初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺押密試卷解析

1、初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺押密試卷一、單項(xiàng)選擇題(本類題共25題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為( )萬(wàn)元。A.36.25B.16.25C.18.75D.37.52.企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是( )。A.管理費(fèi)用B.應(yīng)付利息C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.在建工程3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是( )。A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入B.出租固定資產(chǎn)收入C.罰款

2、收入D.股票發(fā)行收入4.2010年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積26萬(wàn)元，盈余公積28萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)59萬(wàn)元。則該企業(yè)2010年1月1日留存收益為( )萬(wàn)元。A.32B.38C.70D.875.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2010年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。A.12B.20C.11D.106.事業(yè)單位收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.事業(yè)收入C.其他收入D.撥入

3、?？?.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為20萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用60萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用10萬(wàn)元，制造費(fèi)用15萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為( )萬(wàn)元。A.15B.35C.5D.258.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。A.經(jīng)營(yíng)性租人的設(shè)備B.融資租入的設(shè)備C.經(jīng)營(yíng)性租出的房屋D.未使用的設(shè)備9.某企業(yè)2010年平均流動(dòng)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，平均應(yīng)收賬款余額為40萬(wàn)元。如果流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為4次，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為( )。A.15B.25C.10D.12.510.甲工業(yè)企業(yè)

4、產(chǎn)品售價(jià)每件460元，若客戶購(gòu)買達(dá)到200件及以上的，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2010年12月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為( )元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)A.840B.0C.1965.6D.982.811.某企業(yè)2008年1月1日以80000元購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為8年。2010年1月1日，該企業(yè)將該專利技術(shù)以70000元對(duì)外出售，出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )元。A.2500B.

5、6000C.6500D.1000012.某有限責(zé)任公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不能引起“實(shí)收資本”賬戶發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。A.接受投資者投入固定資產(chǎn)B.接受外幣資本投資C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本13.2010年1月1日，某公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。該生產(chǎn)線原值240萬(wàn)元，已計(jì)提折舊75萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出120萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。被更換部件的原價(jià)為20萬(wàn)元，被更換部件的折舊為5萬(wàn)元。則對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更換后09N,價(jià)為( )萬(wàn)元。A.345B.270C.360D.30014.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)

6、的政府補(bǔ)助，在收到撥款時(shí)，應(yīng)該貸記( )科目。A.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積c.遞延收益D.實(shí)收資本15.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的是( )。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息c.計(jì)提應(yīng)付債券利息D.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息16.下列各項(xiàng)中，影響所有者權(quán)益總額的是( )。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利D.實(shí)際分配股票股利17.企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2010年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元。可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元;乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元;丙

7、存貨成本18萬(wàn)元?？勺儸F(xiàn)凈值15萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2010年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為( )萬(wàn)元。A.-0.5B.5C.2D.0.518.某企業(yè)2010年年初所有者權(quán)益總額為10000萬(wàn)元，年末所有者權(quán)益總額為16000萬(wàn)元，本年股東投入資金為3200萬(wàn)元，回購(gòu)公司股票1200萬(wàn)元，則企業(yè)的資本保值增值率為( )。A.40%B.60%C.140%D.160%19.關(guān)于遞延年金，下列說(shuō)法不正確的是( )。A.遞延年金是指隔若干期以后才開始發(fā)生的系列等額收付款項(xiàng)B.遞延年金現(xiàn)值的大小與遞延期有關(guān)，遞延期越

8、長(zhǎng)，現(xiàn)值越小C.遞延年金終值與遞延期無(wú)關(guān)D.遞延年金沒(méi)有終值20.某企業(yè)試開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，其中，滿足資本化條件的開發(fā)支出為120萬(wàn)元。開發(fā)成功后申請(qǐng)專利權(quán)時(shí)，發(fā)費(fèi)律師費(fèi)及注冊(cè)費(fèi)等10萬(wàn)元，另發(fā)費(fèi)廣告宣傳費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。A.200B.120C.130D.13521.A公司建造辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)原材料10000元，原材料購(gòu)人時(shí)支付的增值稅為1700元;因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本20000元，經(jīng)確認(rèn)損失材料的增值稅為3400元。則A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為( )元。A.680B.1020C.1700D.

