營改增全攻略：營業(yè)稅改征增值稅問題解答大全

1、營改增全攻略：營業(yè)稅改征增值稅問題解答大全 1什么是增值稅？增值稅是對(duì)銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)：（一）增值稅僅對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時(shí)，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問題。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增

2、值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時(shí)，在本單位銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。（三）增值稅實(shí)行價(jià)外征收。對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（四）增值稅納稅人在日常會(huì)計(jì)核算中，其成本不包括增值稅。 2什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？提供應(yīng)稅服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的征稅范圍包括哪些行業(yè)？包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

3、交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。以上行業(yè)的具體類別，詳見應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋。4納稅人如何確定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？納稅人應(yīng)依據(jù)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，確定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定的增值稅征稅范圍，應(yīng)進(jìn)一步明確屬于哪一應(yīng)稅項(xiàng)目，適用何種稅率。納稅人對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋判斷不清的，可咨詢當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)。5什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)

4、（如：上海、北京等，下同）按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2011111號(hào)）附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施辦法）繳納增值稅的納稅人。非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。6營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。7什么是增值稅一般納稅人？應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷

5、售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。8營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。9增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，在國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。10應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請(qǐng)

6、認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。11應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。12應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪

7、些條件？可以。需要具備以下條件：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。13應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（以下簡稱申請(qǐng)認(rèn)定表）二份。（二）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改

8、征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：1.增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（以下簡稱申請(qǐng)認(rèn)定表）二份；2.稅務(wù)登記證副本原件；3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。14營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認(rèn)是否超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？按照2011年度或者2012年1至8月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)除以1.03計(jì)算確認(rèn)。15提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二）

9、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。16提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少?答：增值稅征收率為3%。17增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個(gè)？增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。18一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

10、應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。19什么是銷項(xiàng)稅額？銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。20什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。21簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。22納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅？納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算

11、適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。23納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。24納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。25試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如何納稅？試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。26試點(diǎn)納稅人銷售使用過的固定

12、資產(chǎn)如何納稅？按照試點(diǎn)實(shí)施辦法和試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。27納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。28境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)

13、未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。29非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請(qǐng)問什么是非營業(yè)活動(dòng)？非營業(yè)活動(dòng)，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。30什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是

14、指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。31向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)繳納增值稅，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。32什么是增值稅差額征稅？指試點(diǎn)地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價(jià)款

15、和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷售額）的征稅方法。33哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；（二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。34增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？可以。35適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？可以扣除。36適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納

16、稅人除提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。37適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款可以扣除？按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。38增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目包括哪些？與目前國家營業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。39增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如

17、何計(jì)算？（一）一般納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）（二）小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）40應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？本期應(yīng)納稅額計(jì)稅銷售額×適用稅率本期進(jìn)項(xiàng)稅額41納稅人支付的價(jià)款如果即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)

18、稅額的同時(shí)，將除進(jìn)項(xiàng)稅額外的價(jià)款部分作為增值稅差額扣除項(xiàng)目。42截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？包括以下五類：（一）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)（四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)（五）代理，具體包括：知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理；廣告代理；貨物運(yùn)輸代理；船舶代理服務(wù)；無船承運(yùn)業(yè)務(wù)；包機(jī)業(yè)務(wù)；代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)；其他。43納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定？分為以下四種類型：一、超標(biāo)增值稅一般納稅人（一）納稅人申請(qǐng)納稅人應(yīng)在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送增值稅一般納稅

19、人申請(qǐng)認(rèn)定表（納稅人可以從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站 :/ 下載）2份申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作文書受理回執(zhí)單交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。（三）領(lǐng)取審批結(jié)果自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶稅務(wù)登記證副本及文書受理回執(zhí)單到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。二、新開業(yè)增值稅一般納稅人（一）納稅人申請(qǐng)納稅人自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)

20、關(guān)）報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（納稅人可以從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站 :/ 下載）2份及下列資料申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。1.稅務(wù)登記證副本；2. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；3. 會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；4. 經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件1份。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作文書受理回執(zhí)單交納稅人，將除

