全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建(共83頁).ppt

1、1全面預(yù)算管理概述與作用預(yù)算工作標(biāo)準(zhǔn)化程序預(yù)算管理體系構(gòu)建先進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)推介目目 錄錄2全面預(yù)算管理概述與作用預(yù)算工作標(biāo)準(zhǔn)化程序預(yù)算管理體系構(gòu)建先進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)推介目目 錄錄3n全面預(yù)算管理發(fā)展歷程n預(yù)算與全面預(yù)算管理概述n預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用n實(shí)施預(yù)算管理體系的基本條件全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用用4行業(yè)行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占百份比運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占百份比商業(yè)銀行商業(yè)銀行各種金融、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各種金融、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各種服務(wù)機(jī)構(gòu)各種服務(wù)機(jī)構(gòu)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療機(jī)構(gòu)人壽保險(xiǎn)公司人壽保險(xiǎn)公司大型生產(chǎn)制造公司大型生產(chǎn)制造公司中型生產(chǎn)制造公司中型生產(chǎn)制造公司批發(fā)商

2、與零售商批發(fā)商與零售商交通運(yùn)輸企業(yè)交通運(yùn)輸企業(yè)公共事業(yè)公司公共事業(yè)公司其他其他9893100100961009897949683八十年代一項(xiàng)對(duì)美國八十年代一項(xiàng)對(duì)美國400家大型公司的調(diào)查家大型公司的調(diào)查研究表明：幾乎所有的研究表明：幾乎所有的大中型美國公司都運(yùn)用大中型美國公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法。了預(yù)算這一方法。西方企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的情況西方企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的情況全面預(yù)算管理發(fā)展歷程全面預(yù)算管理發(fā)展歷程5我國對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理有需求的企業(yè)我國對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理有需求的企業(yè)成倍增長成倍增長我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的需求我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的需求1999年至今，我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的數(shù)量持

3、續(xù)增長。2002年2月，財(cái)政部頒發(fā)了關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見，對(duì)國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提出明確要求。2001200019992%8%29%45%2002全面預(yù)算管理發(fā)展歷程全面預(yù)算管理發(fā)展歷程6企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理漸顯成效企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理漸顯成效企業(yè)從以下方面獲益企業(yè)從以下方面獲益獲益企業(yè)的比例獲益企業(yè)的比例成本降低成本降低98.3%資金狀況改善資金狀況改善89.6%資產(chǎn)及庫存周轉(zhuǎn)率提高資產(chǎn)及庫存周轉(zhuǎn)率提高76.3%價(jià)值管理能力增強(qiáng)價(jià)值管理能力增強(qiáng)69.8%預(yù)知未來的準(zhǔn)確度增加預(yù)知未來的準(zhǔn)確度增加98.7%市場競爭能力提高市場競爭能力提高91.2%管理層職責(zé)更加清晰管理層職責(zé)更加清

4、晰95%員工節(jié)約成本積極性員工節(jié)約成本積極性83%全面預(yù)算管理發(fā)展歷程全面預(yù)算管理發(fā)展歷程7預(yù)算預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃數(shù)量化，價(jià)值化的表現(xiàn)形式是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃數(shù)量化，價(jià)值化的表現(xiàn)形式, ,是戰(zhàn)略目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化。和年度計(jì)劃的細(xì)化。 全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理體系明確目標(biāo)的工具明確目標(biāo)的工具落實(shí)責(zé)任與權(quán)利的工具落實(shí)責(zé)任與權(quán)利的工具管理信息生成的基礎(chǔ)管理信息生成的基礎(chǔ)預(yù)算與全面預(yù)算管理概述預(yù)算與全面預(yù)算管理概述8預(yù)算與全面預(yù)算管理概述預(yù)算與全面預(yù)算管理概述預(yù)算過程中，各子公司往往過分強(qiáng)調(diào)預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量化過程，使得預(yù)算成型之后只是一些表格和數(shù)字，沒有賦予預(yù)算以管理內(nèi)涵，使得預(yù)算與管理實(shí)踐

5、脫節(jié)，在預(yù)算執(zhí)行過程中不能發(fā)揮應(yīng)有的管理控制作用。實(shí)際上，預(yù)算作為成熟的管理工具應(yīng)該起到明確管理目標(biāo)、落實(shí)管理責(zé)任與管理權(quán)利和生成管理信息的作用，是全程管理的重要手段。預(yù)算管理的上述作用應(yīng)充分予以強(qiáng)調(diào)：公司的發(fā)展階段不同，每年的主要公司的發(fā)展階段不同，每年的主要管理目標(biāo)和重點(diǎn)管理項(xiàng)目也會(huì)不同，管理目標(biāo)和重點(diǎn)管理項(xiàng)目也會(huì)不同，因此預(yù)算應(yīng)該起到下述：因此預(yù)算應(yīng)該起到下述： 明確重點(diǎn)管理項(xiàng)目 明確重點(diǎn)項(xiàng)目的管理目標(biāo) 明確目標(biāo)項(xiàng)下的控制細(xì)項(xiàng) 明確控制過程每一個(gè)預(yù)算細(xì)項(xiàng)都應(yīng)該對(duì)應(yīng)著責(zé)每一個(gè)預(yù)算細(xì)項(xiàng)都應(yīng)該對(duì)應(yīng)著責(zé)任中心，同時(shí)對(duì)應(yīng)著責(zé)任中心與任中心，同時(shí)對(duì)應(yīng)著責(zé)任中心與責(zé)任匹配的權(quán)力和考核方法與指責(zé)任匹配的

6、權(quán)力和考核方法與指標(biāo)。標(biāo)。 因此預(yù)算過程中應(yīng)該：因此預(yù)算過程中應(yīng)該： 將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到責(zé)任中心 將相應(yīng)的權(quán)力落實(shí)到責(zé)任中心 明確考核方法與指標(biāo)預(yù)算的功效在于認(rèn)真的執(zhí)行，預(yù)算的功效在于認(rèn)真的執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行過程中蘊(yùn)含著重要預(yù)算執(zhí)行過程中蘊(yùn)含著重要的管理信息，預(yù)算執(zhí)行的反的管理信息，預(yù)算執(zhí)行的反饋是生成管理信息的重要基饋是生成管理信息的重要基礎(chǔ)，因此預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)該：礎(chǔ)，因此預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)該： 反映整體的預(yù)算執(zhí)行狀況 成為重要的管理信息基礎(chǔ) 生成重要的決策支持信息9全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理考核體系考核體系組織體系組織體系管理報(bào)告管理報(bào)告價(jià)值分析為核心的管理報(bào)告關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)體系管理報(bào)表 關(guān)鍵指標(biāo)表 管

7、理會(huì)計(jì)報(bào)表 重要項(xiàng)目明細(xì)管理報(bào)表經(jīng)營計(jì)劃經(jīng)營計(jì)劃銷售：產(chǎn)品、銷售量、價(jià)格、份 額、市場穩(wěn)定性、回款率、費(fèi)用生產(chǎn)：產(chǎn)品、產(chǎn)量、質(zhì)量、成本生產(chǎn)周期、染菌率、收率研發(fā)：項(xiàng)目、費(fèi)用、時(shí)間供應(yīng)：采購、庫存運(yùn)營：應(yīng)收周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算編制預(yù)算批復(fù)預(yù)算考核預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的信息反饋預(yù)算的調(diào)整與修正會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算核算原則會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范信息技信息技術(shù)平臺(tái)術(shù)平臺(tái)以預(yù)算管理為核心，信息技術(shù)為支撐，經(jīng)營計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、組織體系、管理報(bào)告、考核體系為依托，共同促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。預(yù)算管理的作用是否能夠充分發(fā)揮依賴于公司經(jīng)營管理基礎(chǔ)平臺(tái)中其他體系的健全和完善，而

