建設(shè)工程施工合同造價條款風(fēng)險管理及案例

1、會計學(xué)1建設(shè)工程施工合同造價條款風(fēng)險管理及建設(shè)工程施工合同造價條款風(fēng)險管理及案例案例第1頁/共41頁 造價條款風(fēng)險處理的原則建設(shè)工程施工合同建設(shè)工程施工合同風(fēng)險管理及案例風(fēng)險管理及案例施工合同造價條款風(fēng)險分析風(fēng)險管理的一般原理 其他風(fēng)險因素 工程實例第2頁/共41頁風(fēng)險管理風(fēng)險管理n風(fēng)險在字典中的解釋是“損失或傷害的可能性”，一般人們對風(fēng)險的理解是“可能發(fā)生的問題”。一個建設(shè)中的項目會面臨許多不確定性的風(fēng)險。n施工合同風(fēng)險管理是指預(yù)估施工合同實施過程中的不確定性風(fēng)險,盡可能在業(yè)主和承包商之間進(jìn)行合理分擔(dān),并設(shè)法把它們減少到最低程度的一種管理工作.合同風(fēng)險主要來自于合同條款的不完備或條款的不平等

2、。 風(fēng)險管理的一般原理第3頁/共41頁風(fēng)險管理的過程風(fēng)險管理的過程風(fēng)險識別風(fēng)險識別計劃過程計劃過程風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對措施措施風(fēng)險防范風(fēng)險防范與控制與控制控制過程控制過程風(fēng)險定量風(fēng)險定量分析分析風(fēng)險管理風(fēng)險管理計劃計劃風(fēng)險定性風(fēng)險定性分析分析第4頁/共41頁第5頁/共41頁 99合同示范文本造價條款分析第6頁/共41頁99合同示范文本通用條款與專用條款中的價格條款對應(yīng)表 通用條款中的合同條款專用條款中對應(yīng)條款1、合同形式的分類和價款調(diào)整原則23.2條 合同形式與調(diào)整方法23.3條 其他調(diào)整因素2、預(yù)付款支付的時間和數(shù)額24條 預(yù)付款支付時間和比例 扣回工程款的時間和比例3、工程計量25.1條 提交

3、已完工程量報告的時間4、進(jìn)度款支付26.1條 工程款支付的方式和時間5、調(diào)整的合同價款的支付方法26.1條 工程款支付的方式和時間6、發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備的結(jié)算方式27.6條 發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備的結(jié)算方法7、合理化建議的費用和收益的分擔(dān)或分享八 工程變更 8、變更價款八 工程變更9、甩項竣工無對應(yīng)條款10、價款爭議處理37.1 價款爭議的處理部門11、發(fā)包人違約的承擔(dān)35.1 發(fā)包人違約的承擔(dān)12、承包人違約的承擔(dān)35.2 承包人違約的承擔(dān)13、合同解除后的結(jié)算與清理條款上述造價條款仍有效第7頁/共41頁內(nèi)容隱含影響價格的因素二.8 發(fā)包人工作施工用水電費的扣款辦法九、竣工驗收和結(jié)算工期比合同工

4、期提前的獎勵辦法十一.38 工程分包總承包服務(wù)費包含的內(nèi)容第8頁/共41頁99合同使用中有關(guān)造價條款的常見爭議合同使用中有關(guān)造價條款的常見爭議23.2條 合同形式與調(diào)整方法23.3條 其他調(diào)整因素1、風(fēng)險范圍應(yīng)該包含哪些內(nèi)容？ 2、如果材料價格象2003年和2007年那樣發(fā)生大幅波動，在發(fā)承包雙方在合同中沒有約定時是否調(diào)整？ 3、什么是國家政策性調(diào)整？省級造價管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的人工工資預(yù)算價格文件是否屬于國家政策性調(diào)整？ 4、工程量清單誤差或漏項，在結(jié)算時是否調(diào)整？ 27.6條 發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備的結(jié)算方法5、簽訂合同時，發(fā)包人供應(yīng)的材料和部分暫估價材料，結(jié)算時是按市場實際購買價格還是省市造價管理

