《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》第七章

1、第七章第七章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的： 通過本章學(xué)習(xí)，了解投資的概念及特點(diǎn)； 熟悉投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)及要求； 掌握投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)，投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)重點(diǎn)：1、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)2、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008年1月200

2、8年10月以后2008年10月2009年1月1題 1分單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題1題 1分2題 2分1題 2分多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題1題 2分2題 4分判斷說明題名詞解釋題簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題1題 5分綜合題綜合設(shè)計(jì)題1題 10分1題 10分共 3 分共 13 分共 21 分題型變動(dòng)對(duì)比第一節(jié)第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、投資的概念和特點(diǎn)一、投資的概念和特點(diǎn)（一）投資的概念1、投資的概念【名詞解釋】投資（這里的投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購(gòu)買股

3、票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子公司等。2、投資的分類【選擇題】投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。第一節(jié)第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述易出【名詞解釋】的部分交易性金融資產(chǎn)，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。持有至到期投資，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持

4、有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： 貸款和應(yīng)收賬款； 持有至到期投資； 交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。這種投資主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ渌麊挝粚?shí)施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（二）投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)【選擇題】1、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn)（1）變現(xiàn)能力強(qiáng)（2）能夠在公開市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)（3）持有投資作為剩余資金

5、的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性（4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類似，不同之處在于在會(huì)計(jì)核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始人賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。第一節(jié)第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述2、持有至到期投資的特點(diǎn)（1）到期日固定、回收金額固定或可確定（2）屬于非衍生金融資產(chǎn)（3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)（4）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 3、長(zhǎng)期股權(quán)

6、投資的特點(diǎn)（1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，或者為企業(yè)未來某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤(rùn)，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。（2）投資的風(fēng)險(xiǎn)較大（3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少（4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束（5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜第一節(jié)第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求第一節(jié)第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求投資

7、業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求防范投資風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息安全要求成本效益要求權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求信息反饋要求企業(yè)的投資活動(dòng)必須符合國(guó)家頒布約有關(guān)投資法規(guī)、條例要保證一切投資交易活動(dòng)必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟仨氃O(shè)置職務(wù)分離制度對(duì)變現(xiàn)性較強(qiáng)的投資資產(chǎn)不能任何人都能隨意接觸或處理，只有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，方可接觸或處理。同時(shí)對(duì)投資資產(chǎn)必須建立實(shí)存資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)定期核對(duì)控制制度，使其相互牽制，保證賬實(shí)相符。成本效益要求，是指在設(shè)計(jì)對(duì)外投資的各項(xiàng)制度中，堅(jiān)持實(shí)施各項(xiàng)投資管理制度所花費(fèi)的代價(jià)不能超過因此所獲得的收益。力爭(zhēng)以最小的控制成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益。例如：例如：投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

8、應(yīng)遵循一定的目標(biāo)和要求，正確的有（）A. 控制點(diǎn)越少越好，以體現(xiàn)成本效益要求B. 控制點(diǎn)越多越好，不能以成本效益要求為借口C. 將防范投資風(fēng)險(xiǎn)作為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo)D. 尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會(huì)計(jì)制度E. 將保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整，作為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要目標(biāo)答案：CDE第一節(jié)第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（一）對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離企業(yè)的重大投資決策由董事會(huì)作出，其他的投資決策則可由投資部門

9、的經(jīng)理作出。（二）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會(huì)批準(zhǔn)。例如例如：對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會(huì)批準(zhǔn)。它體現(xiàn)的原則是（）A. 安全性原則B. 合法性原則C. 重要性原則D. 職責(zé)分離原則答案：D（三）負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員，有 價(jià)證券的保管人員。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。對(duì)外

10、投資的處置必須經(jīng)過高層管理人員的審批。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任。例如例如：投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離制度主要體現(xiàn)在（）A. 投資計(jì)劃的編制人員與投資的審批人員相分離B. 投資業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離C. 有價(jià)證券的保管人員與會(huì)計(jì)記賬人員相分離D. 投資股利、利息的經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離E. 投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)由一人兼任答案：ABC第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)二、授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)二、授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越

11、授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。（一）對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序（二）對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當(dāng)局或其授權(quán)人員的授權(quán)范圍內(nèi)操作。未經(jīng)授權(quán)，任何人不能擅自作出投資的決定。第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（三）對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序?qū)ν馔顿Y的權(quán)益證書主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等。權(quán)益證書的保管可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可以企業(yè)自行保管。（四）對(duì)外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序?qū)ν馔顿Y實(shí)施方案如有變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)，經(jīng)

