第11章 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)

1、第十一章第十一章 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)壹壹貳貳叁叁肆肆伍伍一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)概述一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)概述二、旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算二、旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算三、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本三、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本四、課堂小結(jié)四、課堂小結(jié)五、課堂練習(xí)五、課堂練習(xí)旅游業(yè)旅游業(yè)旅行社旅行社旅游飯店旅游飯店交通交通一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)概述一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)概述（一）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容（一）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容（二）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點（二）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點（一）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容（一）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容1、組團招徠、組團招徠凡是準(zhǔn)許與境外旅行商聯(lián)系凡是準(zhǔn)許與境外旅行商聯(lián)系組織組織旅游者入境旅游的

2、旅游者入境旅游的旅行社，稱為組團社或國際旅行社旅行社，稱為組團社或國際旅行社2、導(dǎo)游接待、導(dǎo)游接待負責(zé)旅行社團隊負責(zé)旅行社團隊接待接待工作的旅行社稱為接團社或國工作的旅行社稱為接團社或國內(nèi)旅行社。內(nèi)旅行社。組團業(yè)務(wù)是國際旅行社的主要經(jīng)營活動。是我國境組團業(yè)務(wù)是國際旅行社的主要經(jīng)營活動。是我國境內(nèi)的旅行社通過境外的旅行商社組織當(dāng)?shù)芈糜握邅韮?nèi)的旅行社通過境外的旅行商社組織當(dāng)?shù)芈糜握邅砣A旅游的行為。華旅游的行為。接團業(yè)務(wù)是接團社按照旅行團活動計劃提供導(dǎo)游、接團業(yè)務(wù)是接團社按照旅行團活動計劃提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務(wù)的行住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務(wù)的行為。為。v 沒

3、有固定的服務(wù)場所，無需為客人提沒有固定的服務(wù)場所，無需為客人提供服務(wù)設(shè)施。供服務(wù)設(shè)施。v 不需用大額資金不需用大額資金v 旅行社在提供服務(wù)過程中，組團與接旅行社在提供服務(wù)過程中，組團與接團互相依存，互為條件，在時間上互相銜團互相依存，互為條件，在時間上互相銜接，按照預(yù)定計劃完成旅游服務(wù)項目接，按照預(yù)定計劃完成旅游服務(wù)項目 （二）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點（二）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點二、旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算二、旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容 旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認 組團業(yè)務(wù)收入的核算組團業(yè)務(wù)收入的核算 接團業(yè)務(wù)收入的核算接團業(yè)務(wù)收入

4、的核算 41231.旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容 概念概念旅行社主營業(yè)務(wù)收入：旅行社為旅游、旅行社主營業(yè)務(wù)收入：旅行社為旅游、觀光、度假、參觀者等提供各項服務(wù)所觀光、度假、參觀者等提供各項服務(wù)所取得的收入。取得的收入。旅行社的主營業(yè)務(wù)收入主要是各項旅行社的主營業(yè)務(wù)收入主要是各項服務(wù)服務(wù)收費收費。組團外聯(lián)收入：組團外聯(lián)收入：有組團社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、有組團社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動等的收入旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動等的收入綜合服務(wù)收入：綜合服務(wù)收入：接團社想旅游者收取的包括市內(nèi)交通費、導(dǎo)接團社想旅游者收取的包括市內(nèi)交通費、導(dǎo)

5、游服務(wù)費、一般景點門票費等在內(nèi)的包價費用收入游服務(wù)費、一般景點門票費等在內(nèi)的包價費用收入零星服務(wù)收入：零星服務(wù)收入：旅行社借貸零星旅游者和承辦委托事項所得旅行社借貸零星旅游者和承辦委托事項所得的服務(wù)收入的服務(wù)收入勞務(wù)收入：勞務(wù)收入：非組團社為組團社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所非組團社為組團社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得的收入得的收入票務(wù)收入：票務(wù)收入：旅行社辦理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票的手續(xù)旅行社辦理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票的手續(xù)費收入費收入地游及加項收入：地游及加項收入：接團社想旅游者收取的按旅游者要求增加接團社想旅游者收取的按旅游者要求增加的計劃外當(dāng)?shù)芈糜雾椖康馁M用的計劃外當(dāng)?shù)芈糜雾椖康?/p>

