管理會(huì)計(jì)作業(yè)

1、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第100號(hào)戰(zhàn)略管理 第一章 總則第一條：制定本指引的意義加強(qiáng)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理的科學(xué)性的科學(xué)性和有效性和有效性促進(jìn)企業(yè)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和管理會(huì)計(jì)基本指引等制定第二條 戰(zhàn)略管理的定義 戰(zhàn)略管戰(zhàn)略管理理廣廣義義狹狹義義運(yùn)用戰(zhàn)略對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行管理對(duì)戰(zhàn)略管理的制定、實(shí)施、控制和修正進(jìn)行的管理代表人物：安索夫代表人物：斯坦納對(duì)企業(yè)全局的、對(duì)企業(yè)全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政目標(biāo)、任務(wù)和政策以及資源配置策以及資源配置做出決策和管理做出決策和管理的過程的過程第三條：企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理時(shí)應(yīng)遵循的原則戰(zhàn)略管理原則戰(zhàn)略管理原則資源

2、匹配資源匹配原則原則責(zé)任落實(shí)責(zé)任落實(shí)原則原則目標(biāo)可行原目標(biāo)可行原則則協(xié)同管理原協(xié)同管理原則則第四條：戰(zhàn)略管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法（以價(jià)值鏈管理為例）提高了客戶服務(wù)節(jié)約成本提高交貨速度存貨的降低后勤管理提高銷售量提高市場(chǎng)份額增加有機(jī)整合企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人力資源等方面，做好計(jì)劃、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，使它們形成相互關(guān)聯(lián)的整體，使得各個(gè)環(huán)節(jié)既相互關(guān)聯(lián)，又具有處理資金流、物流和信息流的能力，使企業(yè)的供、產(chǎn)、銷形成一條完整的價(jià)值鏈 協(xié)調(diào)與合作 技術(shù)投資 組織過程 領(lǐng)導(dǎo) 員工 組織文化和態(tài)度 以產(chǎn)品價(jià)格作為基本的競(jìng)爭(zhēng)手段 部門主義相當(dāng)嚴(yán)重 信息管理落后定義作用成功條件中國價(jià)值鏈管理誤區(qū) 第

3、二章 應(yīng)用環(huán)境 第五條：企業(yè)應(yīng)考慮的外部環(huán)境因素政治法律因素政治法律因素稅收政策貿(mào)易規(guī)則公司與政府的關(guān)系壟斷與競(jìng)爭(zhēng)立法就業(yè)政策與法規(guī)消費(fèi)者保護(hù)立法社會(huì)因素社會(huì)因素人口統(tǒng)計(jì)收入分配生活方式及價(jià)值觀人口流動(dòng)性消費(fèi)結(jié)構(gòu)和水平經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)因素商業(yè)周期通貨膨脹GDP趨勢(shì)貨幣供應(yīng)、利率貿(mào)易周期公司投資技術(shù)因素技術(shù)因素政府對(duì)研究的支出新產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓速度勞動(dòng)生產(chǎn)率變化技術(shù)工藝發(fā)展水平優(yōu)質(zhì)品率、廢品率外部環(huán)外部環(huán)境因素境因素第六條：企業(yè)應(yīng)設(shè)立戰(zhàn)略管理專門機(jī)構(gòu)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或部門牽頭負(fù)責(zé)戰(zhàn)略管理工作與其他職能部門協(xié)同制定戰(zhàn)略規(guī)劃，做好戰(zhàn)略落地的跨部門協(xié)調(diào)保障戰(zhàn)略目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)第七條：企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)配套制度制定戰(zhàn)略

4、管理有關(guān)制度及配套的績(jī)效激勵(lì)制度制定戰(zhàn)略管理有關(guān)制度及配套的績(jī)效激勵(lì)制度形成科學(xué)有效的配套制度形成科學(xué)有效的配套制度切實(shí)調(diào)動(dòng)員工的積極性切實(shí)調(diào)動(dòng)員工的積極性提升員工的執(zhí)行力提升員工的執(zhí)行力促使企業(yè)戰(zhàn)略真正落地促使企業(yè)戰(zhàn)略真正落地第三章 應(yīng)用程序戰(zhàn)略分析01戰(zhàn)略制定02戰(zhàn)略落地03戰(zhàn)略評(píng)價(jià)04戰(zhàn)略調(diào)整051、戰(zhàn)略分析環(huán)境分析分析方法：態(tài)勢(shì)分析法（SWOT分析）、波特五力分析、波士頓矩陣分析分析內(nèi)容：1、企業(yè)的環(huán)境發(fā)展機(jī)會(huì)和競(jìng)爭(zhēng)力2、企業(yè)各業(yè)務(wù)流程在價(jià)值創(chuàng)造中的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)3、對(duì)每一業(yè)務(wù)流程按其優(yōu)勢(shì)強(qiáng)弱劃分等級(jí)可利用資源分析分析方法：將可利用資源分為有形資源和無形資源分析內(nèi)容：1、這些資源在企業(yè)過去

