淺議高校內(nèi)控中的問(wèn)題及對(duì)策

1、    淺議高校內(nèi)控中的問(wèn)題及對(duì)策    費(fèi)偉摘要：隨著教學(xué)規(guī)模和師資力量的不斷擴(kuò)大，高校在發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也在不斷增多。然而，由于缺少必要的控制手段，高校的建設(shè)項(xiàng)目中存在著大量的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，各級(jí)高校開(kāi)始逐步建立和完善內(nèi)部控制管理制度，其目的在于加強(qiáng)高校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理和控制的能力。然而，由于目前高校的內(nèi)部控制制度建設(shè)還處在初期階段，高校內(nèi)控管理工作中還存在著大量的問(wèn)題。本文結(jié)合高校內(nèi)控管理中的突出問(wèn)題，對(duì)完善高校內(nèi)部控制制度建設(shè)做出了簡(jiǎn)要的討論。關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；管理；制度建設(shè)一、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和高等教

2、育體制改革的逐漸深化，高等院校的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題成為了當(dāng)前各大高校財(cái)務(wù)管理體制中亟待解決的重點(diǎn)與核心部分。內(nèi)部控制的管理理念在企業(yè)管理上的成功逐漸給高校的管理工作打開(kāi)了新的篇章。隨著國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制管理思想和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷成熟，高等院校為了保障財(cái)務(wù)安全，提高管理效率，開(kāi)始紛紛引入內(nèi)部控制的管理精神，建立以?xún)?nèi)部控制為中心的新的管理體制和管理模式。然而，由于內(nèi)部控制管理最初起源于企業(yè)管理理論，同高等院校的管理在銜接上還存在著很大的問(wèn)題。這種情況造成了部分高校雖然建立了內(nèi)部控制制度體系，但內(nèi)控的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱、內(nèi)控力度不足并且缺乏有效的規(guī)范和監(jiān)督的效力。為了持續(xù)推動(dòng)高等教育的不斷發(fā)展、促進(jìn)高校管理改革的進(jìn)行、防范

3、高校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，只有不斷完善高校內(nèi)部控制制度、實(shí)現(xiàn)高校管理工作的全面內(nèi)控，才能不斷提高高校的辦學(xué)和管理水平，并增強(qiáng)其在國(guó)家教育系統(tǒng)和滿(mǎn)足社會(huì)物質(zhì)文化職能上的作用。二、高校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制能動(dòng)性差，難以實(shí)現(xiàn)制度落實(shí)目前，高校內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題多在于內(nèi)部控制管理思想與實(shí)際管理工作的銜接問(wèn)題。從高校領(lǐng)導(dǎo)層的角度上來(lái)講，如今高校的發(fā)展多強(qiáng)調(diào)與硬件設(shè)施的擴(kuò)大和建設(shè)，而忽略了對(duì)于學(xué)校內(nèi)部管理意識(shí)、內(nèi)控文化等軟實(shí)力方向的建設(shè)。在高校進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)建或硬件基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作中，由于缺少了必要的內(nèi)部控制和有效的內(nèi)控實(shí)施力度保障，內(nèi)部控制制度的建設(shè)虛有其表，且監(jiān)督能力弱化，對(duì)于實(shí)際的高校辦學(xué)和

4、建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)沒(méi)有起到必要的管理和控制的作用，埋下了高校經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗案件的隱患。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校在辦學(xué)主權(quán)和辦學(xué)規(guī)模上都得到了更大的提升，在越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，由于內(nèi)部控制制度管理能動(dòng)性偏弱，高校管理風(fēng)險(xiǎn)在持續(xù)上漲。要想從真正意義上做到高校辦學(xué)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，必須要從加強(qiáng)內(nèi)部控制管理能力，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)出發(fā)。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有成為高校內(nèi)部控制的核心全面的高校內(nèi)部控制管理應(yīng)改包括管理控制、財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)控制。其中內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)控制是防范高校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心與保障，也是高校建立健全內(nèi)部控制制度體系的核心環(huán)節(jié)。然而，目前在高校的內(nèi)部控制管理中，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控

5、的主導(dǎo)作用。以高校項(xiàng)目資金審批為例，高校的項(xiàng)目審批工作依舊依賴(lài)于各院系領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批，而不是高校專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的審核控制。這種現(xiàn)象導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)管理工作只需對(duì)項(xiàng)目提供的報(bào)銷(xiāo)票據(jù)進(jìn)行規(guī)范性審查即可，無(wú)法觸及到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事件背后存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而失去了財(cái)務(wù)內(nèi)控的效力及作用。因此，近年來(lái)高校腐敗事件頻發(fā)，基建領(lǐng)域和科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域的占用、挪用、盜用及虛報(bào)現(xiàn)象嚴(yán)重，直接威脅到了高校的建設(shè)與發(fā)展的步伐和國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全。（三）審計(jì)功能被削弱，監(jiān)督管理制度流于形式內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，也是檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的重要手段。在現(xiàn)階段的高校教育體制下，高校內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計(jì)工作中還

