工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析

1、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)： 指使用期限超過一年的建筑物、機(jī)器、機(jī)械、指使用期限超過一年的建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工運(yùn)輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。這些資產(chǎn)的建造或購置過程中發(fā)生的全具等。這些資產(chǎn)的建造或購置過程中發(fā)生的全部費(fèi)用即構(gòu)成固定資產(chǎn)投資。部費(fèi)用即構(gòu)成固定資產(chǎn)投資。 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)： 指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。專利技術(shù)和商譽(yù)等。 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)： 主要指開辦費(fèi)用，包括籌建期的人員工資、辦主要指開辦費(fèi)用，包括籌建期的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)和注冊登記費(fèi)公費(fèi)、

2、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)和注冊登記費(fèi)等等 流動資金流動資金： 是指為了維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金。是指為了維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金。 流動資金流動資金=流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)-流動負(fù)債流動負(fù)債 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)： 包括各種必要的現(xiàn)金，各種存款、應(yīng)收和預(yù)付款包括各種必要的現(xiàn)金，各種存款、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨（原材料、半成品、產(chǎn)成品）。即維持項(xiàng)、存貨（原材料、半成品、產(chǎn)成品）。即維持一定的生產(chǎn)規(guī)模所需要的最低周轉(zhuǎn)資金和存貨。一定的生產(chǎn)規(guī)模所需要的最低周轉(zhuǎn)資金和存貨。 流動負(fù)債流動負(fù)債：主要是指應(yīng)付帳款：主要是指應(yīng)付帳款流動資產(chǎn)構(gòu)成流動資產(chǎn)構(gòu)成流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨存貨原材料原材料輔助材料輔助材料燃料燃

3、料其它外購品其它外購品在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品修理用備品備件修理用備品備件協(xié)作件協(xié)作件半成品半成品低值易耗品低值易耗品包裝物包裝物其它外購材料其它外購材料現(xiàn)金及各種存款現(xiàn)金及各種存款應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款短期投資短期投資銷售（營業(yè)）收入估算銷售（營業(yè)）收入估算 銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入 是指銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)取得的收入。生產(chǎn)多是指銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)取得的收入。生產(chǎn)多種產(chǎn)品和提供多項(xiàng)服務(wù)的，應(yīng)分別估算各種產(chǎn)品種產(chǎn)品和提供多項(xiàng)服務(wù)的，應(yīng)分別估算各種產(chǎn)品及勞務(wù)的銷售收入。對那些不便于按詳細(xì)的品種及勞務(wù)的銷售收入。對那些不便于按詳細(xì)的品種分類計(jì)算銷售收入的，可采取折算為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的分類計(jì)算

4、銷售收入的，可采取折算為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的方法計(jì)算銷售收入方法計(jì)算銷售收入。 項(xiàng)目產(chǎn)品競爭價格分析項(xiàng)目產(chǎn)品競爭價格分析 各年銷售量預(yù)測各年銷售量預(yù)測成本費(fèi)用估算成本費(fèi)用估算 成本費(fèi)用成本費(fèi)用是指項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營支出的各種費(fèi)用。是指項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營支出的各種費(fèi)用。 分類：分類：按成本計(jì)算范圍分為單位產(chǎn)品成本和總成本費(fèi)用；按成本計(jì)算范圍分為單位產(chǎn)品成本和總成本費(fèi)用；按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分為固定成本和可變成本；按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分為固定成本和可變成本；按財(cái)務(wù)分析的特定要求分為總成本費(fèi)用和經(jīng)營成本。按財(cái)務(wù)分析的特定要求分為總成本費(fèi)用和經(jīng)營成本。 成本估算應(yīng)與銷售收入的計(jì)算口徑對應(yīng)一致，各成本估算應(yīng)與銷售收入的計(jì)算口徑對