5、發(fā)展中發(fā)揮的作用2、這些資源在企業(yè)中應(yīng)如何發(fā)揮更大作用3、繪制出相應(yīng)資源發(fā)揮作用的強(qiáng)弱圖2、戰(zhàn)略制定定義：戰(zhàn)略制定又叫戰(zhàn)略目標(biāo)制定，指企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略分析結(jié)果，合理界定企業(yè)的使命和愿景，并將使命和愿景轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略目標(biāo)。 戰(zhàn)略目標(biāo)的制定1、各部門都需要設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)，并將其具體化為一套財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)值2、設(shè)定的各關(guān)鍵指標(biāo)的目標(biāo)（預(yù)測(cè)）值，應(yīng)與本企業(yè)的可利用資源相匹配，并有利于執(zhí)行人更加積極有效地實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)3、戰(zhàn)略落地定義：戰(zhàn)略落地，也稱戰(zhàn)略實(shí)施，是將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃藍(lán)圖變成現(xiàn)實(shí)的管理過程。戰(zhàn)略落地是戰(zhàn)略管理中最重要的過程。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控，結(jié)合使用戰(zhàn)略地圖、價(jià)值鏈管理等多種管理會(huì)計(jì)工

6、具、方法，將戰(zhàn)略落地的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程化，并落實(shí)到企業(yè)現(xiàn)有的營(yíng)運(yùn)流程中，確保企業(yè)高效率和高效益地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。 戰(zhàn)略落地過程高層向中下層層層傳達(dá)各項(xiàng)工作中分解、落實(shí)執(zhí)行反饋修正戰(zhàn)略執(zhí)行偏差戰(zhàn)略管控，是指應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的工具、方法等，將戰(zhàn)略落地的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程化，融入企業(yè)現(xiàn)有的戰(zhàn)略管理體系中，包括對(duì)戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實(shí)施等方面的全方位管控。4、戰(zhàn)略評(píng)價(jià)定義：是指企業(yè)通過檢測(cè)戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)展，評(píng)價(jià)戰(zhàn)略執(zhí)行效果，審視戰(zhàn)略的科學(xué)性和有效性，不斷修正戰(zhàn)略舉措，以期達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。進(jìn)行戰(zhàn)略評(píng)價(jià)的方面是否適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境涉及的風(fēng)險(xiǎn)程度是否可以接受戰(zhàn)略實(shí)施的時(shí)間和進(jìn)度是否恰當(dāng)是否有效進(jìn)行資源配置定義：戰(zhàn)略調(diào)整是指根據(jù)企業(yè)情

7、況的發(fā)展變化和戰(zhàn)略評(píng)價(jià)結(jié)果，即參照實(shí)際營(yíng)運(yùn)事實(shí)、變化的營(yíng)運(yùn)環(huán)境、新思維、新機(jī)會(huì)和戰(zhàn)略執(zhí)行情況等，對(duì)所制定的戰(zhàn)略及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以保證戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的有效指導(dǎo)。5、戰(zhàn)略調(diào)整戰(zhàn)略調(diào)整企業(yè)的愿景長(zhǎng)期發(fā)展方向戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略舉措管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第 101 號(hào)戰(zhàn)略地圖戰(zhàn)略地圖通常以財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)維度為核心，通過分析這四個(gè)維度的相互關(guān)系，繪制戰(zhàn)略因果關(guān)系圖。注：1、四個(gè)維度的名稱和內(nèi)容可調(diào)整2、適用于各種企業(yè)第一章 總則第二章 應(yīng)用環(huán)境戰(zhàn)略地圖與平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略地圖的完善之處：1、顆粒層2、動(dòng)態(tài)層面戰(zhàn)略地圖的核心：有效使用有形資源和無形資源，高效實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略地圖實(shí)施過程戰(zhàn)略地圖

