基礎2 000（萬元），累計應納稅暫時性差異300（萬元）；2012年年末“遞延所得稅負債”余額300×25%75（萬元）；2012年“遞延所得稅負債”發(fā)生額75-5025（萬元）；故為遞延所得稅收益-25萬元。【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668603,點擊提問】 11、【正確答案】 D【答案解析】2011年年末該項設備的賬面價值2 0002001 800(萬元)，計稅基礎2 0004001 600(萬元)，應納稅暫時性差異1

29、 8001 600200(萬元)，2011年年末“遞延所得稅負債”科目余額200×25%50(萬元)?！驹擃}針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668565,點擊提問】 12、【正確答案】 C【答案解析】確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應當以該暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定?！驹擃}針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668526,點擊提問】 13、【正確答案】 D【答案解析】2010年計提產(chǎn)品保修費用5 000×2100（萬元）；2010年末預計負債的賬面價值300萬元；計稅基礎300300

30、0；賬面價值300萬元計稅基礎0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額300×25669（萬元）。【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668524,點擊提問】 14、【正確答案】 B【答案解析】本題要求計算期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉回期間（2010年及以后）適用的稅率25確認當期期末遞延所得稅應有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×252.5（萬元）?！驹擃}針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】 【答疑編號1066

31、8488,點擊提問】 15、【正確答案】 B【答案解析】本題考核所得稅費用的確認和計量。所得稅費用=150-10=140（萬元）。相關會計分錄為：借：所得稅費用 140遞延所得稅資產(chǎn) 10資本公積其他資本公積 20貸：遞延所得稅負債 20應交稅費應交所得稅 150【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668443,點擊提問】 16、【正確答案】 D【答案解析】當期所得稅費用（1 00050100）×25%237.5（萬元）年末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎應確認遞延所得稅負債，遞延所得稅費用（5 0004 700）×25%5025（萬元）所得稅

32、費用總額237.525262.5（萬元）借：所得稅費用262.5貸：應交稅費應交所得稅237.5遞延所得稅負債 25凈利潤1 000262.5737.5（萬元）【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668442,點擊提問】 17、【正確答案】 B【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目，屬于非流動資產(chǎn)?！驹擃}針對“所得稅的列報”知識點進行考核】 【答疑編號10668412,點擊提問】 二、多項選擇題1、【正確答案】 ABD【答案解析】本題考核資產(chǎn)的計稅基礎。選項C，按照稅法的有關規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質量保證確認的預計負債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎為零，不等于賬面

33、價值。【該題針對“資產(chǎn)的計稅基礎”知識點進行考核】 【答疑編號10668729,點擊提問】 2、【正確答案】 ABC【答案解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異?！驹擃}針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】 【答疑編號10668705,點擊提問】 3、

34、【正確答案】 ABC【答案解析】本題考核暫時性差異的判斷。選項D產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異?！驹擃}針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】 【答疑編號10668638,點擊提問】 4、【正確答案】 AD【答案解析】選項BC，應確認遞延所得稅資產(chǎn)?！驹擃}針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668582,點擊提問】 5、【正確答案】 ACD【答案解析】選項B，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅費用。【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668579,點擊提問】 6、【正確答案】 ABCD【答案解析】【該題針對

35、“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668555,點擊提問】 7、【正確答案】 ABCD【答案解析】【該題針對“合并財務報表中遞延所得稅的處理”知識點進行考核】 【答疑編號10668502,點擊提問】 8、【正確答案】 AC【答案解析】選項B，企業(yè)應以當期適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅；選項D，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生遞延所得稅負債，計入所有者權益?！驹擃}針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668493,點擊提問】 9、【正確答案】 CD【答案解析】本題考核所得稅費用的確認和計量。選項A，利潤表里的所得稅費用包

36、括當期所得稅和遞延所得稅；選項B，如果某項交易或事項按會計準則規(guī)定計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也計入所有者權益，不影響利潤表里的所得稅費用的金額。【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668458,點擊提問】 10、【正確答案】 ACD【答案解析】遞延所得稅是以未來轉回期間的稅率計算確認的?！驹擃}針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668455,點擊提問】 11、【正確答案】 CD【答案解析】選項A，根據(jù)準則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得

37、稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應調增資本公積，由此確認的遞延所得稅負債也應調整資本公積；選項B，非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異應該調整商譽，不調整所得稅費用?！驹擃}針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668447,點擊提問】 三、判斷題1、【正確答案】 對【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)以公允價值后續(xù)計量，因此期末公允價值就是新的賬面價值金額?！驹擃}針對“資產(chǎn)的計稅基礎”知識點進行考核】 【答疑編號10668733,點擊提問】

