成本中心管理

1、成本中心管理制度一、 建立“成本中心”的目的：就是為了降低成本，節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。二、 “成本中心”是公司內(nèi)部控制制度中按照責(zé)任歸屬，根據(jù)經(jīng)營決策總目標(biāo)形成的責(zé)任核算，是控制成本、考核業(yè)績的一種制度?！俺杀局行摹蓖ㄟ^分清責(zé)任、考評業(yè)績，促進(jìn)各部門加強(qiáng)成本費(fèi)用控制；突出管理中的矛盾，解析原因，為提高公司整體管理水平提供相關(guān)的建議。三 、“成本中心”由成本會(huì)計(jì)、資產(chǎn)物控、統(tǒng)計(jì)員組成，在公司內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)成本及物資的管控。 實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、 分級管理，在公司統(tǒng)一安排下，明確各部門、各車間成本管控內(nèi)容，把公司與各部門、各車間的成本控制結(jié)合起來； 二是處理財(cái)務(wù)成本中心與其他部門在成本管

2、理中的關(guān)系，明確相互責(zé)任，以財(cái)務(wù)部成本管理中心為主，同其他部門的成本控制結(jié)合起來，形成完整的成本控制系統(tǒng)。四、 “分級管理”公司根據(jù)本身情況制訂公司的成本管控制度，編制每月加工成本費(fèi)用計(jì)劃， 分解成本考核指數(shù)， 提出合理化建議的報(bào)告， 執(zhí)行檢查、分析、考核各部門和車間的成本核算情況，控制成本開支， 采取措施堵塞漏洞。原物控資產(chǎn)科 負(fù)責(zé)原材料、輔助材料的進(jìn)出倉管理、 各類中間物資轉(zhuǎn)移管理。加強(qiáng)原輔材料以及各生產(chǎn)工段半成品的入庫，調(diào)撥跟蹤控制， 降低原輔材料損耗，負(fù)責(zé)材料儲(chǔ)備安排， 改進(jìn)入庫驗(yàn)收工作， 防止購進(jìn)不能充分保證質(zhì)量，或不十分適用的低價(jià)原料；對因人為失誤造成的停工等料負(fù)責(zé)。統(tǒng)計(jì)員 負(fù)責(zé)統(tǒng)

3、計(jì)生產(chǎn)工段金屬量投入產(chǎn)出，貨物進(jìn)出調(diào)撥統(tǒng)計(jì)， 收集各工序員工出勤和產(chǎn)量情況核算編制工資表。成本會(huì)計(jì) 負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)成本管理綜合工作，檢查、監(jiān)督其他部門的成本管理執(zhí)行情況； 指導(dǎo)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)建立生產(chǎn)工段金屬量投入產(chǎn)出，跟蹤金屬動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)移情況；對生產(chǎn)過程中的損耗加以核算，配合生產(chǎn)部提高增效節(jié)支指標(biāo)。“成本中心”組織機(jī)構(gòu)：由財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)籌管理，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)成本中心工作，制定成本中心的決策，發(fā)布公司總體成本控制方案，確定各成本中心責(zé)、權(quán)、利范圍，協(xié)調(diào)各成本中心關(guān)系，處理因此而產(chǎn)生的矛盾。成本中心成本會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)檢查、 督促日常成本管理工作， 定期、不定期抽查或重點(diǎn)調(diào)查有關(guān)成本中心的成本管理內(nèi)容， 對成本管理表現(xiàn)突出或

4、因過失造成公司損失的各人員給予獎(jiǎng)罰；辦理領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他事項(xiàng)。五、編制和職責(zé)制度成本中心為科級構(gòu)架，設(shè)中心主任1 名、副主任 2 名；成本核算員 3 名；數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)（物流數(shù)據(jù)）員2 員，統(tǒng)計(jì)員 3 名；倉儲(chǔ)物控員 26 人。( 一）中心主任全面負(fù)責(zé)本中心的工作和承擔(dān)本中心的職責(zé)，協(xié)調(diào)本中心的內(nèi)外環(huán)境。（二） 副主任協(xié)助主任完成本中心的各項(xiàng)工作，分管物控和成本核算工作。（三）統(tǒng)計(jì)員職責(zé)1、統(tǒng)計(jì)、核實(shí)車間生產(chǎn)數(shù)據(jù)，編制生產(chǎn)日報(bào)表，反映車間材料的領(lǐng)入、耗用、報(bào)廢、轉(zhuǎn)交、結(jié)存的情況，并最遲于次日上午十時(shí)報(bào)送成本會(huì)計(jì)；2、配合車間主任掌握生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，記錄車間生產(chǎn)異常情況，及時(shí)向車間主任、成本會(huì)計(jì)

5、反映。3、收集和統(tǒng)計(jì)核算各分廠及工序的員工工資；4、積極完成財(cái)務(wù)部交辦的臨時(shí)性工作。（四）物控人員職責(zé)1、整理所有收發(fā)單據(jù)，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地登記倉庫帳簿，填制相關(guān)單據(jù)，單據(jù)財(cái)務(wù)聯(lián)不遲于次日上午九時(shí)報(bào)送成本會(huì)計(jì)；2、隨時(shí)檢查帳、卡、物是否一致，不一致查明原因，及時(shí)向物控主管、成本會(huì)計(jì)反映，并提出處理建議；3、負(fù)責(zé)物資過磅、進(jìn)出庫手續(xù)，協(xié)助質(zhì)檢、采購對進(jìn)倉原料品質(zhì)認(rèn)定；4、整頓倉庫和堆放場所的規(guī)范化堆放及擺設(shè)、物資標(biāo)示，危險(xiǎn)品的分隔管理。5、每月、季、年末對所有物料及產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，核對物料領(lǐng)用調(diào)撥卡片、帳簿、實(shí)物是否一致。不符的及時(shí)查明原因，上報(bào)物控主管及成本會(huì)計(jì)，按要求辦理相關(guān)手續(xù)后調(diào)整帳簿及