5、機(jī)構(gòu)發(fā)布的材料指導(dǎo)價格調(diào)價？如何扣款？八、工程變更6、變更是否涉及到價格調(diào)整？7、工程量變更超過一定幅度范圍后，綜合單價是否調(diào)整？如何調(diào)整？ 8、如何判斷新增項目在原合同中是否有適用或類似的綜合單價？新增項目的價格如何確定？原合同有讓利的是否要同比讓利？ 9、分部分項工程費調(diào)整后，措施項目費如何調(diào)整？ 10、未及時提出變更報價書，結(jié)算時是否價款可以調(diào)整？ 第9頁/共41頁1、合同法（1999年）以及合同法司法解釋2、建筑法（1997年）3、最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋（2004年）4、江蘇省高級人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件若干問題的意見（2008年

6、）5、建設(shè)工程施工合同示范文本（1999年）6、建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法（2001年）7、建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法（2004年)8、建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范（GB50500-2008)9、中華人民共和國房屋建筑與市政基礎(chǔ)設(shè)施工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件（2010年）（江蘇省暫不執(zhí)行）10、關(guān)于工程量清單計價施工合同價款確定與調(diào)整的指導(dǎo)意見（蘇建價【2005】593號）11、關(guān)于加強(qiáng)建筑材料價格風(fēng)險控制的指導(dǎo)意見 （蘇建價【2008】67號）12、關(guān)于（GB50500-2008）的貫徹意見（蘇建價【2009】40號）可依據(jù)的法律法規(guī)和文件第10頁/共41頁第11頁/共41頁1政策因素的調(diào)整正

7、文4.7.1：招標(biāo)工程以投標(biāo)截止日前28天，非招標(biāo)工程以合同簽訂前28天為基準(zhǔn)日，其后國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策發(fā)生變化影響工程造價的，應(yīng)按省級或行業(yè)建設(shè)主管部門或其授權(quán)的工程造價管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的規(guī)定調(diào)整合同價款。2綜合單價調(diào)整范圍的規(guī)定條文說明4.7.5：在合同履行過程中，因非承包人原因引起的工程量的變化，對工程量清單項目的綜合單價產(chǎn)生影響時，是否調(diào)整綜合單價以及如何調(diào)整應(yīng)在合同中約定。若合同未作約定，按以下原則辦理：（1）當(dāng)工程量清單項目工程量的變化幅度在10%以內(nèi)時，其綜合單價不作調(diào)整，執(zhí)行原有綜合單價。（2）當(dāng)工程量清單項目工程量的變化幅度在10%以外，且其影響分部分項工程費超過0 .

8、1%時，其綜合單價以及對應(yīng)的措施費（如有）均應(yīng)作調(diào)整。注：調(diào)整的方法是由承包人對增加的工程量或減少后剩余的工程量提出新的綜合單價和措施項目費，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整。4.7 工程價款調(diào)整第12頁/共41頁3圖紙錯誤單價的調(diào)整4因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更正文4.7.3：（1）新增項目綜合單價調(diào)整（與建設(shè)工程施工合同文本31.1對變更價款的調(diào)整相同）l合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的綜合單價確定；l合同中有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；l合同中沒有適用或類似的綜合單價，由承包人提出綜合單價，經(jīng) 發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。正文4.7.4：（2）措施項目變化時，措施費的調(diào)整

9、：l原措施費中已有的措施項目，按原措施費的組價方法調(diào)整；l原措施費中沒有的措施項目，由承包人根據(jù)措施項目變更情況，提出適當(dāng)?shù)拇胧┵M變更，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整。5人工單價的調(diào)整正文4.7.6及條文說明：施工期內(nèi)，當(dāng)人工單價發(fā)生變化，依據(jù)合同約定或按省級或行業(yè)建設(shè)主管部門或其授權(quán)的工程造價管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的人工成本文件調(diào)整工程價款。正文4.7.2：若施工中出現(xiàn)施工圖紙（含設(shè)計變更）與工程量清單項目特征描述不符的，發(fā)、承包雙方應(yīng)按新的項目特征確定相應(yīng)工程量清單項目的綜合單價。第13頁/共41頁6物價波動，工程價款的調(diào)整正文4.7.6及條文說明l施工期內(nèi)，當(dāng)物價波動超出一定幅度時，應(yīng)按合同約定調(diào)整工程價款；

