會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度

1、會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度（一）會(huì)計(jì)事務(wù)所的全面質(zhì)量控制全面質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有 審計(jì)業(yè)務(wù)都是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。我們根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程 序:1. 職業(yè)道德原則要求并督促全體專(zhuān)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范恪守獨(dú)立、客 觀、公正的原則。2. 專(zhuān)業(yè)勝任能力確保全體專(zhuān)業(yè)人員達(dá)到并保持履行職責(zé)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能 力以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。為此會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)把 好人員招聘關(guān)嚴(yán)格人事管理并不斷創(chuàng)造條件開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù) 培訓(xùn)增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類(lèi)型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)提髙其分析問(wèn) 題、處理問(wèn)題的能力。3. 工作委派我們根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模業(yè)

2、務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)的難易程度將審計(jì)工作分 派給那些具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。4. 督導(dǎo)為了所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求我們建立 分級(jí)督導(dǎo)制度并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分 的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)家進(jìn)行協(xié)助。5. 咨詢(xún)?cè)诒匾獣r(shí)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專(zhuān)家咨詢(xún)。6. 業(yè)務(wù)承接無(wú)論是新接受還是連續(xù)接受委托我們都會(huì)考慮其獨(dú)立性是否 有能力完成審計(jì)委托以及委托人的主要管理人員是否正直、誠(chéng)實(shí) 等情況。7. 監(jiān)控我們對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適 時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不斷完善質(zhì)量控制方針建立、健 全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序保證審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行把審計(jì) 風(fēng)

3、險(xiǎn)水平降低到可接受程序。（二）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目的質(zhì)量 控制有重大影響。負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量政 策和程序中適用于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。作為督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力等因素合理 確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。1.指導(dǎo)督導(dǎo)人員對(duì)于委派給助理人員的工作應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)指導(dǎo)包括 講清助理人員的工作責(zé)任要求其完成的程序及審計(jì)目標(biāo)被審計(jì)單 位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問(wèn)題以及其他可 能影響具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的事項(xiàng)。在實(shí)際工作中 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)書(shū)面的審計(jì)程序表、時(shí)間預(yù)算和審計(jì)計(jì)劃摘 要等形

4、式傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)。2. 監(jiān)督監(jiān)督同指導(dǎo)和復(fù)核兩者有密切聯(lián)系。督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò) 程中進(jìn)行以下工作程序：一是監(jiān)督審計(jì)過(guò)程以確定助理人員是否 具有執(zhí)行該項(xiàng)分配任務(wù)所要求的必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力是否 已理解對(duì)其所做的審計(jì)指導(dǎo)是否已按照審計(jì)程序表及其他審計(jì)計(jì) 劃完成委托任務(wù)；二是了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題 并及時(shí)提出處理意見(jiàn)如有必要可適當(dāng)修改審計(jì)程序；三是解決各 執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧必要時(shí)應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢(xún)。3. 復(fù)核對(duì)于每一位助理人員所完成的工作應(yīng)當(dāng)由具有同等級(jí)或較高 技能的人員進(jìn)行檢查以確定已完成的工作是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則及 事務(wù)所內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；是否對(duì)已完成的工作和形成的結(jié)論作 了充分的審計(jì)記錄；是否存在任何未解決的重要審計(jì)問(wèn)題；審計(jì) 程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；所表