9、510022.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本900萬(wàn)元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的數(shù)量分別為300個(gè)和200個(gè)。采用實(shí)物數(shù)量分配法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為( )萬(wàn)元。A.540B.240C.300D.45023.下列項(xiàng)目中，不屬于資本公積核算內(nèi)容的是( )。A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失D.企業(yè)收到投資者的出資額24.某企業(yè)2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是2000萬(wàn)元，借方發(fā)生額為50萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100萬(wàn)元，

10、其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80萬(wàn)元，那么企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目填列的金額為( )萬(wàn)元。A.2000B.2050C.2100D.207025.甲企業(yè)擬對(duì)外投資一項(xiàng)目，項(xiàng)目開始時(shí)一次性總投資500萬(wàn)元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為( )萬(wàn)元。(已知年利率為8%時(shí)，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)A.83.33B.87.01C.126.16D.280.38二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。

11、)1.下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。A.發(fā)放股票股利B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者追加投資2.下列各項(xiàng)收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有( )。A.銷售材料產(chǎn)生的收入B.提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入C出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入D.出租固定資產(chǎn)的租金收入3.下列關(guān)于成本分析方法的說(shuō)法中。正確的有( )。A.在采用對(duì)比分析法時(shí)。應(yīng)當(dāng)注意對(duì)比指標(biāo)的可比性B.產(chǎn)值成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越差C.銷售收入成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好D.成本利潤(rùn)率越高。表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入商品銷售收入的有( )。A.已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓B.

12、應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額c.實(shí)際發(fā)生的商業(yè)折扣D.應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)5.企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)B.營(yíng)業(yè)稅C.增值稅銷項(xiàng)稅額D.城市維護(hù)建設(shè)稅6.下列會(huì)計(jì)科目，年末一定無(wú)余額的有( )。A.制造費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.本年利潤(rùn)D.利潤(rùn)分配7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨入賬價(jià)值的有( )。A.小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅額B.購(gòu)入存貨支付的運(yùn)雜費(fèi)C.購(gòu)人存貨時(shí)支付的包裝費(fèi)D.進(jìn)口商品時(shí)支付的關(guān)稅8.資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源取得的方式有( )。A.直接根據(jù)總賬科目的余額獲得B.根據(jù)明細(xì)科目的余額分析獲得C.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得D

13、.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析獲得9.某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。A.170B.195C.165D.21010.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有( )。A.采用成本法核算時(shí)被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)B.采用成本法核算時(shí)被投資單位宣告派發(fā)現(xiàn)金股利C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值又恢復(fù)D.收到包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資買價(jià)中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利11.“預(yù)收賬款”科目借方登記( )。A.預(yù)收貨款的金額B.企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款的金額

14、C.收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的金額D.退回購(gòu)貨方多付貨款的金額12.從杜邦分析體系可知，提高凈資產(chǎn)收益翠的途徑在于( ).A.加強(qiáng)負(fù)債管理，降低負(fù)債比率B.加強(qiáng)成本管理，降低成本費(fèi)用C.加強(qiáng)銷售管理，提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率D.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率13.下列各種方法，屬于輔助生產(chǎn)成本分配方法的有( )。A.交互分配法B.直接分配法C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法D.計(jì)劃成本分配法14.制造費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括( )。A.生產(chǎn)車間管理人員的工資B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊C.生產(chǎn)車間的辦公費(fèi)D.生產(chǎn)車間管理人員的福利費(fèi)15.事業(yè)單位的其他應(yīng)收款包括( )。A.提供勞務(wù)應(yīng)收款項(xiàng)B.應(yīng)收貨款

15、C.備用金D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款16.下列說(shuō)法正確的有( )。A.通常可以使用短期國(guó)庫(kù)券的利率近似代替無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率B.風(fēng)險(xiǎn)收益率的大小取決于風(fēng)險(xiǎn)的大小和投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好C.某項(xiàng)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)差與其風(fēng)險(xiǎn)成正比D.標(biāo)準(zhǔn)離差率不可以用來(lái)比較具有不同的預(yù)期收益率的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)17.下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。A.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助D.用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利18.下列各項(xiàng)中，最終會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有( )。A.以低于成本的價(jià)格銷售產(chǎn)品B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C

16、.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利D.董事會(huì)宣布發(fā)放股票股利19.影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有( )。A.產(chǎn)品品種比重變動(dòng)B.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)C.產(chǎn)品計(jì)劃單位成本變動(dòng)D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)20.下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有( )。A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明D.重要項(xiàng)目的說(shuō)明三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)1.公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。( )2.上市公司董事會(huì)通過(guò)股

