白會計賬簿實用教案

1、設(shè)置和登記賬簿(zhn b)的作用： 為改善企業(yè)經(jīng)營管理、合理地使用資金提供(tgng)有用的會計核算資料。 為計算財務(wù)成果編制會計報表提供(tgng)依據(jù)。 為開展財務(wù)分析和會計檢查提供(tgng)依據(jù)。第1頁/共61頁第一頁，共62頁。賬簿有哪些(nxi)種類？會計(kui j)賬簿按用途(yngt)分按外形分按賬頁格式分序時賬簿備查賬簿定本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式分類賬簿平行式第2頁/共61頁第二頁，共62頁。 會計賬簿的設(shè)置(shzh)與登記 根據(jù)會計法的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)(qy)、事粉單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿，并保證其

2、真實、完整。 -總賬 -明細(xì)賬 -日記賬 -其他輔助賬簿 第3頁/共61頁第三頁，共62頁。一、總分類(fn li)賬簿 含義：總分類賬是按照一級會計科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。 登記依據(jù)(yj)：總分類賬登記的依據(jù)(yj)主要取決于所采用的會計賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。第4頁/共61頁第四頁，共62頁。 總分類賬的樣式(yngsh)第5頁/共61頁第五頁，共62頁。 二、明細(xì)(mn x)分類賬 明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目開設(shè)的用來分類登

3、記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬戶。 所提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(hu dng)的詳細(xì)資料，是對總分類賬所提總括核算資料的必要補(bǔ)充，同時也是編制會計報表的依據(jù)。第6頁/共61頁第六頁，共62頁。 （1）“三欄式”明細(xì)(mn x)分類賬第7頁/共61頁第七頁，共62頁。 （2）“數(shù)量金額(jn )式”明細(xì)分類賬第8頁/共61頁第八頁，共62頁。 （3）“多欄式”明細(xì)賬第9頁/共61頁第九頁，共62頁。 （4）“平行(pngxng)式”明細(xì)賬第10頁/共61頁第十頁，共62頁。 三、日記賬普通(ptng)日記賬專欄(zhunln)日記賬特種(tzhng)日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬

4、第11頁/共61頁第十一頁，共62頁。 （1）普通(ptng)日記賬普通(ptng)日記賬第 頁 年月日會計科目摘要(zhiyo)借方金額貸方金額過賬第12頁/共61頁第十二頁，共62頁。 （2）專欄(zhunln)日記賬第13頁/共61頁第十三頁，共62頁。 （3）特種(tzhng)日記賬 現(xiàn)金(xinjn)日記賬現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)日記賬日記賬第 頁 年憑證號碼月日 現(xiàn)收現(xiàn)付對方科目摘要收入付出結(jié)余第14頁/共61頁第十四頁，共62頁。 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核(shnh)無誤的銀行存款收、付憑證，序時逐筆登記的賬簿。登記方法與三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。 轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)

5、每天的轉(zhuǎn)賬憑證按照時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。其所登記的內(nèi)容均按照轉(zhuǎn)賬憑證登記。 第15頁/共61頁第十五頁，共62頁。賬簿(zhn b)的啟用 啟用時： 要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明： 賬簿名稱和編號； 財會主管(zhgun)及記賬人員； 賬簿頁數(shù)； 單位名稱及負(fù)責(zé)人； 賬簿冊數(shù)； 啟用日期等。第16頁/共61頁第十六頁，共62頁。 四、登記(dngj)賬簿 依據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第六十條規(guī)定，登記會計賬簿的基本要求是： -準(zhǔn)確完整。 -注明記賬符號。 -文字和數(shù)字必須(bx)整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。 -正常記賬使用藍(lán)黑墨水。 -特殊記賬使用紅墨水。 -順序連續(xù)登記。 -結(jié)出余額。 -過

6、次承前。 -登記發(fā)生錯誤時，必須(bx)按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁 刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。 -定期打印。 第17頁/共61頁第十七頁，共62頁。 記賬(j zhn)要求 記賬必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，要將憑證的種類編號、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬頁。 記賬時必須用藍(lán)色或黑色墨水書寫(shxi)，不得使用鉛筆或圓珠筆。 記賬應(yīng)按賬頁行次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 記賬的文字和數(shù)字要書寫(shxi)端正、清晰。 分類賬戶如有余額應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，并填寫金額；如賬戶余額結(jié)平可用“平”表示，并在金額欄內(nèi)寫“0”字表示。 各賬戶在一張賬頁記賬滿時，應(yīng)