6、費用其他服務(wù)收入：其他服務(wù)收入：不屬于以上各項的其他服務(wù)收入不屬于以上各項的其他服務(wù)收入 1.旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容2.旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認企業(yè)已將商品所有權(quán)上的企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險主要風(fēng)險和和報酬報酬轉(zhuǎn)移給購貨方轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒保留通常與所有權(quán)想聯(lián)系的企業(yè)既沒保留通常與所有權(quán)想聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實，也沒有對已售出的商品實施施控制控制與交易相關(guān)的與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)能夠流入企業(yè)相關(guān)的收入和成本能夠相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量可靠計量2.旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認旅行社主營業(yè)務(wù)收入

7、的確認v旅行社無論是組團社還是接團社，組織境外旅游旅行社無論是組團社還是接團社，組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅游團隊離境或離開本地時者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅游團隊離境或離開本地時確認主營業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)；確認主營業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)；v旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，以旅游團隊旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，以旅游團隊結(jié)束旅行返回時確認主營業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)；結(jié)束旅行返回時確認主營業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)；v旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅游旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅游團旅行結(jié)束返回時確認主營業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)團旅行結(jié)束返回時確認主營業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算“主

8、營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目科目實現(xiàn)收入：實現(xiàn)收入：借：銀行存款借：銀行存款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入期末余額結(jié)轉(zhuǎn)：期末余額結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)轉(zhuǎn)后“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目無余額科目無余額 旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)按收入類別分設(shè)明細科目科目應(yīng)按收入類別分設(shè)明細科目，進行明細分類核算。如：，進行明細分類核算。如：1.綜合服務(wù)收入綜合服務(wù)收入2.組團外聯(lián)收入組團外聯(lián)收入3.零星服務(wù)收入零星服務(wù)收入4.勞務(wù)收入勞務(wù)收入5.票務(wù)收入票務(wù)收入6.地游及加項收入地

9、游及加項收入7.其他收入其他收入可在二級科目下設(shè)置三級明細科目，如在可在二級科目下設(shè)置三級明細科目，如在“綜合服綜合服務(wù)收入務(wù)收入”下設(shè)：房費收入、餐費收入等下設(shè)：房費收入、餐費收入等3.組團主營業(yè)務(wù)收入的核算組團主營業(yè)務(wù)收入的核算涉及科目：涉及科目：（1）“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、（2）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”（或（或“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”）科目）科目四個明細科目四個明細科目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款 應(yīng)收聯(lián)社結(jié)算款應(yīng)收聯(lián)社結(jié)算款 應(yīng)收港澳結(jié)算款應(yīng)收港澳結(jié)算款 應(yīng)收國外結(jié)算款應(yīng)收國外結(jié)算款3.組團主營業(yè)務(wù)收入的核算主營業(yè)務(wù)收入的核算接到銀行通知、收到旅游費用時：接到銀行通知、

10、收到旅游費用時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款預(yù)收賬款)旅游團旅游活動結(jié)束，財務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通旅游團旅游活動結(jié)束，財務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認營業(yè)收入實現(xiàn)時：知單，確認營業(yè)收入實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款預(yù)收賬款) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入4.接團主營業(yè)務(wù)收入的核算主營業(yè)務(wù)收入的核算p 接團社在接待過程中，一般是接團社在接待過程中，一般是先提供先提供各項服務(wù)，各項服務(wù)，然后向然后向組團社組團社報報“結(jié)算通知單結(jié)算通知單”。p 涉及科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款。涉及科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款。p 應(yīng)收賬款按應(yīng)收單位名稱設(shè)置明細科目應(yīng)收

11、賬款按應(yīng)收單位名稱設(shè)置明細科目根據(jù)根據(jù)“結(jié)算通知單結(jié)算通知單”確認主營業(yè)務(wù)收入時：確認主營業(yè)務(wù)收入時：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入接到銀行通知，收到組團社的旅游團費用撥款時接到銀行通知，收到組團社的旅游團費用撥款時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款課堂練習(xí)課堂練習(xí)日本某一旅行社組織某一旅行團于日本某一旅行社組織某一旅行團于2015年年7月月1日到北京旅游日到北京旅游10天，于是天，于是日本旅行社委托江南旅行社日本部為接團社，旅行社雙方核定最終報價為日本旅行社委托江南旅行社日本部為接團社，旅行社雙方核定最終報價為每人每人5600元，該旅行團人數(shù)總共