8、同時(shí)預(yù)算管理的實(shí)施又會(huì)推進(jìn)這些管理體系的發(fā)展。預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用10預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用q會(huì)計(jì)核算規(guī)范會(huì)計(jì)核算規(guī)范 統(tǒng)一集團(tuán)的會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置與使用規(guī)范 明細(xì)科目設(shè)置更貼近于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 加強(qiáng)各單位會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查q建立管理報(bào)告體系建立管理報(bào)告體系 確立集團(tuán)資源配置與監(jiān)控的關(guān)鍵指標(biāo)體系 設(shè)計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析與主要業(yè)務(wù)經(jīng)營分析報(bào)表 建立與公司業(yè)務(wù)相適應(yīng)的分析方法并形成管理報(bào)告q考核體系完善考核體系完善 將預(yù)算目標(biāo)賦予一定權(quán)重嵌入整體考核體系中q加強(qiáng)信息技術(shù)支持加強(qiáng)信息技術(shù)支持 統(tǒng)一全集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)并強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理功能

9、加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享和實(shí)時(shí)處理其他管理體系改進(jìn)其他管理體系改進(jìn)q會(huì)計(jì)核算規(guī)范會(huì)計(jì)核算規(guī)范 統(tǒng)一集團(tuán)預(yù)算口徑，真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行信息 工作計(jì)劃報(bào)告書與預(yù)算管理對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，便于采用作業(yè)法并運(yùn)用成本定額編制與控制臺(tái)預(yù)算q建立管理報(bào)告體系建立管理報(bào)告體系 充分發(fā)揮預(yù)算是管理信息生成基礎(chǔ)的功用 預(yù)算分析成為整個(gè)管理報(bào)告體系的重要組成部分，有益于集團(tuán)對(duì)下屬單位運(yùn)營狀況的監(jiān)控與了解q考核體系完善考核體系完善 強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，保障預(yù)算管理體系的有效執(zhí)行q加強(qiáng)信息技術(shù)支持加強(qiáng)信息技術(shù)支持 預(yù)算的編制、審批流程、分析報(bào)告均可通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，同時(shí)提高了工作效率對(duì)預(yù)算管理體

10、系的作用對(duì)預(yù)算管理體系的作用11預(yù)算與計(jì)劃預(yù)算與計(jì)劃/預(yù)測預(yù)測各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算成本預(yù)算預(yù)算損益表原材料采購計(jì)劃庫存計(jì)劃生產(chǎn)線安排計(jì)劃薪酬計(jì)劃人員引進(jìn)計(jì)劃培訓(xùn)計(jì)劃人力成本預(yù)算生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)成本預(yù)算固定成本預(yù)算收入預(yù)算銷售計(jì)劃市場預(yù)測固定資產(chǎn)投資計(jì)劃預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用12預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)各部門經(jīng)營預(yù)算各部門經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用13兩種財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化：將企業(yè)帳務(wù)及報(bào)表處理流程電算化，以提高工作效率建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)：計(jì)劃并監(jiān)控企業(yè)最終利潤及價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)兩套報(bào)告系統(tǒng)向當(dāng)?shù)卣?、股東及債權(quán)人呈報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部管

11、理層決策用的報(bào)告系統(tǒng)及主要業(yè)績指標(biāo)追蹤報(bào)告系統(tǒng)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用14財(cái)務(wù)銷售基礎(chǔ)信息基礎(chǔ)信息業(yè)績報(bào)告差異分析報(bào)告管管理理報(bào)報(bào)告告指標(biāo)分析指標(biāo)分析關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) 數(shù)值 釋義 管理報(bào)表管理報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表 損益表、現(xiàn)金流量表.預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用15預(yù)預(yù)算算值值差差異異上上年年同同期期值值差差異異企業(yè)價(jià)值1、NPV權(quán)益價(jià)值投資收益能力2、凈資產(chǎn)收益率盈利能力3、銷售凈利率營運(yùn)能力4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負(fù)債率6、現(xiàn)金利息保障倍數(shù)7、凈利潤增長率8、資本保值增值率發(fā)展能力償債能力預(yù)預(yù)算算比比較較上上年年同同期期實(shí)實(shí)際際值值關(guān)關(guān)鍵鍵指指標(biāo)標(biāo)

12、指指標(biāo)標(biāo)類類型型關(guān)鍵指標(biāo)是否完成預(yù)算預(yù)算差異對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用16本本年年累累計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)比比率率預(yù)預(yù)算算值值差差異異率率上上年年同同期期值值差差異異率率一、主營業(yè)務(wù)收入 加：其他業(yè)務(wù)收入二、經(jīng)營總支出 減：變動(dòng)主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 變動(dòng)其他業(yè)務(wù)支出 減：變動(dòng)營業(yè)費(fèi)用 變動(dòng)管理費(fèi)用三、貢獻(xiàn)毛益 減：固定主營業(yè)務(wù)成本 固定其他業(yè)務(wù)支出 固定管理費(fèi)用 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益 營業(yè)外收支凈額四、息稅前利潤（EBIT） 減：利息支出五、利潤總額 減：所得稅六、凈利潤上上年年同同期期項(xiàng)項(xiàng)目目本本年年累累計(jì)計(jì)及及結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)比比較較預(yù)預(yù)算算比比

13、較較收入計(jì)劃是否完成利潤目標(biāo)是否達(dá)到每一元收入所負(fù)擔(dān)的變動(dòng)支出預(yù)算差異的原因與影響預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用17當(dāng)月當(dāng)月實(shí)際實(shí)際當(dāng)月當(dāng)月預(yù)算預(yù)算差異率%差異率%本年本年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算差異率%差異率%上年同上年同期實(shí)際期實(shí)際本年與上本年與上年比較%年比較%工資福利費(fèi)差旅費(fèi)設(shè)備成本電話費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營業(yè)會(huì)議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它費(fèi)用部門直接費(fèi)用合計(jì)場地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌餐M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)偛块T費(fèi)用總計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目月度預(yù)算比較月度預(yù)算比較年度預(yù)算比較年度預(yù)算比較上年同期比較上年同期比較重點(diǎn)費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)費(fèi)用支出的分配是否合理預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管

14、理在企業(yè)管理中的作用18實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)具備的基本條件實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)具備的基本條件19全面預(yù)算管理概述與作用預(yù)算工作標(biāo)準(zhǔn)化程序預(yù)算管理體系構(gòu)建先進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)推介目目 錄錄20實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)具備的基本條件實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)具備的基本條件21全面預(yù)算管理的組織體系、職責(zé)分工、信息系統(tǒng)等支持平臺(tái)集團(tuán)公司預(yù)算管理集團(tuán)公司預(yù)算管理預(yù)算考核信息反饋三級(jí)公司事業(yè)部二級(jí)公司總部執(zhí)行與控制預(yù)算編制收入業(yè)務(wù)費(fèi)22預(yù)算的組織預(yù)算管理制度預(yù)算考核體系預(yù)算報(bào)表體系預(yù)算方法制度保證組織保證執(zhí)行保證決定因素表現(xiàn)結(jié)果基礎(chǔ)全面預(yù)算管理體系由制度、組織、方法、考核體系、報(bào)表體系和程序等幾個(gè)要素構(gòu)成，其中預(yù)算的程序是預(yù)算管理體系的

15、核心。預(yù)算管理體系的直接目標(biāo)是保證年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而支持年度規(guī)劃乃至公司戰(zhàn)略的實(shí)施；而其終極目標(biāo)則是全面提升企業(yè)的管理水平。預(yù)算管理要素及其關(guān)系預(yù)算管理要素及其關(guān)系23組織是職能的載體，有些企業(yè)為強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理，設(shè)置了預(yù)算管理組織，冀望通過預(yù)算管理組織將預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋的過程管理起來。 但是，由于觀念上的偏差，預(yù)算管理組織游離于現(xiàn)行的責(zé)任中心之外，責(zé)任中心與預(yù)算組織并未合一，使得預(yù)算管理責(zé)任落在并沒有經(jīng)營責(zé)任與權(quán)力的預(yù)算組織身上。相反，責(zé)任中心將預(yù)算看作額外的工作而沒有看作是責(zé)任中心經(jīng)營工作的一部分。 因此，預(yù)算的編制與執(zhí)行過程往往存在較大的偏差。編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、控制預(yù)算、反饋預(yù)算