12、辦人必須在規(guī)定的出資時(shí)間內(nèi)，按照投資合同約定的出資金額和投資方式，并按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)【綜合題】 投資會(huì)計(jì)核算的控制制度應(yīng)包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期末計(jì)價(jià)、投資收回等全過程的會(huì)計(jì)核算控制制度。通過原始憑證種類和傳遞流程設(shè)計(jì)、賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方法的選擇確定等。（一）投資取得控制制度的設(shè)計(jì)投資取得控制制度的設(shè)計(jì)主要包括對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制度和設(shè)計(jì)投資記名登記控制制度兩個(gè)方面。1、對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)

13、計(jì)企業(yè)一般委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。企業(yè)應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。經(jīng)紀(jì)人為委托人購(gòu)置證券，必須取得經(jīng)過投資企業(yè)董事會(huì)審核資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購(gòu)置證券的最高價(jià)格、最低投資報(bào)酬率和指令的有效期限。第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)2、投資記名登記控制制度的設(shè)計(jì)、投資記名登記控制制度的設(shè)計(jì) 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例：（1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存人規(guī)定的款項(xiàng)。（2）如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相

14、符，以及是否有必要追加投資額，必要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。（3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。由財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員填制。對(duì)于證券實(shí)物的核查，應(yīng)同時(shí)有兩人在場(chǎng)。 第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（二）投資保管控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)購(gòu)人的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管。自行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券。第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（三）投資收益控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)取得的對(duì)外投資收益包括現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息收入以及處置收入，其控制

15、制度的設(shè)計(jì)包括： 1、對(duì)外投資收益收取的控制制度2、對(duì)外投資收益記錄的控制制度第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)在投資收益取得過程中，主要應(yīng)設(shè)計(jì)以下控制內(nèi)容：關(guān)注投資收益發(fā)放公告。根據(jù)投資明細(xì)賬，由專人關(guān)注投資收益發(fā)放公告，此人應(yīng)與投資收益實(shí)際取得人員相分離。投資收益實(shí)際取得的控制。辦理人員應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，并與記錄人員相分離，還應(yīng)有專人復(fù)核。記錄對(duì)外投資收益所依據(jù)的憑證主要有己付訖的投資收益憑證及相應(yīng)的銀行對(duì)賬單、投資收益計(jì)算表、投資明細(xì)賬等。對(duì)外投資收益記錄控制制度主要有以下幾項(xiàng)：核對(duì)投資收益記錄投資收益。投資收益記錄人員根據(jù)上述憑證填寫記賬憑證并記大

16、投資明細(xì)賬。投資業(yè)務(wù)管理部門也應(yīng)在投資登記簿中登記投資收益情況。專人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核（四）投資處置控制制度的設(shè)計(jì)投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，其控制制度主要有：1、嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。任何對(duì)外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì)的批準(zhǔn)。 2、合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。3、認(rèn)真審核相關(guān)審批文件。第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（五）投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的總賬、明細(xì)賬的核對(duì)，以達(dá)到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。對(duì)于企業(yè)自行保管的有價(jià)證券實(shí)物，建立投資盤點(diǎn)清查控制制度，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)。 第二節(jié)第

17、二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)1、對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬證相符。檢查對(duì)外投資資產(chǎn)的真實(shí)存在性和所有權(quán)。2、對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬實(shí)相符。盤點(diǎn)工作應(yīng)每月進(jìn)行一次或一年進(jìn)行多次。盤點(diǎn)工作必須由兩個(gè)以上人員共同進(jìn)行。將差異及時(shí)轉(zhuǎn)入待處理賬戶。3、對(duì)外投資資產(chǎn)清查的處理。在盤點(diǎn)或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實(shí)存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，未經(jīng)董事會(huì)或授權(quán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人不得擅自沖銷有關(guān)待處理賬戶記錄。對(duì)于委托外單位代管的企業(yè)有價(jià)證券，清查人員應(yīng)逐筆核對(duì)代管單位送來的有價(jià)證券存放清單、有價(jià)證券登記簿和會(huì)計(jì)部門的對(duì)外投資明細(xì)賬，檢查有關(guān)記錄是否相符。第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控

