稅收籌劃練習(xí)題[2015上]

1、稅收籌劃練習(xí)題一、 單選題1納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（A）A自然人稅收籌劃B企業(yè)法人逃避繳納稅款C國際避稅D非暴力抗稅2企業(yè)在進行稅收籌劃中，充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的因素，這屬于對（B）的規(guī)避： A籌劃時效性風(fēng)險B籌劃條件風(fēng)險C征納雙方認定差異風(fēng)險D流動性風(fēng)險3、當(dāng)實際增值率小于無差別平衡點增值率時，繳納（B）可以節(jié)稅。A、增值稅 B、營業(yè)稅C、消費稅 D、企業(yè)所得稅4企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（A）A

2、稅負前轉(zhuǎn)B稅負后轉(zhuǎn)C稅負消轉(zhuǎn)D稅負疊轉(zhuǎn)5.假設(shè)A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30和25，若A國采取全額免稅法，則在A國應(yīng)征稅額為（D）。 A.2.9萬元B.3萬元C.2.5萬元D.2.4萬元6我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí)行，下列說法錯誤的是：（C）A扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。B已在境外繳納的個人所得稅稅款，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)

3、繳納的稅款。C依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算應(yīng)納稅額；D納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。7下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是（C）。A. 固定資產(chǎn)的計價，應(yīng)以原價為準，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價B. 固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當(dāng)采用直線法計算C. 企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價，

4、應(yīng)以成本價為準D. 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年8就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（D）A費用扣除的基本原則是就早不就晚。B各項支出中凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本C各項支出中凡是能進成本的不進資產(chǎn)。D各項費用中能待攤的不預(yù)提。9. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額，下列說法中錯誤的是（D）A. 納稅人當(dāng)月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；B. 按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格

5、核定；C. 按下列公式核定計稅價格：營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）D. 按下列公式核定計稅價格：營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）10. 下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補稅收籌劃可使用的方法。（B）A提前確認收入B提前列支費用C利用企業(yè)重組 D充分利用虧損彌補政策11.當(dāng)一般納稅人增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%時，不含稅無差別平衡點抵扣率為70%，則營業(yè)稅與增值稅稅負比較如下（D）。A、營業(yè)稅稅負要輕 B、增值稅稅負要輕C、兩種稅負一樣 D、不好選擇12下列不屬于免納個人所得稅項目的是：（D）A國債和

6、國家發(fā)行的金融債券利息B按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼C依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得D個人轉(zhuǎn)讓自用達10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。13. 韓國某企業(yè)未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，2011年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內(nèi)企業(yè)2011年應(yīng)扣繳的所得稅為（B）。 A.20萬元B.60萬元C.59.5萬元D.120萬元 14合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（D）A企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B

7、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D企業(yè)成果分配中的稅收籌劃15我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）A減稅B稅收抵免C優(yōu)惠退稅D虧損抵補16.為簡便的、成本最低的、同時也是風(fēng)險最小的稅收籌劃方法是（B）。A、稅收屏蔽 B、利用稅收優(yōu)惠C、逃稅 D、降低涉零稅風(fēng)險17為在合法情況下推遲銷項稅額發(fā)生時間延緩增值稅繳納，企業(yè)應(yīng)盡量避免采用（A）方式銷售貨物。A托收承付 B委托代銷C預(yù)收貨款 D賒銷18. 避稅的“非違法”只是從(B)而言。A.經(jīng)濟形式B. 法律形式C.政治形式

8、D.思想觀念19.下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是（A）。A、某社會團體下屬企業(yè)銷售貨物B、個人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C、某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對外提供提供飲食服務(wù)D、某工來企業(yè)將一臺設(shè)備對外出租20個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是：（D）A捐贈手段在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔(dān)，又擴大納稅人的社會影響的效果。B捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。C捐贈額未超