16、信息是責(zé)任中心管理責(zé)任的一部分，所有責(zé)任應(yīng)該落實(shí)到責(zé)任中心管理者身上，不是落實(shí)在預(yù)算管理組織或者預(yù)算員身上。 相對(duì)獨(dú)立于責(zé)任中心的預(yù)算管理組織增加了組織層級(jí)、制約效率，更大的問題是預(yù)算組織并沒有實(shí)際的經(jīng)營決策權(quán)力，也就無法對(duì)預(yù)算結(jié)果負(fù)責(zé)，從而使預(yù)算責(zé)任變得含混不清。企業(yè)實(shí)施預(yù)算時(shí)應(yīng)明確界定預(yù)算組織的職責(zé)與責(zé)任，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理責(zé)任與經(jīng)營責(zé)任的同一性，強(qiáng)調(diào)預(yù)算是責(zé)任中心最重要的管理責(zé)任之一，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行是經(jīng)營過程的一部分，必須由責(zé)任中心經(jīng)理負(fù)責(zé)。預(yù)算的組織預(yù)算的組織24預(yù)算辦公室預(yù)算辦公室F各利潤中心據(jù)實(shí)際情況比照設(shè)立預(yù)算機(jī)構(gòu)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)人人力力資資源源部部子子公公司司職能部門（費(fèi)用中心）

17、職能部門（費(fèi)用中心）審審計(jì)計(jì)部部規(guī)規(guī)劃劃發(fā)發(fā)展展部部財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部子子公公司司子公司（利潤中心）子公司（利潤中心）辦辦公公室室子子公公司司子子公公司司信信息息部部國國際際合合作作部部企企業(yè)業(yè)形形象象策策劃劃部部F預(yù)算辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部F各職能部門不再單獨(dú)設(shè)立預(yù)算辦公室F預(yù)算管理委員會(huì)是常設(shè)機(jī)構(gòu)而非專職機(jī)構(gòu)，隸屬于公司董事會(huì)預(yù)算的組織預(yù)算的組織組織是職能的載體，公司應(yīng)通過預(yù)算管理組織將預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋的過程管理起來。 專門的預(yù)算管理組織包括預(yù)算管理委員會(huì)與預(yù)算辦公室，但預(yù)算組織并非完全游離于現(xiàn)行的責(zé)任中心之外。預(yù)算辦公室往往設(shè)在財(cái)務(wù)部門之下，而責(zé)任中心與預(yù)算組織必須合一，使得預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)于責(zé)

18、任中心。責(zé)任中心經(jīng)理將預(yù)算看作是責(zé)任中心經(jīng)營工作的一部分而不會(huì)將預(yù)算看作是額外的工作。有助于預(yù)算管理的推動(dòng)與功用的有效發(fā)揮。集團(tuán)公司集團(tuán)公司( (投資中心投資中心) )25預(yù)算的方法預(yù)算的方法單體公司處于不同發(fā)展時(shí)期，其預(yù)算管理的重點(diǎn)也不盡相同。單體公司處于不同發(fā)展時(shí)期，其預(yù)算管理的重點(diǎn)也不盡相同。按照單體公司發(fā)展時(shí)期劃分的預(yù)算管理模式：按照單體公司發(fā)展時(shí)期劃分的預(yù)算管理模式：市場進(jìn)入期市場進(jìn)入期 以資本預(yù)算為中心的預(yù)算管理模式以資本預(yù)算為中心的預(yù)算管理模式市場增長期市場增長期 以銷售預(yù)算為中心的預(yù)算管理模式以銷售預(yù)算為中心的預(yù)算管理模式市場成熟期市場成熟期 以成本預(yù)算為中心的預(yù)算管理模式以成

19、本預(yù)算為中心的預(yù)算管理模式特殊行業(yè)（市場下滑）特殊行業(yè)（市場下滑） 以現(xiàn)金流量為中心的預(yù)算管理模式以現(xiàn)金流量為中心的預(yù)算管理模式 集團(tuán)公司的預(yù)算管理模式：集團(tuán)公司的預(yù)算管理模式： 投資控股公司投資控股公司以目標(biāo)資本利潤為中心的預(yù)算管理模式以目標(biāo)資本利潤為中心的預(yù)算管理模式 選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理模式選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理模式26資本循環(huán)銀行銀行公司公司企業(yè)持續(xù)運(yùn)營的過程必然伴隨著現(xiàn)金的流動(dòng)，現(xiàn)金流量即是指現(xiàn)金的流入量、流出量與凈流量。預(yù)算的方法預(yù)算的方法27預(yù)算的方法預(yù)算的方法投資投資預(yù)算預(yù)算銷售費(fèi)銷售費(fèi)用預(yù)算用預(yù)算預(yù)算預(yù)算體系體系價(jià)價(jià)值值流流執(zhí)行執(zhí)行主體主體預(yù)算管理系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)價(jià)值管理系統(tǒng)價(jià)值管

20、理系統(tǒng)組織管理系統(tǒng)組織管理系統(tǒng) 研發(fā)研發(fā) 采購采購 制造制造 銷售銷售 服務(wù)服務(wù)研發(fā)研發(fā)部門部門采購采購部門部門生產(chǎn)生產(chǎn)部門部門銷售銷售部門部門售后服售后服務(wù)部門務(wù)部門管理管理部門部門研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算用預(yù)算采購采購預(yù)算預(yù)算生產(chǎn)生產(chǎn)預(yù)算預(yù)算銷售銷售預(yù)算預(yù)算售后服務(wù)售后服務(wù)費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算管理部門管理部門費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算籌資籌資運(yùn)營運(yùn)營管理管理投資投資經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表作業(yè)法貫穿始終作業(yè)法貫穿始終28預(yù)算的方法預(yù)算的方法年度經(jīng)營預(yù)算年度經(jīng)營預(yù)算庫存預(yù)算項(xiàng)目資本預(yù)算收入預(yù)算稅金預(yù)算成本預(yù)算資本預(yù)算年度影響采購

21、預(yù)算長期投資及收益預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算年度資本預(yù)算年度資本預(yù)算年度財(cái)務(wù)預(yù)算年度財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算損益表現(xiàn)金預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算資本預(yù)算在全面預(yù)算中將占有重要位置。經(jīng)營性資產(chǎn)投資，新品種的引進(jìn)、研發(fā)等都會(huì)影響到公司預(yù)算目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。29資本預(yù)算是對(duì)受益期超過一年的資本性投資的分析、篩選、計(jì)劃過程項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算年度預(yù)算年度預(yù)算R&D研發(fā)費(fèi)用固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)購建與清理兼并收購項(xiàng)目長期投資與投資收益預(yù)算的方法預(yù)算的方法30次年13月當(dāng)年112月上年9月12月預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算編制預(yù)算的調(diào)整與修正預(yù)算考核執(zhí)行與控制調(diào)整與修正信息的反饋預(yù)算信息的反饋預(yù)算審批下達(dá)

22、預(yù)算目標(biāo)編制審批目標(biāo)下達(dá)預(yù)算的程序預(yù)算的程序31預(yù)算的目標(biāo)預(yù)算的目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)指預(yù)算目標(biāo)相關(guān)指標(biāo)的平衡與分解標(biāo)的平衡與分解關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)是公司層面最核心的、剛性的指標(biāo)，是公司戰(zhàn)略規(guī)劃的體現(xiàn)。關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)由公司最高決策層制定，通過預(yù)算編制過程將這些指標(biāo)落實(shí)到各責(zé)任中心。指標(biāo)分解體系分為兩個(gè)維度： 選取適當(dāng)?shù)幕矩?cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)量指標(biāo)，這些指標(biāo)將關(guān)鍵指標(biāo)與業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來，關(guān)鍵指標(biāo)最終要落實(shí)到這些指標(biāo)之上； 集團(tuán)公司總的指標(biāo)分解到本部及各子公司。子公司再分解至各責(zé)任中心。效果：幫助公司合效果：幫助公司合理地分解關(guān)鍵預(yù)算理地分解關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)，并通過各指指標(biāo)，并通過各指標(biāo)間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系方標(biāo)間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系方便