38、 2、【正確答案】 對【答案解析】應交的罰款和滯納金形成的是非暫時性差異。【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】 【答疑編號10668699,點擊提問】 3、【正確答案】 錯【答案解析】本題考核暫時性差異的確定。通常情況下，資產(chǎn)取得時的入賬價值與計稅基礎是相同的，在后續(xù)計量時因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異?！驹擃}針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】 【答疑編號10668661,點擊提問】 4、【正確答案】 對【答案解析】辭退福利形成的負債的賬面價值大于計稅基礎，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需確認遞延所得稅。【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

39、【答疑編號10668649,點擊提問】 5、【正確答案】 對【答案解析】商譽的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅?！驹擃}針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668589,點擊提問】 6、【正確答案】 錯【答案解析】企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，稅法上是不認可的，所以其賬面價值大于計稅基礎不同，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但不確認相關的遞延所得稅負債?！驹擃}針對“合并財務報表中遞延所得稅的處理”知識點進行考核】 【答疑編號10668508,點擊提問】 7、【正確答案】 錯【答案解析】直接計入所有者權益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

40、和負債，由于稅率變動的相關調整金額也是計入所有者權益，不能調整所得稅費用?！驹擃}針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668499,點擊提問】 8、【正確答案】 對【答案解析】確認遞延所得稅負債可能影響所得稅費用，也可能影響者所有者權益或商譽?！驹擃}針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668467,點擊提問】 9、【正確答案】 錯【答案解析】如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用?！驹擃}針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進

41、行考核】 【答疑編號10668466,點擊提問】 10、【正確答案】 錯【答案解析】不是所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。比如，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，無須作納稅調減?！驹擃}針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668461,點擊提問】 11、【正確答案】 錯【答案解析】如果某項交易或事項計入所有者權益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，則不影響利潤表中的所得稅費用。【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】 【答疑編號10668421,點擊提問】 12、【正確答案】 錯【答案解析】所得稅費用在利潤表中單

42、獨列示，同時還需要在報表附注中披露與所得稅相關的信息?！驹擃}針對“所得稅的列報”知識點進行考核】 【答疑編號10668417,點擊提問】 四、計算分析題1、【正確答案】 (1)應納稅所得額會計利潤總額1 610當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10當期發(fā)生的應納稅暫時性差異20當期轉回的可抵扣暫時性差異(20+50)當期轉回的應納稅暫時性差異0-非暫時性差異(100×50%+420)=1 060(萬元)注釋：當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質量費用計提的預計負債10產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。當期發(fā)生的應納稅暫時性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動

43、收益20導致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應納稅暫時性差異。當期轉回的可抵扣暫時性差異(20+50)指的是本期轉回的壞賬準備而轉回的可抵扣暫時性差異20以及實際發(fā)生的產(chǎn)品質量費用50轉回的可抵扣暫時性差異50。非暫時性差異(100×50%+420)指的是加計扣除的研發(fā)支出100×50%以及稅前彌補虧損金額420。應交所得稅=1 060×25%=265(萬元)。(2)暫時性差異表格： 項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款36040040交易性金融資產(chǎn)42036060可供出售金融資產(chǎn)400560160預計負債40040(3)借：資本公積10所得稅費用1

44、20貸：遞延所得稅資產(chǎn)130借：所得稅費用 5貸：遞延所得稅負債 5(4)所得稅費用=120+5+265=390(萬元)?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10715243,點擊提問】 2、【正確答案】 （1）借：在建工程 2 000累計折舊 500貸：固定資產(chǎn) 2 500借：在建工程 400貸：工程物資 210庫存商品 30應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6.8（40×17）應付職工薪酬 153.2借：應付職工薪酬 153.2貸：銀行存款 153.2借：固定資產(chǎn) 2 400貸：在建工程 2 400（2）2008年12月31日：借：管理費用

45、30貸：累計折舊 30借：投資性房地產(chǎn) 2 400累計折舊 30（2 400/20×3/12）貸：固定資產(chǎn) 2 400投資性房地產(chǎn)累計折舊 30（3）2009年12月31日：借：其他業(yè)務成本 120（2 400/20）貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 120借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務收入 180（4）2010年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)成本 2 350投資性房地產(chǎn)累計折舊 150貸：投資性房地產(chǎn) 2 400遞延所得稅負債 25（2 3502 250）×25利潤分配未分配利潤 67.5盈余公積 7.5（5）2010年12月31日：借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務收入 180借：

