企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部控制(共72頁).PPT

1、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)班企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)班專題講座專題講座企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)內(nèi)控制度的建設(shè) 一、管理制度與制度化管理一、管理制度與制度化管理二、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度二、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度三、企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理制度三、企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理制度四、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制四、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系六、財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)六、財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)七、公司財(cái)務(wù)管理制度診斷七、公司財(cái)務(wù)管理制度診斷八、財(cái)務(wù)制度范例八、財(cái)務(wù)制度范例企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)一、管理制度與制度化管理一、管理制度與制度化管理企

2、業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)管理制度管理制度制度化管理制度化管理1.1 企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運(yùn)作管理制度規(guī)范小組團(tuán)隊(duì)管理職能管理職能管理方式管理方式戰(zhàn)略管理財(cái)務(wù)管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化1.2 管理制度管理制度的功能管理制度的功能活動(dòng)和行為的規(guī)范將單獨(dú)分散的個(gè)體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點(diǎn)制度規(guī)范的特點(diǎn)權(quán)威性系統(tǒng)性無差別性借助強(qiáng)制力1.3 制度化管理制度化管理制度化管理是以科學(xué)確定的制度規(guī)范為是以科學(xué)確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。管理方式。制度化管理的特點(diǎn)制度化管理的特點(diǎn)規(guī)范各崗位的職責(zé)與權(quán)力

3、并文件化。每個(gè)工作人員負(fù)責(zé)規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權(quán)力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權(quán)力的人。二、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度二、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度“財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度”在公司財(cái)務(wù)管理工作在公司財(cái)務(wù)管理工作中的作用中的作用“財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度”在公司財(cái)務(wù)管理工作在公司財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)作中的運(yùn)作企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系2.1 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的定義財(cái)務(wù)管理的定義財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理活動(dòng)循環(huán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)循環(huán)財(cái)務(wù)管理圍繞的中心財(cái)務(wù)管理圍繞的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財(cái)富財(cái)務(wù)管理職

4、能結(jié)構(gòu)圖財(cái)務(wù)管理職能結(jié)構(gòu)圖2.1.1 什么是財(cái)務(wù)管理 組織資金運(yùn)動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系。組織資金運(yùn)動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)價(jià)值或財(cái)富的保值增值有關(guān)，財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)價(jià)值或財(cái)富的保值增值有關(guān)，是有關(guān)創(chuàng)造財(cái)富的決策。是有關(guān)創(chuàng)造財(cái)富的決策。財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo)，組織企業(yè)用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo)，組織企業(yè)中價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配，并處理在這種中價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配，并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作，是價(jià)值運(yùn)動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一

5、項(xiàng)管理工作，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。2.1.2 財(cái)務(wù)部門五個(gè)職能的發(fā)揮如何？顯示器顯示器準(zhǔn)確、及時(shí)、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器監(jiān)控器服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系有沒有處理好？紐帶紐帶單就“契約”紐帶作用，財(cái)務(wù)與銷售的合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀決策參謀對“財(cái)務(wù)沒有決策權(quán)，只有建議權(quán)、知情權(quán)、參謀權(quán)和特定授權(quán)情況下的特定決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，一定范圍內(nèi)的否決權(quán)”等財(cái)務(wù)職責(zé)是否有明確認(rèn)識(shí)？在企業(yè)融資與投資決策中，財(cái)務(wù)有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值保值、增值“財(cái)務(wù)與生產(chǎn)和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識(shí)？ 財(cái)

6、務(wù)管理活動(dòng)循環(huán)權(quán)益：權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未 分 配 利潤負(fù)債：負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補(bǔ)償成本費(fèi)用營業(yè)利潤工資等支出固 定資 產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅 后利 潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補(bǔ)罰款投資投資籌資籌資資金的分配資金的分配折折舊舊未分配利潤企業(yè)價(jià)值鏈分析利利潤潤內(nèi)部后勤生產(chǎn)作業(yè)外部后勤市場營銷服務(wù)采購人力資源管理技術(shù)開發(fā)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施輔助活動(dòng)基本活動(dòng)圖21 價(jià)值鏈?zhǔn)疽?.1.4 財(cái)務(wù)管理圍繞的中心財(cái)務(wù)管理是企業(yè)價(jià)值鏈中的支持性活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)價(jià)值鏈中的支持性活動(dòng)，是為主體活動(dòng)提供支持服務(wù)的。是為主體活動(dòng)提供支持服務(wù)