5、應(yīng)一致，各項(xiàng)費(fèi)用劃分清楚，防止重復(fù)計(jì)算或者低估費(fèi)用支項(xiàng)費(fèi)用劃分清楚，防止重復(fù)計(jì)算或者低估費(fèi)用支出。出。 費(fèi)用功能法費(fèi)用功能法總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用營業(yè)成本營業(yè)成本直接費(fèi)用直接費(fèi)用直接材料直接材料直接工資直接工資其它直接費(fèi)用其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間管理人員工資車間管理人員工資折舊費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用其它制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗修理費(fèi)、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費(fèi)用其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、差旅費(fèi)、廣

6、告運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用費(fèi)用性質(zhì)法費(fèi)用性質(zhì)法經(jīng)營成本經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用外購材料外購材料外購燃料外購燃料外購動力外購動力工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用其它費(fèi)用利息支出利息支出折舊費(fèi)折舊費(fèi)攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)不屬于現(xiàn)金流出不屬于現(xiàn)金流出經(jīng)營成本經(jīng)營成本經(jīng)營成本的估算經(jīng)營成本的估算 經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)折舊費(fèi)-維簡費(fèi)維簡費(fèi)-攤銷攤銷費(fèi)費(fèi)-利息支

7、出利息支出 經(jīng)營成本經(jīng)營成本=外購原材料及動力費(fèi)外購原材料及動力費(fèi)+工資及福工資及福利費(fèi)利費(fèi)+修理費(fèi)修理費(fèi)+其它費(fèi)用其它費(fèi)用成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)我國實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊制度。我國實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊制度。直線折舊直線折舊:年限平均法年限平均法工作量法工作量法折舊年限凈殘值率固定資產(chǎn)原值年折舊額 1折舊額計(jì)算方法折舊額計(jì)算方法直線折舊法直線折舊法加速折舊法加速折舊法年限平均法年限平均法工作量法工作量法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和法定工作量預(yù)計(jì)使用期內(nèi)完成的額凈殘值率固定資產(chǎn)原值單位工作量折舊額 1成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊

8、費(fèi)加速折舊加速折舊:雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法其中其中最后兩年最后兩年年數(shù)總和法年數(shù)總和法折舊年限固定資產(chǎn)凈值年折舊額2 產(chǎn)原值累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)凈值固定資21 凈殘值率固定資產(chǎn)凈值年折舊額當(dāng)年折舊率凈殘值率值年折舊額固定資產(chǎn)原 121折舊年限折舊年限固定資產(chǎn)已使用年限折舊年限當(dāng)年折舊率 例某企業(yè)一臺專項(xiàng)設(shè)備賬面原價為160 000元，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值5 000元。分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法求其折舊額。年限直線折舊法雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法折舊率年折舊額折舊率年折舊額折舊率年折舊額1 19.375%31000 40% 640005/15516672 19.3

9、75%31000 40% 384004/15413333 19.375% 31000 40% 230403/15310004 19.375%31000147802/15206675 19.375%31000147801/1510333成本費(fèi)用中的無形、其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)成本費(fèi)用中的無形、其他資產(chǎn)攤銷費(fèi) 無形資產(chǎn)原值按無形資產(chǎn)的有效使用期平均攤銷，無形資產(chǎn)原值按無形資產(chǎn)的有效使用期平均攤銷，并計(jì)入成本費(fèi)用。攤銷期限不少于并計(jì)入成本費(fèi)用。攤銷期限不少于10年。年。 其他資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要分期攤其他資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要分期攤銷計(jì)入成本的各項(xiàng)費(fèi)用。如開辦費(fèi)、租入資產(chǎn)改銷計(jì)入成本的

10、各項(xiàng)費(fèi)用。如開辦費(fèi)、租入資產(chǎn)改良費(fèi)。開辦費(fèi)按不少于良費(fèi)。開辦費(fèi)按不少于5年的期限攤銷。租入資年的期限攤銷。租入資產(chǎn)改良費(fèi)按租賃期限攤銷產(chǎn)改良費(fèi)按租賃期限攤銷 稅金屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出，稅金屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出，合理計(jì)算各種稅費(fèi)，是正確計(jì)算項(xiàng)合理計(jì)算各種稅費(fèi)，是正確計(jì)算項(xiàng)目效益與費(fèi)用的重要基礎(chǔ)。目效益與費(fèi)用的重要基礎(chǔ)。進(jìn)行分析時應(yīng)說明稅種、稅基、稅率、進(jìn)行分析時應(yīng)說明稅種、稅基、稅率、計(jì)稅額等。計(jì)稅額等。稅稅 金金從銷售收從銷售收入中扣除入中扣除計(jì)入總成計(jì)入總成本費(fèi)用本費(fèi)用 營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加消費(fèi)稅消費(fèi)稅從利潤中從利潤中扣除扣除土地使用稅土地使用