6、物料收發(fā)記錄。6、要保證真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)完成倉庫材料月報(bào)表、產(chǎn)品月報(bào)表及廢品統(tǒng)計(jì)表等報(bào)表，月報(bào)表最遲于月后第三日報(bào)送物控主管及成本會(huì)計(jì)；7、防止各種人為損耗和自然損耗發(fā)生，阻止任何與倉庫無關(guān)人員及未經(jīng)允許人員進(jìn)入倉庫；8、積極完成財(cái)務(wù)部交辦的臨時(shí)性工作。（五）成本會(huì)計(jì)職責(zé)1、每日根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況和車間提供的報(bào)表，登記有關(guān)臺(tái)帳，掌握車間生產(chǎn)、倉庫收發(fā)存以及分廠財(cái)務(wù)情況；2、每日根據(jù)各金屬采購進(jìn)貨、銷售出貨、各成本責(zé)任中心間貨物轉(zhuǎn)移的數(shù)量和品位情況，建立各金屬動(dòng)態(tài)移動(dòng)情況表。3、參與每月、季、年末的盤點(diǎn)工作，結(jié)合盤點(diǎn)情況編制有關(guān)金屬平衡表。4、月末計(jì)算產(chǎn)品成本、分?jǐn)偧庸べM(fèi)用、確認(rèn)收入、生產(chǎn)毛利，編

7、制成本報(bào)表、生產(chǎn)毛利情況表、成本及管理分析報(bào)告；5、對車間生產(chǎn)、倉庫管理加強(qiáng)成本控制和監(jiān)督，及時(shí)向分廠廠長和有關(guān)各工序考核主體責(zé)任人匯報(bào)分廠成本和各金屬收率情況，提出合理建議， 達(dá)到降低成本、增加收益的目的；6、不定期對車間、倉庫進(jìn)行抽盤；7、復(fù)核各分廠和各工序的員工工資；8、完成財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。六、財(cái)務(wù)核算制度成本核算采用品種法和逐步結(jié)轉(zhuǎn)法相結(jié)合進(jìn)行核算，車間每一道工序的在產(chǎn)品只核算投入前的計(jì)價(jià)金屬的材料成本，各項(xiàng)加工成本費(fèi)用全部計(jì)入完工產(chǎn)品，鉛精礦加工的成本費(fèi)用計(jì)入粗鉛含鉛的成本，粗鉛及電解廠反射爐加工的成本費(fèi)用計(jì)入電鉛的成本， 陽極泥加工的成本費(fèi)用按貴冶各工序加工的各金屬量的數(shù)

8、量比例分配核算。分廠或各責(zé)任主體按承包或考核責(zé)任人建立帳簿，并按月編制加工成本及其毛利表、 金屬收率和金屬平衡表， 以反映分廠經(jīng)營效益。 將分廠現(xiàn)有的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)、 累計(jì)折舊及其帳面凈值， 連同各種原材料投入分廠， 分廠成本會(huì)計(jì)單獨(dú)核算。月末，公司對其報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部合并。倉庫劃分為原材料、 輔助材料、 產(chǎn)成品庫各一個(gè)并建立相應(yīng)倉庫臺(tái)帳，均實(shí)行實(shí)物負(fù)責(zé)制，物控主管擔(dān)任實(shí)物負(fù)責(zé)人。分廠在對產(chǎn)品生產(chǎn)加工成本進(jìn)行核算時(shí)，既要核算產(chǎn)品材料成本， 還要將分廠發(fā)生的所有加工費(fèi)用（包括員工工資、水電費(fèi)、機(jī)修費(fèi)用、差旅費(fèi)、伙食費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞保費(fèi)、辦公費(fèi)等）分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本中；在銷售核算時(shí)，對分廠提供給公司或

9、下道工序的產(chǎn)品作內(nèi)部移庫處理，對提供給公司以外的產(chǎn)品作對外銷售處理，其銷售價(jià)格不包含增值稅。具體的財(cái)務(wù)處理流程如下：1、分廠材料采購回來后，向分廠原材料庫辦理進(jìn)倉、驗(yàn)收入庫的有關(guān)手續(xù)，倉庫將進(jìn)倉單報(bào)送成本會(huì)計(jì)， 成本會(huì)計(jì)按采購所產(chǎn)生的一切費(fèi)用核算計(jì)入材料的成本。根據(jù)領(lǐng)用和消耗情況核算主輔材成本。2、分廠在日常運(yùn)營中發(fā)生的所有加工費(fèi)用（包括員工工資、水電費(fèi)、機(jī)修費(fèi)用、差旅費(fèi)、伙食費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞保費(fèi)、辦公費(fèi)等），由分廠成本會(huì)計(jì)進(jìn)行核算加工費(fèi)用。3、分廠產(chǎn)品對外銷售的入分廠成品庫，倉管員辦理入庫手續(xù)并將進(jìn)倉單送交分廠成本會(huì)計(jì)。 分廠轉(zhuǎn)給分廠或各工序單獨(dú)核算責(zé)任主體的產(chǎn)品，出庫時(shí)分廠物控管理員填寫調(diào)拔單，分廠成本會(huì)計(jì)根據(jù)調(diào)拔單記錄相應(yīng)的成本流向。4、每月月末分廠成本會(huì)計(jì)分配制造費(fèi)用，核算生產(chǎn)加工成本，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，核算分廠或各工序單獨(dú)核算責(zé)任主體的生產(chǎn)經(jīng)營毛利。分廠月末