7、結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及結(jié)余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁和承前頁字樣。 第18頁/共61頁第十八頁，共62頁。五、對賬第19頁/共61頁第十九頁，共62頁。第20頁/共61頁第二十頁，共62頁。第21頁/共61頁第二十一頁，共62頁。第22頁/共61頁第二十二頁，共62頁。第23頁/共61頁第二十三頁，共62頁。六、結(jié)賬(ji zhn) 結(jié)賬就是把每一個會計(kui j)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。第24頁/共61頁第二十四頁，共62頁。 月度結(jié)賬( ji zhn)時，將借、貸方發(fā)生額

8、和月末余額填列于最后一筆記錄之下，并在數(shù)字的上、下端劃單紅線。 年度結(jié)賬( ji zhn)時，在12月份結(jié)賬( ji zhn)記錄的下一行填列全年12個月的發(fā)生額合計數(shù)，在“摘要”欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在下面劃兩道紅線。 第25頁/共61頁第二十五頁，共62頁。 七、錯賬更正(gngzhng)劃線(hu xin)更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法第26頁/共61頁第二十六頁，共62頁。 （一）劃線(hu xin)更正法 記賬憑證正確,在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄( jl)中的數(shù)字或文字有錯誤，應(yīng)采用劃線更正法。 例：把23400誤記為32400，應(yīng)將32400全數(shù)用紅線劃去，在上方

9、更正為23400，不得只32兩個數(shù)字。 第27頁/共61頁第二十七頁，共62頁。 （二）紅字更正(gngzhng)法 紅字更正法也叫赤字沖轉(zhuǎn)法或紅筆訂正法。適用于記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯誤，并已登記入賬，更正時，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要(zhiyo)欄中寫明更正第 號憑證錯誤，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄，然后，再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，并登記入賬。第28頁/共61頁第二十八頁，共62頁。例：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，投入生產(chǎn)，計2500025000元，誤將 生產(chǎn)成本 科目(km)(km)寫為 制造費用 科目(km)(

10、km)，并已登記入賬。 原錯誤的會計分錄如下：借：制造費用 25000貸：原材料 25000 發(fā)現(xiàn)錯誤時，先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入賬(r zhn)借：制造費用 25000貸：原材料 25000 再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬(r zhn)。借：生產(chǎn)成本 25000貸：原材料 25000第29頁/共61頁第二十九頁，共62頁。上述分錄過賬(u zhn)后，有關(guān)賬戶的記錄如下所示： 第30頁/共61頁第三十頁，共62頁。例：車間一般(ybn)耗用材料1000元，誤記成10000元。 錯誤分錄如下(rxi)：借：制造費用 10000貸：原材料 10000 發(fā)現(xiàn)錯誤后，將多記

11、金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬。借：制造費用 9000貸：原材料9000 上述分錄過賬后，有關(guān)賬戶的記錄如下(rxi)所示： 第31頁/共61頁第三十一頁，共62頁。 資料：2002年11月30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下 列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 業(yè)務(wù)內(nèi)容：2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買(gumi)辦公用品。 有關(guān)會計處理如下：1、記賬憑證第32頁/共61頁第三十二頁，共62頁。2、有關(guān)賬簿記錄(jl)如下：（1）管理費用賬簿(zhn b)第33頁/共61頁第三十三頁，共62頁。 （2）現(xiàn)金(xinjn)總賬第34頁/共61頁第三十四頁，共62頁。 （3）銀行存款總賬第35頁

12、/共61頁第三十五頁，共62頁。要求：分析上述處理是否正確(zhngqu)，如有錯誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。 分析：本業(yè)務(wù)(yw)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，而不是通過“現(xiàn)金”賬戶。本錯誤屬于會計科目使用錯誤，由于已編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。 第36頁/共61頁第三十六頁，共62頁。 具體步驟如下(rxi)： 編一張紅字記賬( j zhn)憑證并登賬 第37頁/共61頁第三十七頁，共62頁。 據(jù)此以登記有關(guān)(yugun)賬簿第38頁/共61頁第三十八頁，共62頁。第39頁/共61頁第三十九頁，共62頁。 編一張正確的記賬( j zhn

