注冊(cè)稅務(wù)師考試典型題解解析《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第91011章

1、注冊(cè)稅務(wù)師考試典型題解解析稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第九章第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核 1. 某納稅人2007年5月18日開業(yè)，2008年1月申報(bào)繳納2007年度企業(yè)所得稅10萬元，則報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表上的“稅款所屬日期”應(yīng)為 ( )。 A. 2007年1月1日2007年12月31日 B.2007年5月1日2007年12月31日 C.2007年5月18日2007年12月31日 D.2007年6月1日2007年12月31日 答案C 2. 采用備抵法的企

2、業(yè)，在期初應(yīng)收賬款余額不變的情況下，本期增提的壞賬準(zhǔn)備將隨何項(xiàng)目的減少而增加 ( )。 A.期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額 B.期末應(yīng)收賬款余額 C.本期收回已核銷的壞賬 D.本期實(shí)際發(fā)生的壞賬 E.期末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額 答案 A.C 3. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，下列各項(xiàng)目應(yīng)在“銷售(營業(yè))收入”欄填報(bào)的有( )。 A.轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)的收益 B.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用“土地使用權(quán)”的收益 C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入 D.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入

3、60;E.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益 答案BC.D 4. 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于( )。 A.收入類調(diào)整項(xiàng)目 B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目 D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目 答案C 5. 德國某公司派其雇員×××到我國某企業(yè)安裝、調(diào)試空調(diào)生產(chǎn)線，該外籍員工于2008年1月1日來華，工作期間為9個(gè)月，但其中9月份僅在我國居住15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣2000元。則其

4、9月份在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。 A. 6712.5元 B.7192.5元 C.7125.5元 D.5125元 答案A 6. 某企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度取得境內(nèi)應(yīng)稅所得額為200萬元，取得境外應(yīng)稅所得額為100萬元，境外企業(yè)所得稅稅 率為30%，實(shí)際繳納稅款為30萬元。當(dāng)年境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額為( )萬元。 A. 7 B.19.8 C.25 D.33 答案C 解析依據(jù)教材，企業(yè)來源于中國境外的所得

5、，已在境外繳納的所得稅稅額，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，按照稅法規(guī)定的除限額，從其應(yīng)納稅額中扣除。其計(jì)算公式為: 境外所得稅稅款扣除限額 = 境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國的 所得額/境內(nèi)、境外所得總額 結(jié)合本題，稅收扣除限額=(200+100)×25%×100/(200+100)=25(萬元) 納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除;超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后

6、年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過5年。故本題企業(yè)在境外實(shí)納稅款30萬元大于扣除限額25萬元，在匯總納稅時(shí)允許扣除限額為25萬元。因此C選項(xiàng)符合題意。 7. 下列收入，免征個(gè)人所得稅的是( )。 A.職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得 B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息 C.中國公民從企業(yè)取得的紅利 D.職工個(gè)人出資繳納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入 答案B 8. 外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資、薪金所得計(jì)稅的是( )。&#

7、160;A.轉(zhuǎn)讓專利收入 B.董事費(fèi)收入 C.房產(chǎn)出租收入 D.股息收入 答案B 9. 注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某工業(yè)企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，其2008年度營業(yè)收入凈額為1600萬元，在“管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)賬上累計(jì)發(fā)生數(shù)為12萬元，在“銷售費(fèi)用”賬戶中反映交際應(yīng)酬費(fèi)合計(jì)為3萬元，則注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為該企業(yè)僅此一項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為( ) 萬元。A. 4.2 B.7 C.7.2 D.10.2 答案B 解析業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)