9、過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額外負擔(dān)中扣除。D納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應(yīng)稅所得額中全額扣除。21下列關(guān)于跨國稅收籌劃說法錯誤的是：（D）A甲國實行地域稅收管轄權(quán)，乙國實行居民稅收管轄權(quán)時，甲國的居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務(wù)。B兩個國家同時實行所得來源管轄權(quán)，但確定所得來源的標準不同時，兩國認為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人時，該筆所得就可以躲避納稅義務(wù)。C兩國同時行使居民管轄權(quán)，但對自然人和法人是否為本國居民有不同的確認標準時，跨國納稅人可以根據(jù)有關(guān)國家的標準設(shè)置總機構(gòu)和登記注冊，以達到國際避稅之目的。D甲國實行居民稅收

10、管轄權(quán)，乙國實行地域稅收管轄權(quán)時，跨國納稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時躲避在兩國的納稅義務(wù)。22李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元；后三個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（D）元。A.3688B.4500C.4980D.504023.納稅人利用稅法中的漏洞和盲區(qū)繞開稅法的約束，躲避納稅義務(wù)的行為稱（B）。A、節(jié)稅 B、避稅C、納稅籌劃 D、稅負轉(zhuǎn)嫁24在稅率的確定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而變化，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計征稅。這種稅率設(shè)計方式屬于：（C）A定額稅率B定

11、率稅率C超額累進稅率D全額累進稅率25如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現(xiàn)：（A）A時間性差異B永久性差異C會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異D不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異26. 隨著課稅商品的轉(zhuǎn)移，稅負被加在商品價格之上，與商品同時轉(zhuǎn)移到消費者身上的籌劃屬于（D）。A、節(jié)稅籌劃技術(shù) B、避稅籌劃技術(shù)C、扣稅技術(shù) D、稅負轉(zhuǎn)嫁技術(shù)、實現(xiàn)稅負降低的最27下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（B）A流轉(zhuǎn)稅 B所得稅 C財產(chǎn)與行為稅 D資源環(huán)境稅2

12、8企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（A）A稅負前轉(zhuǎn)B稅負后轉(zhuǎn)C稅負消轉(zhuǎn)D稅負疊轉(zhuǎn)29我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）A減稅 B稅收抵免 C優(yōu)惠退稅 D虧損抵補30合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（D）A企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D企業(yè)成果分配中的稅收籌劃31. 納稅籌劃的目

13、的是（B）A、涉稅行為 B、取得利益、降低納稅風(fēng)險C、不違反國家的法規(guī)和政策 D、不違背納稅人的整體利益32. 納稅籌劃的的本質(zhì)是一種（B）A、經(jīng)濟管理活動 B、財務(wù)管理活動C、籌資管理活動 D、投資管理活動33. 利用稅收優(yōu)惠政策，積極主動地創(chuàng)造條件，使納稅人具備稅收優(yōu)惠政策的法定要求，從而享受稅法規(guī)定的各項有利政策，是納稅籌劃的（D）方法。A、組織改造法 B、行為優(yōu)化法C、技術(shù)處理法 D、政策適應(yīng)法34. 實現(xiàn)稅負降低的最為簡便的、成本最低的、同時也是風(fēng)險最小的稅收籌劃方法是（B）。A、稅收屏蔽B、利用稅收優(yōu)惠C、逃稅 D、降低涉零稅風(fēng)險35. 企業(yè)通過爭取更多的稅前“扣除”而實現(xiàn)稅收籌劃

14、，屬于（A）。A、利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃B、通過分散稅基實現(xiàn)稅收籌劃C、利用稅法彈性進行稅收籌劃D、利用稅法空白進行稅收籌劃36. 非商業(yè)企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用增值稅征收率為（D）A、6% B、4%C、13% D、3%37. 增值稅的優(yōu)惠政策大多針對（C）A、納稅義務(wù)人 B、最終消費者C、征稅對象 D、貨物38. 下列應(yīng)納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的全部價款作為計稅營業(yè)額的是（A）。A、保險公司辦理的初保業(yè)務(wù)B、金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)C、旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)D、金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務(wù)39. 免、抵、退”稅的免是指（B）A、內(nèi)銷金額免稅B、外銷金額免稅 C、內(nèi)、