12、元，該旅行團人數(shù)總共80人。人。2015年年7月月5日，江南旅行社收到日，江南旅行社收到日本旅行社的部分接團款日本旅行社的部分接團款200 000元，剩余部分于旅行結(jié)束后支付。元，剩余部分于旅行結(jié)束后支付。2015年年7月月10號，日本旅行社又支付號，日本旅行社又支付248 000元。該旅行團于元。該旅行團于7月月11日早晨日早晨8點點坐飛機離開北京。坐飛機離開北京。提問：江南旅行社確認收入的時間應(yīng)該是那一日？提問：江南旅行社確認收入的時間應(yīng)該是那一日？答：答：2015年年7月月11日日 課堂練習(xí)課堂練習(xí)【例【例1】某旅行社】某旅行社8月月3日收到旅游合同和結(jié)算通知單日收到旅游合同和結(jié)算通知單

13、，應(yīng)收保險公司旅游團服務(wù)費，應(yīng)收保險公司旅游團服務(wù)費2萬元，萬元，8月月20日收到日收到保險公司轉(zhuǎn)賬支票保險公司轉(zhuǎn)賬支票2萬元。萬元。（1）旅游團旅游活動結(jié)束，財務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認營業(yè)收）旅游團旅游活動結(jié)束，財務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認營業(yè)收入實現(xiàn)時，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會計憑證：入實現(xiàn)時，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會計憑證：借：應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）借：應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款保險公司保險公司 20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入組團外聯(lián)收入組團外聯(lián)收入 20000（2）收到保險公司旅游費用轉(zhuǎn)賬支票時，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編）收到保險公司旅游費

14、用轉(zhuǎn)賬支票時，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編制如下會計分錄：制如下會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款預(yù)收賬款)應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款保險公司保險公司 20 000課堂練習(xí)課堂練習(xí)組團業(yè)務(wù)核算組團業(yè)務(wù)核算【例【例2】江南旅行社】江南旅行社2015年年5月月15日組成日組成20人的夕陽人的夕陽紅旅行團從上海赴北京紅旅行團從上海赴北京7日游，已收旅行團費日游，已收旅行團費30 000元。元。5月月22日該旅行團返回上海。日該旅行團返回上海。1）5月月15日收取旅行團費時：日收取旅行團費時：借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收

15、賬款夕陽紅旅行團夕陽紅旅行團 30 0002）5月月22日該旅行團返回上海，確認收入時：日該旅行團返回上海，確認收入時：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款夕陽紅旅行團夕陽紅旅行團 30 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入外聯(lián)組團收入外聯(lián)組團收入 30 000課堂練習(xí)課堂練習(xí)接團業(yè)務(wù)核算接團業(yè)務(wù)核算【例【例3】2015年年6月月15-20日，江南旅行社接成都旅行日，江南旅行社接成都旅行社旅行團社旅行團20人，該團在上海瀏覽后于人，該團在上海瀏覽后于20日下午日下午返回成都。根據(jù)結(jié)算單，全部費用為返回成都。根據(jù)結(jié)算單，全部費用為35000元，其中元，其中綜合服務(wù)費綜合服務(wù)費30000元，增加風(fēng)味餐元，

16、增加風(fēng)味餐5次，共計次，共計5000元元。編制會計分錄。編制會計分錄借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款成都旅行社成都旅行社旅行團旅行團 35000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入綜合業(yè)務(wù)收入綜合業(yè)務(wù)收入 30000 地游及加項收入地游及加項收入 5000三、旅行社營業(yè)成本的核算三、旅行社營業(yè)成本的核算(一一)旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算(三三)旅行社銷售費用和管理費用的核算旅行社銷售費用和管理費用的核算三、旅行社營業(yè)成本的核算三、旅行社營業(yè)成本的核算旅行社的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游團隊，為旅行社的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游團隊，為其提供

