1財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類及構(gòu)成要素解析

1、一、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類1、按評(píng)價(jià)角度不同分項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表P42表1Z101041-1項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表P43表1Z101041-2投資各方現(xiàn)金流量表P43表1Z101041-3財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表P44表1Z101041-42、比較：項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 ：項(xiàng)目建設(shè)所需要的 總投資 作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映整個(gè)計(jì)算期（建設(shè)期和生產(chǎn)經(jīng) 營期）內(nèi)現(xiàn)金流入和流出。 項(xiàng)目資本金流量表 ：從 項(xiàng)目法人（或投資者整體）角度 出發(fā)， 以項(xiàng)目資本金 作為計(jì)算基礎(chǔ)， 把借款本金償 還和利息支付作為現(xiàn)金流出， 反映投資者權(quán) 益投資的獲利能力。投資各方現(xiàn)金流量表 ：從各個(gè)投資者的角度 出發(fā)，以 投資者的 出資額 作為

2、計(jì)算的基礎(chǔ)， 用以計(jì)算投資各方收益率。答案: B財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表 ：反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的 投資、融資及經(jīng) 營活動(dòng) 的現(xiàn)金流入和流出， 用于計(jì)算 累計(jì)盈余資 金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù) 生存能力 。練習(xí)1、從權(quán)益投資者整體角度出發(fā),反映在一定融資方案下投資者 權(quán)益投資的獲利能力的現(xiàn)金流量表是（ ）。A、投資現(xiàn)金流量表B、項(xiàng)目資本金流量表C、投資各方現(xiàn)金流量表D、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表2、下列說法正確的是（）A、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表是以總投資為計(jì)算基礎(chǔ)，反映運(yùn)營期 內(nèi)現(xiàn)金流入答案: C和現(xiàn)金流出。B、項(xiàng)目資本金流量表是 從企業(yè)角度 出發(fā)，反映投資者權(quán)益投 資的獲利能力。C、投資各方現(xiàn)金流量表 從各個(gè)投資者的角

3、度 出發(fā)，以 投資者 的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方收益率。D、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表僅 反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的經(jīng)營活動(dòng)的 現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算 累計(jì)盈余資金 ，分析項(xiàng)目的財(cái) 務(wù)生存能力 。3、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融 資和經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量,用于計(jì)算（）,分析技術(shù)方案的（ ）。A、累計(jì)盈余資金，財(cái)務(wù)生存能力B、凈現(xiàn)金流量，財(cái)務(wù)生存能力C、累計(jì)盈余資金，盈利能力D、凈現(xiàn)金流量，盈利能力答案: A3、 比較四種現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目組成練習(xí)：4、 下列屬于項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出的列示項(xiàng)目是 （ ）。A、流動(dòng)資金B(yǎng)、固定資產(chǎn)投資C、總成本D、所得稅E、營業(yè)稅金及附加

4、答案：A、E知識(shí)點(diǎn)：P42-45四類現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出組成。 注意：區(qū)別建設(shè)投資和固定資產(chǎn)投資；總成本和經(jīng)營成本。答案：A、C、D、E5、下列屬于項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出的列示項(xiàng)目是（ ）。A、借款本金償還BC、經(jīng)營成本DE、營業(yè)稅金及附加、實(shí)繳資本、項(xiàng)目資本金二、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素1、營業(yè)收入（1）概念 項(xiàng)目建成投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。（2）計(jì)算營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）X產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)） 生產(chǎn)量=年銷售量產(chǎn)品出廠價(jià)格=目標(biāo)市場價(jià)格-運(yùn)雜費(fèi)（3）注意1營業(yè)收入包括主副產(chǎn)品和不同類型服務(wù)的收入；2銷售量的確定：應(yīng)在市場份額基礎(chǔ)上合理確定企業(yè)的生

5、產(chǎn)規(guī)模，根據(jù)企業(yè)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和各年的運(yùn)營負(fù)荷確定年產(chǎn)量（服務(wù)量），進(jìn)而得到銷售量 （服務(wù)量）。合理考慮投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期的銷售量。3產(chǎn)品的價(jià)格以市場價(jià)格體系為基礎(chǔ)，最終應(yīng)換算成產(chǎn)品的 出廠價(jià)格。國內(nèi)市場銷售的產(chǎn)品的價(jià)格：采用市場價(jià)格換算成出廠價(jià)格；根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格。供出口的產(chǎn)品價(jià)格：按國際目標(biāo)市場價(jià)格扣減海外運(yùn)雜費(fèi)，結(jié)合其他因素確定 離岸價(jià)格，換算成出廠價(jià)格，并計(jì)入由項(xiàng)目到口岸的運(yùn)雜費(fèi)。適用增值稅項(xiàng)目：可以采用含增值稅價(jià)格或不含增值稅價(jià)格。（應(yīng)說明） 多種產(chǎn)品或多種經(jīng)營時(shí)，分別計(jì)算各種產(chǎn)品或服務(wù)收入，或財(cái)務(wù)折算為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品或服務(wù)的方法計(jì)算營業(yè)收入。練習(xí)6、技術(shù)方案實(shí)施后，各年銷售產(chǎn)品