8、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)往來應(yīng)酬費(fèi)用。在提供確實(shí)記錄或單據(jù)的 情況下，分別按規(guī)定比例在稅前列支。 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核應(yīng)注意: 一是以企業(yè)銷售凈額或業(yè)務(wù)收入凈額乘以適用比例計(jì)算出準(zhǔn)予列支的最高限額，對(duì)照“管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)”實(shí)際支出總額將超支部分調(diào)增應(yīng)稅所得額。 二是審核“經(jīng)營費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”等賬戶中有無業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。如有應(yīng)合并計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出總額。結(jié)合本 題，企業(yè)實(shí)列業(yè)務(wù)招待費(fèi)=12+3=15(萬元)，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算列支 標(biāo)準(zhǔn)為9萬元，按收入一定比例的規(guī)定計(jì)算允許抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1600×5=8(萬元

9、)。 企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)列支=15-8=7(萬元)，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為7萬元。因此C選項(xiàng)符合題意。 10.個(gè)人所得稅中，對(duì)工資、薪金所得的附加減除費(fèi)用的適用范圍有( )。 A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員 B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中方雇員 C.應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 D.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人 答案AC.D 解析依據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅法對(duì)工資、薪金所得規(guī)定適用的減除費(fèi)用是

10、每月2000元。但是，對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，稅法根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況，確定附加減除費(fèi)用2800元。故AC.D選項(xiàng)符合題意。 注冊(cè)稅務(wù)師考試典型題解解析稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第十章第十章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核 1. 土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按何種方法并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格( )。 A.現(xiàn)值法 B.假設(shè)開發(fā)法 C.殘余法 D.重置成本法 

11、答案D 2. 根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的是 ( )。 A.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息 B.超過貸款期限的利息部分 C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出 D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額 答案AB.C 3. 注冊(cè)稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報(bào)，企業(yè)提供計(jì)稅資料如下:該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加

12、工費(fèi)金額20萬美元、原材料金額80萬美元，進(jìn)口原料運(yùn)抵企業(yè)取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計(jì)算繳納印花稅不符合稅 法規(guī)定的是( )。 A.加工費(fèi)應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅 B.原材料價(jià)款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅 C.加工費(fèi)及原材料價(jià)款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合為人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額 D.運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計(jì)算繳納印花稅 答案C 4. 下面有關(guān)印花稅申報(bào)的判斷，正確的有 ( )。 A.稅務(wù)

13、登記證和貼息貸款合同可免納印花稅 B.對(duì)于加工承攬合同在計(jì)算印花稅時(shí)可作一定金額的扣除，但應(yīng)審查有無合法的憑證 C.企業(yè)繳納印花稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目 D.稅法規(guī)定，企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款 答案 A.B 5. 某綜合性企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下: (1)8月與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費(fèi)金額20萬美元，原材料100萬美元，簽訂合同日國家外匯管理局公布的人民幣外匯牌價(jià)為1 8.27。 (2)10月與甲公司簽

14、訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由甲公司按20042009年實(shí)現(xiàn)利潤的 30%支付。 (3)10月與銀行簽訂1年期借款合同，借款200萬元，年利率5%。 (4)10月根據(jù)客戶訂貨單向乙公司銷售貨物一批，貨款40萬元，已收存銀行。 要求 (1)分期計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅; (2)請(qǐng)代該企業(yè)選擇最適宜的繳納方法。 答 (1)該企業(yè)8月份應(yīng)納印花稅 =20萬美元×8.27×0.5+100萬美元×8.27×0.3 = 827+2481=3308(元) 

15、;該企業(yè)10月份應(yīng)納印花稅 =5+200萬元×0.05+40萬元×0.3 =5+100+120=225(元) (2)該企業(yè)2008年8月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計(jì)算為3308元，金額較大，已超過500元，可用稅收繳款書繳納稅款。該企業(yè)2008年10月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計(jì)算為225元，稅額較小，未超過500元，應(yīng)自行購買印花*貼花完稅并在每枚*的騎縫處畫銷。 6. 下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。 A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一 B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部

16、分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花 C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率 D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人 答案D 7. 房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納稅額較大，可以通過 ( )科目攤?cè)牍芾碣M(fèi)用中。 A.“預(yù)提費(fèi)用” B.“待攤費(fèi)用” C.“其他應(yīng)收款” D.“其他應(yīng)付款” 答案B 8. 注冊(cè)稅務(wù)師代理填報(bào)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，其“從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值”是指( )。