8、設(shè)計(jì)戰(zhàn)略地圖落地第三章 戰(zhàn)略地圖設(shè)計(jì)步驟：1、設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)2、確定業(yè)務(wù)改善路徑3、定位客戶價(jià)值4、確定內(nèi)部營(yíng)運(yùn)流程優(yōu)化主題5、確定創(chuàng)新與成長(zhǎng)主題6、進(jìn)行資源配置7、繪制戰(zhàn)略地圖業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合發(fā)展的戰(zhàn)略主題現(xiàn)有客戶（服務(wù)對(duì)象）可能的新客戶新產(chǎn)品（新服務(wù)）戰(zhàn)略主題深入分析業(yè)務(wù)改善和增長(zhǎng)的最佳路徑提取財(cái)務(wù)維度戰(zhàn)略主題生產(chǎn)率提升營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)增加顧客機(jī)會(huì)提高顧客價(jià)值打造成本優(yōu)勢(shì)提高現(xiàn)有資產(chǎn)利用率客戶價(jià)值定位的戰(zhàn)略主題產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量售后服務(wù)穩(wěn)定標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略主題確定、調(diào)整客戶價(jià)值定位提取技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略定位戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)品、服務(wù)的特征客戶維度戰(zhàn)略主題客戶體驗(yàn)雙贏營(yíng)銷關(guān)系品牌形象提升內(nèi)部營(yíng)運(yùn)流程優(yōu)化主題客戶管理流程遵循

9、法規(guī)和社區(qū)關(guān)系流程戰(zhàn)略主題業(yè)務(wù)提升路徑和服務(wù)定位分析業(yè)務(wù)流程服務(wù)形象）活動(dòng)關(guān)鍵增值（提升行業(yè)關(guān)鍵成功要素內(nèi)部營(yíng)運(yùn)矩陣確定營(yíng)運(yùn)管理流程創(chuàng)新流程創(chuàng)新與成長(zhǎng)主題激勵(lì)制度創(chuàng)新智力資本利用創(chuàng)新戰(zhàn)略主題確定業(yè)務(wù)提升路徑和服務(wù)定位分析信息系統(tǒng)創(chuàng)新資源在創(chuàng)造價(jià)值中的作用創(chuàng)新和人力資本等無形關(guān)鍵成功要素識(shí)別 第十三條根據(jù)確定的四維度戰(zhàn)略主題企業(yè)應(yīng)分析其有形資源和無形資源的戰(zhàn)略匹配度，對(duì)各主題進(jìn)行戰(zhàn)略資源配置。 同時(shí)，關(guān)注企業(yè)的人力資本、信息資本、組織資本等在資源配置的定位和創(chuàng)造價(jià)值作用的發(fā)揮。第十四條 用平衡計(jì)分卡的四維度劃分，繪制戰(zhàn)略地圖第四章 戰(zhàn)略地圖落地第十五條 戰(zhàn)略地圖落地的定義 指企業(yè)利用管理會(huì)計(jì)方法

10、，借助管控機(jī)制拓展的有關(guān)工具、方法， 確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。戰(zhàn)略KPI設(shè)計(jì)戰(zhàn)略KPI責(zé)任落實(shí)戰(zhàn)略舉措執(zhí)行執(zhí)行報(bào)告持續(xù)改善評(píng)價(jià)激勵(lì)戰(zhàn)略戰(zhàn)略地圖地圖第十六條 步驟一進(jìn)行戰(zhàn)略 KPI 設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)用戰(zhàn)略地圖，應(yīng)設(shè)計(jì)一套可以使企業(yè)的各部門主管明確自身責(zé)任與戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系的考核指標(biāo)。第十七條 步驟二 對(duì)戰(zhàn)略KPI進(jìn)行分解，落實(shí)責(zé)任并簽訂責(zé)任書責(zé)任團(tuán)隊(duì)或責(zé)任人有對(duì)應(yīng)的 KPI， 且每一 KPI都能找到對(duì)應(yīng)的具體戰(zhàn)略舉措 0101將戰(zhàn)略KPI分解為責(zé)任部門的KPI。 0202簽訂責(zé)任書企業(yè)最高層部門編制責(zé)任表權(quán)利責(zé)任利益戰(zhàn)略舉措實(shí)施戰(zhàn)略管控和形成相應(yīng)的報(bào)告每一責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人可根據(jù)上述責(zé)任表，將 KP