6、或提供服務(wù)所獲得的收入 是( )。A、主營業(yè)務(wù)收入B、營業(yè)收入C、其他業(yè)務(wù)收入D、營業(yè)外收入答案:B2、補(bǔ)貼收入與收益相關(guān)的政府補(bǔ)貼，不是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼先征后返的增值稅、 按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ) 助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼， 屬于財(cái)政扶持而給予的其 他形式的補(bǔ)貼。答案: C練習(xí)7、補(bǔ)貼收入是（）。A、 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼B、 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)貼C、 先征后返的增值稅D按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給 予的定額補(bǔ)貼E、土地答案：B、C、D8、在下列現(xiàn)金流量表中，不列入補(bǔ)貼收入的是（）。A、投資現(xiàn)金流量表B、項(xiàng)目資本金流量表C、投資各方現(xiàn)金流量表D、財(cái)務(wù)計(jì)

7、劃現(xiàn)金流量表3、投資（1）投資概念 投資主體為特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價(jià)值墊付行 為。（2）投資組成建設(shè)投資 ：項(xiàng)目按擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建 設(shè)所需的投入。 形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 。建設(shè)期利息 ：指籌措債務(wù)資金時(shí)在 建設(shè)期內(nèi) 發(fā)生并按規(guī)定允許 在投產(chǎn)后 計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息， 即資本化利息。 包括：銀行借款利息、 其他債務(wù)資金的利息和其他融資費(fèi)用。其他融資費(fèi)用：融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)P20例題練習(xí)9、建設(shè)投資是技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi) 容進(jìn)行建設(shè)所需的投入，包括（ ）。A、固定資產(chǎn)B、總投資C、流動(dòng)資產(chǎn)D無形資產(chǎn)E、遞延

8、資產(chǎn)答案：A、D、E10、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)原值可以用于計(jì)算（）。A、折舊B、攤銷費(fèi)C、建設(shè)期利息D、短期利息答案: B11、某項(xiàng)目建設(shè)期3年，生產(chǎn)期17年，建設(shè)投資為7500萬元， 流動(dòng)資金為500萬元。建設(shè)期第1年初貸款2000萬元，年 利率為10%，貸款期限5年，約定每年付息一次， 到期一次還本，貸款管理費(fèi)及手續(xù)費(fèi)用率為0.5%，則該項(xiàng)目的總投 資為（B）萬元。A、8610B、8672 C、8732D、9231項(xiàng)目總投資=建設(shè)投資+流動(dòng)資金+建設(shè)期利息=7500+500+672=8672萬元 資本化利息 ：2000*10%+2200*10%+2420*10%2+000*0.5%=672萬

9、元 知識(shí)點(diǎn)：（1）建設(shè)期利息計(jì)算各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）*年利率 注意：假定條件-均在年中支出（2）項(xiàng)目總投資P20例題 注意：題設(shè)中第1年初借款2000萬元。貸款償還來源為可用于還款的利潤、折舊攤銷等，故 從生產(chǎn)期開始償還利息。20年末的現(xiàn)金流入流動(dòng)資金 ：指運(yùn)營期內(nèi) 長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金。 流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)=存貨+庫存現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款 流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款注意：1固定資產(chǎn)原值可以用于計(jì)算折舊費(fèi)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 原值用于計(jì)算攤銷費(fèi)。2分期建成投產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按各期投產(chǎn)時(shí)間分別停止借款費(fèi)用 的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入

10、總成本費(fèi)用。3流動(dòng)資金在投產(chǎn)第一年投入，在項(xiàng)目壽命期末收回。答案：C練習(xí)12、預(yù)計(jì)某項(xiàng)目生產(chǎn)期間存貨300萬元、庫存現(xiàn)金100萬元、 應(yīng)收賬款450萬元，應(yīng)付賬款150萬元，預(yù)付賬款280萬 元，預(yù)收賬款350萬元。據(jù)此，該項(xiàng)目流動(dòng)資金估算額為 （ ）萬元。A、20 B、370 C、630D、930解：流動(dòng)資金=（300+100+450+280）-（350+150）= 630萬元項(xiàng)目資本金 ：權(quán)益資金,指在建設(shè)項(xiàng)目總投資中，由投資者認(rèn) 繳的 出資額 ，非債務(wù)性資金，投資人可以按出自 比例享有所有者權(quán)益，可轉(zhuǎn)讓其出資，但不得以 任何方式抽回。注意：工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例不超過項(xiàng)目資本