7、的。價(jià)格庫存成本費(fèi)用費(fèi)用庫存費(fèi)用信用信譽(yù)費(fèi)用企業(yè)價(jià)值鏈中的主體活動(dòng)企業(yè)價(jià)值鏈中的主體活動(dòng)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理原料供應(yīng)生產(chǎn)加工成品儲(chǔ)運(yùn)市場營銷售后服務(wù)2.2 財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是針對開展財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位與職責(zé)以及工作的基本內(nèi)容和要求，但財(cái)務(wù)制度本身不是程序、方法或細(xì)則。2.3 “財(cái)務(wù)管理制度”在公司財(cái)務(wù)管理工作中的作用為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證。為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證。機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)會(huì)人員的配備、職責(zé)分工

8、。為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證。為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證。財(cái)務(wù)管理體系；經(jīng)營管理體系。為財(cái)務(wù)管理工作提供方法保證。為財(cái)務(wù)管理工作提供方法保證?！肮芾硎侄巍?；程序；關(guān)鍵點(diǎn)。為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證。為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證。權(quán)威基礎(chǔ)；約束機(jī)制；量測、監(jiān)控。2.4 “財(cái)務(wù)管理制度”在公司財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)作有有“法法”可依可依制定完善的財(cái)務(wù)制度，作為財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù)。有有“法法”必依、執(zhí)必依、執(zhí)“法法”必嚴(yán)必嚴(yán)明確職責(zé)，理順流程，嚴(yán)格依照“制度”的要求處理相關(guān)事務(wù)。違違“法法”必究必究對違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。2.5 財(cái)務(wù)管理制度體系全面預(yù)算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計(jì)核

9、算制度財(cái)務(wù)分析制度銷售采購生產(chǎn)財(cái)務(wù)組織制度財(cái)會(huì)稽核制度2.5 財(cái)務(wù)管理制度體系全面預(yù)算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計(jì)核算制度財(cái)務(wù)分析制度銷售采購生產(chǎn)財(cái)務(wù)組織制度財(cái)會(huì)稽核制度三、企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理制度三、企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)稽核制度財(cái)務(wù)稽核制度財(cái)務(wù)組織制度財(cái)務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度生產(chǎn)成本核算制度生產(chǎn)成本核算制度財(cái)務(wù)分析制度財(cái)務(wù)分析制度3. 1財(cái)務(wù)稽核制度制度目的制度目的明確公司開展財(cái)會(huì)稽核工作，并建立相應(yīng)的財(cái)會(huì)稽核組織和稽核體系，以使得公司財(cái)會(huì)稽核工作順利、有效地實(shí)施。財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù)財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù)通過

10、建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財(cái)會(huì)稽核程序，以財(cái)務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)，對財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作過程及工作成果進(jìn)行稽核，以督促財(cái)務(wù)部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。3. 2財(cái)務(wù)組織制度制度目的制度目的明確公司財(cái)務(wù)部的職能和職權(quán)，并為財(cái)務(wù)部的有效運(yùn)行及達(dá)成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。財(cái)務(wù)組織管理內(nèi)容框架財(cái)務(wù)組織管理內(nèi)容框架財(cái)務(wù)部職能財(cái)務(wù)部職權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理職責(zé)財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)和流程財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)與任職資格財(cái)會(huì)人員工作交接規(guī)定3. 2 財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)流程 總賬會(huì)計(jì)總賬會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)付會(huì)計(jì)應(yīng)付會(huì)計(jì)出納出納財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務(wù)申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始