11、I在本部門進(jìn)行進(jìn)一步分解和責(zé)任落實(shí)，層層建立戰(zhàn)略落地責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)在分解明確各責(zé)任部門 KPI 的基礎(chǔ)上，簽訂責(zé)任書，以督促各執(zhí)行部門落實(shí)責(zé)任。責(zé)任書一般由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子（或董事會(huì)）與執(zhí)行層的各部門簽訂。 責(zé)任書應(yīng)明確規(guī)定一定時(shí)期內(nèi)（一般為一個(gè)年度）要實(shí)現(xiàn)的 KPI任務(wù)、相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。 第十八條 步驟三戰(zhàn)略舉措執(zhí)行以責(zé)任以責(zé)任書中所書中所簽任務(wù)簽任務(wù)為基礎(chǔ)為基礎(chǔ)按責(zé)任部門的具體人員和團(tuán)隊(duì)情況按責(zé)任部門的具體人員和團(tuán)隊(duì)情況對(duì)任務(wù)和KPI進(jìn)一步分解，并制定相應(yīng)的執(zhí)行責(zé)任書，進(jìn)行自我管控和自我評(píng)價(jià)以各部門責(zé)任書和職責(zé)分工為基礎(chǔ)確定不同執(zhí)行過程的負(fù)確定不同執(zhí)行過程的負(fù)責(zé)人及協(xié)調(diào)人，并

12、按照責(zé)人及協(xié)調(diào)人，并按照設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)日設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)日期，確定不同的執(zhí)行指期，確定不同的執(zhí)行指引表，采取有效戰(zhàn)略舉引表，采取有效戰(zhàn)略舉措，保障措，保障KPIKPI實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)。第十九條：步驟四編制戰(zhàn)略執(zhí)行報(bào)告目的：反映各責(zé)任部門的動(dòng)態(tài)變化情況，分析偏差原因，提出具體管控措施。要求1：每一層級(jí)責(zé)任部門應(yīng)向上一層級(jí)責(zé)任部門提交戰(zhàn)略執(zhí)行報(bào)告，以反映戰(zhàn)略執(zhí)行情況，制定下一步戰(zhàn)略實(shí)施舉措。戰(zhàn)略層報(bào)告經(jīng)營(yíng)層報(bào)告業(yè)務(wù)層報(bào)告戰(zhàn)略總體目標(biāo)的完成情況和原因分析責(zé)任人戰(zhàn)略行動(dòng)方案中相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況和原因分析戰(zhàn)略執(zhí)行報(bào)告層級(jí)行動(dòng)方案下具體任務(wù)的完成情況和原因分析責(zé)任人戰(zhàn)略執(zhí)行情況既定目標(biāo)偏差原因分析糾偏建議

13、責(zé)任人績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)要求2：企業(yè)應(yīng)在對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行情況分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行持續(xù)改善，不斷提高戰(zhàn)略管理水平與既定目標(biāo)相比，發(fā)現(xiàn)問題并改善達(dá)到目標(biāo)，考慮如何提升（1）適當(dāng)增加執(zhí)行難度，提升目標(biāo)水平，按持續(xù)改善的策略與方法進(jìn)入新的循環(huán)（2）已經(jīng)達(dá)到優(yōu)秀水準(zhǔn)的(1)所產(chǎn)生的偏差是否為臨時(shí)性波動(dòng)(2)戰(zhàn)略KPI分解與執(zhí)行是否有誤(3)外部環(huán)境是否發(fā)生重大變化，從而導(dǎo)致原定戰(zhàn)略目標(biāo)脫離實(shí)際情況（1）根據(jù)戰(zhàn)略執(zhí)行報(bào)告，將戰(zhàn)略執(zhí)行情況與管控目標(biāo)比對(duì)（2）分析偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題（3）提出解決問題的具體措施和改善方案，采取必要措施在分析這些問題的基礎(chǔ)上，找出發(fā)生偏差的根源所在，及時(shí)進(jìn)行糾正第二十條 步驟五持續(xù)改善上升為戰(zhàn)略管控標(biāo)桿經(jīng)驗(yàn)總結(jié)內(nèi)部推廣評(píng)價(jià)激勵(lì)管理