15、外銷金額都免D、進口貨物免稅40. 當(dāng)實際增值率大于無差別平衡點增值率時，繳納（B）可以節(jié)稅。A、增值稅 B、營業(yè)稅C、消費稅 D、企業(yè)所得稅41. 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，其營業(yè)稅的繳納是以（C）為扣繳義務(wù)人。A、分包人 B、轉(zhuǎn)包人C、總承包人 D、發(fā)包人42. 某企業(yè)將自建辦公樓無償贈送給某單位，工程成本2910萬元，成本利潤率為5%，則自建環(huán)節(jié)應(yīng)納的營業(yè)稅稅額為（A）A、945000元 B、940000元C、940000元 D、291000元43. 下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費稅納稅義務(wù)的有（B）。A、在中國境內(nèi)零售化妝品B、在中國境內(nèi)委托加工化妝品C、出口國內(nèi)生產(chǎn)的化妝品D、將委托加工

16、收回的化妝品在國內(nèi)銷售44. 在土地增值稅計算過程中，不準予按實際發(fā)生額扣除的項目是（C）。A、支付的土地出讓金 B、建筑安裝工程費C、房地產(chǎn)開發(fā)費用 D、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅45. 下列各項中，可以不征收印花稅的項目有（B）。A、委托加工合同 B、審計合同C、技術(shù)開發(fā)合同 D、出版印刷合同二、 多選題1稅收籌劃的原則包括：（ABCDE）A. 系統(tǒng)性原則 B事先籌劃原則 C守法性原則 D實效性原則 E保護性原則2. 下列項目中，由營業(yè)稅暫行條例規(guī)定直接免征營業(yè)稅的有（CD）。A、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入B、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入C、殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)D

17、、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)3我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是：（ACE）A應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。B應(yīng)聘在中國境外的企業(yè)，同時又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的中國專家。C在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；D在中國境外有住所而在中國境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；E財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。4. 下列（AC）不是免稅技術(shù)的方法。A、盡量爭取更少的免稅待

18、遇 B、盡量爭取更多的免稅待遇C、盡量使免稅期最短化 D、盡量使免稅期最長化5下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說法中，正確的是：（ABC）A. 稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。B偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。C逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。D抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達到納稅負擔(dān)最小的經(jīng)濟行為。6. 單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增

19、值稅的有（ACD）。A、汽車的修配業(yè)務(wù) B、房屋的修理C、受托加工的卷煙 D、縫紉加工7下列屬于按照“福利化”方法進行個人所得稅稅收籌劃的是：（ABD）A將納稅人一部分現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為免費提供住房或僅收取部分租金。B由企業(yè)支付旅游費用，提供假期旅游津貼，同時降低個人的薪金。C將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得，以主動適用較低的邊際稅率。D將現(xiàn)金性獎金轉(zhuǎn)換為由企業(yè)締結(jié)合約購買水、電、煤氣等公用設(shè)施和服務(wù)，并免費提供給職工。E派出本企業(yè)職工為他人提供勞務(wù)，將取得的一部分報酬轉(zhuǎn)為由對方承擔(dān)本應(yīng)由己方承擔(dān)的費用8根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：

20、（ABCDE）A子公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。B母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C分公司是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”。D分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅。E子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無限納稅義

21、務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。9. 下列關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法中正確的是（ABCD）A. 委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；B. 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；C. 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人；D. 單位或個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣繳義務(wù)人。10在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉(zhuǎn)嫁會有重要的影響：（ABCD）A商品供求彈性B市場結(jié)構(gòu)C成本變動D課稅制度E稅收征管11. 集團公司可以通過（AD）的方

22、法，達到集團公司整體稅負的目的。A、企業(yè)分立 B、聯(lián)合銷售 C、聯(lián)合采購 D、企業(yè)合并12.消費稅暫行條例實施細則中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（ABCD）A. 實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。B. 如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內(nèi)的，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。C. 但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。D. 對酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒

23、除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。13. 從稅收籌劃來看，采?。ˋB）方式銷售貨物，貨物一經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)即被認為收入實現(xiàn)，就應(yīng)該繳納增值稅，而實際上企業(yè)并沒有真正收回貨款，結(jié)果掉進了提前墊付稅款的陷阱。A、托收承付 B、委托收款 C、分期收款 D、賒銷14下列哪些不屬于稅收籌劃的特點：（CD）A合法性B風(fēng)險性C收益性D中立性E綜合性15. 對下列消費品除征收增值稅外，再征收一道消費稅，進行材料調(diào)節(jié)的是（ABC）。A、化妝品 B、小轎車 C、卷煙 D、自行車16. 企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃空間很大，在日常稅收

24、籌劃過程中，可以推遲獲利年度的出現(xiàn)，主要方法有（ABC）。A. 根據(jù)企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤B. 用好用足稅前列支政策，加大有關(guān)費用的支出標準C. 選擇適當(dāng)?shù)纳唐蜂N售價格壓低利潤D. 合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不要在年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果17. 稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法一般包括（ABC）。A、市場調(diào)節(jié)法 B、成本轉(zhuǎn)嫁法 C、稅基轉(zhuǎn)嫁法 D、利潤轉(zhuǎn)嫁法18下列關(guān)于企業(yè)價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃，說法正確的是：（BDE）A在企業(yè)目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化。B企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)

25、各利益相關(guān)者的利益；C由于企業(yè)價值最大化目標下作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱之為稅收籌劃。D現(xiàn)金流量價值的評價標準，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。E由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標，向追求企業(yè)價值最大化目標的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財觀念不斷更新和發(fā)展過程。19投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列哪些因素的變動之中：（ACD）A有效稅基的綜合比例 B法定稅率的水平 C實際稅率的總體水平D納稅綜合成本的高低 E納稅申報期限的確定20根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法

26、的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：（ABCDE）A子公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。B母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C分公司是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”。D分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅。E子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東

27、道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。21. 納稅籌劃的原則包括（ABCD）A、合法性原則 B、經(jīng)濟性原則C、綜合性原則 D、預(yù)見性原則22. 納稅籌劃風(fēng)險包括（AB）兩個方面。A、計稅上的風(fēng)險 B、征收管理上的風(fēng)險C、違法上的風(fēng)險 D、對稅法理解的偏差23. 納稅籌劃的一般目標是指包括（ABCD）A、不納稅 B、少納稅C、緩納稅 D、降低納稅風(fēng)險24. 你對延緩納稅的理解是（AD）A、相對納稅籌劃 B、絕對納稅籌劃C、可降低稅款總額 D、可獲得貨幣的時間價值25. 下列哪些屬于納稅籌劃依據(jù)（ABCD）A、法律法規(guī) B、企業(yè)戰(zhàn)略C、外部關(guān)系 D、現(xiàn)

28、實條件26. 下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（ACD）。A、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B、人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)D、中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)27. 某化妝品商店可能涉及繳納的稅種有（BD）。A消費稅B增值稅C資源稅D企業(yè)所得稅28. 下列哪些項目適用增值稅低稅率（ABC）A、煤氣 B、農(nóng)機 C、鮮奶 D、黃金29. 將購買的貨物用于（CD）的，其進項稅額準予抵扣。A、固定資產(chǎn)在建工程B、集體福利或者個人消費C、分配給股東或投資者D、無償贈與他人30. 納稅人在進行納稅籌劃時，是選擇作為增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人，可以通過