17、票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。( )3.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益。( )4.企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)成本核算的需要，選擇恰當(dāng)?shù)某杀居?jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算方法。( )5.對(duì)需要安裝的商品的銷售，必須在安裝和檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入。( )6.事業(yè)單位收入支出表中的“累計(jì)數(shù)”欄應(yīng)該根據(jù)該單位本期總賬科目和有關(guān)明細(xì)賬科目的期末余額填列，不涉及到輔助賬中的資料。( )7.某投資者欲購(gòu)買債券，現(xiàn)有名義利率相同的甲債券和乙債券，甲債券計(jì)息期半年，乙債券計(jì)息期一個(gè)季度。那么該投資者應(yīng)該選擇甲債券。( )8.銀行存款余額調(diào)節(jié)表不僅可以核對(duì)賬目，還可以

18、作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。( )9.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。( )10.一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。( )四、計(jì)算分析題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年至2012年與無(wú)形資產(chǎn)和投資

19、性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司2008年自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬(wàn)元，工資費(fèi)用為150萬(wàn)元，其他費(fèi)用為200萬(wàn)元。上述費(fèi)用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2009年1月該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，假定該項(xiàng)專利權(quán)的殘值為0。(2)2009年1月，甲公司購(gòu)入一幢建筑物直接對(duì)外出租，款項(xiàng)910萬(wàn)元以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)出

20、租，并對(duì)該房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(3)甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2009年取得租金收入為100萬(wàn)元，已存人銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。(4)2010年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為420萬(wàn)元，出售凈額為400萬(wàn)元。(5)2011年12月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價(jià)為1000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元。(6)2012年1月甲公司將專利權(quán)出售，實(shí)收款項(xiàng)400萬(wàn)元存人銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元。要求：(1)編制甲公司2009年1月無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2009年度甲公司對(duì)專利權(quán)計(jì)提的攤銷額和對(duì)該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲

21、公司2009年取得該項(xiàng)建筑物租金收入的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2010年末無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值金額，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司出售建筑物和無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)2.正遠(yuǎn)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年5月31日“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目借方余額為32萬(wàn)元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為160萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為128萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。(2)購(gòu)買原材料一批

22、，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為480萬(wàn)元，增值稅額為81.6萬(wàn)元。公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)建造廠房領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為240萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為40.8元。(4)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為集體福利發(fā)放給職工食堂。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為112萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為120萬(wàn)元。(5)用原材料對(duì)外長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為328萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為55.76萬(wàn)元。(6)因管理不善導(dǎo)致一批原材料霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，增值稅額為13.6萬(wàn)元(尚未批準(zhǔn)處理)。(7)用銀行存款交納本月增值稅30萬(wàn)元。要求：(1

23、)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)-相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。(2)計(jì)算正遠(yuǎn)公司6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交未交增值稅額。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B【好會(huì)計(jì)解析】本題考核雙倍余額遞減法的核算。第一年折舊額150×2/4：75(萬(wàn)元)，第二年折舊額(150-75)×2/4=37.5(萬(wàn)元)，第三年折舊額(150-75-37.5-5)/2：16.25(萬(wàn)元)。2.B【好會(huì)計(jì)解析】本題考核長(zhǎng)期借款利息的核算。一般情況下長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)該記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(不符合資本化條件的);籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目(不符合資本化條件的);

24、為在建工程購(gòu)人的長(zhǎng)期借款利息符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”科目。3.B【好會(huì)計(jì)解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的核算內(nèi)容。罰款收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。4.D【好會(huì)計(jì)解析】本題考核留存收益的計(jì)算。企業(yè)的留存收益包括盈余公積與未分配利潤(rùn)，所以留存收益=28+59=87(萬(wàn)元)。5.C【好會(huì)計(jì)解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。購(gòu)入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本模式計(jì)量時(shí)，其折舊原則同固定資產(chǎn)一樣。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊。所以2010年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月。2010年計(jì)提折舊=(2

25、70-30)÷20×11÷12=11(萬(wàn)元)。6.B【好會(huì)計(jì)解析】本題考核事業(yè)單位收入的核算。事業(yè)單位收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)人事業(yè)收入，選項(xiàng)B確。7.D【好會(huì)計(jì)解析】本題考核生產(chǎn)成本的計(jì)算?！吧a(chǎn)成本”科目的期末余額=20+60+10+15-80=25(萬(wàn)元)。行政管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入“生產(chǎn)成本”。8.A9.C【好會(huì)計(jì)解析】本題考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的計(jì)算。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額故營(yíng)業(yè)收入=4×100=400(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次