10、l合同沒有約定或約定不明確的，應(yīng)按省級或行業(yè)建設(shè)主管部門或其授權(quán)的工程造價管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定調(diào)整。l承包人應(yīng)在采購材料前將擬采購數(shù)量和新的材料單價遞交發(fā)包人核對，發(fā)包人確認(rèn)用于本合同工程時，應(yīng)將確認(rèn)的采購數(shù)量和調(diào)整材料單價通知承包人，作為雙方調(diào)整工程價款的依據(jù)。但由于承包人原因致使工期延后的，不予調(diào)整。 7發(fā)生不可抗力事件，工程價款的調(diào)整正文4.7.8：l工程本身的損害、因工程損害導(dǎo)致第三人人員傷亡和財產(chǎn)損失以及運至 施工場地用于施工的材料和待安裝的設(shè)備的損害，由發(fā)包人承擔(dān)；l發(fā)包人、承包人人員傷亡由其所在單位負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)費用；l承包人的施工機(jī)械設(shè)備損壞及停工損失，由承包人承擔(dān)；l停工期間，承

11、包人應(yīng)發(fā)包人要求留在施工場地的必要的管理人員及保衛(wèi)人員的費用由發(fā)包人承擔(dān)；l工程所需清理、修復(fù)費用，由發(fā)包人承擔(dān)；第14頁/共41頁第15頁/共41頁n固定價格 可調(diào)價格 成本加酬金n固定總價 固定單價 可調(diào)價格n總價合同 單價合同 成本加酬金n實行工程量清單計價的工程，宜采用單價合同。造價條款風(fēng)險處理的原則一、采用合適的合同形式第16頁/共41頁不同合同形式下發(fā)包人和承包人的風(fēng)險不同合同形式下發(fā)包人和承包人的風(fēng)險合同合同形式形式利益人利益人優(yōu)點優(yōu)點風(fēng)險風(fēng)險固定總價合同發(fā)包人1、管理工作量小1、合同價較低時，施工過程中可能發(fā)生停工或偷工減料現(xiàn)象2、價格調(diào)整因素少，價格可控2、承包人可能通過“二

12、次營造”補(bǔ)償承包人價格中包含的風(fēng)險因素多，有可能帶來較大收益。同時承擔(dān)量和價的風(fēng)險，需要嚴(yán)格控制成本固定單價合同發(fā)包人合理的風(fēng)險共擔(dān)，有利于工程施工合同的履行。1、需要承擔(dān)清單缺項和漏項以及工程量錯誤的風(fēng)險2、對工程量計量的要求高承包人1、投標(biāo)時不需要復(fù)核工程量1、投標(biāo)時需考慮綜合單價中包含的風(fēng)險因素。2、量的風(fēng)險由發(fā)包人承擔(dān)2、需考慮工程量變化對綜合單價的影響。3、可以采用不平衡報價法3、施工中需要及時做好新增項目的價格確認(rèn)工作?？烧{(diào)價格合同發(fā)包人吸引更多的投標(biāo)人，有可能通過優(yōu)價獲得優(yōu)質(zhì)工程1、管理工作量大，對計量和價格調(diào)整的要求高2、發(fā)包人承擔(dān)的風(fēng)險大承包人風(fēng)險小由于風(fēng)險小，也沒有對應(yīng)的由

13、承擔(dān)風(fēng)險可能帶來的收益。成本加酬金合同發(fā)包人有利于工程盡早開工1、管理工作量大2、成本的判斷較難3、發(fā)包人承擔(dān)的風(fēng)險最大承包人幾乎沒有風(fēng)險由于幾乎沒有風(fēng)險，也沒有對應(yīng)的由承擔(dān)風(fēng)險可帶來的收益第17頁/共41頁二、對有關(guān)造價條款進(jìn)行明確約定二、對有關(guān)造價條款進(jìn)行明確約定1、工程量清單與圖紙偏差的處理方法（固定總價合同）工程量清單與圖紙偏差的處理方法（固定總價合同）;2、材料價格漲跌超出一定幅度范圍的調(diào)整辦法、材料價格漲跌超出一定幅度范圍的調(diào)整辦法;3、施工期間發(fā)生省級造價管理機(jī)構(gòu)調(diào)整人工工資預(yù)算價格標(biāo)準(zhǔn)情況時、施工期間發(fā)生省級造價管理機(jī)構(gòu)調(diào)整人工工資預(yù)算價格標(biāo)準(zhǔn)情況時，人工工資調(diào)整方法，人工工資