11、憑證檢查檢查報(bào)表分析審核審批業(yè)務(wù)單位業(yè)務(wù)單位核算3. 3全面預(yù)算管理制度制度目的制度目的規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系，明確以財(cái)務(wù)部為主的公司各部門在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工。全面預(yù)算工作的總體任務(wù)全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制，將公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時(shí)通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的紐帶與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。3.3 全面預(yù)算流程經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算草案生產(chǎn)預(yù)算草案銷售費(fèi)用預(yù)算草案其他職能單位其他職能單位財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門銷售部門銷售部門預(yù)算委員會(huì)預(yù)

12、算委員會(huì)匯總/初審管理費(fèi)用預(yù)算草案財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算草案生產(chǎn)成本預(yù)算草案現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算報(bào)表審查、協(xié)調(diào)預(yù)算草案修改審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行報(bào)告預(yù)算修訂糾正措施籌劃/推動(dòng)3. 4內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度制度目的制度目的明確公司財(cái)務(wù)部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制職能，界定財(cái)務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的總體任務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的總體任務(wù)通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)性管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用。3. 5生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度制度目的制度目的科學(xué)、有效地組織公司生產(chǎn)部門的

13、統(tǒng)計(jì)工作，保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與全面性，以真實(shí)反映公司的生產(chǎn)運(yùn)作情況，并為公司生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)通過建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)資料記錄表單和報(bào)送體系，以原始記錄為基礎(chǔ)逐級(jí)匯總填報(bào)，對公司的生產(chǎn)活動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)資料收集、整理和分析。3. 6生產(chǎn)成本核算制度制度目的制度目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強(qiáng)成本核算的準(zhǔn)確性、精確性與及時(shí)性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實(shí)有效的信息支持。生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)健全成本核算的基礎(chǔ)性工作，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，對生產(chǎn)過

14、程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)、歸集、分配和計(jì)算，從而計(jì)算出公司實(shí)際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的控制和管理。3. 7財(cái)務(wù)分析制度制度目的制度目的規(guī)范公司財(cái)務(wù)部定期財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的實(shí)施，以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，從而切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù)財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財(cái)務(wù)部門通過運(yùn)用各種專門的分析方法，定期對公司財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，為改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。 財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析

15、項(xiàng)目分析期間分析期間分析方法分析方法3.7 財(cái)務(wù)分析的項(xiàng)目內(nèi)容、分析期間與分析方法 主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況分析總產(chǎn)值月度分析季度分析半年分析年度分析計(jì)劃/預(yù)算比較歷史同期比較競爭對手比較總產(chǎn)量實(shí)現(xiàn)銷售收入實(shí)現(xiàn)利潤貨款回收率財(cái)務(wù)狀況單列項(xiàng)目分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構(gòu)成分析因素分析預(yù)算比較定額比較趨勢分析貢獻(xiàn)毛益分析銷售利潤分析生產(chǎn)成本分析期間費(fèi)用分析盈虧平衡分析存貨分析應(yīng)收、應(yīng)付賬款分析 綜合性經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況分析綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)分析季度分析半年分析年度分析雷達(dá)圖分析，杜邦分析負(fù)債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經(jīng)營杠桿、財(cái)務(wù)杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財(cái)務(wù)風(fēng)

16、險(xiǎn)分析資本結(jié)構(gòu)分析，風(fēng)險(xiǎn)與敏感性分析投資收益分析項(xiàng)目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預(yù)算比較四、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制四、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法4.1 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對企業(yè)生內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器監(jiān)控器”職能。職能。意識(shí)培養(yǎng)價(jià)值樹立政策規(guī)范制度建設(shè)紀(jì)律約束監(jiān)督檢查內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架4.2 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)

17、督機(jī)制，確形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。4.3 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對象以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

18、為對象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性。以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對象以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、會(huì)計(jì)稽核檢查等。以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。以負(fù)債和所有者權(quán)益為對象以負(fù)債和所有者權(quán)益為對象，控制企業(yè)