26、數(shù))=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=400/40=1010.D【好會(huì)計(jì)解析】本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算。應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(46040)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)，所以應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是982.8元，答案為D。11.C【好會(huì)計(jì)解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)的處置。2010年1月1日該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面凈值為80000-80000÷8×2=60000(元);應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=70000×5%=3500(元);實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入=70000-60000-3500=6500(元)。本題分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)8

27、0000貸：銀行存款80000兩年攤銷分錄均為：借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)攤銷10000、借：銀行存款70000累計(jì)攤銷20000貸：無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3500營(yíng)業(yè)外收入650012.C【好會(huì)計(jì)解析】本題考核實(shí)收資本的核算。選項(xiàng)ABD都會(huì)引起“實(shí)收資本”賬戶的變動(dòng)。13.B【好會(huì)計(jì)解析】本題考核固定資產(chǎn)的改良。對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)：240-75+120-(20-5)=270(萬(wàn)元)14.C【好會(huì)計(jì)解析】本題考核政府補(bǔ)助的核算。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到撥款時(shí)，應(yīng)該貸記“遞延收益”科目。15A【好會(huì)計(jì)解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)

28、減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備所以是不影響負(fù)債金額的。16.C.【好會(huì)計(jì)解析】本題考核所有者權(quán)益項(xiàng)目的核算。用盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加;用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本或股本增加;實(shí)際分配股票股利，未配利潤(rùn)減少，股本增加。上述三項(xiàng)均不影響所有者權(quán)益總額。股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，所有者權(quán)益減少。17.D【好會(huì)計(jì)解析】本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額等于甲、乙、丙三種貨物分別應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額之和，即，(10-8)-1+(0-2)+(18-15)-1.5=0.5(萬(wàn)元)。18.C【好會(huì)計(jì)解析】本題考核資產(chǎn)保值增值率的

29、計(jì)算。資本保值增值率：扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%=(16000-3200+1200)/10000×100%=140%19.D【好會(huì)計(jì)解析】本題考核遞延年金的相關(guān)內(nèi)容。遞延年金是指隔若干期以后才開始發(fā)生的系列等額收付款項(xiàng)，遞延年金存在終值，其終值的計(jì)算與普通年金是相同的，終值的大小與遞延期無(wú)關(guān);但是遞延年金的現(xiàn)值與遞延期是有關(guān)的，遞延期越長(zhǎng)，遞延年金的現(xiàn)值越小，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。20.C21.C【好會(huì)計(jì)解析】本題考核應(yīng)交增值稅的核算。A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為1700元。因自然災(zāi)害毀損的存貨增值

30、稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。22。A【好會(huì)計(jì)解析】本題考核聯(lián)合成本的分配。甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本：300/(300+200)×900=540(萬(wàn)元)23.D【好會(huì)計(jì)解析】本題考核資本公積的核算內(nèi)容。企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失屬于資本公積核算的內(nèi)容。企業(yè)收到投資者的出資額要按照其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額的部分計(jì)人到實(shí)收資本或股本中，差額計(jì)入到資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)中，不是全部都計(jì)入到資本公積中。24.B【好會(huì)計(jì)解析】本題考核利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的填列。營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的凈額+其他業(yè)務(wù)收入

31、的凈額=200050+100=2050(萬(wàn)元)25.C【好會(huì)計(jì)解析】本題考核年金的計(jì)算。A=P/(P/A，8%，8)-(P/A，8%，2)=500/(5.7466-1.7833)=126.16(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)選擇題1.ABC【好會(huì)計(jì)解析】本題考核所有者權(quán)益的核算。選項(xiàng)D會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時(shí)增加。2.ABD【好會(huì)計(jì)解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的核算。出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的凈收益應(yīng)該在營(yíng)業(yè)外收入科目中核算。3.ABD4.ABCD【好會(huì)計(jì)解析】本題考核商品銷售收入的核算。已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入;計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊

32、、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。5.BD【好會(huì)計(jì)解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”;增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與營(yíng)業(yè)稅金及附加無(wú)關(guān)。6.BC【好會(huì)計(jì)解析】本題考核會(huì)計(jì)科目的核算。營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中，年末應(yīng)無(wú)余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的全部累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額?！爸圃熨M(fèi)用”期末一般轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，但是對(duì)于部分季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，制造費(fèi)用可能有余額