14、調(diào)整方法;4、工程量變化超出一定幅度范圍后綜合單價的調(diào)整方法、工程量變化超出一定幅度范圍后綜合單價的調(diào)整方法;5、新增清單項目的價格確定原則、新增清單項目的價格確定原則;6、措施項目費用的調(diào)整方法、措施項目費用的調(diào)整方法.三、有關(guān)造價條款應(yīng)前后一致，無歧義三、有關(guān)造價條款應(yīng)前后一致，無歧義第18頁/共41頁第19頁/共41頁四、事前分析造價條款風(fēng)險四、事前分析造價條款風(fēng)險n測算口徑：1、人工工資標(biāo)準(zhǔn)按照建筑、安裝、市政工程：一類工47.00元/工日，二類工44.00元/工日，三類工41.00元/工日執(zhí)行。2、 措施費用按照所選工程原編制時的費率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不調(diào)整。3、 規(guī)費、稅金等項目按照江蘇省

15、2004年專業(yè)計價表規(guī)定執(zhí)行。第20頁/共41頁項目名稱項目名稱單位單位造價（元）造價（元）數(shù)量數(shù)量占總造價（占總造價（% %）材料單價材料單價一鋼筋(線材)t3534040.98755.05520.94680.51二人工工日2858826.9564626.68216.944.24三商品砼m32622312.387696.21815.5340.73四模板m2307247.9510973.141.828五砂(t)t247550.643258.8441.575.96六水泥kg241957.91851931.5941.40.28七砌塊（塊）塊231997.7351555.051.44.5八鋼管腳手架

16、(支撐)kg124228.7729578.2790.74.2九砌塊（m3）m375528.0432907.5950.42.3十周轉(zhuǎn)木材m335151.4723.920.21469.54十一碎石(t)t34867.63632.5620.255.12十二多孔磚百塊21428.4364.3050.158.52十三標(biāo)準(zhǔn)磚百塊11009.93275.80.139.92第21頁/共41頁第22頁/共41頁分部分項工程費材料費增加20.9%5%=1.05%措施項目費以費率計價的項目增加0.18%1.05%=0.002%其他項目費措施安全文明施工措施費增加2.7%1.05%=0.03%小計1.08%規(guī)費增加1

17、.8%1.08%=0.02%稅金增加3.44%1.08%=0.04%合計1.14%第23頁/共41頁分部分項工程費人工費增加10.5%15%=1.56%管理費和利潤增加10.5%15%（31%+12%）=0.68%小計2.24%措施項目費以綜合單價計價的項目人工費增加（16.9%-10.5%）15%=0.96%管理費和利潤增加6.4%15%（31%+12%）=0.41%以費率計價的項目增加0.18%2.24%=0.004%其他項目費安全文明施工措施費增加2.7%2.24%=0.06%小計3.67%規(guī)費增加1.8%3.67%=0.07%稅金增加3.44%3.67%=0.12%合計3.86%第24

18、頁/共41頁項目項目 調(diào)價因素對工程造價的影響調(diào)價因素對工程造價的影響人工費每增長1%，工程造價增加0.257%材料費鋼材價格每增長1%，工程造價增加0.228%商品砼價格每增長1%，工程造價增加0.169%非主要材料共計每增長1%，工程造價增加0.314%圖紙與工程量清單誤差一般不大于2%工程量變更分部分項工程分部分項工程費每增減1%，工程造價增減0.76%措施項目工程分部分項工程費每增減1%，工程造價增減0.215%第25頁/共41頁第26頁/共41頁 其他風(fēng)險因素 第27頁/共41頁現(xiàn)場簽證的常見問題現(xiàn)場簽證問題的處理方法 1. 應(yīng)當(dāng)簽證的未簽證 由于有些發(fā)包人在施工過程中隨意性較強(qiáng)，施

19、工中經(jīng)常改動一些部位，既無設(shè)計變更，也不辦現(xiàn)場簽證，到結(jié)算時往往發(fā)生補(bǔ)簽困難，引起糾紛。還有一些承包人不清楚哪些費用需要進(jìn)行簽證，缺少簽證的意識。 2. 不規(guī)范簽證 現(xiàn)場簽證一般情況下要發(fā)包人、監(jiān)理人和承包人三方共同簽字才能生效。缺少任何一方都屬于不規(guī)范簽證，不能作為結(jié)算和索賠的依據(jù)。 3. 違反規(guī)定的簽證 有的承包人采取不正當(dāng)?shù)氖侄?，獲得一些違反規(guī)定的簽證。這類簽證也是不應(yīng)被認(rèn)可的。4、簽證的費用表述不明確5、簽證未對費用做出規(guī)定 (1)熟悉合同。把熟悉合同作為投資控制工作的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)特別注意有關(guān)投資控制的條款。 (2)及時處理。一方面由于工程建設(shè)自身的特點，很多工序會被下一道工序覆蓋，另

