中國(guó)稅收期末論文

1、 中 國(guó) 稅 收 論 文題目： 個(gè)人所得稅改革 姓名： 張毓 學(xué)號(hào)： 20135778 院系： 管理科學(xué)與工程學(xué)院 班級(jí)： 13工程造價(jià)0班 個(gè)人所得稅改革 摘要：個(gè)人所得稅是政府調(diào)節(jié)貧富差距過(guò)大的手段之一，但是當(dāng)前個(gè)人調(diào)節(jié)力度弱，占GDP比重低，明顯沒(méi)起到該有的作用。由于一些原因，稅收主力軍基本為普通工薪階層。第十八大人民代表大會(huì)政府工作報(bào)告中指出：“通過(guò)我國(guó)的稅制改革，要形成有利于社會(huì)公平、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收制度”。本文從我國(guó)個(gè)稅面臨的問(wèn)題與現(xiàn)狀、以及與國(guó)外個(gè)稅制度對(duì)比以及如何完善個(gè)稅改革方面闡述一些個(gè)人看法。 關(guān)鍵字 個(gè)人所得稅 工薪階層 逃稅漏稅 稅收作為全面深化改革的“先行軍”，它是撬動(dòng)

2、經(jīng)濟(jì)的杠桿，可謂是四兩撥千斤，在財(cái)稅體制改革上扮演著國(guó)家治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要支柱的角色。富蘭克林說(shuō)過(guò)，人的一生有兩件事不可避免，死亡和納稅。而其中個(gè)人所得稅的征收與普通老百姓切身利益密切相關(guān)，一直以來(lái)都是大眾所關(guān)心的動(dòng)態(tài)話題。 “研究提出個(gè)人所得稅改革”財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉今年在不同場(chǎng)合的頻頻提及，似乎是在傳遞出個(gè)稅改革的信號(hào)，這讓個(gè)人所得稅這根敏感神經(jīng)再次撥動(dòng)，事實(shí)上，今年的個(gè)稅小步調(diào)整也不少，例如高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本時(shí)個(gè)稅可分期繳納政策明確、試點(diǎn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)給予個(gè)稅優(yōu)惠。而中國(guó)個(gè)人所得稅稅法，已經(jīng)35年沒(méi)有全面修訂了。除了幾十年間，個(gè)稅起征點(diǎn)自1980年確定為800元后歷經(jīng)了

3、三次調(diào)整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。這項(xiàng)與普通百姓關(guān)系最密切、也最直接的稅收制度，幾乎維持著上世紀(jì)80年代初的面孔。中國(guó)的個(gè)人所得稅漸漸開(kāi)始被詬病為“工資稅”，即上繳人群以工薪階層為主。據(jù)2004年國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)字：2004年中國(guó)個(gè)人所得稅收入1700多億元，65%來(lái)源于工薪階層。而另?yè)?jù)財(cái)政部的公開(kāi)數(shù)據(jù)，2012年中國(guó)個(gè)人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項(xiàng)目收入為3577億元，占61.4%，2013年，這一數(shù)字上升為62.6%。前幾次個(gè)稅法修改，重點(diǎn)都是調(diào)高起征點(diǎn)，每次調(diào)整也都在一定程度上降低了工薪階層的稅負(fù)。但這

4、次改革沒(méi)將提高起征點(diǎn)作為改革方向，有人可能會(huì)感到失望。全國(guó)政協(xié)委員，財(cái)務(wù)部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康在接受媒體采訪時(shí)表示：“現(xiàn)在中國(guó)交個(gè)稅的人只有2800萬(wàn)人，占不到整個(gè)人口總數(shù)的2%。這說(shuō)明個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化了，如果再提高起征點(diǎn)，還有多少人能交稅呢？”財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在記者會(huì)上同樣表示，“目前個(gè)人所得稅的稅制不合理，簡(jiǎn)單地提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不公平?！本椭袊?guó)的國(guó)情來(lái)說(shuō)，存在著低收入的人群大多，相當(dāng)多的人根本不用考慮這個(gè)問(wèn)題。目前中國(guó)的個(gè)人所得稅稅率是累進(jìn)式的，收入越多，稅負(fù)越重，最高一級(jí)可達(dá)到45%。然而在現(xiàn)實(shí)中對(duì)個(gè)稅貢獻(xiàn)比重最大的，也并非政策所針對(duì)的高收入階層，反而就是收入微薄的普通工薪階層。高

5、收入群體能夠通過(guò)各種手段來(lái)偷稅漏稅，然而普通工薪階層卻不行，而且對(duì)于高收入群體的納稅往往也只是象征性的。在我國(guó)現(xiàn)行諸稅中，個(gè)人所得稅就被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種。2008年年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行申報(bào)的人數(shù)為240萬(wàn)人，占全國(guó)個(gè)人所得稅納稅人數(shù)的約3%，而繳納的稅額為1294億元，占全國(guó)個(gè)人所得稅總收入的35%。當(dāng)下我國(guó)個(gè)人所得稅流失的情況十分嚴(yán)重，就個(gè)稅征收而言，存在著些許問(wèn)題，比如個(gè)人收入信息收集很難，不像國(guó)外，個(gè)人的收入（包括薪金，利息，紅利，稿費(fèi)等等）一般不能支付現(xiàn)金，都要通過(guò)銀行打入個(gè)人的基本銀行賬戶，銀行的個(gè)人存款信息和稅務(wù)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，查控很方便。不管你是藍(lán)領(lǐng)還是白領(lǐng)，也不