46、公允價值變動損益 80（2 3502 270）貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 80借：所得稅費用 10貸：遞延所得稅負債 10分析：稅法上是按照2 400萬元，按照20年進行直線法攤銷；而會計上采用公允價值模式進行計量。此時，會計上的賬面價值為2 270萬元，稅法上的金額2 4002 400/（12×20）×（31212）2 130（萬元），所以在期末時補確認遞延所得稅負債（2 2702 130）×252510（萬元）。（6）2011年12月31日：借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務收入 180借：銀行存款 2 500貸：其他業(yè)務收入 2 500借：其他業(yè)務成本 2

47、270投資性房地產(chǎn)公允價值變動 80貸：投資性房地產(chǎn)成本 2 350借：其他業(yè)務成本 80貸：公允價值變動損益 80借：遞延所得稅負債 35貸：所得稅費用 35【答案解析】【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10668599,點擊提問】 一、單項選擇題1、下列關于會計政策變更的各項表述中，正確的是( B )。 A、會計政策一經(jīng)確定，不得變更B、本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更C、對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更D、會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤2、S公司對所得稅采

48、用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25，2011年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。S公司從2012年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定將該項股權投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2011年末該股票公允價值為450萬元，則該會計政策變更對S公司2012年的期初留存收益的影響金額為( C )萬元。 A、145 B、150 C、112.5 D、108.753、下列各項中，不屬于會計估計的是( A )。 A、固定資產(chǎn)的初始計量B、建造合同完工進度的確定C、固定資產(chǎn)預計使用壽命、凈殘值和折舊方法的確定D、預計負債最佳估計數(shù)的確定4、利源

49、公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30，2012年6月15日利源公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。利源公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。利源公司正確的做法是( B )。 A、按重要差錯處理，調2011年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表上年數(shù)B、按重要差錯處理，調2012年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表上年數(shù)C、按重要差錯處理，調2012年12月31日資產(chǎn)負債表期末數(shù)和2012年度利潤表的本期數(shù)D、按非重要差錯處理，調201

50、2年12月31日資產(chǎn)負債表期末數(shù)和2012年度利潤表本期數(shù)5、下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是( B )。 A、重要的非調整事項需在報告年度財務報表附注中披露B、調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理C、非調整事項不影響資產(chǎn)負債表日的存在狀況D、調整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項6、利源公司2010年10月10日向乙公司銷售一批商品，含稅價款為468萬元，銷售成本為350萬元，截止2010年12月31日尚未收到上述款項，利源公司按其余額的5%計提了壞賬準備。2011年2月28日，乙公司以產(chǎn)品質量不符合合同標準為由將上述商品退回。利源

51、公司2010年財務報告批準報出日為2011年4月30日，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日，所得稅適用稅率為25。利源公司對此項退貨業(yè)務不正確的處理是( D )。 A、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項處理B、沖減2010年度的收入、成本等項目C、遞延所得稅資產(chǎn)減少5.85萬元，應交所得稅減少12.5萬元D、遞延所得稅資產(chǎn)增加6.65萬元7. 利源公司以10000萬元取得A公司60%的股權。在合并前，利源公司與A公司不存在關聯(lián)方關系。合并當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為16000萬元，其可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為14000萬元，其中股本為6000萬元，資本公積為4000萬元，盈余

52、公積與未分配利潤各為2000萬元。不考慮其他因素，則利源公司在合并當日編制合并抵銷分錄時應確認的商譽為（D）萬元。A.2000 B.0 C.1600 D.4008. 2013年母公司以200萬元的價格從子公司購入其成本為160萬元的產(chǎn)品作為存貨，當年全部未出售。2014年銷售其中的70%，售價為180萬元。2014年母公司又從子公司購入存貨，價格400萬元，成本340萬元，該部分存貨母公司當年未對外出售，則2014年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為（ D ）萬元。A.12 B.60 C.40 D.729. 2014年，利源公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元

53、，增值稅稅額為170萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為800萬元，不考慮其他因素，利源公司在編制2014年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（ D ）萬元。A800 B970 C1000 D117010. 關于同一控制下企業(yè)合并形成母子公司關系的，在合并日，下列說法中錯誤的是（ D ）。A.合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負債，應當按其賬面價值計量B. 合并現(xiàn)金流量表應當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量C.合并利潤表應當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日所發(fā)生的收入、費用和利潤D. 合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負債，應當按其公允價值計