20、一方面參加建設(shè)的各方人員都有可能變動，因此，現(xiàn)場簽證應(yīng)當(dāng)做到一次一簽，一事一簽，及時處理。 (3)簽證要客觀公正。要實事求是地辦理簽證，維護(hù)發(fā)包人和承包人雙方的合法權(quán)益。 (4)簽證代表要有資格。各方簽證代表要有一定的專業(yè)知識，熟悉合同和有關(guān)文件、法規(guī)、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對其資格應(yīng)在合同條款中進(jìn)行約定。第28頁/共41頁第29頁/共41頁第30頁/共41頁工程竣工結(jié)算書金額核對時間1500萬元以下從接到竣工結(jié)算報告書之日起20天2500萬元2000萬元從接到竣工結(jié)算書之日起30天32000萬元5000萬元從接到竣工結(jié)算書之日起45天45000萬元以上從接到竣工結(jié)算書之日起60天2004建設(shè)工程價款結(jié)

21、算暫行辦法第二十三條建設(shè)項目竣工總結(jié)算在最后一個單項工程竣工結(jié)算核對確認(rèn)后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)核對完成。四、竣工結(jié)算時間 第31頁/共41頁 工程實例某工程補(bǔ)充協(xié)議某工程補(bǔ)充協(xié)議一、質(zhì)量：乙方嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)化現(xiàn)場的管理規(guī)定、組織好現(xiàn)場文明施工，達(dá)到市級文明工地標(biāo)準(zhǔn)，若未達(dá)到則罰款10萬元予甲方，確保五幢全部優(yōu)良工程，其中一幢必須達(dá)到“金陵杯”，如一幢未拿到，則乙方將賠款20萬元予甲方。二、乙方應(yīng)精心組織，規(guī)范管理、科學(xué)安排，確保工期540天。三、1、本施工標(biāo)區(qū)工程量按實結(jié)算，以總價10%下?。ㄩT窗等甲方指定的專業(yè)分包不列入下浮范圍）。結(jié)算采用的計價文件2004年江蘇省建筑與裝飾工程

22、計價表、江蘇省安裝工程計價表及其費用計算規(guī)則，政策性文件調(diào)整。（政策性文件截止2006年3月底） 2、措施費用計價方式如下：2.1經(jīng)甲方認(rèn)可的環(huán)境保護(hù)費（排污費）按實際發(fā)生價計?。?.2現(xiàn)場安全措施基本費按2%計??；第32頁/共41頁第33頁/共41頁第34頁/共41頁風(fēng)險管理的過程風(fēng)險管理的過程風(fēng)險識別風(fēng)險識別計劃過程計劃過程風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對措施措施風(fēng)險防范風(fēng)險防范與控制與控制控制過程控制過程風(fēng)險定量風(fēng)險定量分析分析風(fēng)險管理風(fēng)險管理計劃計劃風(fēng)險定性風(fēng)險定性分析分析第35頁/共41頁99合同使用中有關(guān)造價條款的常見爭議合同使用中有關(guān)造價條款的常見爭議23.2條 合同形式與調(diào)整方法23.3條 其

23、他調(diào)整因素1、風(fēng)險范圍應(yīng)該包含哪些內(nèi)容？ 2、如果材料價格象2003年和2007年那樣發(fā)生大幅波動，在發(fā)承包雙方在合同中沒有約定時是否調(diào)整？ 3、什么是國家政策性調(diào)整？省級造價管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的人工工資預(yù)算價格文件是否屬于國家政策性調(diào)整？ 4、工程量清單誤差或漏項，在結(jié)算時是否調(diào)整？ 27.6條 發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備的結(jié)算方法5、簽訂合同時，發(fā)包人供應(yīng)的材料和部分暫估價材料，結(jié)算時是按市場實際購買價格還是省市造價管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的材料指導(dǎo)價格調(diào)價？如何扣款？八、工程變更6、變更是否涉及到價格調(diào)整？7、工程量變更超過一定幅度范圍后，綜合單價是否調(diào)整？如何調(diào)整？ 8、如何判斷新增項目在原合同中是否有適用或類似的綜合單價？新增項目的價格如何確定？原合同有讓利的是否要同比讓利？ 9、分部分項工程費調(diào)整后，措施項目費如何調(diào)整？ 10、未及時提出變更報價書，結(jié)算時是否價款可以調(diào)整？ 第36頁/共41頁二、對有關(guān)造價條款進(jìn)行明確約定二、對有關(guān)