11、金總額的20%，最高不超過35%）項(xiàng)目資本金與注冊資金的區(qū)別：項(xiàng)目資本金 ：由項(xiàng)目 發(fā)起人、股權(quán)投資人 以獲得項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)權(quán)和 控制權(quán)的方式投入的資金。包括現(xiàn)金，實(shí)物、工 業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、 資源開采權(quán)（經(jīng) 有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)）。答案: D注冊資金 ：指企業(yè) 實(shí)體在工商行政管理部門登記的注冊資金，通常指營業(yè)執(zhí)照登記的資金，即會(huì)計(jì)上的“實(shí)收資 本”或“股本”，是企業(yè)投資者 按比例投入的資金。練習(xí):13、下列說法正確的是（）。A、項(xiàng)目資本金就是注冊資金。B、 項(xiàng)目資本金是投資者認(rèn)繳的出資額， 是非債務(wù)資金，可以 轉(zhuǎn)讓，也可以抽回。C、 項(xiàng)目資本金可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)

12、、土地。D工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過技術(shù)方 案資本金總額的20%。答案：B14、某項(xiàng)目總投資6000萬元，由甲、乙和丙三家企業(yè)按20%，35%和45%的股份比例出資組成項(xiàng)目法人，合資合同期限為8年，甲、乙和丙三家企業(yè)注冊資金為1000萬元，2000萬 元和2500萬元， 則 （ ） 。A、 該項(xiàng)目的資本金為5500萬元。B、 合資第3年，項(xiàng)目經(jīng)營虧損，三家企業(yè)均未從項(xiàng)目分得利潤。C、 若合資第4年，項(xiàng)目營業(yè)收入為800萬元，則丙企業(yè)分得360萬元。D合資第5年，乙企業(yè)退出項(xiàng)目，項(xiàng)目資本金減少2100萬元。4、成本經(jīng)營成本=總成本折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出 總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+銷售

13、費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營成本=外購材料、動(dòng)力和燃料費(fèi)用+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)用+其他費(fèi)用總成本=外購材料、動(dòng)力和燃料費(fèi)用+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)用+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用見P49公式及含義 注意： 折舊和攤銷費(fèi)-項(xiàng)目內(nèi)部轉(zhuǎn)移-避免重復(fù)計(jì)算；利息支出-不在 項(xiàng)目投資 現(xiàn)金流量表上-不考慮資金來源 ； 出現(xiàn)在 資本金 現(xiàn)金流量表上-考慮資金來源，利息和本金償還單獨(dú)列示出 。 期間費(fèi)用=銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用= =管理費(fèi)用 + +財(cái)務(wù)費(fèi)用 （施工企業(yè)）修理費(fèi)= =固定資產(chǎn)原值X計(jì)提比率（% % 修理費(fèi)二二固定資產(chǎn)折舊額X計(jì)提比率（% %攤銷費(fèi) ：無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在項(xiàng)

14、目投產(chǎn)后一定期限內(nèi)分期攤 銷的費(fèi)用，采用平均年限法，不計(jì)殘值。利息支出（財(cái)務(wù)費(fèi)用）= =利息支出 + +匯兌損失 + +手續(xù)費(fèi)= =長期借款利息 + +流動(dòng)資金借款利息 + +短期借款利息練習(xí):15、某技術(shù)方案建設(shè)投資為1300萬元,該技術(shù)方案經(jīng)營期18年,經(jīng)營期每年總成本費(fèi)用為300萬元,折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)占 總成本的20%,若直接將總成本計(jì)入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量 表的現(xiàn)金流出,則會(huì)多計(jì)現(xiàn)金流出量 合計(jì)（）萬元。A、300 B、600 C、1080 D、1300答案：C 300X20%x18=1080萬元16、修理費(fèi)可以按（）為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算。A、總成本B、經(jīng)營成本C、總投資D固定資產(chǎn)原值E、折舊

15、額答案:DE答案:B5、稅金（1）概念 稅金是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的 一種貨幣形式。17、無形資產(chǎn)一般采用（）進(jìn)行計(jì)算，不計(jì)殘值。、平均年限法、工作量法（2）稅金分類51-53從營業(yè)收入中扣除的稅金 ：營業(yè)稅及附加（6+1項(xiàng)） 營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅 、 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、（ 營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅）*稅率 資源稅營業(yè)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅 、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi) 附加、資源稅（可包含在營業(yè)稅金及附加中）增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 價(jià)外稅從利潤中扣除的稅金 ：企業(yè)所得稅。3）稅金計(jì)算營業(yè)稅二二營業(yè)收入X營業(yè)稅稅率一一價(jià)內(nèi)稅消費(fèi)稅=銷售額X消費(fèi)稅稅率增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 價(jià)外稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）X適用稅率（7% 5% 1%教育費(fèi)附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）X適用稅率（3%企業(yè)應(yīng)納稅所得額= =應(yīng)納稅所得額X適用稅率- - 減免稅額 - - 抵免稅額注意：消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)有銷售額和銷售數(shù)量 （計(jì)稅方法從價(jià)定率、從量定額、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅）土地增值稅二二增值額X適用稅率應(yīng)納關(guān)稅額= =完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率（從價(jià)計(jì)征）應(yīng)納關(guān)稅額二二貨物數(shù)量X單位稅額（從量計(jì)征）答案:AA、增值稅B、消費(fèi)稅C、營業(yè)稅D資源稅E、土地增值