23、地進(jìn)行協(xié)調(diào)。便地進(jìn)行協(xié)調(diào)。 根據(jù)責(zé)任中心不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，分析主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)量指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素，據(jù)此判斷分解到責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)是否合理； 設(shè)計(jì)公司層面分解、平衡關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的依據(jù)和流程。預(yù)算目標(biāo)的制定與下達(dá)之關(guān)鍵是將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到子公司和事業(yè)部，分解可控的業(yè)務(wù)指標(biāo)是預(yù)算目標(biāo)確定并落實(shí)到預(yù)算編制過程中的難點(diǎn)：n 責(zé)任中心為爭取最大利益，有壓低利潤預(yù)算、抬高投資預(yù)算的沖動(dòng)，因此要求公司對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算編制基礎(chǔ)有一定的了解，在進(jìn)行預(yù)算分解時(shí)盡量做到有理、有力。n 公司層面的預(yù)算分解必須要進(jìn)行兩個(gè)維度的分解：z關(guān)鍵指標(biāo)要分解落實(shí)到財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)指標(biāo)；z公司層面指標(biāo)要分解落實(shí)到各責(zé)任中心。32現(xiàn)金預(yù)

24、算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算損益預(yù)算預(yù)算的編制預(yù)算的編制計(jì)劃財(cái)務(wù)部（預(yù)算辦公室）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算稅金預(yù)算經(jīng)營銷售部市場信息銷售預(yù)測收入預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)技術(shù)部標(biāo)準(zhǔn)成本生產(chǎn)計(jì)劃成本預(yù)算庫存預(yù)算原材料預(yù)算物資供應(yīng)部采購預(yù)算庫存預(yù)算投資相關(guān)部門各職能部門固定資產(chǎn)預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營性投資與收益預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算人工成本預(yù)算各業(yè)務(wù)部門相關(guān)計(jì)劃發(fā)展規(guī)劃各部門計(jì)劃預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)匯總、審核各部門編制的預(yù)算。33預(yù)算報(bào)表體系預(yù)算報(bào)表體系總部預(yù)算報(bào)表體系總部預(yù)算報(bào)表體系總部預(yù)算總部預(yù)算編制表格體系編制表格體系總部預(yù)算總部預(yù)算信息反饋體系信息反饋體系總部總部事業(yè)部預(yù)算報(bào)表體系事業(yè)部預(yù)算報(bào)表體系事業(yè)部預(yù)算事業(yè)部預(yù)算編制表格體系編制表

25、格體系事業(yè)部預(yù)算事業(yè)部預(yù)算信息反饋體系信息反饋體系事業(yè)部事業(yè)部/子公司子公司合并預(yù)算合并預(yù)算編制表格體系編制表格體系合并預(yù)算合并預(yù)算信息反饋體系信息反饋體系合并預(yù)算合并預(yù)算考核表格體系考核表格體系總部預(yù)算總部預(yù)算考核表格體系考核表格體系事業(yè)部預(yù)算事業(yè)部預(yù)算考核表格體系考核表格體系34預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算辦公室產(chǎn)生差異的各責(zé)任中心公司高管層確定差異分析對(duì)象差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃考核經(jīng)營業(yè)績業(yè)績報(bào)告業(yè)績報(bào)告是差異分解差異分析表差異分析報(bào)告差異分析報(bào)告定量分析定性分析預(yù)算報(bào)表體系預(yù)算報(bào)表體系35

26、制定戰(zhàn)略規(guī)劃（20042010年）經(jīng)營計(jì)劃/預(yù)算編制（2004年）業(yè)績跟蹤（按月/季）考核激勵(lì)（2004年底）財(cái)務(wù)指標(biāo)1 2 3 4 5 6 7收入利潤投入資本回報(bào)率營運(yùn)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)預(yù)算收入 1號(hào)線 2號(hào)線成本投入資本財(cái)務(wù)分析 季度 年度累計(jì)收入 計(jì)劃 完成 計(jì)劃 完成 1號(hào)線 2號(hào)線成本投入資本考核激勵(lì)（年終）受約人姓名 合同有效期職位考核指標(biāo) 權(quán)重 目標(biāo) 實(shí)際 完成率財(cái)務(wù)類 %業(yè)務(wù)類 %組織類 %綜合業(yè)績分值=(KPI完成率權(quán)重)100業(yè)務(wù)指標(biāo)1 2 3 4 5 6 7路網(wǎng)建成公里數(shù)客流量關(guān)鍵舉措舉措11. 舉措2業(yè)務(wù)預(yù)算客流量 1號(hào)線 2號(hào)線市場份額路網(wǎng)建成公里數(shù)薪酬業(yè)績合同綜合分值決定基

27、本工資的增幅業(yè)績合同 權(quán)重 量化目標(biāo)財(cái)務(wù)類指標(biāo)業(yè)務(wù)類指標(biāo)組織類指標(biāo)業(yè)務(wù)分析 季度 年度累計(jì)客流量 計(jì)劃 完成 計(jì)劃 完成 1號(hào)線 2號(hào)線市場份額路網(wǎng)建成公里數(shù)關(guān)鍵舉措考核舉措 責(zé)任人 階段成果 完成情況舉措1舉措2預(yù)算是分解并執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃的重要手段，與業(yè)績考核緊密融合。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃的回顧與調(diào)整起到重要的支持作用。預(yù)算考核體系預(yù)算考核體系36利利潤潤總總額額預(yù)算考核體系預(yù)算考核體系基本指標(biāo)基本指標(biāo)輔助指標(biāo)輔助指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)否決指標(biāo)否決指標(biāo)凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)收收益益率率凈凈現(xiàn)現(xiàn)金金流流資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率預(yù)預(yù)算算準(zhǔn)準(zhǔn)確確率率預(yù)預(yù)算算反反饋饋及及時(shí)時(shí)特特別別責(zé)責(zé)任任否決否決指標(biāo)類型指標(biāo)

28、類型指標(biāo)內(nèi)容指標(biāo)內(nèi)容指標(biāo)權(quán)重指標(biāo)權(quán)重預(yù)預(yù)算算差差異異復(fù)復(fù)核核調(diào)整調(diào)整70%50%20%40%30%25% 25%50%30%30%30%100%預(yù)算考核體系預(yù)算考核體系37初步成效初步成效 初步建立預(yù)算管理體系在編制方面積累一定的經(jīng)驗(yàn)，并能將信息從底層反饋至總公司預(yù)算管理體系的完善預(yù)算管理體系的完善加強(qiáng)預(yù)算事前、事中與事后管理控制的效果：提高編制的準(zhǔn)確性優(yōu)化控制流程提高分析能力中期效果中期效果全面優(yōu)化全面優(yōu)化通過其他管理體系的完善推動(dòng)預(yù)算管理的優(yōu)化與預(yù)算管理功用的充分發(fā)揮預(yù)算管理的實(shí)施與完善預(yù)算管理的實(shí)施與完善38預(yù)算項(xiàng)目分級(jí)管理預(yù)算項(xiàng)目分級(jí)管理預(yù)算項(xiàng)目分級(jí)管理預(yù)算項(xiàng)目分級(jí)管理重新梳理目前的預(yù)

