企業(yè)內(nèi)部管理目標及應(yīng)對策略

1、企業(yè)內(nèi)部管理目標及應(yīng)對策略 1、企業(yè)內(nèi)部會計控制目標 企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)當達到以下基本目標：規(guī)范單位會計行 為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā) 現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。確保國家有 關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 企業(yè)應(yīng)在合理保證上述 目標的基礎(chǔ)上設(shè)計內(nèi)部會計控制相關(guān)制度。 2、企業(yè)內(nèi)部會計控制措施 2.1 不相容職業(yè)相互分離控制 合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確其主要職責，對可能發(fā) 生風險的崗位要相互分離、互相制約。不相容的職務(wù)一般包括：授權(quán) 批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù) 經(jīng)管與稽核檢查、 授權(quán)批準與

2、監(jiān)督檢查等。 職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重 要手段之一， 實施職務(wù)分離可以有效防止因職權(quán)過度集中產(chǎn)生的違紀、 違法行為發(fā)生。 職務(wù)分離可以讓不相容崗位相互制約和監(jiān)督， 從而實 現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標。 一般情況下， 單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通?？梢?劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都 有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行， 就能夠保證不相容職務(wù)的 分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。 2.2 授權(quán)批準控制 授權(quán)批準控制是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時要有規(guī)定的授 權(quán)批準程序，明確各單位辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責、 權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。 企業(yè)所有經(jīng)營活動都應(yīng)規(guī)范審核審批程序， 確保事事有監(jiān)管。 明

3、確各 級人員審批內(nèi)容和審批責任， 確保責任清晰。 明確各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批 程序，嚴格控制越級審批、違規(guī)審批，確保流程化運作，層層把關(guān)、 落實。企業(yè)的授權(quán)審批一般分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。 常規(guī)授權(quán)是指 在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上， 由企業(yè)管理機構(gòu)明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 員的職責范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責任， 使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理 相關(guān)業(yè)務(wù)時都能明確自己的職責權(quán)限， 并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟 業(yè)務(wù)，承擔相應(yīng)的責任。企業(yè)對于金額重大、重要性高、技術(shù)性強、 影響范圍廣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項， 應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度， 任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。 2.3 會計系統(tǒng)控制 會計系統(tǒng)

4、控制要求企業(yè)依據(jù)中華人民共和國會計法和國 家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會 計賬簿和財務(wù)報告以及相關(guān)信息披露的處理程序， 規(guī)范會計政策的選 用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法， 實行會計人員崗位責任制， 充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能， 確保企業(yè)財務(wù) 報告真實、可靠和完整。 會計系統(tǒng)控制是記錄、分類、匯總、分析企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng) 濟業(yè)務(wù)，并合理保證相關(guān)資產(chǎn)和負債真實、合法，為企業(yè)會計信息使 用者提供合理參考依據(jù)的管理手段。 會計信息控制包括會計人員崗位 職責控制、會計檔案控制、 會計科目及報告控制等。會計人員崗位職 責控制是指在明確規(guī)定會計人員工作崗位

5、的職責和權(quán)限， 并把相關(guān)規(guī) 定具體落實到會計人員實際工作中的管理方式。 會計人員崗位控制是 貫徹落實國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的要求， 也是規(guī)范會計人員工作業(yè)務(wù) 流程，加強內(nèi)部管理的需要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己單位的實際情況，在會 計機構(gòu)內(nèi)部確定職責清晰、 層次分明的崗位管理體系。 會計檔案主要 包括財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、內(nèi)部票據(jù)等，企業(yè) 應(yīng)當按照會計法的要求保存管理會計檔案， 并結(jié)合單位實際需要， 對會計檔案的收集、整理、鑒定、編目、銷毀和借還利用等內(nèi)容制定 相關(guān)制度，要有專人負責并在實際工作中嚴格按照控制制度要求執(zhí)行。 會計科目及會計報告管理。 企業(yè)要依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求， 結(jié)

6、合企業(yè)經(jīng)營管理需要，設(shè)置明細科目、部門核算、項目核算等，確保 統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一核算，以提高會計報表合并的時效性和準確性。還要 建立完善的財務(wù)報告管理體系， 包括會計報表、分析報表、成本報表、 對賬報表、經(jīng)營信息快報， 并制定財務(wù)報告編制獎懲管理機制，確保 財務(wù)報告信息真實、完整、及時、統(tǒng)一和安全。 2.4 預算控制 預算控制就是要求企業(yè)從各個基礎(chǔ)單位做起，實施全面預算 管理，制定規(guī)范的預算編制、審核、下達、執(zhí)行等管理制度，嚴格按 照預算控制和約束企業(yè)的行為。 預算控制應(yīng)包括企業(yè)全部的經(jīng)營內(nèi)容， 通過定期的預算檢查考核， 能夠及時發(fā)現(xiàn)影響預算完成的因素， 并能 及時采取相關(guān)措施，確保預算的嚴格執(zhí)行

7、。企業(yè)通過全面預算控制， 對各基層單位的經(jīng)營目標進行細化控制， 可以有效保證各項工作目標 的順利實現(xiàn)，提高企業(yè)的整體效益與效率。 2.5 財產(chǎn)保全控制 實物保全控制是指企業(yè)應(yīng)當建立財產(chǎn)物資的日常管理規(guī)章及 定期盤點制度，制定財產(chǎn)登記、實物保管、定期盤點、賬實核對等措 施，確保企業(yè)的各項財產(chǎn)安全、完整，避免缺失和毀壞。同時還要制 定限制接近的措施和財產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定。 通過執(zhí)行財產(chǎn)保全的相關(guān) 措施，能夠有效加強實物資產(chǎn)的保管控制， 從而使企業(yè)資產(chǎn)能夠更好 地發(fā)揮功能作用，更好地為企業(yè)創(chuàng)造價值。 2.6 風險控制 企業(yè)的風險存在于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，包括經(jīng)營風險和財 務(wù)風險兩大類。從會計內(nèi)部控制方

8、面主要應(yīng)該注意財務(wù)風險的防范和 控制。受宏觀經(jīng)濟環(huán)境、金融市場因素及政治、法律等因素影響，企 業(yè)風險控制任務(wù)較重。首先要樹立風險防范意識， 重視風險防范工作， 建立有效的風險防范機制。 其次要建立財務(wù)風險預警系統(tǒng)， 定期進行 現(xiàn)金流量、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析， 從而對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進行分 析，掌握企業(yè)償債能力、獲利能力及經(jīng)濟效益情況，有效防范財務(wù)風 險。另外，對發(fā)生財務(wù)風險較高的投資行為、籌資行為，要采取科學 的方法進行分析，如量本利分析法、凈現(xiàn)值法等，保證決策科學有效， 避免因決策失誤造成損失。 2.7 信息技術(shù)控制 在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會計控制的方式有了許多新的特 點，如數(shù)據(jù)存儲的磁性化，數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化，會計人員業(yè) 務(wù)知識的多面化，會計信息的共享等。這些會計信息系統(tǒng)自身的特點， 也增加了會計工作的風險。如開發(fā)和設(shè)計中存在的設(shè)計失敗的風險， 操作不規(guī)范和玩忽職守造成的數(shù)據(jù)錯誤或丟失的風險， 計算機維護不 當造成的系統(tǒng)無法正常工作的風險及其他不可控制的風險。 針對以上 風險，管理當局要制定相應(yīng)的控制措施，才能保證內(nèi)部會計控制安全 有效。首先企業(yè)要進行系統(tǒng)操作控制。對每個