21、稅務(wù)登記證副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。（三）接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地查驗(yàn)（四）領(lǐng)取審批結(jié)果自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶文書受理回執(zhí)單到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。三、未超標(biāo)增值稅一般納稅人（一）納稅人申請(qǐng)納稅人自稅務(wù)登記日起30日后，向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（納稅人可以從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站 :/ 下載）2份及下列資料申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。1.稅務(wù)登記證副本；2. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；3. 會(huì)

22、計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；4. 經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件1份。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作文書受理回執(zhí)單交納稅人，將除稅務(wù)登記證副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。（三）接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地查驗(yàn)（四）領(lǐng)取審批結(jié)果自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶文書受理回執(zhí)單到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。四、申請(qǐng)不認(rèn)定增值稅一般納

23、稅人（一）納稅人申請(qǐng)納稅人應(yīng)在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表（納稅人可以從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站 :/ 下載）2份申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作文書受理回執(zhí)單交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。（三）領(lǐng)取審批結(jié)果自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶文書受理回執(zhí)

24、單到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。44營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？ 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人發(fā)生本辦法（交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法財(cái)稅2011111號(hào)文件附件一）第

25、十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。45增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。46代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。47外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向

26、其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。48總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。49納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

27、。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。50增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表有調(diào)整嗎？有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”，納稅申報(bào)表進(jìn)行了下列調(diào)整：（一）保留增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”的申報(bào)項(xiàng)目和填報(bào)方法，對(duì)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填報(bào)區(qū)域不作調(diào)整。（二）在增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）中增設(shè)與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服

28、務(wù)”填報(bào)區(qū)域，其申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”大體保持一致。（三）增設(shè)增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的納稅人填報(bào)。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目指根據(jù)國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對(duì)納稅人按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。51我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報(bào)表？申報(bào)項(xiàng)目有何變化？調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表適用范圍包括：“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個(gè)體工商戶按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)。調(diào)整后的增值稅納稅申報(bào)

29、表（適用小規(guī)模納稅人）保留了原增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）的所有申報(bào)項(xiàng)目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)，其申報(bào)項(xiàng)目沒有任何變化。52增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表？增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目，增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目及增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料不需填報(bào)。53增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表？增值稅小規(guī)模納稅人

30、只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目，增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目不需填報(bào)。納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的，應(yīng)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料。54增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報(bào)申報(bào)表？增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目和“

31、應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目。納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的，應(yīng)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料。55增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目可否合并計(jì)算？增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目應(yīng)分別填寫，不得合并計(jì)算。56什么情況下可以申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？納稅人申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定

32、。57提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。 （二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。58小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。59專用發(fā)票有幾種？增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。60專用發(fā)票的概念？增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增

33、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。61專用發(fā)票價(jià)格是多少？增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價(jià)格相同：三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅）。62專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬

34、憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。63專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。64發(fā)票開具的規(guī)定是什么？開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。65專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（四）按照增值稅

35、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。66貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？ 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫）（

36、小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號(hào)。67什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票；（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票；（三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單裝訂成冊(cè)；（四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。68增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化

37、妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。69專用發(fā)票作廢條件？專用發(fā)票作廢需要同時(shí)具備：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方（或承運(yùn)人）開票當(dāng)月；（二）銷售方（或承運(yùn)人）未抄稅并且未記賬；（三）購買方（或?qū)嶋H受票方）未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。70增值稅專用發(fā)票如何作廢？一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。同時(shí)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票

38、（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。71貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢？一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。同時(shí)在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。72什么是專用發(fā)票最高開票限額？專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額的審批，為國務(wù)院確認(rèn)的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。需要履行稅務(wù)行政許可程序。73專用

39、發(fā)票最高開票限額由哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，審批的依據(jù)是什么？最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，由北京市各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局稅務(wù)所（具備管理職能的）依法審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況，對(duì)納稅人申請(qǐng)的專用發(fā)票最高開票限額進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。74不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：（一）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄

40、市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。（二）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：1.虛開專用發(fā)票；2.私自印制專用發(fā)票；3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；4.借用他人專用發(fā)票；5.未按規(guī)定開具專用發(fā)票；6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；7.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和專用設(shè)備。75什么是虛開專用發(fā)票和構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪？（一）虛開發(fā)票行為是指：1.為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；2.讓他人為自己