29、算項(xiàng)目，將項(xiàng)目分為重點(diǎn)控制、次要控制、一般控制、非重要等重新梳理目前的預(yù)算項(xiàng)目，將項(xiàng)目分為重點(diǎn)控制、次要控制、一般控制、非重要等四個(gè)級(jí)別，重要性不同的項(xiàng)目其編制、控制、分析方法均應(yīng)有所不同。每個(gè)級(jí)別中四個(gè)級(jí)別，重要性不同的項(xiàng)目其編制、控制、分析方法均應(yīng)有所不同。每個(gè)級(jí)別中包含的指標(biāo)每年由集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行修訂。包含的指標(biāo)每年由集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行修訂。在對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行重要性分級(jí)時(shí)，需考慮與下述事項(xiàng)的相關(guān)性，相關(guān)性越高的預(yù)算項(xiàng)目則越重要：與集團(tuán)核心資源的分配與監(jiān)控的相關(guān)性與國資委及集團(tuán)公司考核指標(biāo)的相關(guān)性與公司現(xiàn)階段工作重點(diǎn)的相關(guān)性重要的資本性支出項(xiàng)目重要的成本費(fèi)用項(xiàng)目-業(yè)務(wù)費(fèi)用修

30、理費(fèi)-業(yè)務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)材料費(fèi)-人工成本-管理費(fèi)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)選擇前述重點(diǎn)控制項(xiàng)目中的重要成本費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)化重點(diǎn)項(xiàng)目，并將重點(diǎn)細(xì)項(xiàng)列入重點(diǎn)關(guān)注加強(qiáng)項(xiàng)目范圍內(nèi)的重點(diǎn)關(guān)注細(xì)項(xiàng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的鉤稽關(guān)系，并以業(yè)務(wù)活動(dòng)為基點(diǎn)加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目編制的準(zhǔn)確性、控制的高效性、信息反饋的及時(shí)性39預(yù)算實(shí)施預(yù)算實(shí)施效果效果從重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目中選擇管理最為薄弱、對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績影響較大、或比較容易見到效果的項(xiàng)目作為試點(diǎn)，從編制、執(zhí)行與控制、分析等幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理；通過現(xiàn)場調(diào)研重新梳理試點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算編制方法，強(qiáng)化預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃的對(duì)應(yīng)關(guān)系；修訂試點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算上報(bào)內(nèi)容，將工作計(jì)劃及與預(yù)算的對(duì)應(yīng)關(guān)系作為附件上報(bào)上級(jí)部門，使上級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)能夠

31、根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃審查預(yù)算的合理性，并有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)于重點(diǎn)控制項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，在近期內(nèi)應(yīng)盡量簡化編制（包括控制）方法，以免對(duì)試點(diǎn)項(xiàng)目造成干擾，影響實(shí)施效果；對(duì)于次要控制項(xiàng)目可以保留目前的作業(yè)法預(yù)算編制方法；對(duì)于一般控制項(xiàng)目和非重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)一步簡化，盡量不采用作業(yè)法，而采用基期調(diào)整法、定律法等簡化的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制的實(shí)施策略預(yù)算編制的實(shí)施策略40充分考慮實(shí)施中可能遇到的各種情況，詳細(xì)規(guī)定預(yù)算內(nèi)外項(xiàng)目的劃分標(biāo)準(zhǔn)；劃分標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與審批流程相配合，通過合理設(shè)計(jì)達(dá)到即加強(qiáng)了控制、又提高了效率的結(jié)果。對(duì)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)充分體現(xiàn)預(yù)算管理的分權(quán)思想，盡量將審批權(quán)限下移，簡化審批程序；預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)審批也應(yīng)根據(jù)重

32、要性區(qū)別處理：對(duì)于非重點(diǎn)控制項(xiàng)目可充分授權(quán)，控制重點(diǎn)有事中轉(zhuǎn)移至事前（預(yù)算）和事后，充分體現(xiàn)出預(yù)算對(duì)管理效率的促進(jìn)作用；對(duì)少量重點(diǎn)控制項(xiàng)目可保留事中控制。對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格控制，體現(xiàn)預(yù)算的嚴(yán)肅性；建立重大意外事項(xiàng)特批機(jī)制，提供組織反應(yīng)速度。預(yù)算的控制依賴于預(yù)算的組織，組織設(shè)置及角色、職責(zé)都會(huì)對(duì)控制流程產(chǎn)生影響；預(yù)算控制流程的改進(jìn)必然會(huì)涉及到組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變化，如：預(yù)算組織的矩陣式管理使預(yù)算辦公室與責(zé)任中心產(chǎn)生矛盾而不是統(tǒng)一。預(yù)算實(shí)預(yù)算實(shí)施效果施效果預(yù)算控制的實(shí)施策略預(yù)算控制的實(shí)施策略41職能部門業(yè)務(wù)部門全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)各個(gè)部門，在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各階段需要編制大量的報(bào)表，各部門間

33、需要交換的信息量非常多。因此，若缺少信息系統(tǒng)平臺(tái)的支持，企業(yè)將難以真正、有效地實(shí)施全面預(yù)算管理。若企業(yè)已有（或近期內(nèi)能夠?qū)嵤〦RP系統(tǒng)，則可將預(yù)算管理作為一個(gè)模塊嵌入ERP系統(tǒng)之中，通過這種方法可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算流程與業(yè)務(wù)、管理流程的良好對(duì)接。若企業(yè)尚未實(shí)施（或近期內(nèi)難以實(shí)施）ERP系統(tǒng)，則建議采用獨(dú)立的預(yù)算管理信息系統(tǒng)的方案。通過數(shù)據(jù)之間的數(shù)據(jù)交換實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享?？傊?，根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)必須必須在短期內(nèi)建立起預(yù)算管理信息系統(tǒng)，否則全面預(yù)算管理將很難達(dá)到預(yù)期的效果。信息系統(tǒng)在預(yù)算中的作用信息系統(tǒng)在預(yù)算中的作用42全面預(yù)算管理概述與作用預(yù)算工作

34、標(biāo)準(zhǔn)化程序預(yù)算管理體系構(gòu)建先進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)推介目目 錄錄43最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系 降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期最佳實(shí)踐公司最佳實(shí)踐公司預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐 制定預(yù)算中要包含對(duì)變化因素的考慮 將激勵(lì)機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系 設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程 預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系 降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期最佳實(shí)踐公司最佳實(shí)踐公司預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐 制定預(yù)算中要包含對(duì)變化因素的考慮 將激勵(lì)機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系 設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程 預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系國外預(yù)算管理最佳實(shí)踐國外預(yù)算管理最佳

35、實(shí)踐44國外預(yù)算管理最佳實(shí)踐國外預(yù)算管理最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐原理最佳實(shí)踐原理 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系，預(yù)算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預(yù)算。準(zhǔn)確的成本管理系統(tǒng)是準(zhǔn)確地制定預(yù)算的基礎(chǔ)。 當(dāng)某一業(yè)務(wù)部門的預(yù)算制訂并得到批準(zhǔn)后，高層主管人員就成本的預(yù)算差異進(jìn)行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對(duì)業(yè)務(wù)部門戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性作出評(píng)價(jià)。 此外，管理層還能夠發(fā)現(xiàn)改進(jìn)運(yùn)作的方法以及對(duì)預(yù)算制訂使用的模型或假設(shè)應(yīng)作的改進(jìn)工作。最佳實(shí)踐公司最佳實(shí)踐公司 美國運(yùn)通公司美國運(yùn)通公司在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務(wù)總部實(shí)行了作業(yè)成本管理，收集其52項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本信息，根據(jù)其業(yè)務(wù)量進(jìn)行劃分。通過這一作法，經(jīng)理

36、人員掌握了以前無法得到的業(yè)務(wù)量及成本的信息，可以用來編制預(yù)算，監(jiān)控業(yè)績。最佳實(shí)踐：將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系最佳實(shí)踐：將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系45國外預(yù)算管理最佳實(shí)踐國外預(yù)算管理最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐原理最佳實(shí)踐原理 除了完成預(yù)算目標(biāo)，通過改變評(píng)估流程和加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對(duì)績效管理更加綜合的觀念。 在這種體制下，那些可以完成預(yù)算，但是不能得到預(yù)期市場份額和客戶滿意度的經(jīng)理所獲得的報(bào)酬將比能達(dá)到各項(xiàng)考核指標(biāo)的經(jīng)理遜色。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時(shí)也使預(yù)算流程更具真實(shí)性。最佳實(shí)踐公司最佳實(shí)踐公司 JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油公