13、)憑證并登賬 第40頁/共61頁第四十頁，共62頁。 據(jù)此登記有關(guān)(yugun)賬簿：第41頁/共61頁第四十一頁，共62頁。第42頁/共61頁第四十二頁，共62頁。（三）補(bǔ)充(bchng)登記法 補(bǔ)充登記法適用(shyng)于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。 采用補(bǔ)充登記法時，將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充第號憑證少計數(shù)，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。第43頁/共61頁第四十三頁，共62頁。例：從銀行提取現(xiàn)金54000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資，原編會計分錄把金額(jn )誤寫成45000元，并已登記入賬

14、。 原錯誤分錄如下：借：現(xiàn)金 45000貸：銀行存款 45000 發(fā)現(xiàn)錯誤后，將少記金額9000元用藍(lán)字填制一張記賬( j zhn)憑證，并登記入賬。借：現(xiàn)金 9000貸：銀行存款 9000第44頁/共61頁第四十四頁，共62頁。上述(shngsh)會計分錄過賬后，有關(guān)賬戶的記錄如下所示：第45頁/共61頁第四十五頁，共62頁。錯賬的更正(gngzhng)方法第46頁/共61頁第四十六頁，共62頁。 八、要點(yodin)總結(jié) 賬簿是以會計憑證為依據(jù)，序時的、分類的記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由具有一定格式，又互相聯(lián)系的賬頁所組成。其具有如下作用(zuyng)：設(shè)置賬簿，通過賬簿記錄，既

15、能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行序時、分類的核算，又能提供各項總括和明細(xì)的核算資料；通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務(wù)成果編制會計報表提供依據(jù)； 通過設(shè)置賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)。 賬簿按其用途的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。按外表形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。第47頁/共61頁第四十七頁，共62頁。 賬簿組織既要保障便于記賬、算賬，能夠及時正確地從賬簿中取得經(jīng)營管理和編制會計報表的資料，又要嚴(yán)密精簡，避免重疊、繁瑣和遺漏，有利于節(jié)約人力物力，提高會計工作效率。 核對賬目是保證賬簿記錄正確性的一項重要工作，對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對

16、和賬實核對。 所謂(suwi)結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，以便于根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。 如果記賬過程中發(fā)生錯誤，則應(yīng)根據(jù)錯誤性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時間，采用不同的的方法更正。常用的錯賬更正方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。第48頁/共61頁第四十八頁，共62頁。 九、基本概念賬簿(zhn b)普通日記賬特種日記賬總分類賬明細(xì)(mn x)分類賬結(jié)賬第49頁/共61頁第四十九頁，共62頁。 習(xí)題一題解(tji) 現(xiàn) 金 日 記 賬 單位：元 銀 行 存 款 日 記 賬（略）第50頁/共61頁第五十頁，共62頁。 習(xí)題二題解 1、用紅字更正法

17、 （1）借：管理費用 600 貸：現(xiàn)金 600 （2）借：管理費用 600 貸：銀行存款 600 （3）根據(jù)上列記賬憑證(pngzhng)的會計分錄登記入賬更正錯誤。 第51頁/共61頁第五十一頁，共62頁。 2、用紅字更正(gngzhng)法 （1）借：預(yù)提費用 3000 貸：銀行存款 3000 （2）借：待攤費用 3000 貸：銀行存款 3000 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正(gngzhng)錯誤。 第52頁/共61頁第五十二頁，共62頁。 3、用紅字更正、用紅字更正(gngzhng)法法（1）借：庫存商品）借：庫存商品 45000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 45000（2

18、）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬(r zhn)更正錯誤。更正錯誤。第53頁/共61頁第五十三頁，共62頁。 4、用補(bǔ)充(bchng)更正法 （1）借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 900 （2）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。 第54頁/共61頁第五十四頁，共62頁。 5、用紅字更正法 （1）借：管理費用 1400 貸：預(yù)提費用 1400 （2）借：管理費用 4100 貸：累計(li j)折舊 4100 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。 第55頁/共61頁第五十五頁，共62頁。 6、用劃線更正(gngzhng)法 把3400誤記為4300，應(yīng)將4300全數(shù)用紅線劃去，在上方更正(gngzhng)為3400，不得只劃43兩個數(shù)字。第56頁/共61頁第五十六頁，共62頁。 7、用紅字更正(gngzhng)法（1）借：本年利潤）借：本年利潤 450000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 450000（2）借：主營業(yè)務(wù)收入）借：主營業(yè)務(wù)收入 480000 貸：本年利潤貸：本年利潤 480000（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正(gngzhng)錯誤。錯誤。第57頁/共61頁第五十七頁，共62頁。 8、用補(bǔ)充、用補(bǔ)充(bchng)登記法登記法 （1）借：應(yīng)付賬