41、開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票3.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 (二)“虛開增值稅專用發(fā)票”是指：1.沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；2.有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；3.進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。（三）虛開專用發(fā)票罪1.虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。2.虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一

42、的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。3.虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。4.利用虛開的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額

43、特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。5.虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對(duì)虛開的稅款數(shù)額和實(shí)際騙取的國家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。6.利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應(yīng)依照全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。76一般納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？一般納稅人注銷稅務(wù)登記，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按V字剪角作廢，同時(shí)作廢相應(yīng)的專用

44、發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。并按有關(guān)安全管理的要求收繳開票專用設(shè)備。77丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方（或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運(yùn)人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方（或承運(yùn)人）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方（或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方（或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運(yùn)人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方（或承運(yùn)人）所在地主管

45、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方（或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！?8輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？輔導(dǎo)期一般納稅人納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。限額：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開

46、票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。 限量：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。79輔導(dǎo)期一般納稅人怎樣在一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票，如何預(yù)繳增值稅？輔導(dǎo)期一般納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅?！陛o導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有

47、余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。80增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)是指：一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。   商業(yè)零售企業(yè)、經(jīng)銷水、電、氣、暖的企業(yè)和報(bào)刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)的部分增值稅一般納稅人，可自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。81專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是什么？增值稅專

48、用發(fā)票應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票應(yīng)通過貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。82納稅人開具專用發(fā)票的開票專用設(shè)備是什么？納稅人開具增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備包括：稅控盤和報(bào)稅盤。83開票專用設(shè)備的初始發(fā)行內(nèi)容是什么？初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的基本信息和批準(zhǔn)票種的相關(guān)信息：企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等載入開票專用設(shè)備的行為。84開票專用設(shè)備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？一般納

49、稅人初始發(fā)行后，發(fā)生企業(yè)名稱、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生納稅人識(shí)別號(hào)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。85納稅人購買開票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。86什么是紅字專用發(fā)票？一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回、應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓、開票有誤等情形，但不符合作廢條件的，應(yīng)按國家稅務(wù)總

50、局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。在稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。87如何開具紅字專用發(fā)票？增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報(bào)開具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字專用發(fā)票通知單。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（二）購買方（或?qū)嶋H受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫

51、具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（三）因開票有誤購買方（或?qū)嶋H受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運(yùn)人）須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方（或?qū)嶋H受票方）出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方（或?qū)嶋H受票方）的，銷售方（或承運(yùn)人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單

52、上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方（或承運(yùn)人）出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照通知的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方（或承運(yùn)人）還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。88紅字專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎?紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。89小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦？小規(guī)模納稅人提供銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，購買方（或?qū)嶋H受票方）索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸

53、業(yè)增值稅專用發(fā)票。代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。    90未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人如果放棄免稅的資格申請(qǐng)代開增值稅專用票，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。91小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)需要什么手續(xù)？增值稅納稅人申

54、請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。增值稅納稅人繳納稅款后，憑代開專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開專用發(fā)票。92代開專用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理？代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。93代開的專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票？稅務(wù)機(jī)

55、關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。94小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。959月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發(fā)票?增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用

56、六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。969月1日以后北京市貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)，原開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開具嗎?自2012年9月1日起， 北京市從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，原開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，包括不得開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。97收到試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎?納稅人收到試點(diǎn)地區(qū)貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)違反規(guī)定，開具的

57、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，一律不得作為增值稅扣稅憑證。98試點(diǎn)前提供改征范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎?試點(diǎn)納稅人2012年8月31日前從事改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。99什么是增值稅專用發(fā)票報(bào)稅？報(bào)稅期限如何規(guī)定的？是指納稅人持報(bào)稅盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。100因報(bào)稅盤質(zhì)量等問題無法報(bào)稅的如何辦理？因報(bào)稅盤質(zhì)量等問題無法報(bào)稅的，應(yīng)更換報(bào)稅盤。因硬盤損壞、更換