19、的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。4.4 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法（一）職務(wù)分工控制職務(wù)分工控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工。授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制一般授權(quán)與特殊授權(quán)授權(quán)代理人業(yè)務(wù)記錄控制業(yè)務(wù)記錄控制原始記錄憑證傳遞會(huì)計(jì)核算記錄核對人員素質(zhì)控制人員素質(zhì)控制職責(zé)培訓(xùn)考核獎(jiǎng)懲職務(wù)輪換4.4 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法（二）全面預(yù)算控制全面預(yù)算控制計(jì)劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉?biāo)準(zhǔn)、事后分析的參照、考核的標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲的尺度財(cái)產(chǎn)保全控制財(cái)產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸、盤點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)、資源整合風(fēng)險(xiǎn)、各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制

20、內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系“采購采購-付款付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程“銷售銷售-收款收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程程“費(fèi)用支出費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理制度五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系應(yīng)付款成本費(fèi)用應(yīng)收款現(xiàn)現(xiàn) 金金原材料在制品產(chǎn)成品物流物流資金流資金流業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)5.1 “采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程 財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會(huì)計(jì)應(yīng)付會(huì)計(jì)出納出納總經(jīng)理總經(jīng)理月度采購計(jì)劃檢查審批檢查采購部門采購部門采購合同會(huì)簽審批供應(yīng)商供應(yīng)商送貨預(yù)估賬

21、入庫單月度付款計(jì)劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（）（）（）（）5.2 “銷售-收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程 應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)收會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)/信管委信管委出納出納總經(jīng)理總經(jīng)理草簽合同信管委會(huì)簽總賬檢查銷售部門銷售部門銷售合同財(cái)務(wù)檢查審批客戶客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應(yīng)收款財(cái)務(wù)審核追款對帳單財(cái)務(wù)審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計(jì)（）（）（）（）5.3 “費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程 成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管出納出納總經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門費(fèi)用支出計(jì)劃檢查審批計(jì)劃內(nèi)借款/報(bào)銷申請審核計(jì)劃外借款/報(bào)銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)

22、計(jì)（）（）（）（）5.4 現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。六、財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)制度設(shè)計(jì)與建立制度設(shè)計(jì)與建立制度的實(shí)施運(yùn)行制度的實(shí)施運(yùn)行制度效果評(píng)價(jià)制度效果評(píng)價(jià)制度調(diào)整優(yōu)化制度調(diào)整優(yōu)化制度的實(shí)施運(yùn)行制度設(shè)計(jì)與建立制度效果評(píng)價(jià)制度調(diào)整優(yōu)化6.1 財(cái)務(wù)管理制度設(shè)

23、計(jì)與建立制度設(shè)計(jì)的原則制度設(shè)計(jì)的原則制度設(shè)計(jì)的步驟制度設(shè)計(jì)的步驟制度的公布與溝通制度的公布與溝通財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則 合規(guī)性合規(guī)性財(cái)務(wù)管理制度制定時(shí)，應(yīng)遵循國家有關(guān)法律規(guī)定。適用性適用性考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。可行性可行性財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。健全性健全性 財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財(cái)、物的全方位管理。6.1.2 財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟準(zhǔn)備調(diào)查設(shè)計(jì)定稿試行確定制度設(shè)計(jì)范圍，落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排進(jìn)度。企業(yè)內(nèi)外基本情況，企業(yè)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)施情況，各類主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序的調(diào)

24、查。確定制度設(shè)計(jì)方案，按設(shè)計(jì)分工展開。通過一段時(shí)間的試行，檢查制度的可行性與有效性。6.1.3 財(cái)務(wù)管理制度的公布與溝通財(cái)務(wù)制度應(yīng)以企業(yè)管理文件的形式，通過正式財(cái)務(wù)制度應(yīng)以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。的審批流程予以頒布。財(cái)務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)財(cái)務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對員工開展培訓(xùn)。內(nèi)部對員工開展培訓(xùn)。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達(dá)管理高層對培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達(dá)管理高層對財(cái)務(wù)制度的支持與制度實(shí)施的堅(jiān)決性。財(cái)務(wù)制度的支持與制度實(shí)施的堅(jiān)決性。培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理制度體系，各項(xiàng)制度的培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理制度體系，各項(xiàng)制度的內(nèi)容、對各崗