6、存在著很大的不足。其中，內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足、審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性偏弱、內(nèi)部人機(jī)工作人員綜合能力不高成為了阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用的主要原因。同時(shí)，由于受到高校傳統(tǒng)管理辦法和管理理念的影響，內(nèi)部控制工作和內(nèi)部審計(jì)工作之間存在脫節(jié)的現(xiàn)象，部分高校的審計(jì)工作流于形式，無(wú)法真正觸及到設(shè)計(jì)威脅到高校經(jīng)濟(jì)安全的隱患問(wèn)題。三、高校內(nèi)部控制完善與改革的對(duì)策（一）落實(shí)內(nèi)部控制在高校管理中的作用，逐步實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)控高校的內(nèi)部控制工作作為高校日常管理中的基本思想與管理模式，需要逐步滲透到高校教育教學(xué)的各個(gè)工作部門(mén)中去，包括高校各院系、部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和各基層崗位的教職員工。高校的內(nèi)部控制管理工作絕不僅僅是

7、一個(gè)部門(mén)或一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的事情，而是需要覆蓋到高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和辦學(xué)活動(dòng)的全過(guò)程中去，做到高校各部門(mén)的共同參與，逐步實(shí)現(xiàn)高校的全面內(nèi)控。其中，內(nèi)部控制需要以財(cái)務(wù)內(nèi)控為中心，聯(lián)動(dòng)學(xué)校各個(gè)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)項(xiàng)目，由點(diǎn)及面全面加強(qiáng)內(nèi)部控制管理在高校管理中的力度與作用，切實(shí)實(shí)現(xiàn)高校建立健全內(nèi)部控制體系的管理目標(biāo)和規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理目的。（二）加強(qiáng)并完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心重點(diǎn)。高校要加強(qiáng)內(nèi)部控制的效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理成效，就要以財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)為核心，逐步落實(shí)高校的內(nèi)部管理制度。高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作要從實(shí)現(xiàn)高校的預(yù)算控制、資金收支控制、資產(chǎn)控制和債務(wù)控制四個(gè)方面全面入手，對(duì)于

8、財(cái)務(wù)控制工作內(nèi)容進(jìn)行定期的檢查和不定期的抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行及時(shí)的整改。只有實(shí)現(xiàn)高校管理中的財(cái)務(wù)內(nèi)控，才能在高校進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)和教育辦學(xué)的過(guò)程中保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序地進(jìn)行，滿(mǎn)足高校發(fā)展的需求，并對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的資金和資源短缺等問(wèn)題現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的協(xié)調(diào)和管理，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（三）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能與職責(zé)內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，能夠保障內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。高校的內(nèi)部控制是一個(gè)全面的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用對(duì)促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的落實(shí)有著重要的意義。要保障高校內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，首先需要提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)

9、量，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，在高校內(nèi)成立獨(dú)立與相關(guān)管理部門(mén)和職能崗位的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，能夠?qū)⒏咝?nèi)部審計(jì)人員同其所審計(jì)的項(xiàng)目活動(dòng)隔離開(kāi)來(lái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作在高校管理活動(dòng)中的獨(dú)立運(yùn)行。同時(shí)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的職能需要拓寬高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作不斷深入到高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，對(duì)于在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，進(jìn)行出現(xiàn)原因的深度分析并指出有針對(duì)性的解決方式，從而加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的效益和力度。（四）實(shí)行內(nèi)部控制下的崗位問(wèn)責(zé)制為了保證內(nèi)部控制制度在該校管理中的力度，根據(jù)內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置高校各部門(mén)崗位，并明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)高

10、校不相容崗位的相互分離。對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，要堅(jiān)決落實(shí)到崗、落實(shí)到人，包括高校各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及直接責(zé)任人等。在內(nèi)部控制管理工作中，通過(guò)崗位問(wèn)責(zé)制不斷強(qiáng)化高校的管理質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)建設(shè)質(zhì)量，對(duì)給高校的發(fā)展建設(shè)帶來(lái)不良后果的行為要堅(jiān)決予以追究。只有通過(guò)強(qiáng)有力的管理手段的保障，才能不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的力度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在高校管理中的落實(shí)。四、結(jié)語(yǔ)高校的建設(shè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐正在不斷加快。隨著教育體制改革的深化，高校在自主辦學(xué)和資金使用上的權(quán)限在逐步增大。因此，為了保證高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全和發(fā)展的順利進(jìn)行，逐步完善高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化學(xué)校管理能力和資金使用效率，是高校未來(lái)發(fā)展的重點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)高校持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展，為國(guó)家和社會(huì)提供更多優(yōu)質(zhì)人才的基礎(chǔ)性保障。參