17、 A.房產(chǎn)原值減除10%的原值減除率后的余值 B.房產(chǎn)原值減除30%的原值減除率后的凈值 C.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值 D.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值扣除“累計(jì)折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值 答案C 9. 下列關(guān)于土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有 ( )。 A.以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù) B.經(jīng)省級(jí)政府指定單位測(cè)定土地面積的，以實(shí)際測(cè)定的土地面積為準(zhǔn) C.未經(jīng)省級(jí)政府指定單位測(cè)定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為 準(zhǔn) 

18、D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的土地面積為準(zhǔn) E.對(duì)開山填海整治的土地面積也應(yīng)并入計(jì)稅基數(shù) 答案AB.C 10. 下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。 A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地 B.寺廟開辦的商店的用地 C.街道綠化的用地 D.軍隊(duì)訓(xùn)練場(chǎng)地的用地 E.中央直屬企業(yè)的用地 答案 B.E 11. 對(duì)資源稅代理納稅審查下列表述正確的有 ( )。 A.稅務(wù)代理所能涉及的資源稅的納稅人僅是生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的企業(yè)

19、 B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，有原始憑證可確定自產(chǎn)自用數(shù)量的，仍應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān) 確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量 D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按本單位的適用資源稅的單位稅額，依 據(jù)收購的數(shù)量在其企業(yè)所在地代扣代繳資源稅 E.獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅減按60%征收 答案 B.E 12. 注冊(cè)稅務(wù)師審核產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)下列哪些證照是否按規(guī)定貼花進(jìn)行檢查( )。 A.房屋產(chǎn)權(quán)證

20、、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運(yùn)許可證 B.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證 C.商標(biāo)注冊(cè)證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運(yùn)許可證 D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證 答案D 13. 簡(jiǎn)述印花稅應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)的審核要點(diǎn)。 答案合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。 已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花稅。 未注明金額或暫時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否已按規(guī)定貼花。 以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花。 

21、當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時(shí)，納稅人是否正確計(jì)算納稅。 14. 按中華人民共和國印花稅暫行條例規(guī)定，對(duì)一些在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是:簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元;結(jié)算時(shí)，再按際金額和適用稅率計(jì)算( )。 A.減半貼花 B.全額貼花 C.補(bǔ)貼印花 D.加倍貼花 答案C 15. 下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有( )。 A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂的商品房銷售合同 B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同

22、60;C.書店與出版社的購書協(xié)議 D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分 E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議 答案BC.D 注冊(cè)稅務(wù)師考試典型題解解析稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第十一章第十一章 稅務(wù)行政復(fù)議代理 1. 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的是( )。 A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠

23、繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品 D.因納稅人過期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為 答案D 2. 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括( )。 A.納稅人虛*行為 B.欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的阻止出境行為C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為 D.審批減免稅和出口退稅行為 答案A 3. 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的( )行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 A.加收稅款滯納金 B.罰款 C.書

24、面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D.拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款 答案BC.D 4. 下列涉稅相關(guān)處罰措施中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是 ( )。 A.罰款 B.阻止出境 C.沒收非法所得 D.停止出口退稅權(quán) 答案B 5. 以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述正確的有( )。 A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)按照稅收法律、法規(guī)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申

25、請(qǐng)復(fù)議的，該派出機(jī)構(gòu)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人 B.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人 C.對(duì)省級(jí)以下各級(jí)地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議 D.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議 E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該受托代征人是被申請(qǐng)人答案 C.D 6. 2008年8月1日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為。處以補(bǔ)繳稅款5000元及1倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交 了復(fù)議申請(qǐng)書，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為( )。 A.決定受理 B.要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)正 C.不予受理 D.移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān) 答案C 7. 某直轄市國家稅務(wù)局委托某部門代征稅款，某納稅人對(duì)該部門代征行為不服，但因遭遇不可抗力，耽誤法定復(fù)議申請(qǐng)期限，受托注冊(cè)稅務(wù)師