29、下列（AB）方法進行稅負比較判斷。A、銷售額增值率判斷法 B、抵扣率判斷法C、購銷比率法 D、無差別平衡點法三、 判斷題（×）1. 在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時，采用最小的納稅年份總是最合算的。（）2. 根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，預(yù)測存貨市場價格的變化趨勢，合理地選擇存貨計價方法，可以達到節(jié)稅的目的。（×）3. 稅收籌劃方案的實施意味著整個籌劃活動的結(jié)束。（×）4. 利用降低稅基來進行稅收籌劃，與企業(yè)所得稅相比，流轉(zhuǎn)稅的余地更大一些。（×）5. 當(dāng)稅法提供了多種納稅方案時，納稅人有權(quán)作出選擇最低稅負方案的決策，稅收機關(guān)應(yīng)反對。（×）6. 新成立的公司前期

30、出現(xiàn)虧損，此時宜設(shè)立子公司。（×）7. 作為增值稅納稅人，選擇一般納稅人總是最合算的。（×）8、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分不得在當(dāng)年扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。（）9. 當(dāng)商品供不應(yīng)求時，可以實施稅負前轉(zhuǎn)。（）10. 所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設(shè)計使得高、低邊際稅率相差巨大。（）11. 納稅人在既定稅率的前提下，由課稅對象金額派生的計稅依據(jù)愈小，稅額也就愈輕。（×）12從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收

31、入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（）13. 增值稅只就生產(chǎn)經(jīng)營中由某個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅人自身創(chuàng)造的、尚未征過稅的那部分增值額征稅。（×）14. 稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性越小，稅收負擔(dān)就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。（×）15一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（）16. 稅收抵免是指對企業(yè)來源于境外所得已繳納的境外所得稅，允許從匯總計算的所得稅中扣除。（×）17. 納稅人用于公益

32、性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納稅所得額的12%。（×）18如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨立納稅，由此子公司所負擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。（×）19一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（×）20從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（）21. 納稅籌劃是具有時效性的，一個籌劃方案不可能長期有效。（）22. 征

33、收管理作為籌劃對象的主要目標是降低涉稅風(fēng)險。（×）23. 納稅籌劃為稅務(wù)會計提供基礎(chǔ)信息，同時稅務(wù)會計又是納稅籌劃的主要對象。（×）24. 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，在計算繳納增值稅時，不得從新貨物銷售額中減除收購舊貨物的款項。（×）25. 凡是在中國境內(nèi)銷售、進口和委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人，均是消費稅的納稅人。（）26. 個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，以分得的利潤全額按20%的稅率計征個人所得稅。（）27. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收款的當(dāng)天。（×）28. 某影樓為顧客提供拍攝服務(wù)的同時，銷售相架、

34、相冊，這種行為屬于兼營銷售行為，應(yīng)分別核算，否則適用從高稅率。四、 簡答題1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃有何特征？2、什么是涉稅零風(fēng)險？降低涉稅風(fēng)險會給企業(yè)帶來哪些好處？3、什么是組織改造法和轉(zhuǎn)移定價法？4、什么是納稅籌劃依據(jù)？包括哪些內(nèi)容？運用依據(jù)時應(yīng)注意什么問題？5、納稅籌劃的原則是什么？6、增值稅兩類納稅人的稅負是否存在差異？如何利用納稅人的身份進行納稅籌劃？7、如何進行兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃？8、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品應(yīng)如何實施納稅籌劃？9、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)如何實施納稅籌劃？10、企業(yè)所得稅應(yīng)從哪些方面實施納稅籌劃？11、年終獎發(fā)放中如何進行納稅籌劃？12、稅基籌劃

35、節(jié)稅一般從哪些方面進行？五、計算分析題1. 某商行銷售某應(yīng)稅消費品100件，每件500元，其中含木質(zhì)包裝箱50元。方案一：連同包裝物一起出售，不含稅銷售額為50000元。消費稅稅率為10%；方案二：不出售包裝物，而采用收取包裝物押金的方法，規(guī)定購買方在一年內(nèi)內(nèi)退還。計算兩種方法的消費稅稅額，并比較優(yōu)劣?；I劃思路：從消費稅包裝物押金角度，考慮包含包裝物押金與不包含所要繳納的稅金大小。計算過程略2. 某大學(xué)教授經(jīng)常到全國各地講學(xué)。2014年5月受上海一家合資企業(yè)邀請講課，收取勞務(wù)報酬5萬元，交通費、住宿費、伙食費由該教授自付。開銷如下：往返機票3000元，住宿5000元，伙食費1000元，其它費用