25、位員工的要求，以及制度實(shí)施中內(nèi)容、對各崗位員工的要求，以及制度實(shí)施中應(yīng)注意的問題。應(yīng)注意的問題。6.2 財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施運(yùn)行制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度的執(zhí)行力問題制度實(shí)施中制度實(shí)施中“原則性原則性”與與“靈活性靈活性”的的協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)6.2.1 財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證管理高層的支持與獨(dú)立的監(jiān)督稽核財(cái)務(wù)制財(cái)務(wù)制度體系度體系外外內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度明確完成任務(wù)必需的組織安排與各崗位職責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度之間在各崗位職責(zé)要求的協(xié)調(diào)一致各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度內(nèi)在的對本制度實(shí)施的控制監(jiān)督的組織安排明確財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)制度實(shí)施中的主體地位明確其他職能部門遵照財(cái)務(wù)制度運(yùn)作的要求6.2.

26、2 財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力問題財(cái)務(wù)管理制度本身的可執(zhí)行性?財(cái)務(wù)管理制度對現(xiàn)實(shí)的符合性?各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度間的一致性?員工對財(cái)務(wù)管理制度的了解性?管理高層的意識(shí)觀念與管理風(fēng)格?企業(yè)內(nèi)其他管理制度的配合協(xié)調(diào)?員工素質(zhì)與員工積極性? 評(píng)價(jià)考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制?6.2.3 財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)堅(jiān)持按財(cái)務(wù)管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。在財(cái)務(wù)制度實(shí)施過程中從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)情況的變化采取適當(dāng)措施，必要時(shí)采取變通辦法。靈活性靈活性原則性原則性平衡平衡6.3 財(cái)務(wù)管理制度效果評(píng)價(jià)制度運(yùn)行的控制與評(píng)價(jià)機(jī)制制度運(yùn)行的控制與評(píng)價(jià)機(jī)制制度本身的完整有效性評(píng)價(jià)制度本身的完整有效性評(píng)價(jià)

27、制度運(yùn)行過程的有效性評(píng)價(jià)制度運(yùn)行過程的有效性評(píng)價(jià)制度的實(shí)施結(jié)果評(píng)價(jià)制度的實(shí)施結(jié)果評(píng)價(jià)制度實(shí)施中人員的評(píng)估制度實(shí)施中人員的評(píng)估6.4 財(cái)務(wù)管理制度的調(diào)整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系制度調(diào)整與優(yōu)化的過程制度調(diào)整與優(yōu)化的過程6.4.1 制度的穩(wěn)定性 與調(diào)整性的關(guān)系財(cái)務(wù)制度穩(wěn)定性財(cái)務(wù)制度穩(wěn)定性財(cái)務(wù)制度調(diào)整性財(cái)務(wù)制度調(diào)整性制度的權(quán)威行為習(xí)慣價(jià)值認(rèn)同技術(shù)變化市場變化組織變化協(xié)調(diào)6.4.2 制度調(diào)整與優(yōu)化的過程財(cái)務(wù)管理制度體系的財(cái)務(wù)管理制度體系的“管理評(píng)審管理評(píng)審”財(cái)務(wù)管理制度調(diào)整的頻率與范圍財(cái)務(wù)管理制度調(diào)整的頻率與范圍防止財(cái)務(wù)管理制度調(diào)整時(shí)出現(xiàn)防止財(cái)務(wù)管理制度調(diào)整時(shí)出現(xiàn) “制