6、管你是球星歌星還是政治人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實(shí)報(bào)給稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)部門(mén)則隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰(shuí)，輕則罰款補(bǔ)稅，重則入獄，身敗名裂。而我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10左右就會(huì)重罰。我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放以后，人們的收入水平逐漸提高，而與國(guó)外稅收政策相比，了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的工資薪金外個(gè)人收入難以監(jiān)控難以監(jiān)控，稅務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)工作不夠，公民

7、納稅意識(shí)相對(duì)比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習(xí)以為常、無(wú)所謂的事情。諸多原因促成個(gè)人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。在報(bào)紙上新聞報(bào)道上經(jīng)常會(huì)看見(jiàn)、聽(tīng)見(jiàn)一些明星有錢(qián)人偷逃稅款的事情。比如說(shuō)毛阿敏偷稅事件和劉曉慶偷稅漏稅案件等等。據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心會(huì)同中央電視臺(tái)中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)道對(duì)北京、上海、廣州等地的七百余位居民進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱(chēng)自己完全繳納了個(gè)人所得稅，與此同時(shí)，有將近24%的受訪居民承認(rèn)只繳納了部分或完全未繳納個(gè)人所得稅，是完全繳納者的兩倍。這樣的情況實(shí)在影響個(gè)人所得稅功能的發(fā)揮，的確有進(jìn)一步改革的必要了。 縱觀世界各國(guó)的實(shí)踐，個(gè)人所得稅制除了分類(lèi)制，還包括綜合制和混合制。

8、1.綜合制 綜合所得稅制，是指歸屬于同一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得（資本利得、勞動(dòng)所得、其他所得等），無(wú)論其所得來(lái)源，都綜合起來(lái)作為一個(gè)所得總體，在減去各種扣除額和政策豁免額后，以其余額為應(yīng)稅所得，按適用稅率進(jìn)行課征。 2. 混合制 混合所得稅制，即分類(lèi)所得稅制與綜合所得稅制的結(jié)合，其理論依據(jù)是分類(lèi)所得稅制不能充分實(shí)現(xiàn)累進(jìn)稅負(fù)、體現(xiàn)公平原則，因而需要綜合所得稅加以協(xié)調(diào)，混合所得稅制具體又可分為交叉型和分立型。 交叉型是指先將納稅人的所得按來(lái)源和性質(zhì)分類(lèi)，適用不同的稅率，然后在此基礎(chǔ)上，總收入超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的，再按照累進(jìn)稅率課稅，當(dāng)然應(yīng)該減除之前已征收的分類(lèi)稅。3. 分立型是指對(duì)納稅人的部分所得

9、實(shí)行分類(lèi)征收，部分所得實(shí)行綜合征收，兩者不重合。 而在我國(guó)目前的個(gè)人所得稅分類(lèi)制模式下，對(duì)于取得相同數(shù)額但性質(zhì)不同的所得的納稅人適用的費(fèi)用扣除及稅率不盡相同，不利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平原則。而對(duì)不同性質(zhì)的所得分別適用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，稅前扣除及稅額計(jì)算繁雜，導(dǎo)致納稅人的納稅成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本升高亦有悖稅收效率原則。本著強(qiáng)調(diào)稅收公平、簡(jiǎn)化稅制、降低稅收征納成本的目標(biāo)，我國(guó)現(xiàn)行分類(lèi)所得稅制應(yīng)進(jìn)行改革。盡管，綜合制模式下，對(duì)納稅人取得的各種收入均統(tǒng)一綜合納稅有利于實(shí)現(xiàn)稅收公平原則，但綜合制也存在固有的弊端，如制度設(shè)計(jì)較為復(fù)雜，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力和納稅人的納稅意識(shí)要求較高，征納成本較高等。我

10、國(guó)目前稅收征管水平尚未達(dá)到綜合制要求的水平，且納稅人的納稅意識(shí)也較為薄弱。因此從我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，且綜合其他國(guó)家改革趨勢(shì)看，我國(guó)現(xiàn)行分類(lèi)所得稅制的改革方向，應(yīng)如樓繼偉在兩會(huì)期間提到的探索逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的混合個(gè)人所得稅制?？稍诂F(xiàn)行分類(lèi)所得稅制基礎(chǔ)上，對(duì)部分所得實(shí)行綜合征收，部分所得實(shí)行分類(lèi)征收，即實(shí)行分立型綜合所得稅制，以避免產(chǎn)生交叉型綜合所得稅制中容易產(chǎn)生重復(fù)征稅和稅收?qǐng)?zhí)行難度大等問(wèn)題。個(gè)稅改革屬系統(tǒng)化改革，且與普通百姓切身利益密切相關(guān)，必須有更加周全的改革設(shè)計(jì)，方案的提出也無(wú)疑意味著啟動(dòng)改革漸行漸近?！半m然個(gè)稅改革要考慮的因素越來(lái)越復(fù)雜，但并不會(huì)動(dòng)搖分類(lèi)與綜合相結(jié)合的改革方向?！必?cái)