37、司均將獎(jiǎng)金、利潤分享及股票期權(quán)計(jì)劃同業(yè)績目標(biāo)的達(dá)成相聯(lián)系，例如將激勵(lì)機(jī)制同扣除資本成本后的資本回報(bào)率相聯(lián)系，此外還利用平衡分?jǐn)?shù)卡進(jìn)行績效考評(píng)。最佳實(shí)踐：將激勵(lì)機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系，而不僅僅只是達(dá)到預(yù)算目標(biāo)最佳實(shí)踐：將激勵(lì)機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系，而不僅僅只是達(dá)到預(yù)算目標(biāo)46中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司預(yù)算實(shí)施效果中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司預(yù)算實(shí)施效果47中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司預(yù)算實(shí)施效果中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司預(yù)算實(shí)施效果48中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司預(yù)算實(shí)施效果中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司預(yù)算實(shí)施效果49全面預(yù)算管理概述與作用預(yù)算工作標(biāo)準(zhǔn)化程序預(yù)算管理體系構(gòu)建先進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)推介目目 錄錄50F各利潤中心據(jù)實(shí)際情況比照設(shè)立預(yù)

38、算機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司集團(tuán)公司( (投資中心投資中心) )預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算辦公室預(yù)算辦公室人人力力資資源源部部子子公公司司職能部門（費(fèi)用中心）職能部門（費(fèi)用中心）審審計(jì)計(jì)部部規(guī)規(guī)劃劃發(fā)發(fā)展展部部財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部子子公公司司子公司（利潤中心）子公司（利潤中心）辦辦公公室室子子公公司司子子公公司司信信息息部部國國際際合合作作部部企企業(yè)業(yè)形形象象策策劃劃部部F預(yù)算辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部F各職能部門不再單獨(dú)設(shè)立預(yù)算辦公室F預(yù)算管理委員會(huì)是常設(shè)機(jī)構(gòu)而非專職機(jī)構(gòu)，隸屬于公司董事會(huì)預(yù)算組織與職責(zé)預(yù)算組織與職責(zé)51財(cái)務(wù)部總經(jīng)理財(cái)務(wù)部總經(jīng)理會(huì)計(jì)中心會(huì)計(jì)中心資金中心資金中心財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)管理中心 預(yù)算辦公室預(yù)算辦

39、公室預(yù)算組織與職責(zé)預(yù)算組織與職責(zé)預(yù)算辦公室不是預(yù)算辦公室不是 公司或預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任人公司或預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任人預(yù)算辦公室和預(yù)算員預(yù)算辦公室和預(yù)算員 為公司和各責(zé)任中心執(zhí)行與控制預(yù)算進(jìn)度提供支持為公司和各責(zé)任中心執(zhí)行與控制預(yù)算進(jìn)度提供支持 執(zhí)行情況的記錄者，統(tǒng)計(jì)人執(zhí)行情況的記錄者，統(tǒng)計(jì)人 預(yù)算執(zhí)行情況信息的提供人預(yù)算執(zhí)行情況信息的提供人 業(yè)績報(bào)告的組織編報(bào)人業(yè)績報(bào)告的組織編報(bào)人52財(cái)務(wù)部總經(jīng)理財(cái)務(wù)部總經(jīng)理會(huì)計(jì)核算室會(huì)計(jì)核算室資金管理室資金管理室資產(chǎn)管理室資產(chǎn)管理室預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制財(cái)務(wù)分析室財(cái)務(wù)分析室預(yù)算組織與職責(zé)預(yù)算組織與職責(zé)53控股公司控股公司（投資中心）（投資中心）產(chǎn)品A

40、（利潤中心）產(chǎn)品C（利潤中心）產(chǎn)品B（利潤中心）生產(chǎn)（成本中心）銷售（收入中心）責(zé)任明確不一定要成立法人主體，在一個(gè)法人主體內(nèi)可設(shè)立利潤中心和成本中心預(yù)算組織與職責(zé)預(yù)算組織與職責(zé)54企業(yè)收入增長及利潤目標(biāo)利潤中心利潤中心收入中心成本中心成本中心收入中心費(fèi)用分?jǐn)偫麧欀行念A(yù)算組織與職責(zé)預(yù)算組織與職責(zé)55次年13月當(dāng)年112月上年9月12月預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算編制預(yù)算的調(diào)整與修正預(yù)算考核執(zhí)行與控制調(diào)整與修正信息的反饋預(yù)算信息的反饋預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算目標(biāo)編制審批目標(biāo)下達(dá)預(yù)算工作的標(biāo)準(zhǔn)化程序預(yù)算工作的標(biāo)準(zhǔn)化程序56預(yù)算工作的標(biāo)準(zhǔn)化程序預(yù)算工作的標(biāo)準(zhǔn)化程序次年13月當(dāng)年112月上年9月12月預(yù)算的執(zhí)行與控制

41、預(yù)算編制預(yù)算的調(diào)整與修正預(yù)算考核執(zhí)行與控制調(diào)整與修正信息的反饋預(yù)算信息的反饋預(yù)算審批預(yù)算目標(biāo)修改編制預(yù)算草案下達(dá)預(yù)算目標(biāo)上年7月8月編制審批目標(biāo)修改編制草案目標(biāo)下達(dá)57分解分解總部總部預(yù)算預(yù)算目標(biāo)目標(biāo) 投資收益 年度新增投資總額 管理費(fèi)用 補(bǔ)貼收入 凈現(xiàn)金流（經(jīng)營/投資/籌資） 融資額度B預(yù)算預(yù)算目標(biāo)目標(biāo) 營業(yè)收入 營業(yè)成本 費(fèi)用 利潤總額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 凈現(xiàn)金流（經(jīng)營/投資/籌資）C預(yù)算預(yù)算目標(biāo)目標(biāo) 營業(yè)收入 營業(yè)成本 費(fèi)用 利潤總額 現(xiàn)金收支比 凈現(xiàn)金流（經(jīng)營/投資/籌資）預(yù)算預(yù)算總目標(biāo)總目標(biāo) 凈資產(chǎn)收益率 每股收益 經(jīng)營收入 凈利潤 國有資產(chǎn)保值增值率 凈現(xiàn)金流（經(jīng)營/投資/籌資）預(yù)算

42、目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)58提供年度經(jīng)營計(jì)劃1預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)擬擬定定預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)2擬定預(yù)算總目標(biāo)初步分解預(yù)算目標(biāo)3初步下達(dá)預(yù)算目標(biāo)4各分預(yù)算管理委員會(huì)各分預(yù)算管理委員會(huì)傳達(dá)預(yù)算目標(biāo)5意見反饋7匯總反饋意見810確定預(yù)算目標(biāo)12下達(dá)預(yù)算目標(biāo)確認(rèn)預(yù)算目標(biāo)13確認(rèn)預(yù)算目標(biāo)14反反饋饋調(diào)調(diào)整整確確定定預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)正式下達(dá)目標(biāo)11企劃部企劃部其他部門其他部門各部門各部門預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)會(huì)9意見反饋659n準(zhǔn)備預(yù)算編制所需基準(zhǔn)資料準(zhǔn)備預(yù)算編制所需基準(zhǔn)資料n確定預(yù)算年度的經(jīng)營計(jì)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營計(jì)劃n制定年度工作計(jì)劃報(bào)告書制定年度工作計(jì)劃報(bào)告書n初步確定預(yù)算總目標(biāo)并進(jìn)行分