18、制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)例如：例如：某企業(yè)有大量的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，計(jì)劃設(shè)計(jì)包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期末計(jì)價(jià)、投資收回等全過程的會(huì)計(jì)核算控制制度?！?008年綜合題】要求：（1）代為設(shè)計(jì)投資取得控制制度；（2）代為設(shè)計(jì)投資保管控制制度；（3）代為設(shè)計(jì)投資收益控制制度；（4）代為設(shè)計(jì)投資處置控制制度；（5）代為設(shè)計(jì)投資盤點(diǎn)控制制度。第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)四、財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)四、財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)【簡(jiǎn)答題】由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析。1、分析企業(yè)在

19、五常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。2、了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。3、及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。4、定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)一、投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)（一）投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的憑證與文件主要有，企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議、審批文件、經(jīng)濟(jì)人

20、通知書、投資合同或協(xié)議、股票、債券、債券契約，交割單、股息紅利領(lǐng)款收據(jù)、股利分配公告、投資收益計(jì)算表、資本公積金轉(zhuǎn)增股本公告、利息計(jì)算表、公允價(jià)值表、對(duì)外投資處置決議等。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)1、經(jīng)濟(jì)人通知書經(jīng)濟(jì)人通知書：是企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行投資活動(dòng)的書面記錄。其記錄的內(nèi)容一般包括：投資指令號(hào)、債券名稱、數(shù)量、面值、最高價(jià)格和最低收益率以及成交價(jià)格等。 2、投資合同或投資協(xié)議投資合同或投資協(xié)議，是企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)與被投資單位簽訂的表明相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件。 第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（1 1）企業(yè)合并方式形成長(zhǎng)期

21、股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理）企業(yè)合并方式形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理（2 2）非企業(yè)合并方式形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理）非企業(yè)合并方式形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）資本公積（按其差額）或借記“資本公積”科目非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（以公允價(jià)值為基礎(chǔ)）應(yīng)收股利（按享有被投資單位己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）營(yíng)業(yè)外收入

22、（購(gòu)買成本的公允價(jià)值小于被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值）如果購(gòu)買成本的公允價(jià)值大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額作為商譽(yù)。3、債券契約債券契約，是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件，是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護(hù)債券持有者利益的措施。該文件一般記載的內(nèi)容有：債券發(fā)行的標(biāo)準(zhǔn)，債券明確表述的利息率，受托管理人證書，對(duì)償債基金、利息支付“本金返還”等的處理。 4、交割單交割單（又稱證券成交報(bào)告單），是企業(yè)在證券市場(chǎng)購(gòu)人和出售股票、債券，基金，由證券公司出具的“表明證券成交”的原始憑證。交割單的內(nèi)容包括成交的證券名稱、成交數(shù)量、成交時(shí)間、成交價(jià)格以及投資者成

23、交前的資金余額、成交后資金余額和成交的清算金額等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)交割單和其他有關(guān)憑證，編制分錄。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)例如：例如：2007年5月15日，甲公司支付價(jià)款1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100000股，每股價(jià)格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付交易費(fèi)用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無重大影響。其他資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13元。（3）8月10日，甲公司將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15

24、元。甲公司賬務(wù)處理如下：（1）5月15日，購(gòu)入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 1000000 應(yīng)收股利 60000 投資收益 1000 貸：銀行存款 1061000第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收投利 60000（3）6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000（4）8月10日，乙公司股票全部出售： 借：銀行存款 1500000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1000000 公允價(jià)值變動(dòng) 300000 投資收益 2000

25、00同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 貸：投資收益 300000第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（5）持有至到期投資的取得和收回取得持有至到期投資借：持有至到期投資成本（按投資的面值）應(yīng)收利息（按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）持有至到期投資利息調(diào)整（按其差額）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的金額）或貸記 “持有至到期投資”利息調(diào)整第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)5、股息紅利領(lǐng)款收據(jù)股息紅利領(lǐng)款收據(jù)，是企業(yè)對(duì)外投入股票獲得股息紅利的原始憑證。6、股利分配公告股利分配公告，是被投資企業(yè)宣告的、對(duì)上一年或年度中某一期間的股利 （

26、或利潤(rùn)，下同）分配方案。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)7、以股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)，根據(jù)股利分配公告及投資收益計(jì)算表作投資收益的處理。長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間收益的核算，有成本法與權(quán)益法兩種。（1）持有期間采用成本法核算收益成本法是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法。適用于以下兩種情況：企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)/公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資?！具x擇題】采用成本法核算的企業(yè)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益（僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤(rùn)的分配額）第三