36、1000元。請計算應(yīng)繳納個人所得稅并幫該教授進行稅收籌劃?；I劃思路：采用費用轉(zhuǎn)移籌劃法，由企業(yè)負擔(dān)費用，從而減輕個人所得稅稅負。計算過程略3. 甲企業(yè)為成套電信設(shè)備制造商，一般納稅人，委托A省B市某機電設(shè)備經(jīng)營部門（小規(guī)模納稅人）乙代銷成套設(shè)備（類似區(qū)域代理）。B市電信局丙欲購成套設(shè)備。乙獲此信息，遂以甲代理人的身份與丙協(xié)商，雙方就標的數(shù)量、品質(zhì)、金額、付款時間、售后服務(wù)等事項達成合作意向。假定甲方設(shè)備售價117萬元，銷售成本75萬元，乙方代銷手續(xù)費為甲方設(shè)備不含稅銷售額的3%，不考慮其他涉稅項目。要求：（1）計算該筆業(yè)務(wù)乙應(yīng)納的增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、企業(yè)所得稅；（2）為乙設(shè)計一

37、個稅收籌劃方案，計算并比較節(jié)稅效果?；I劃思路：電信局丙與經(jīng)營部乙簽訂委托代購協(xié)議，以代購模式完成上述交易，電信局設(shè)備購買款一分為二，其中3萬元以代購手續(xù)費的名義付給乙，余款114萬通過乙方以貨款名義支付給甲，各方憑票結(jié)算。計算過程略4. 某居民企業(yè)無以前年度未彌補的虧損，2014年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入10000萬元。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費90萬元，廣告費400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元，發(fā)放工資200萬元，無職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費發(fā)生額。另外當(dāng)年還直接向社區(qū)游泳館捐贈10萬元，通過中國紅十字會向雪災(zāi)地區(qū)捐贈50萬元，支付交通違規(guī)罰款1萬元。年底經(jīng)董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿出20萬

38、元用于獎勵在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工，其中對作出突出貢獻的1名科研人員獎勵價值15萬元的汽車1輛；對其他5名有功人員每人獎勵價值1萬元的筆記本電腦1臺。企業(yè)發(fā)放時，借記“盈余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，企業(yè)稅前會計利潤總額為500萬元。請計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并對企業(yè)上述處理提出稅收籌劃建議?；I劃思路：業(yè)務(wù)招待費超支，而廣告費業(yè)務(wù)宣傳費還沒有達到扣除限額，企業(yè)可以利用此空間進行籌劃；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資總額14%部分可以稅前扣除，企業(yè)可以足額提取職工福利費，并用于部分福利和獎勵開支。獎勵人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開支作為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊

39、，逐年發(fā)揮抵稅；企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費支出可以稅前扣除，但企業(yè)未提取，建議企業(yè)將這部分費用也足額提??；直接向社區(qū)游泳館捐款不能稅前扣除，但企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)宣傳費的方式支出，業(yè)務(wù)宣傳尚余一定的開支空間；企業(yè)發(fā)生的20萬元獎勵支出是在稅后列支的，沒有起到抵稅效果?？梢钥紤]轉(zhuǎn)化獎勵支出方式，以企業(yè)的名義購入汽車、筆記本電腦等固定資產(chǎn)，受獎勵人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開支作為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅作用。計算過程略5. 某啤酒廠2013年生產(chǎn)銷售某品牌啤酒，每噸出廠價格為2990元（不包括增值稅）。2014年，該廠對該品牌啤酒的生產(chǎn)工作進行了改進，使該種啤酒的質(zhì)量得到了較大

