2014年度注冊(cè)稅務(wù)師遠(yuǎn)程繼續(xù)教育練習(xí)題答案

1、2014年度注冊(cè)稅務(wù)師遠(yuǎn)程繼續(xù)教育練習(xí)題答案企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅一、判斷題1、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。（ 錯(cuò) ）2、以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。 （錯(cuò)）3、某些情況下， 如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（ 對(duì) ）4、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅

2、負(fù)債。（對(duì) ）5、商譽(yù)的初始確認(rèn)可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 （ 對(duì) ）二、單選題1、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中， 不確認(rèn)遞延所得稅的是 （c）a. 會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異b. 期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)c. 因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)d. 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33， “遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33 萬元。本年適用的所得稅稅率為25，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30 萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末 “遞延所得稅資產(chǎn)” 科目余額為（d ）萬元。a. 30 b.

3、 46.2 c. 33 d. 32.5 3、2010年 12月 31 日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為 500 萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（d） 。a.借：遞延所得稅資產(chǎn)5 貸：所得稅費(fèi)用5 b.借：遞延所得稅資產(chǎn)5 貸：資本公積其他資本公積5 c.借：所得稅費(fèi)用5 貸：遞延所得稅負(fù)債5 d.借：資本公積其他資本公積5 貸：遞延所得稅負(fù)債5 4、一臺(tái)設(shè)備的原值為 100 萬元，賬面價(jià)值為 70萬元，累計(jì)折舊為 30 萬元。對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)， 稅法規(guī)定的折舊方法、 折舊年限與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。 不考慮其他因素， 則該項(xiàng)設(shè)備目前的計(jì)稅基

4、礎(chǔ)為 （ c ） 萬元。 a.100 b.30 c.70 d.0 5、某公司適用的所得稅率為25%，2010 年 12 月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至 2010年 12 月 31 日，該項(xiàng)罰款尚未支付。 則 2010 年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（a）萬元。a.0 b.100 c.100 d. 三、多選題1、企業(yè)因下列事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（b,c,d） 。a.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異b.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的

5、可抵扣暫時(shí)性差異c.交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異d.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異2、下列各項(xiàng)表述中，處理正確的有（a,b,c ） 。a.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限b.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理c.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益d.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（a,c） 。a.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備b.本期轉(zhuǎn)回存貨跌

6、價(jià)準(zhǔn)備c.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額d.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債4、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（c,d ） 。a.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債b.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)c.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債d.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債5、有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（a,c ） 。a.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的成本以前期間已稅前列支的金額 b.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價(jià)值以前期間已稅前列支的金

7、額c.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值未來可稅前列支的金額d.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值以前期間已稅前列支的金額出口企業(yè)退（免）稅會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)及操作實(shí)一、判斷題1、適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。（對(duì)）2、自 2014年起，企業(yè)應(yīng)在海關(guān)核銷之日起的下一個(gè)申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)， 申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。（錯(cuò)）3、輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水 （包

8、括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。（對(duì)）4、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為被修理修配貨物的退稅率。（錯(cuò)）5、 生產(chǎn)企業(yè)可以采用銷售額發(fā)生的當(dāng)月1 日或當(dāng)日的匯率中間價(jià)作為記賬匯率，事先確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)年度內(nèi)不得調(diào)整。（對(duì)）二、單選題1、出口企業(yè)（ b）的出口貨物視同出口貨物。a、對(duì)外援助b、外購(gòu)貨物c、對(duì)外承包d、境外投資2、對(duì)于企業(yè)單證齊全并信息齊全的（c）屬于免稅業(yè)務(wù)。a、一般貿(mào)易出口b、進(jìn)料加工出口 c、來料加工d、小規(guī)模納稅人出口業(yè)務(wù)3、出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起（c）內(nèi)，填報(bào)出口退（免

9、）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表，提供相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。a、15 日b、20 日c、30日d、60 日4、某生產(chǎn)性企業(yè) 2014 年 2 月出口貨物離岸價(jià)100 萬美元（單證齊全并且信息齊全的銷售額為 50 萬美元） ，出口當(dāng)月月初匯率中間價(jià)100 美元=600 元人民幣，企業(yè)的出口貨物退稅率13%，當(dāng)月期末留抵稅額2 萬元，企業(yè)退稅額為（ c）萬元。a、13 b、78 c、2 d、39 5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，以 (a)為準(zhǔn)。a、出口發(fā)票上的實(shí)際離岸價(jià)b、出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)格c、出口貨物報(bào)關(guān)單上的到岸價(jià)格d、結(jié)匯價(jià)

10、格出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)審核關(guān)注要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避一、判斷題1、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為被修理修配貨物的退稅率。（錯(cuò)）2、生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理出口證明 ，由成員企業(yè)（或分廠）申請(qǐng)辦理免、抵、退稅。（ 對(duì) ）3、適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。（對(duì)）4、企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和適用退稅率辦理退稅。 （錯(cuò)）5、凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律按征收率計(jì)算辦理退稅。 （錯(cuò)）二、單選題1、出口企業(yè)（ b ）的出口貨物視同出口貨物。a、對(duì)外援助b、外購(gòu)貨物c、對(duì)外承包d、境外投資2、某生產(chǎn)性企業(yè) 2014 年 2 月出口貨物離岸價(jià)100 萬美元（單證齊全并且信息齊全的銷售額為 50 萬美元） ，出口當(dāng)月月初匯率中間價(jià)100 美元=600 元人民幣，企業(yè)的出口貨物退稅率13%，當(dāng)月期末留抵稅額2 萬元，企業(yè)退稅額為