33、，“利潤(rùn)分配”科目一般情況下年末有余額。7.ABCD8.ABCD9.BC【好會(huì)計(jì)解析】本題考核利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)的利潤(rùn)表分三個(gè)步驟：第一步：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額第三步：利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)本題中，利潤(rùn)總額=200-5=195(萬(wàn)元);凈利潤(rùn)=195-30=165(萬(wàn)元)10.ACD11.BD【好會(huì)計(jì)解析】本題考核預(yù)收賬款科目借方登記的內(nèi)容?！邦A(yù)收賬款”科目借方登記企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨

34、款的金額和退回購(gòu)貨方多付貨款的金額，貸方登記預(yù)收貨款的金額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的金額。12BCD【好會(huì)計(jì)解析】本題考核凈資產(chǎn)收益率的影響因素。凈資產(chǎn)收益率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)與負(fù)債程度是同方向變動(dòng)的。適當(dāng)開展負(fù)債經(jīng)營(yíng)，可使權(quán)益乘數(shù)提高，這樣給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)杠桿利益，但同時(shí)企業(yè)也要承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。13.ABD【好會(huì)計(jì)解析】本題考核輔助生產(chǎn)成本的分配方法。選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量比例法屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。14.ABCD15.CD【好會(huì)計(jì)解析】本題考核事業(yè)單位其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容。其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款

35、以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。16.ABC【好會(huì)計(jì)解析】本題考核風(fēng)險(xiǎn)與收益。標(biāo)準(zhǔn)離差率可以用來(lái)比較具有不同的預(yù)期收益率的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。17.AD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響因素。選項(xiàng)A，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的時(shí)候，投資方不做賬務(wù)處理，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利應(yīng)該確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，并結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利

36、潤(rùn)。所以本題答案為AD。18.AC【好會(huì)計(jì)解析】本題考核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)所有者權(quán)益的影響。選項(xiàng)A，此筆業(yè)務(wù)會(huì)造成利潤(rùn)為負(fù)，即減少利潤(rùn)總額，而利潤(rùn)最終會(huì)計(jì)入所有者權(quán)益中，會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)B，以資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本/股本所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動(dòng)，不引起總額變動(dòng)。選項(xiàng)C，股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利貸方負(fù)債增加，借方所有者權(quán)益減少，所以符合題目要求。選項(xiàng)D，董事會(huì)宣布發(fā)放股票股利時(shí)不做賬務(wù)處理，所以不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。19.AB【好會(huì)計(jì)解析】本題考核影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素。影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有兩個(gè)，即產(chǎn)品

37、品種比重變動(dòng)和產(chǎn)品單位成本變動(dòng)。20.ABCD【好會(huì)計(jì)解析】本題考核財(cái)務(wù)報(bào)表附注需要披露的內(nèi)容。選項(xiàng)ABCD均應(yīng)在上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。三、判斷題1.2.×【好會(huì)計(jì)解析】本題考核股票股利的核算。股票股利是應(yīng)該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理的，實(shí)際發(fā)放的時(shí)候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認(rèn)負(fù)債。3.【好會(huì)計(jì)解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。4.×【好會(huì)計(jì)解析】本題考核成本計(jì)算方法的確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類型和成本管理要求，選擇恰當(dāng)?shù)某杀居?jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算方法。5.×【好會(huì)計(jì)解析】本題考核銷售收入的確認(rèn)。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，則可以在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。6.×【好會(huì)計(jì)解析】本題考核事業(yè)單位收入支出表的填列。事業(yè)支出中的財(cái)政補(bǔ)助支出、預(yù)算外資金支出項(xiàng)目和結(jié)余欄中的某些項(xiàng)目需要根據(jù)輔助賬等資料計(jì)算和分析填列。7.×【好會(huì)計(jì)解析】本題考核利率。此題應(yīng)從實(shí)際利率來(lái)考慮，投資者應(yīng)該選擇實(shí)際利率高的，根據(jù)公式i=-1，假設(shè)名義利率為12%，那么甲債券的實(shí)際利率i=(1+12%/2)2-1：12.36%，而乙債券的實(shí)際利率i=(1+12%/4)4-1=12.55%，要高于甲