40、提高。該廠準備將價格提到3010元。請?zhí)岢鲈搹S的納稅籌劃方案。籌劃思路：從消費稅角度考慮啤酒出廠價格在3000元上下時，各自稅率不同，高稅率帶來高稅負。計算過程略6. 基本情況：甲、乙、丙三企業(yè)同在某市，甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項2500萬元，由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無力償還該部分款項，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購置成本為1000萬元，賬面價值800萬元的房產(chǎn)作價2500萬元抵償該部分欠款，這時甲企業(yè)要繳納營業(yè)稅并繳納城建稅及教育稅附加，乙企業(yè)要按3%稅率繳納契稅。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以2000萬元的價格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。問：應(yīng)如何進行籌劃，降低三個企業(yè)的稅負？籌劃思路：在乙方能夠確保收回該款項的前提下，

41、如果甲乙雙方約定以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價款抵償2500萬元的欠款，由甲方直接將上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)而不經(jīng)乙方的話，則將大大降低雙方的稅負。計算過程略7. 某農(nóng)產(chǎn)品加工公司自己種植農(nóng)產(chǎn)品，將產(chǎn)出的作物加工成制成品對外銷售。2013年，公司在農(nóng)產(chǎn)品種植環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅額是26萬元，加工環(huán)節(jié)的進項稅額10萬元，全年種植農(nóng)產(chǎn)品400萬元，全部轉(zhuǎn)移至加工環(huán)節(jié)，產(chǎn)品銷售收入500萬元。請計算該公司2013年應(yīng)繳納的增值稅，并為企業(yè)進行稅收籌劃，說明籌劃的依據(jù)，并計算籌劃方案可節(jié)省的稅額。籌劃思路：從企業(yè)分立角度考慮，將該公司分成種植公司和加工公司，各自獨立納稅，從而加大可以抵扣的進項稅額，少納增值稅。計算過

42、程略8. 某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工240人，某年產(chǎn)品銷售收入為2704萬元，其中安裝、調(diào)試收入為520萬元，增值稅進項稅額為321.78萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計室，該年設(shè)計費收入為1976萬元。另外，該廠下設(shè)6個全資子公司，4個聯(lián)營公司：其中有建安公司、運輸公司等。實行匯總繳納企業(yè)所得稅。該廠被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，該年應(yīng)繳增值稅銷項稅額為795.6萬元（2704+1976）×17%應(yīng)繳增值稅稅金為473.82（795.6-321.78）萬元；增值稅負擔(dān)率為10.12%473.82÷（2704+1976）×100%。你認為應(yīng)該怎樣進行稅收籌

43、劃才可以降低該企業(yè)的增值稅稅負？籌劃思路：從企業(yè)分立角度考慮，應(yīng)將鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計、安裝、調(diào)試收入分開單獨核算，分別按增值稅、營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定繳納稅款。計算過程略9. 某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業(yè)產(chǎn)品目前的市場銷售價格為每件80元。該企業(yè)在制訂的促銷方案中規(guī)定，凡一次購買該廠產(chǎn)品1000件以上的，給予10%的折扣。2014年10月，該企業(yè)共通過以上折扣銷售方式銷售產(chǎn)品5000件。該企業(yè)將全部折扣銷售均在銷售實現(xiàn)后單獨向購貨方開具紅字專用發(fā)票，而未將銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)按照折扣前的銷售額計算增值稅。這時：銷項增值稅額5000×80×17%6.8（萬元）請問該如何籌劃才能使增值稅稅負降低？籌劃思路：如果將全部折扣額和有關(guān)銷售額在同一張發(fā)票上分別注明，企業(yè)就可以按照折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。計算過程略10. 某企業(yè)進口一批高級化妝品，價值1000萬元，應(yīng)適用30%的消費稅率。該月1日匯率為1：7.10，預(yù)計該月10日匯率將為1：6.85。請為該企業(yè)進行納稅籌劃?；I劃思路：企業(yè)選擇匯率較低的時間，即該月10日，報關(guān)進口該批化妝品。計算過程略11. 某公司擁有200萬元閑置資金，準備用于獲得利息