17、各項服務(wù)所支付的費用。旅行社的營業(yè)成本其提供各項服務(wù)所支付的費用。旅行社的營業(yè)成本與生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的營業(yè)成本相比，有其顯著的特點與生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的營業(yè)成本相比，有其顯著的特點，主要表現(xiàn)在：，主要表現(xiàn)在：旅行社營業(yè)成本的核算對象，既不是產(chǎn)品的生產(chǎn)旅行社營業(yè)成本的核算對象，既不是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，也不是商品的進價成本，也不是飲食服務(wù)業(yè)成本，也不是商品的進價成本，也不是飲食服務(wù)業(yè)的原材料成本，而是的原材料成本，而是純服務(wù)成本純服務(wù)成本，即為旅游者提供，即為旅游者提供旅游服務(wù)所支付的各項直接費用。旅游服務(wù)所支付的各項直接費用。旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點決定了旅行社各項成本費旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點決定了旅行社各項成本

18、費用的結(jié)算期多數(shù)不能和與其相關(guān)的營業(yè)收入同時登用的結(jié)算期多數(shù)不能和與其相關(guān)的營業(yè)收入同時登記入賬。其營業(yè)成本多采用按記入賬。其營業(yè)成本多采用按計劃成本計劃成本預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)，待計算出實際成本后，進行事后調(diào)整。待計算出實際成本后，進行事后調(diào)整。(一一)旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容組團外聯(lián)成本。組團外聯(lián)成本。組團社自組外聯(lián)接待組團社自組外聯(lián)接待包價旅游團體或個人包價旅游團體或個人按規(guī)定開支的房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和按規(guī)定開支的房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費用。其他費用。綜合服務(wù)成本。綜合服務(wù)成本。旅行社接待旅行社接待包價旅游團體或個人按規(guī)定開包價旅游

19、團體或個人按規(guī)定開支的住房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費支的住房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費用。用。零星服務(wù)成本。接待零星服務(wù)成本。接待零星旅游者零星旅游者和和受托代辦受托代辦事項而支付的事項而支付的費用。費用。勞務(wù)成本。旅行社派出勞務(wù)成本。旅行社派出翻譯、導(dǎo)游人員翻譯、導(dǎo)游人員或聘請兼職導(dǎo)游人或聘請兼職導(dǎo)游人員參加全程陪同而支付的費用員參加全程陪同而支付的費用票務(wù)成本。旅行社辦理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票而發(fā)票務(wù)成本。旅行社辦理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費、包車費和退票損失等生的訂票手續(xù)費、包車費和退票損失等地游及加項成本。接待旅游者計劃外增加游

20、覽項目和風(fēng)味地游及加項成本。接待旅游者計劃外增加游覽項目和風(fēng)味餐等時發(fā)生的費用。餐等時發(fā)生的費用。其他服務(wù)成本。其他服務(wù)成本。(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算 組團社、接團社的營業(yè)成本，都通過組團社、接團社的營業(yè)成本，都通過“主營業(yè)務(wù)成主營業(yè)務(wù)成本本”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等科目進行核算。等科目進行核算?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目：科目：1.損益類科目損益類科目2.按營業(yè)成本的具體內(nèi)容設(shè)置七個明細分類科目：按營業(yè)成本的具體內(nèi)容設(shè)置七個明細分類科目：組團外聯(lián)成本組團外聯(lián)成本綜合服務(wù)成本綜合服務(wù)成本零星服務(wù)成本零星服務(wù)成本勞務(wù)成本勞務(wù)成本票務(wù)成本票務(wù)成本地游及加項成本地游及加

21、項成本其他服務(wù)成本其他服務(wù)成本(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算在結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入的同時，按在結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入的同時，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)實際成本結(jié)轉(zhuǎn)和和計劃成計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)本結(jié)轉(zhuǎn)兩種情況分別進行賬務(wù)處理：兩種情況分別進行賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)實際成本：結(jié)轉(zhuǎn)實際成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（實際成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（實際成本） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)計劃成本：結(jié)轉(zhuǎn)計劃成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（計劃成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（計劃成本） 貸：預(yù)計負債貸：預(yù)計負債(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算1、實支成本的核算、實支成本的核算旅游團完成旅游日程離境后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成旅游團