43、解初步確定預(yù)算總目標(biāo)并進(jìn)行分解n預(yù)算目標(biāo)的溝通、調(diào)整及最終確定預(yù)算目標(biāo)的溝通、調(diào)整及最終確定預(yù)算編制與批復(fù)預(yù)算編制與批復(fù) 產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃 營銷計(jì)劃營銷計(jì)劃 投資計(jì)劃投資計(jì)劃 人力資源計(jì)劃人力資源計(jì)劃 財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃60序序號(hào)號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱建設(shè)內(nèi)容建設(shè)內(nèi)容建設(shè)建設(shè)總投資總投資已完成已完成投資投資0404年年計(jì)劃計(jì)劃投資投資資金資金來源來源資金運(yùn)資金運(yùn)作方式作方式項(xiàng)目執(zhí)項(xiàng)目執(zhí)行主體行主體1 1壓路機(jī)技改壓路機(jī)技改（省工業(yè)結(jié)（省工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目）構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目）項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)投資34963496萬元，通萬元，通過新增工藝設(shè)備過新增工藝設(shè)備106106臺(tái)，新增建筑面臺(tái)

44、，新增建筑面積積41484148平方米，形成年產(chǎn)壓路機(jī)平方米，形成年產(chǎn)壓路機(jī)25002500臺(tái)的綜合能力。臺(tái)的綜合能力。349634961866186616001600股份公股份公司司 自籌自籌股份公股份公司司 自籌自籌建筑機(jī)建筑機(jī)械廠械廠+ +裝裝備科技備科技分公司分公司2 2工業(yè)推土機(jī)工業(yè)推土機(jī) 技改技改 （省工業(yè)結(jié)（省工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目）構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目）項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)投資44454445萬元，通萬元，通過新增工藝設(shè)備過新增工藝設(shè)備120120臺(tái)，新增建筑面臺(tái)，新增建筑面積平積平28262826方米，形成年產(chǎn)方米，形成年產(chǎn)15001500推土機(jī)推土機(jī)臺(tái)的綜合能力。臺(tái)的綜合能

45、力。4445444530003000500500股份公股份公司自籌司自籌股份公股份公司自籌司自籌工程工程機(jī)械機(jī)械公司公司3 3增壓柴油機(jī)增壓柴油機(jī)鋼曲軸鍛壓鋼曲軸鍛壓生產(chǎn)線（國生產(chǎn)線（國家雙高一優(yōu)）家雙高一優(yōu)）項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)投資1164011640萬元，萬元，通過新增工藝設(shè)備通過新增工藝設(shè)備1919臺(tái)（套），新增臺(tái)（套），新增建筑面積建筑面積41284128平方米，形成年產(chǎn)平方米，形成年產(chǎn)1111萬萬件增壓柴油機(jī)鋼曲軸的能力。件增壓柴油機(jī)鋼曲軸的能力。1164011640208020801000010000股份公股份公司自籌司自籌股份公股份公司自籌司自籌鍛造廠鍛造廠4 4

46、中功率中功率柴油機(jī)技改柴油機(jī)技改 （省工業(yè)結(jié)（省工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目）構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目）第一期改造新增固定資產(chǎn)投資第一期改造新增固定資產(chǎn)投資41004100萬萬元，目前一期完成設(shè)備調(diào)試元，目前一期完成設(shè)備調(diào)試8888臺(tái)臺(tái)（套），新增建筑面積（套），新增建筑面積45304530平方米，平方米，形成年產(chǎn)形成年產(chǎn)4 4萬臺(tái)中功率柴油機(jī)缸體的萬臺(tái)中功率柴油機(jī)缸體的生產(chǎn)能力。第二期改造新增固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力。第二期改造新增固定資產(chǎn)投資投資23232323萬元，目前二期完成設(shè)備定萬元，目前二期完成設(shè)備定貨貨4040臺(tái)（套），形成年產(chǎn)臺(tái)（套），形成年產(chǎn)5.55.5萬臺(tái)萬臺(tái)中功率柴油機(jī)缸蓋的生產(chǎn)能力。中功率柴油機(jī)缸蓋的生

47、產(chǎn)能力。900090003483348351385138股份公股份公司自籌司自籌股份公股份公司自籌司自籌動(dòng)力動(dòng)力機(jī)械機(jī)械公司公司單位：萬元單位：萬元61基期調(diào)整法比率法作業(yè)法定額定率法預(yù)算編制與批復(fù)預(yù)算編制與批復(fù)62n合并編制體系合并編制體系n下屬公司編制體系下屬公司編制體系n本部編制體系本部編制體系主營業(yè)務(wù)收入合并預(yù)算主營業(yè)務(wù)成本合并預(yù)算主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算營業(yè)費(fèi)用合并預(yù)算管理費(fèi)用合并預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用合并預(yù)算現(xiàn)金收支合并預(yù)算預(yù)算合并職能式損益表預(yù)算合并現(xiàn)金流量表預(yù)算合并資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)營預(yù)算 主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算 主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 短期投資及投資收益預(yù)

48、算財(cái)務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金收支預(yù)算 預(yù)算現(xiàn)金流量表 預(yù)算貢獻(xiàn)毛益式損益表 預(yù)算職能式損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表資本預(yù)算 固定資產(chǎn)購置及清理預(yù)算 在建工程預(yù)算 長期投資及投資收益預(yù)算 下屬公司編制體系由下屬公司經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成。預(yù)算編制與批復(fù)預(yù)算編制與批復(fù)63預(yù)算的編制流程舉例預(yù)算的編制流程舉例預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)編編制制資資本本預(yù)預(yù)算算辦公室辦公室編編制制財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算計(jì)財(cái)部計(jì)財(cái)部企劃部企劃部運(yùn)營運(yùn)營管理部管理部投資投資發(fā)展部發(fā)展部證券部證券部人力人力資源部資源部在建工程預(yù)算30固定資產(chǎn)購置及清理預(yù)算31長期股權(quán)投資預(yù)算35長期股權(quán)投資預(yù)算35長期股權(quán)投

49、資預(yù)算35長期股權(quán)投資預(yù)算35長期股權(quán)投資匯總預(yù)算37長期債權(quán)投資預(yù)算36現(xiàn)金收支預(yù)算40預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表41預(yù)算毛益損益表42預(yù)算職能損益表43長期投資匯總預(yù)算39預(yù)算現(xiàn)金流量表44審核審核否決通過38審核審核否決通過32在建工程匯總預(yù)算33固定資產(chǎn)購置及清理預(yù)算34在建工程預(yù)算30在建工程預(yù)算30編制首創(chuàng)股份合并預(yù)算4預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室編編制制合合并并預(yù)預(yù)算算各分預(yù)算管理委員會(huì)各分預(yù)算管理委員會(huì)審議本公司預(yù)算1總部預(yù)算3審核審核2否決通過64預(yù)算批復(fù)從程序和效力上可分為：審核、審議和審批。預(yù)算批復(fù)從程序和效力上可分為：審核、審議和審批。批復(fù)層次批復(fù)層次執(zhí)行主體執(zhí)行主體責(zé)任責(zé)任審核審

50、核各級(jí)預(yù)算管理辦公室對(duì)預(yù)算進(jìn)行技術(shù)審核，主要對(duì)預(yù)算完整性、合規(guī)性、正確性、一致性和匹配性負(fù)責(zé)。審議審議各級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面審議，主要對(duì)各責(zé)任中心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可靠性進(jìn)行核實(shí)。審批審批董事會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行最終的審批，重點(diǎn)核實(shí)預(yù)算草案是否能完成公司的年度經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算編制與批復(fù)預(yù)算編制與批復(fù)65分預(yù)算管理委員會(huì)分預(yù)算管理委員會(huì)職能部門職能部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門編制編制分預(yù)算管理辦公室分預(yù)算管理辦公室總總部部職能部門職能部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門編制編制預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)下達(dá)下達(dá)執(zhí)行執(zhí)行審核、匯總審核、匯總審議審批、通過修改修改修改修改審議下下屬屬公公司