27、節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（2）持有期間采用權(quán)益法核算收益。權(quán)益法指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。適用于共同控制和重大影響的情形。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益（按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額）如果投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生凈虧損，則編制相反的會(huì)計(jì)分錄，但減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)8、各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表各年攤余成本、利息

28、收入及應(yīng)收利息計(jì)算表，是指在資產(chǎn)負(fù)債表日，按會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄的權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，對(duì)持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，需要按實(shí)際利率法編制該計(jì)算表，其一般格式如表所示。各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表：計(jì)息日期、期初攤余成本、利息收入（即投資收益）、應(yīng)收利息、期末攤余成本。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)計(jì)息日期期初攤余成本利息收入應(yīng)收利息期末攤余成本根據(jù)該原始憑證，會(huì)計(jì)人員對(duì)分期付息的持有至到期投資各朔的攤余成本和利息收入及應(yīng)收利息，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算）

29、 持有至到期投資利息調(diào)整（按其差額）或借記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，則編制如下會(huì)計(jì)錄：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收末應(yīng)收利息）貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)9、股票、債券、基金期末公允價(jià)值表股票、債券、基金期末公允價(jià)值表，是在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)編制當(dāng)日股票、債券、基金的公允價(jià)值，并與已登記人賬的初始投資成本對(duì)比。根據(jù)該原始憑證，編制如下調(diào)整分錄：當(dāng)交易性投資的公允價(jià)值低于其賬面余額，按差額：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)反之當(dāng)交易性投資的公允價(jià)值高

30、于其賬面余額，按差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）投資業(yè)務(wù)賬簿的設(shè)計(jì)股票投資、 債券投資、基金投資備查簿。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)二、交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二、交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）交易性投資購(gòu)入業(yè)務(wù)的處理程序【簡(jiǎn)答題或綜合題】1、交易性金融資產(chǎn)購(gòu)人業(yè)務(wù)處理程序第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投：資，計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu)人通知單”一式兩聯(lián)：一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。出納根據(jù)“證券購(gòu)人通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存人投資專戶。出

31、納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制“付款憑證”并據(jù)以登記銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及其登記簿。2、交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序控制要點(diǎn)（1）企業(yè)負(fù)責(zé)投資的人員搜集有關(guān)債券交易方面的資料進(jìn)行分析，確定投資的具體品種，將投資分析報(bào)告交由企業(yè)審批委員會(huì)審批萬經(jīng)批準(zhǔn)后；投資部門審核投資實(shí)施方案和投資合同中的投資 額、投資時(shí)間、投資方式投向等是否相符，然后出具“證券購(gòu)入通知單”通知財(cái)務(wù)部門。（2）財(cái)會(huì)人員對(duì)投資部門提交的“證券購(gòu)入通知單”進(jìn)行審核，檢查投資項(xiàng)目是否有相關(guān)批文，復(fù)核合同內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，以及委托

32、指令是否經(jīng)過審批。并對(duì)款項(xiàng)匯入賬戶的合法性進(jìn)行審查“經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后填制支付通知。（3）出納對(duì)上述兔證審核無誤后，及時(shí)按照規(guī)定程序辦理付款手續(xù)；并經(jīng)審核蓋章后交投資部門。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（4）在支付投資款項(xiàng)后；拙納人員及時(shí)取得相關(guān)匯款憑證或收款回執(zhí)，并在付款憑證上注明款項(xiàng)已支付，防止重復(fù)付款；同時(shí)將憑證及時(shí)交給會(huì)計(jì)人員記賬。會(huì)計(jì)人員若未能按時(shí)獲得這些憑證，應(yīng)及時(shí)查明原因。（5）企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)付款原始憑證等編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及有價(jià)證券備查簿，詳細(xì)登記有價(jià)證券的相關(guān)情況。（6）企業(yè)對(duì)投資獲得的有價(jià)證券進(jìn)行妥善保管，防止各種證券、

33、單據(jù)丟失或毀損。在交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入環(huán)節(jié)應(yīng)注意，投資計(jì)劃的編制與審批、保管職能要分離。投資數(shù)量較小，投資計(jì)劃可由負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理審批，投資數(shù)額較大，投資計(jì)劃必須由董事會(huì)或總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)審核“證券購(gòu)入通知單”；“交易性金融資產(chǎn)”總賬與明細(xì)賬、各明細(xì)賬與“交易性金融資產(chǎn)登記簿”要定期核對(duì)，應(yīng)由獨(dú)立于證券業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)核對(duì)。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（二）交易性投資收益業(yè)務(wù)的處理程序 1、交易性投資收益業(yè)務(wù)處理程序（1）股票投資收益的業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬卑編制“股利收益表”，編制