11、稅所得稅所得稅印花稅印花稅車船使用稅車船使用稅資源稅資源稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅稅金稅金 稅金屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出，稅金屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出，合理計(jì)算各種稅費(fèi)，是正確計(jì)算項(xiàng)目效益與費(fèi)合理計(jì)算各種稅費(fèi)，是正確計(jì)算項(xiàng)目效益與費(fèi)用的重要基礎(chǔ)。用的重要基礎(chǔ)。進(jìn)行評價時應(yīng)說明稅種、稅基、稅率、計(jì)稅額等。進(jìn)行評價時應(yīng)說明稅種、稅基、稅率、計(jì)稅額等。增值稅增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=含稅收入含稅收入(1+增值稅率增值稅率) 增值稅率增值稅率 =不含稅收入不含稅收入增值稅率增值稅率 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 在評價時說明在評價時說明采用何種計(jì)價方采用何種計(jì)價方法?，F(xiàn)金流量表法?，F(xiàn)金流量表均是按含增值稅均是按含增值稅的價格

12、設(shè)計(jì)的。的價格設(shè)計(jì)的。財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=外購原材料、燃料動力含稅成本外購原材料、燃料動力含稅成本 (1+增值稅率增值稅率) 增值稅率增值稅率 =外購原材料、燃料動力不含稅成本外購原材料、燃料動力不含稅成本增值稅率增值稅率計(jì)算銷售計(jì)算銷售( (營業(yè)營業(yè)) )收入及生產(chǎn)成收入及生產(chǎn)成本的價格，是含增值稅的價格本的價格，是含增值稅的價格計(jì)算銷售計(jì)算銷售( (營業(yè)營業(yè)) )收入及生產(chǎn)成本收入及生產(chǎn)成本的價格，是不含增值稅的價格的價格，是不含增值稅的價格增值稅增值稅銷售稅金及附加銷售稅金及附加 營業(yè)稅營業(yè)稅 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 資源稅資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加

13、教育費(fèi)附加所得稅的估算所得稅的估算 所得稅所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 企業(yè)發(fā)生的年度虧損企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)等彌補(bǔ),下一年度利潤不足彌補(bǔ)的下一年度利潤不足彌補(bǔ)的,可以在可以在5年內(nèi)延年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)續(xù)彌補(bǔ),按彌補(bǔ)以后的應(yīng)納稅所得額按彌補(bǔ)以后的應(yīng)納稅所得額,計(jì)算所得稅。計(jì)算所得稅。年份2005200620072008200920102011利潤總額-1000100200200200200200彌補(bǔ)虧損01002002002002000應(yīng)納稅所得額

14、000000200所得稅00000066稅后利潤-1000100200200200200134利息支出利息支出 利息支出又稱財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出又稱財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）；利息支出（減利息收入）；匯兌損失（減匯兌收益）；匯兌損失（減匯兌收益）；相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括利息支出的估算包括長期借款利息；長期借款利息；流動資金借款利息；流動資金借款利息；短期借款利息。短期借款利息。全部投資收益全部投資收益 全部投資收益指項(xiàng)目投資獲得的所有資金全部投資收益指項(xiàng)目投資獲得的所有資金（包括所有投資者的出資和債務(wù)資金）的（包括所有投資者的出資和債務(wù)資金）的投資回報(bào)。投資回報(bào)。 全部投資收益全部投資收益=銷售收入銷售收入+資產(chǎn)回收資產(chǎn)回收-銷售稅銷售稅金及附加金及附加-增值稅增值稅-經(jīng)營成本經(jīng)營成本-所得稅所得稅 權(quán)