51、司預(yù)算編制與批復(fù)預(yù)算編制與批復(fù)66業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)審批業(yè)務(wù)審批統(tǒng)計(jì)記錄統(tǒng)計(jì)記錄財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)審核預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行信息提供信息提供業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)各責(zé)任中心根據(jù)月度工作計(jì)劃、月度預(yù)算以及實(shí)際情況開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。預(yù)算執(zhí)行信息提供預(yù)算執(zhí)行信息提供預(yù)算管理辦公室及時(shí)向各責(zé)任中心和高管層提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，為審批者提供決策信息支持。業(yè)務(wù)審批業(yè)務(wù)審批有效的業(yè)務(wù)審批是預(yù)算有效執(zhí)行的重要保障。業(yè)務(wù)審批要素包括審批權(quán)限、審批依據(jù)和審批責(zé)任。財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)審核各級(jí)財(cái)務(wù)部門對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和審核。財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)支出。統(tǒng)計(jì)記錄統(tǒng)計(jì)記錄預(yù)算管理辦公室對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄，為預(yù)算執(zhí)行

52、實(shí)施信息的提供和定期預(yù)算信息的反饋提供基礎(chǔ)。預(yù)算執(zhí)行與分析預(yù)算執(zhí)行與分析67預(yù)算管理委員會(huì)和各分預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)在月末、季末和年末召開預(yù)算例會(huì)，對(duì)照業(yè)績報(bào)告和差異分析報(bào)告及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施。預(yù)算例會(huì)可與公司的業(yè)務(wù)例會(huì)結(jié)合進(jìn)行。 定期書面報(bào)告定期書面報(bào)告定期書面報(bào)告包括預(yù)算業(yè)績報(bào)告和差異分析報(bào)告。業(yè)績報(bào)告同預(yù)算編制表格一一對(duì)應(yīng)。對(duì)于各責(zé)任中心編制的每項(xiàng)預(yù)算，預(yù)算管理辦公室都向其提供相應(yīng)實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算對(duì)比情況的書面報(bào)告。差異分析報(bào)告是對(duì)業(yè)績報(bào)告的補(bǔ)充，只對(duì)發(fā)生重大差異的項(xiàng)目進(jìn)行分析和報(bào)告。由預(yù)算管理辦公室要求產(chǎn)生重大差異的責(zé)任中心完成差異原因分析報(bào)告。 例會(huì)制度例會(huì)制度預(yù)算執(zhí)行

53、與分析預(yù)算執(zhí)行與分析68預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)分預(yù)算管理委員會(huì)分預(yù)算管理委員會(huì)分預(yù)算管理辦公室分預(yù)算管理辦公室職能部門職能部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門匯總 上報(bào) 業(yè)績報(bào)告及 差異分析報(bào)告上報(bào)提供業(yè) 績報(bào)告提供業(yè)績報(bào)告提供業(yè)績報(bào)告預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室匯總 上報(bào) 業(yè)績報(bào)告及 差異分析報(bào)告差異分析報(bào)告差異分析報(bào)告下屬下屬公司公司差異分析報(bào)告差異分析報(bào)告高管層高管層職能部門職能部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行與分析預(yù)算執(zhí)行與分析69比較項(xiàng)目比較項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整預(yù)算修正預(yù)算修正不改變改變是否改變年度是否改變年度預(yù)算總目標(biāo)預(yù)算總目標(biāo)時(shí)時(shí) 間間每季末六月底權(quán)權(quán) 限限預(yù)算管理委員會(huì)分預(yù)算管理委員會(huì)董事會(huì)

54、預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指各責(zé)任中心為完成年度預(yù)算目標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，以原來的預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際進(jìn)度和外部環(huán)境的變化，在不影響年度預(yù)算目標(biāo)的前提下，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算修正預(yù)算修正是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，因預(yù)算制定時(shí)無法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)務(wù)調(diào)整，按照實(shí)際情況的變化對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修正。預(yù)算修正只在每年六月底進(jìn)行一次。預(yù)算執(zhí)行與分析預(yù)算執(zhí)行與分析70預(yù)算的信息反饋流程舉例預(yù)算的信息反饋流程舉例預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)編編制制/確確認(rèn)認(rèn)業(yè)業(yè)績績報(bào)報(bào)告告1確定預(yù)算差異分析原則收集信息2差異計(jì)算3各部門各部門各分預(yù)算管理委

55、員會(huì)各分預(yù)算管理委員會(huì)差異原因分析12公司業(yè)績報(bào)告及差異分析報(bào)告15審查確認(rèn)18填填寫寫差差異異分分析析報(bào)報(bào)告告匯匯總總上上報(bào)報(bào)判斷差異判斷差異重要程度重要程度4是差異分解8填寫差異分析表9其余差異10編制預(yù)算業(yè)績報(bào)告5*總部業(yè)績報(bào)告及差異分析報(bào)告14填寫差異分析報(bào)告13確認(rèn)預(yù)算業(yè)績報(bào)告6*首創(chuàng)股份合并業(yè)績報(bào)告及差異分析報(bào)告16匯總17下發(fā)差異分析報(bào)告11提供預(yù)算信息反饋報(bào)告19重要差異771程度預(yù)警項(xiàng)目同期預(yù)算比全年預(yù)算比嚴(yán)嚴(yán)重重警警告告 一一般般警警告告提提醒醒注注意意要求全面預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警通知書全面預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警通知書穗地鐵預(yù)算預(yù)警通知2000 號(hào) ( )1、對(duì)上述預(yù)警的成本費(fèi)用項(xiàng)目

56、，請(qǐng)嚴(yán)格按預(yù)算下達(dá)數(shù)加強(qiáng)控制； ( )2、對(duì)上述預(yù)警的收入、利潤項(xiàng)目，請(qǐng)積極推進(jìn)有關(guān)工作，以保證預(yù)算指標(biāo)的完成； ( )3、對(duì)一般警告和嚴(yán)重警告的項(xiàng)目（ ），請(qǐng)將有關(guān)原因連同擬采取的措施上報(bào)我部備案； ( )4、屬預(yù)算外開支項(xiàng)目的，請(qǐng)按預(yù)算外支出管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)警項(xiàng)目預(yù)警單位：預(yù)警期間：72主 管 領(lǐng) 導(dǎo) 意 見 ：匯 總 差 異 分 析 報(bào) 告差 異 項(xiàng) 目 ：差 異 情 況 ：差 異 分 解 結(jié) 果 ：預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 意 見 ： 簽 字 （ 蓋 章 ） ：編 號(hào) ： 總-Y F日 期 ： 年 月編 制 單 位 ：責(zé) 任 中 心 （ 部 門 ）差 異 解 釋 ： 簽 字

57、 （ 蓋 章 ） ：改 進(jìn) 措 施 ：以 上 內(nèi) 容 由 首 創(chuàng) 股 份 預(yù) 算 管 理 辦 公 室 填 寫737475預(yù)預(yù)算算數(shù)數(shù)實(shí)實(shí)際際數(shù)數(shù)差差異異額額差差異異率率是是否否重重大大差差異異預(yù)預(yù)算算數(shù)數(shù)實(shí)實(shí)際際數(shù)數(shù)差差異異額額差差異異率率進(jìn)進(jìn)度度補(bǔ)貼收入管理費(fèi)用年度新增投資總額投資收益凈現(xiàn)金流經(jīng)營凈現(xiàn)金流投資凈現(xiàn)金流籌資凈現(xiàn)金流融資額度復(fù)核人：編制人：編制時(shí)間：預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)業(yè)業(yè)績績報(bào)報(bào)告告項(xiàng)項(xiàng) 目目序序號(hào)號(hào)本本月月份份本本年年累累計(jì)計(jì)總-YY-14編制單位：76編制單位：單位：預(yù)預(yù)算算數(shù)數(shù)實(shí)實(shí)際際數(shù)數(shù)差差異異額額差差異異率率是是否否重重大大差差異異預(yù)預(yù)算算數(shù)數(shù)實(shí)實(shí)際際數(shù)數(shù)差差異異額額差差異異率率進(jìn)進(jìn)度度一一、主主