34、轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。（2）債券、基金投資收益的業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)部門根據(jù)證券公司的利息收入、基金分紅劃賬單綿制?！袄⑹找姹怼?、“基金分紅收益表”編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“利息收入通知單”、“基金分紅收賬通知單”編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”，或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。 （3）投資收益表（包括股利收益表、利息收益表、基金分紅表）一聯(lián)交投資部門備案。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)2、交

35、易性投資收益業(yè)務(wù)處理程序控制要點(diǎn)（1）編制投資收益表前核對(duì)有關(guān)收賬、劃賬憑證。（2）對(duì)已公告發(fā)放股利但尚未收到的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，要及時(shí)查明原因。（3）定期查閱交易性金融資產(chǎn)備查簿；了解交易性投資收益是否正常；賬上結(jié)余的投資品種、數(shù)量與交易性投資的品種、金額是否相符。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（三）交易性投資出售業(yè)務(wù)的處理程序第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)交易性投資出售業(yè)務(wù)處理程序交易性投資出售業(yè)務(wù)處理程序投資部門根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出“證券出售申請(qǐng)書”經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”

36、交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單”后和銀行轉(zhuǎn)來的“收賬通知”，審核后，交出納部門。出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的“交割單”，及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，“交易性金融資產(chǎn)”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。交易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)交易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)證券出售要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。投資部門、出納部門和會(huì)計(jì)部門要定期核對(duì)證券出售通知單、收賬通知單和證券出售單據(jù)，以保證每筆證券出售業(yè)務(wù)正確。（四）交易性投資期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的處理程序1、在資產(chǎn)負(fù)債表日；投資業(yè)務(wù)部門編制，“股

37、票、債券、基金期末公允價(jià)值表”（即資產(chǎn)負(fù)債表日收盤價(jià)），一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門。2、會(huì)計(jì)部門收到“股票、債券、基金期末公允價(jià)值表”后，與已登記大賬的初始投資成本對(duì)比，編制調(diào)整分錄，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)登記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬簿、“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”賬簿及證券投資登記簿。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)【綜合應(yīng)用】持有至到期投資（包括長(zhǎng)期股權(quán)投資，下同）業(yè)務(wù)處理程序從購(gòu)入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。（一）持有至到期投資購(gòu)大業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1、由投資業(yè)務(wù)部編制“股票或債券投資計(jì)劃建議

38、書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制。證券購(gòu)入通知單，“一式兩聯(lián)，下聯(lián)留存，”一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。2、出納根據(jù) “證券購(gòu)入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。3、出納收到證券公司“交割單”后，根竭，支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。4、會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（二）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 1、會(huì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)行債券公司的利息發(fā)放公告和證券公司的利息收入劃賬單編制?！袄⑹找姹怼?，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記

39、“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記銀行存款日記賬，或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。2、會(huì)計(jì)部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（三）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1、投資部門根據(jù)證券市場(chǎng)分析萬提出“證券出售申請(qǐng)書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。2、會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單”，后進(jìn)行審核，并交出納部門。3、出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的，“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明

40、細(xì)賬。4、會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記 “持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)四、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)四、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資一般投資項(xiàng)目單干、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少，又有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束，因而業(yè)務(wù)處理程序比較簡(jiǎn)單，但如何選擇核算方法和確認(rèn)減值是這種性質(zhì)投資應(yīng)關(guān)注的問題。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇1、擇成本法、權(quán)益法的條件【選擇題】企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可以選用成本法和權(quán)益

41、法兩種核算方法。長(zhǎng)期股權(quán)投資形成后，根據(jù)投資方對(duì)被投資方的影響程度，可將投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系分為控制（對(duì)子公司投資）、共同控制（對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資）和重大影響（對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資）三種以及投資在活躍市場(chǎng)中有否報(bào)價(jià)、公允價(jià)值是否能可靠計(jì)量，分為按成本法核算和按權(quán)益法核算兩種方法。對(duì)子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法；除企業(yè)對(duì)子公司投資外，對(duì)被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)2、成本法核算的特點(diǎn)和要求【簡(jiǎn)答題】成本法核算的主要特點(diǎn)是股權(quán)投資一般反映的是股權(quán)投資成本。具體要求是：初始成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤(rùn)的分配額。通常，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資方分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作投資成本