28、度真制度真空空”七、公司財(cái)務(wù)管理制度診斷公司財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀調(diào)查現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度狀況財(cái)務(wù)制度運(yùn)作狀況財(cái)務(wù)制度演變歷史其他財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應(yīng)性診斷問題根源分析公司財(cái)務(wù)制度運(yùn)作診斷公司財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)7.1 企業(yè)財(cái)務(wù)制度的全面性診斷“全面性全面性”是指公司全部財(cái)務(wù)管理制度所約是指公司全部財(cái)務(wù)管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財(cái)務(wù)部開展財(cái)務(wù)管理工束的范圍覆蓋了公司財(cái)務(wù)部開展財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)主要活動(dòng)。作的各項(xiàng)主要活動(dòng)。7.2 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的有效性診斷“有效性有效性” 是指財(cái)務(wù)管理制度確實(shí)能從結(jié)是指財(cái)務(wù)管理制度確實(shí)能從結(jié)構(gòu)上和形式上指導(dǎo)、約束公司的財(cái)務(wù)管理構(gòu)上和形式上指導(dǎo)、約束公司的財(cái)

29、務(wù)管理工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的職能作用；另一方工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的職能作用；另一方面是指每一項(xiàng)財(cái)務(wù)制度都在內(nèi)容上相對合面是指每一項(xiàng)財(cái)務(wù)制度都在內(nèi)容上相對合理，且能達(dá)到其制定的目的。理，且能達(dá)到其制定的目的。7.3 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行性診斷執(zhí)行性執(zhí)行性”是指公司各相關(guān)員工能夠遵照各是指公司各相關(guān)員工能夠遵照各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度所規(guī)定的程序和要求開展項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度所規(guī)定的程序和要求開展工作，且對違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為將會(huì)工作，且對違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為將會(huì)受到相應(yīng)的處理。受到相應(yīng)的處理。7.4 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的適應(yīng)性診斷“適應(yīng)性適應(yīng)性”是指公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能夠是指公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能夠根據(jù)公司目標(biāo)、營

30、銷戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、技根據(jù)公司目標(biāo)、營銷戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)的變化以及國家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的變更而術(shù)的變化以及國家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的變更而及時(shí)地調(diào)整。及時(shí)地調(diào)整。7.5 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的根源性診斷“根源性診斷根源性診斷”是指針對財(cái)務(wù)管理制度的是指針對財(cái)務(wù)管理制度的各項(xiàng)表觀性問題，進(jìn)一補(bǔ)深入分析，從各項(xiàng)表觀性問題，進(jìn)一補(bǔ)深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財(cái)務(wù)問題的根源處尋找、分析造成公司財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。八、財(cái)務(wù)制度范例財(cái)會(huì)稽核制度財(cái)會(huì)稽核制度財(cái)務(wù)組織制度財(cái)務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度8.1 財(cái)會(huì)稽核制度XX公司管理

31、文件文件編號(hào)：版次：財(cái)會(huì)稽核制度財(cái)會(huì)稽核制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責(zé)3.1 總體任務(wù)3.2 財(cái)會(huì)稽核組織3.3 相關(guān)人員職責(zé)4 內(nèi)容和要求4.1 公司財(cái)會(huì)稽核體系框架4.2 財(cái)會(huì)稽核政策與目標(biāo)4.3 財(cái)會(huì)稽核計(jì)劃4.4 財(cái)會(huì)稽核實(shí)施4.5 財(cái)會(huì)稽核結(jié)論4.6 財(cái)會(huì)稽核紀(jì)律8.2 財(cái)務(wù)組織制度XX公司管理文件文件編號(hào)：版次：財(cái)務(wù)組織制度財(cái)務(wù)組織制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責(zé)3.1 總經(jīng)理3.2 財(cái)務(wù)部經(jīng)理3.3 人力資源部3.4 財(cái)務(wù)工作人員4 內(nèi)容和要求4.1 公司財(cái)務(wù)部組織制度框架4.2 財(cái)務(wù)部職能4.3 財(cái)務(wù)部職權(quán)4.4 財(cái)務(wù)部經(jīng)理職責(zé)4.5 財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)與流程4.6 財(cái)務(wù)部各崗位工作職責(zé)