22、完成旅游日程離境后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本前，財會部門接到接團社轉(zhuǎn)來的本前，財會部門接到接團社轉(zhuǎn)來的費用結(jié)算通知單費用結(jié)算通知單或或收費通知單收費通知單，經(jīng)審核無誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本核，經(jīng)審核無誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本核算。財會部門根據(jù)各個接待單位送來的結(jié)算通知單算。財會部門根據(jù)各個接待單位送來的結(jié)算通知單，開出轉(zhuǎn)賬支票開出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位，向接待單位付清成本費用時付清成本費用時：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款貸：銀行存款(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算2.計劃成本的核算計劃成本的核算按計劃數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的核算，主要適用于在月末結(jié)算時，本月實現(xiàn)的按計劃數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)營

23、業(yè)成本的核算，主要適用于在月末結(jié)算時，本月實現(xiàn)的。為了將。為了將本月收入與費用進行配比，正確計算本月的營業(yè)成本，可按本月收入與費用進行配比，正確計算本月的營業(yè)成本，可按協(xié)議價格或計劃價協(xié)議價格或計劃價格格結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。這種方法按計劃結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算。結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。這種方法按計劃結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算。根據(jù)計劃收費標(biāo)準(zhǔn)計算求得某旅行團的計劃成本數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時：根據(jù)計劃收費標(biāo)準(zhǔn)計算求得某旅行團的計劃成本數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：預(yù)計負債貸：預(yù)計負債日后，接到接團社轉(zhuǎn)來的該團結(jié)算通知單開出轉(zhuǎn)賬支票支付該筆費用時：日后，接到接團社轉(zhuǎn)來的該團結(jié)算通知單開出轉(zhuǎn)賬支票支付該筆費

24、用時：借：預(yù)計負債借：預(yù)計負債 貸：銀行存款貸：銀行存款為了考核每個旅游團的收支情況，旅行社還應(yīng)進行為了考核每個旅游團的收支情況，旅行社還應(yīng)進行單團核算單團核算，即分別為每個旅，即分別為每個旅游團開設(shè)一個科目，分別記錄其收入支出，計算單團盈虧。也可設(shè)置游團開設(shè)一個科目，分別記錄其收入支出，計算單團盈虧。也可設(shè)置“組團單組團單團盈虧計算單團盈虧計算單”和和“接團單團盈虧計算單接團單團盈虧計算單”，具體格式可據(jù)實際情況設(shè)計，作，具體格式可據(jù)實際情況設(shè)計，作為內(nèi)部核算資料為內(nèi)部核算資料課堂練習(xí)課堂練習(xí)甲市長江旅行社組織甲市長江旅行社組織16人旅行團赴北京人旅行團赴北京5日游，旅行社日游，旅行社采購人

25、員在考察了實際情況后，決定選擇故宮、北海公采購人員在考察了實際情況后，決定選擇故宮、北海公園、圓明園、頤和園、天壇公園、中國歷史博物館、中園、圓明園、頤和園、天壇公園、中國歷史博物館、中華世紀壇、奧鈴匹克公園、鳥巢、水立方等作為游客瀏華世紀壇、奧鈴匹克公園、鳥巢、水立方等作為游客瀏覽的景點。旅行社采購人員聯(lián)系了相關(guān)景點的采購部門覽的景點。旅行社采購人員聯(lián)系了相關(guān)景點的采購部門和瀏覽服務(wù)部門，得知門票價格分別為每人和瀏覽服務(wù)部門，得知門票價格分別為每人200、100、150、150、80、50、50、100、100、100元，長江元，長江旅行社已將旅行團發(fā)出，為保證旅行團形成的順利進行旅行社已將旅行團發(fā)出，為保證旅行團形成的順利進行，長江旅行社已將上述門票費用全額支付給相關(guān)部門。，長江旅行社已將上述門票費用全額支付給相關(guān)部門。長江旅行社應(yīng)作會計分錄：長江旅行社應(yīng)作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本票務(wù)費票務(wù)費 17280 貸：銀行存款貸：銀行存款 17280(三三)旅行社銷售費用和管理費用的核算旅行社銷售費用和管理費用的核算旅行社銷售費用和管理費用是間接地旅行社銷售費用和管理費用是間接地為旅游團隊提供服務(wù)發(fā)生的耗費和支為旅游團隊提供服務(wù)發(fā)生的耗費和支出。他們在旅行社的經(jīng)營支出中占有出。他們在旅行社的經(jīng)營支出中占有較大比重。較大比重。(三三)旅行社