風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)練習(xí)題及答案

1、第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、單項(xiàng)選擇題1、以下說法不正確的是（）。A、設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大？B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境？C、如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)？D、被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)其加以考慮？2、關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（）。A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證？B、觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，但其也可以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性？C、被審計(jì)單位針對(duì)處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的

2、內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑, I' I證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ？D、詢問本身無法獲取控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要與其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A、審計(jì)意見的類型？B、控制環(huán)境？C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)？D、審計(jì)證據(jù)適用白期間或時(shí)點(diǎn) ？XL'4、以下說法中不正確的是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境？B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇在期中實(shí)施更多

3、的審計(jì)程序？C、采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性D、控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù) ？5、下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，不正確的是（）。A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制？B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測(cè)試？C、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)？D、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān) 的控制活動(dòng)？6、注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的是（）。A、分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合 理性？B、觀察被審計(jì)單位驗(yàn)收入庫流程，重點(diǎn)觀察驗(yàn)收程序是否規(guī)范，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確？C、檢查被審計(jì)單位的大額費(fèi)用支出是否經(jīng)過具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批？D、根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額7、下列方式無助于提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（）。A、對(duì)余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序？B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期？C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當(dāng)期選取的測(cè)試樣本與以前有所不同？

5、D、預(yù)先不告知被審計(jì)單位選定的測(cè)試地點(diǎn)？8、下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案？B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，也可以采用綜合性方案？D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化？9、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整？B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)？C、無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序？D、實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試？10、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于（）。A綜合T方案？B、實(shí)質(zhì)性方案？C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？D、控制測(cè)試方案？ , W jL, / '11、關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，下列說法正確的是（）。A、針對(duì)不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案？B、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案？C、針對(duì)收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案？D、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，通常傾向于采用綜合方案？12、下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)彳t針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制？B、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能使用細(xì)節(jié)測(cè)試？ 1C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試？D、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)？13、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一

8、步審計(jì)程序的范圍越廣？B、計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣？C、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)利用程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越??？D、確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣？二、多項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)說法中，正確的有（）。A、對(duì)計(jì)劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測(cè)試的范圍越廣？B、如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，則可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？C、針對(duì)評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施？D、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序？2、在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。A、以往通常是對(duì)收入總體進(jìn)行分析，現(xiàn)決定對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析？B、對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 ？C、對(duì)銷售交易的具體條款進(jìn)行函證 ？D、在監(jiān)盤時(shí)對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施檢查程序？3、下列關(guān)于控制測(cè)試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)且已執(zhí)行時(shí)，應(yīng)對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試 ？B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制測(cè)試其有效性？C、如果被審計(jì)單位在所審期間內(nèi)不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

10、以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，以提高審計(jì)效率？4、下列屬于控制測(cè)試采用的審計(jì)程序的有（）。A、穿行測(cè)試？B、重新計(jì)算？C、詢問和重新執(zhí)行？. i |丁一"d、觀察和檢查？.i 5、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試的情形有（I1.）。A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）？B、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的？C、每次進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)土需要執(zhí)行控制測(cè)試？D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？6、在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取

11、關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)的方面有（）。A、控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的？B、控制是否得到一貫執(zhí)行 ？C、控制由誰執(zhí)行？D、控制以何種方式執(zhí)行 ？7、如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí) 應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、主要依賴控制測(cè)13t獲取審計(jì)證據(jù)？B、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序？C、通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)？D、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量？8、下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）。A、針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間？B、向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問？C、對(duì)以前通常不測(cè)試的

12、金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？D、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證？9、提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方式有（）。A、對(duì)某些未測(cè)試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作？C、采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同？D、選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)？10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，則應(yīng)當(dāng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序有（）。A、細(xì)節(jié)測(cè)試？B、實(shí)質(zhì)性分析程序？C

13、、將細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用？D、穿行測(cè)試？11、以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中正確的有（）。A、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、 ' .'I適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？B、如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)？C、無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？D、當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能

14、預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序 ？12、下列說法中，不正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越?。緾、無論選擇何種進(jìn)一步審計(jì)程序方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？D、當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮??？13、下列關(guān)于“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”的說法中正確的有（）。A、在執(zhí)行甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A通過了解和實(shí)施控制測(cè)試程序

15、發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序？B、計(jì)劃的保證水平越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測(cè)試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平？C、在執(zhí)行甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A通過實(shí)施了解和控制測(cè)試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序？D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施？答案部分一、單項(xiàng)選

16、擇題1、【正確答案】A【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部 控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【查看視頻講解】2、【正確答案】B【答案解析】觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【查看視頻講解】3、【正確答案】A【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程

17、序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1J 尸.產(chǎn)I 1【查看視頻講解】4、 ' 'I . I ?【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B不正確。控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【查看視頻講解】5、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B,即使不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試

18、以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了 解的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng) A,在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì) 某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項(xiàng)C,對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。選項(xiàng) D,如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別 風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【查看視頻講解】6、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A,屬于實(shí)質(zhì)性分析程

19、序，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試；選項(xiàng)BC屬于控制測(cè)試?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【查看視頻講解】7、【正確答案】A【答案解析】按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。所以，選項(xiàng)A無助于提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【查看視頻講

20、解】8、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的總體審計(jì)方案類型依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【查看視頻講解】9、【正確答案】C【答案解析】無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性分析程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)需要選用，不是必須使用。【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【查看視頻講解】10、【正確答案】B【答案解析】當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等

21、總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【查看視頻講解】11、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)BC,收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，通常是作為特別風(fēng)險(xiǎn)考慮的，而針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以采用綜合方案，也可以采用實(shí)質(zhì)性方案；選項(xiàng) D,當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程 序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【查看視頻講解】12、【正確答案】B【答案解析】如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性

22、分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【查看視頻講解】13、【正確答案】C【答案解析】利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序更廣泛?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【查看視頻講解】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)所有重要的各類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施，評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

23、”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【查看視頻講解】2、【正確答案】ACD【答案解析】所謂不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)是出乎被審計(jì)單位意料、一般情況下無須執(zhí)行的程序。選項(xiàng)A滿足這一要求；選項(xiàng) B不具有不可預(yù)見性，因?yàn)橥ǔＧ闆r下都要選擇大額業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證；選項(xiàng)C具有不可預(yù)見性，因?yàn)橥ǔＧ闆r下，函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款；選項(xiàng)D滿足上述特征，因?yàn)橥ǔＧ闆r下注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意選擇金額較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【查看視頻講解】3、【正確答案】ACD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在一定情形下才實(shí)施控制測(cè)試，并不一定對(duì)所有的內(nèi)部控制均實(shí)施控制測(cè)試，所以選項(xiàng)B不正確?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)

24、進(jìn)行考核】【查看視頻講解】4、【正確答案】CD【答案解析】控制測(cè)試采用審計(jì)程序的類型包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。重新計(jì)算用于實(shí)質(zhì)性程序中。【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、【正確答案】AD【答案解析】當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】ABCD【答案解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：1 .控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；2 .控制是否得到一貫執(zhí)行；3 .控制由誰或以何種方式執(zhí)行。【該題針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】BCD【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測(cè)試。【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】ABC【答案解析】對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序，該程序不具有不可預(yù)見性。【該題針對(duì)